Подвиньтесь, я тут постою

Мы привыкли, что дробление это когда бизнес для применения спