Всё равно не понятно?

У кого есть иной взгляд на проектируемые в п. 1 ст. 145 НК РФ нормы?

#мспживи

Если вы в 2025 году применяли АУСН и сформировали выручку по этой системе налогообложения более 10 000 000 руб., то перейдя с 1 января 2026 года на УСН вы сразу же становитесь плательщиком НДС.

Вот что значат изменения в п. 1 ст. 145 НК РФ.

К лимиту выручки для АУСН эти изменения не относятся! (ну, пока).

С меня бутылка шампанского тому, кто объяснит мне где я не права.

#мспживи

Замучила я вас этими законопроектами.
Вчера на конференции, рассказывая о планах законодателя реализовать очередную налоговую реформу, смотрела в глаза предпринимателей и видела в них сочетание недоумения, непонимания и усталости. Они все молча меня слушали и не задали ни одного вопроса.

Зато умными будете. Я говорила несколько лет назад, что не читать руководителю компании или владельцу бизнеса уже не получится - слишком дорога ошибка. И винить некого. Только сам.

#мспживи

Лимиты по УСН и стоимость патента для ПСН изменятся

Минэкономразвития предложило к обсуждению коэффициенты-девляторы на 2026 год

Ознакомимся с этими значениями только в той части, которая относится к МСП:

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения УСН, равный 1,090;
коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения ПСН, равный 1,253;
коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения торгового сбора, равный 2,165.

Что эти слова означают?

На 2025 год налоговая реформа (закон 176-ФЗ от 12.07.2025) для целей определения лимита выручки для УСН установила коэффициент-дефлятор в размере 1,0. И на этот год лимиты такие: для удержания на УСН 450 000 000 руб., для права на переход на УСН - 337 500 000 руб.
С 1 января 2026 года, если утвердят предлагаемые Минэкономразвития коэффициенты, эти два ограничителя будут такими: 490 500 000 руб. и 367 875 000 руб. соответственно.

Для патентной системы налогообложения коэффициент-дефлятор устанавливается для индексации потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода. Именно этот потенциально возможный доход используется для умножения на 6%, чтобы получить сумму налога, которую ИП заплатит в бюджет страны по патенту.

💡Для любителей почитать первоисточник: проект , размещенный на портале проектов НПА, ID проекта 160965

#мспживи

В теневом секторе экономики занято более 5 млн. человек

"У нас достаточно высокий показатель теневой занятости, с которым нам нужно работать - более 5 млн человек. Среди регионов самая напряженная ситуация традиционно на Северном Кавказе. В перечне субъектов, на которые мы обращаем особое внимание, - Ингушетия, Дагестан, но есть еще несколько субъектов - Тува, Калмыкия", - сообщил глава Минтруда Антон Котяков.

Котяков уточнил, что это проблема не только рынка труда, этот вопрос несколько шире. Он напомнил, что весь спектр государственных мер поддержки позволяет человеку выйти на рынок труда и формировать собственный источник дохода. "А если человек не хочет и отказывается от помощи в трудоустройстве, потому что "мне не надо, я готов жить на детское пособие"? Тогда у нас есть все основания задать вопрос, а почему тогда в этом случае налогоплательщики, которые добросовестно трудятся, платят налоги, должны содержать человека, который не хочет и не прикладывает усилия к улучшению своей ситуации", - отметил министр.

Пять миллионов в серой зоне. Если каждый в среднем 150 млрд. руб. страховых взносов и 65 млрд. руб. в месяц НДФЛ. То есть 215 млрд. руб. в месяц или 2,6 трлн. руб. в год. Вау!

Найден источник компенсации дефицита бюджета. И налоги для МСП поднимать не надо.

#мспживи

Сейчас ИП, оказывающие услуги уличных патрулей и охраны, а также сторожи и вахтеры могут применять ПСН

Это право зафиксировано в пп. 44 п. 2 ст. 346.43 НК РФ:

44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров.

Закон от 29.09.2025 № 359-ФЗ внес изменения в этот пункт путем признания утратившим силу:

44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров. с 1 января 2026 года.

💡Для любителей почитать первоисточник: закон от 29.09.2025 № 359-ФЗ

Почему?

Потому что оказание охранных услуг разрешается только организациям, специально учреждаемым для осуществления охранной деятельности и имеющими лицензию на осуществление такой деятельности. Таким образом, закон направлен на устранение коллизий норм законодательства РФ.

#мспживи

Хочу, чтобы сотрудники уведомляли меня о своём внешнем совместительстве

Можно ли требовать от сотрудника уведомления о любой работе по внешнему совместительству и согласования со мной как с работодателем? И сослаться при этом на антикоррупционную политику компанию.

Нет, так нельзя делать, считает Роструд.

Каждый имеет равные возможности для реализации своих трудовых прав. Никто не может быть ограничен в трудовых правах и свободах или получать какие-либо преимущества в зависимости от обстоятельств, не связанных с деловыми качествами работника. Заключение трудовых договоров о работе по совместительству допускается с неограниченным числом работодателей, если иное не предусмотрено федеральным законом.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспдаётработу

Самозанятые в строительстве: интересные выводы суда по делу о переквалификации отношений в трудовые

Судьи не нашли в отношениях между строительной компанией и самозанятыми признаков трудовых отношений.

Вот 12 признаков, позволяющих сделать вывод о том, что подмены отношений нет.

1. Выплата вознаграждения один раз в месяц.

2. Оплата услуг самозанятых следовала после составления акта.

3. Количество человеко-часов лишь иногда совпадает с нормами рабочего времени, установленными для трудовых отношений.

4. Обеспечение подрядчиков материалами и оборудованием присуще и гражданско-правовым отношениям.

5. Взаимодействие между проверяемой компанией и самозанятыми обусловлено особенностями строительных работ.

6. В договорах с самозанятыми нет указания на полномочия общества в части определения продолжительности рабочего дня, времени отдыха, отпусков, ограничивая их работу только требованиями заказчика на стройке.

7. В обществе отсутствуют должностные инструкции для самозанятых лиц.

8. Договоры подряда содержат расценки за конкретный вид выполненных работ.

9. Акты определяют объем выполненных работ в суммовом выражении, который меняется, что свидетельствует об оплате лишь фактически выполненных работ, а не об установлении фиксированного размера оплаты труда.

10. Вознаграждение подрядчикам выше установленной в обществе зарплаты.

11. В договоре нет указания на руководство работой со стороны заказчика.

12. Наравне с самозанятыми общество привлекало к работе и ИП, к отношениям с которыми у ИФНС вопросов не было.

Общество заключило договоры на выполнение работ с 12 самозанятыми. Инспекция, проверив в ходе камеральной проверки РСВ за 2021 год деятельность компании, утверждает, что цель заключения договоров состояла не в конечном результате оказанных услуг, а в ежедневно выполняемой работе под контролем работодателя. В общем, спорные гражданско-правовые договоры являются трудовыми. Спор дошел до суда. На кону – 2.3 млн. рублей доначислений, включая полмиллиона пени.

Вот еще значимые выводы суда:
1) какой- либо принципиальной разницы между статусом самозанятого гражданина и ИП с точки зрения гражданского и налогового законодательства не имеется. Самозанятые платили самостоятельно налог, часть из них имела иные источники дохода,
2) у общества не было уверенности в получении постоянных заказов на выполнение работ, в связи с чем на первых этапах становления предприятия нанимать сотрудников в большом количестве рискованно. Кроме того, общество не выполняет полное строительство объектов, а участвует в определенных циклах строительства, в связи с чем его участие в строительстве объекта не является постоянным, что может вызвать простои,
3) привлекая к выполнению подрядных работ на строительных объектах именно самозанятых, компания способствовала цели закона о самозанятых, а именно легализации их доходов, которые, как правило, ранее привлекались без официального трудоустройства.
Кстати, представитель ИФНС в суде утверждал, что деятельность в области строительства не характерна для самозанятых, но суд возразил: законом № 422-ФЗ не установлено запрета на осуществление самозанятыми указанного вида деятельности.
Итог:
Суд первой инстанции: поддержать налогоплательщика.
Суд второй инстанции: поддержать налогоплательщика.
До третьей спор не дошел.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А76-19694/2023 (Челябинская область)

#мспживи
#мспсудится

Для физического лица за ведение предпринимательской деятельности без регистрации предусмотрены следующие виды ответственности:

- административная по ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере от 500 до 2 000 руб.;

- налоговая по ч. 2 ст. 116 НК РФ в виде штрафа в размере 10 % от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей;

- уголовная по ст. 171 УК РФ в виде штрафа в размере до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 2 лет, либо в виде обязательных работ на срок до 480 часов, либо ареста на срок до 6 месяцев. Для организованной группы лишение свободы до 5 лет.

#мспживи

АУСН. Он же - АвтоУСН. Он же - автоматизированная система налогообложения. То есть льготный режим.

Разбираемся в положениях закона про АУСН.

АУСН будет интересна тем, кто слетает с 1 января с ПСН (если закон будет принят!) , а также другим предпринимателям.

Важно: АУСН могут применять и организации, и ИП.

Читаем.
Вникаем.
Считаем.
Применяем.

Часть 1. Что, где, кто.

Часть 2. Кто не может применять

Часть 3. Как перейти.

Часть 4. Доходы и расходы.

Часть 5. Ставки налога.

Часть 6. Что с торговым сбором, когда платить, как отчитываться , торговля через маркетплейсы, страховые взносы.

#мспживи

Когда передавать безнадежную кредиторку по договору цессии не надо

Двух кредиторов компании исключили из ЕГРЮЛ. Сумма долга ну очень большая. Поэтому общество решило, что вместо включения суммы долга во внереализационные доходы надо заключить договоры цессии, то есть передать свой долг кому-нибудь за плату. Нашли новых кредиторов. Но на выездной проверке налоговые инспекторы не прошли мимо и сделали доначисления в размере 18 млн руб.

Что не так в сделках:

1) в учете новых кредиторов сделки не отражались,
2) оплата по договорам цессии не было,
3) мер по взысканию с проверяемой компании задолженности кредиторы не предприняли,
4) сами новые кредиторы оказались «техничками».

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А55-38184/2022 (Самарская область)

#мспживи
#мспсудится

Главное, в ходе следственных действий не выйти на самих себя…

Компании в ходе выездной проверки доначислили налоги по сделке с мутным контрагентом. Общество подало в суд на своего поставщика, т.к. сочло, что понес по его вине убытки в общей сложности 21.2 млн.руб. В своем заявлении в суд компания указала, что между нею и спорным поставщиком было подписано Заверение об обстоятельствах, в рамках которого ответчик принял на себя обязательства отвечать за добросовестное исполнение своих обязанностей налогоплательщика. Даже отсылка на ст. 431.2 ГК РФ была. Причем в Заверении было сказано, что стороны согласовали: для подтверждения факта нарушения заверений об обстоятельствах достаточным доказательством будет являться акт и/или решение (требование) налогового органа.

Суд отметил, что лицо, требующее возмещения убытков, должно доказать наличие и размер убытков, вину лица в причинении убытков, причинно-следственную связь между действиями указанного лица и понесенными убытками. Отсутствие одного из названных условий влечет за собой отказ суда в удовлетворении требований о возмещении вреда.

Но суд обнаружил, что:

1) у ответчика, с которого компания хотела взыскать убытки, были обнаружены признаки «технической» компании, взаимозависимой и подконтрольной обществу,
2) источник НДС не был сформирован по спорной сделке,
3) спорные товары от спорного поставщика тоже не поступили,
4) общество само управляло счетами спорного поставщика, декларации подавались с одного ip-адреса,
5) общества использовали единые телефоны.

Так что общество само сформировало искусственный документооборот с ответчиком. Указанные в Заверении меры договорной ответственности могли бы быть применены судом к ответчику при добросовестном заблуждении истца в надлежащем характере экономической деятельности ответчика, однако данные обстоятельства не следуют ни из решения налогового органа по итогам налоговой проверки, ни из судебных актов, установивших фактическое использование обществом подконтрольного и взаимозависимого контрагента с целью получения необоснованной налоговой выгоды путем увеличения налоговых вычетов по НДС.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А50-28018/2023 (Пермский край)

#мспживи
#мспсудится

Налоговая реформа-2026

30 изменений в налоговом кодексе:

⚡️Налоги и страховые взносы

⚡️Обязанности налоговых органов, налоговое администрирование, налоговые проверки

А также:

⚡️Проект госбюджета на 2026-2028 год: план по штрафам, ожидаемые сборы по НДС

⚡️Проект госбюджета на 2026-2028 г: налоговая нагрузка на бизнес глазами Минфина, почему не будут менять штраф на предупреждение, обеспечительные меры, как считают эффективность налоговых льгот

⚡️Проект госбюджета: а что ещё?

#мспживи
#мспдержись

Пока бизнес-сообщества собирают мысли в кучку, а некоторые направляют петиции в Думу об отмене планов по снижению лимитов выручки для УСН и ПСН , после которых субъекты МСП становятся плательщиками НДС, Комитет Госдумы по МСП уже поддержал в первом чтении проект федерального бюджета на 2026 год и плановый период 2027-2028 гг, ибо в документе "особое внимание уделено развитию МСП и региональной экономике".

"Несмотря на непростые условия, федеральная поддержка предпринимателей сохраняется в полном объеме. В проекте предусмотрены средства на льготное кредитование, гарантийную поддержку и программы развития малого бизнеса. Это означает, что компании смогут не только получать доступ к финансированию, но и запускать новые проекты с меньшими рисками", - отметил один из членов Комитета.

Регионы получат ресурсы для поддержки локальных предпринимательских инициатив, указал депутат. "В 2026 году на эти цели выделено почти 10 млрд рублей (1 493 руб. на каждый субъект МСП, если не считать самозанятых), а к 2028 году объем поддержки вырастет. Эти средства направят на инфраструктуру, развитие центров "Мой бизнес" и программы акселерации. При этом сохраняются программы льготного кредитования через банки-партнеры и Корпорацию МСП: государство компенсирует банкам недополученные доходы, что позволяет предпринимателям брать займы по сниженным ставкам. Отдельное направление - поручительства по кредитам, которые особенно востребованы в производственной и технологической сфере", - рассказал депутат.

"В проекте на 2026 год зафиксированы целевые показатели по росту доходов работников малого бизнеса - это отражает стремление создать условия для устойчивого роста заработков на местах, а не только для разовой поддержки", - подчеркнул депутат.

В общем, налоги повышать - это отличная идея. Главное - чтобы на содержание центров "Мой бизнес" выделили нужное количество денег. Без них же МСП не сможет развиваться. А с ежегодным повышением налогов - сможет. Без проблем.

Я вот одного не могу понять: как при всём этом мы с вами добьемся роста выручки на каждого сотрудника в 1,2 раза быстрее, чем рост ВВП? Может, ближайший офис "Мой бизнес" в этом поможет? Или акселераторы с амбассадорами? Форумы для предпринимателей? Хотя...не, не так. Зачем нам это нужно? Ведь, поставив эту задачу на № 1, ФНС и прочие проверяющие органы не слезут с бизнеса, пока тот не покажет нужный рост.

Кстати, про ВВП: если опираться на данные Всемирного Банка, то рост ВВП в 2024 году был 4,3%. Если такой же (предположим), будет в 2026 году (что вряд ли, судя по тому, что можно найти в официальных источниках), то рост выручки на одного сотрудника у субъекта МСП должен быть хотя бы 5,2% в год? Я правильно считаю, товарищи -предприниматели-математики? Вы закладываете такие показатели роста выручки на одного своего сотрудника? Вы вообще какие-нибудь показатели измеряете вперед? В смысле, вы планы строите в числовом выражении? Хоть какие-то планы строите?

#мспживи

Могу ли я по своему усмотрению продлить срок испытания при приёме на работу?

Увы, срок испытания продлеваться не может. Увеличить испытательный срок вы можете, только если в период испытания сотрудник отсутствовал на работе, например, был на больничном. При продолжении работы по истечении испытательного срока сотрудник считается выдержавшим испытание. При неудовлетворительном результате испытания работодатель вправе расторгнуть трудовой договор до момента окончания испытательного срока.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспдаётработу

Мебельное производство: как красиво уйти от дробления

Судами установлено, что общество зарегистрировано в мае 2012 года путем реорганизации в форме выделения. Основной вид деятельности компании — оптовая торговля мебелью, коврами и осветительными приборами, владельцами являются два физлица, гендиректор – третье лицо, общество применяет ОСН. Один из владельцев юрлица в 2015 году создает 3 новых компании с видом деятельности розничная торговля мебелью, они все применяют УСН. За это ФНС и «приговорила» схему к дроблению.

ФНС сочла использование общего товарного знака, наличие торговых помещений, расположенных в одном ТРЦ, использование одного оператора связи, общих поставщиков признаками дробления.
Но суд спросил: а кто выгодоприобретатель у такой схемы? Среди доводов и рассуждений ФНС судьи не нашли документально подтвержденных выводов о том, что именно проверяемое общество является выгодоприобретателем и им разработана и реализована схема дробления бизнеса. Кто руководил и направлял всеми четырьмя компаниями? Было незаконное финансирование друг друга? Не было. Перечисление денег туда-сюда было? Не было. Было ли объединение выручки? Не было. Ну, даже если и было, то инспекция не доказала, что именно проверяемая компания этим руководила.

А что было?
1. Разные виды деятельности.
2. Ведение бухучета отдельно друг от друга.
3. Реализация разных видов товаров.
4. Самостоятельное заключение договоров.
5. Самостоятельные расчеты за товары.
6. Ведение деятельности за свой счет.
7. Разный персонал.
8. В компании, которую ФНС считает бенефициаром схемы, отсутствуют должности, которые есть у других компаний группы.
9. Компания, которую ФНС считает главной, не является единственным или наиболее значительным из поставщиков остальных фирм группы.
10. Бухгалтерская и налоговая отчетность в отношении каждой отдельно взятой организации представляется с учетом их реальных хозяйственных показателей и налогового бремени, относящихся к их фактической предпринимательской деятельности.
11. Рекламное обозначение связывается непосредственно с названием магазина (торгового центра, гипермаркета), где возможно приобрести товар, который демонстрируется в ролике.
12. В ТРЦ, где находятся магазины, есть разделение ассортимента (зонирование).
13. Поскольку мебель не является товаром повседневного спроса, то общая реклама связана с разумным действием получения максимальной прибыли при осуществлении предпринимательской деятельности, что является предусмотренной законом целью деятельности всех коммерческих организаций.
14. Реализация гражданином 1 своего права по созданию иных юридических лиц и желание вести отдельный бизнес независимо от проверяемой компании, где участником также является еще и гражданин 2, напрямую не свидетельствует о том, что 3 другие компании создавались в интересах проверяемой.

Доводы ФНС о том, что 3 упрощенца-участника группы оставляли у себя значительные суммы наличной денежной выручки, не внося ее на расчетные счета, не могут свидетельствовать о недобросовестном поведении проверяемого общества, поскольку налоговым органом не установлено документально подтвержденных обстоятельств безвозвратного получения проверяемым налогоплательщиком либо его учредителями (руководителями) денежных средств от этих обществ.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А36-1120/2021

Мой комментарий: расстановка участников в обществах как шашек на доске может привести к плохим результатам, если ФНС найдет доказательства того, что владелец какого-то из ООО является таковым только на бумаге. Если вы сочиняете легенду, то позаботьтесь тогда о том, что ФНС хотя бы НЕ НАШЛА доказательств того, что реальным владельцем ваших юрлиц являетесь вы. Это сложно. Но можно сделать. Для этого у меня есть мозговые штурмы. Однако помните, что какую бы вы схему ведения бизнеса в своей голове не нарисовали, вам придётся её реализовать для того, чтобы свою позицию отстоять в суде.

#мспживи
#мспсудится

По следам консультаций

Клиенты перед тем, как задать нашему бухгалтеру вопрос, иногда озадачивают какой-нибудь ChatGPT, который, в свою очередь, даёт весьма забавные ответы. Хорошо, что нас ставят в известность и даже приводят ответ на свой вопрос.
В интернете много мусора, на основе которого искусственный интеллект делает весьма странные выводы. Также полагаю, что странные ответы получаются потому, что вопросы задаются не в такой форме, которая могла бы помочь бедолаге-gpt дать ожидаемый корректный ответ. Я тоже периодически ради интереса испытываю ChatGPT на знания налогового законодательства, но мне кажется, что наш законодатель так умело справляется с задачей всех запутать, что никакой искусственный интеллект пока не сможет тягаться с естественным.

Будьте аккуратны.

#мспживи

Давальческая схема как метод ухода от НДС в производстве

У вас есть сырье, но нет производственных мощностей для производства. Как получить конечный продукт? Просто: находите завод (фабрику), договариваетесь о переработке вашего сырья в готовое изделие, платите за эту услугу. Вот вам вкратце давальческая схема. Переработчик не становится собственником ваших материалов (сырья). Он использует материал для производства, отчитывается о его расходовании, выставляет вам акт об оказании услуг, возвращает остатки.

Но, как и в любой другой схеме работы, важно и в документах, и по факту соответствовать тому, что вы задумали.

Рассмотрим пример.
Общество перерабатывало давальческую продукцию (сахарной свеклы) по договорам поставки, переработки давальческой сахарной свеклы и хранения продуктов переработки. По договору переработки общество обязалось принять, переработать сырье и передать сдатчику готовую продукцию. Учет принятого сырья для переработки переработчик определил по справке, выданной региональной ТПП. В счет оплаты за оказанные услуги по переработке сахарной свеклы сдатчик передает в собственность общества расчетный процент количества доставленной сахарной свеклы. Право собственности на свеклу переходит к переработчику в момент приемки свеклы. Таким образом, содержание договора не предусматривает исполнение сторонами сделки обязательств денежными средствами, а каждая из сторон одновременно выступает как продавцом, так и покупателем товара (услуги). Условия договора свидетельствуют о бартерном характере операций (обмен услуги по переработке на товар). То есть в сделке надо было определить базу по НДС как в отношении товарообменных операций, доход от которых был получен в натуральном выражении.
Договоры давальческие и купли-продажи сельскохозяйственной продукции имеют одну конечную цель – получение сахарной свеклы с целью дальнейшей переработки в сахар и продукты переработки (жом, патока). Соответственно, предмет договора, деловая цель, конечный результат от переработки свеклы в сравниваемых инспекцией сделках идентичны. Договоры заключены в одно и то же время, в одинаковых коммерческих и финансовых условиях, с единой целью – производство сахара из сахарной свеклы.
Важной отличительной особенностью договора при давальческой схеме производства является следующее обстоятельство: при передаче подрядчику давальческого сырья в переработку заказчик не передает ему права собственности на материалы. Соответственно, такая передача не признается реализацией, и объекта обложения НДС в данном случае не возникает. Стоимость работы по переработке облагается по обычной ставке НДС. Основанием для принятия к учету давальческого сырья является накладная, полученная от заказчика. Прием материалов при использовании унифицированных форм оформляется приходным ордером (форма № М-4). Если таких документов нет, то это не давальческая схема, а обычная купле-продажа или бартер. Результат переработки давальческих материалов оформляется переработчиком в накладной, в которой указывается натуральная (количественная) и стоимостная оценка продуктов переработки исходя из стоимости израсходованных давальческих материалов. Если таких документов нет, то это не давальческая схема.

Выводы инспекции о занижении стоимости услуг переработки давальческой свеклы в этом примере в целях исчисления НДС правомерны. НДС 9 млн., 600 тыс. пени, 500 тыс. штраф платить.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А32-25754/2018 (Краснодарский край)

#мспживи
#мспсудится

На фоне новостей из официальных органов власти последних двух недель складывается ощущение, что нас решили прикончить. Всех - упрощенцев , патентщиков,, розницу , грузоперевозки, самозанятых …

Стричься пойдем в Газпром, за шугарингом - в экосистему Сбера, за доставкой мебели - в ПИК, Роснефть починит сапожки , пирожные купим в Фармстандарте , там же продадут вазелин. Автомобили заменим на велосипеды, которые будет производить АвтоВАЗ.

#мспживи

Любителям «бумажного» НДС на заметку

Проанализировав банковские выписки проверяемой организации и спорных контрагентов, суд обнаружил, что в проверяемом периоде оплата в адрес спорных поставщиков не поступала.

При этом кредиторы не обращались с заявлениями о возврате долга в суд, что нехарактерно для реальных коммерческих взаимоотношений. А значительная сумма задолженности может свидетельствовать о формальности составления документов по взаимоотношениям налогоплательщика с контрагентом.

Наличие кредиторской задолженности оценивается судами как одно из доказательств формальности оформления документов от имени спорных контрагентов.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А40-154625/2023 (Москва)

#мспживи
#мспсудится

Деловая цель - ты кто?

Общество в проверяемый период применяло УСН 15%. Инспекция провела выездную, итогом которой стали доначисления ввиду осуществления налогоплательщиком взаимосогласованной, направленной исключительно на получение налоговой выгоды деятельности совместно с двумя ИП, которые тоже применяли УСН. То есть получилось трио: одно АО и два ИП.

Мнение ФНС:
1) ИП в близком родстве с руководителями общества, что оказывает влияние на условия или экономические результаты их деятельности;
2) участники схемы дробления бизнеса осуществляли один вид основной деятельности - розничная торговля моторным топливом, используют одно и то же имущество, расчетные счета открыты в одном банке (Сбер) и поэтому не представляется возможным осуществление ИП предпринимательской деятельности самостоятельно и независимо от внешних факторов;
3) один ИП является одновременно работником общества, членом совета директоров и супругом его участника, осуществляет предпринимательскую деятельность по адресу организации, организация несет расходы, связанные с арендой нежилых помещений АЗС;
4) использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, наличие одного фирменного стиля;
5) расчеты с поставщиками производятся синхронно в один день;
6) руководители общества имеют право распоряжаться деньгами на счетах предпринимателей;
7) отсутствие у подконтрольных лиц основных и оборотных средств, а договоры аренды носят формальный характер;
8) главный бухгалтер общества принимает участие в контроле учету у ИП, бухгалтер общества наделена всеми правами представлять интересы ИП в ФНС;
9) общество оплачивает услуги связи, коммуналку в полном объеме за ИП;
10) IP-адреса используемых компьютеров совпадают;
11) все имели одних и тех же поставщиков, заказчиков, с основной компанией;
12) работники, находясь на рабочем месте, формально передавались от общества к предпринимателям и от одного предпринимателя к другому, условия должностных обязанностей не менялись;
13) отсутствие собственных источников дохода, у ИП не было возможности самостоятельно осуществлять свою деятельность без первоначального капитала, а один из них - студент;
14) после начала использования схемы по дроблению у АО была налоговая нагрузка: в 2013 году - 1,5%, в 2014 году - 1,28%, 2015 году - 1,55%, 2016 году - 1,34%. До начала применения схемы налоговая нагрузка общества превышала 4%;
15) сравнив вид деятельности, цену и общий доход одного из ИП, ФНС пришла к выводу, что его деятельность экономически не целесообразна.

Всё это говорит о том, что подконтрольные предприниматели не имели возможности осуществлять реальную самостоятельную предпринимательскую деятельность.

Итог: установив данные обстоятельства, суд первой инстанции пришли к правильному выводу о том, что налогоплательщик действовал в целях получения необоснованной налоговой выгоды в виде уклонения от уплаты налогов по ОСН.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А69-427/2021

#мспживи
#мспсудится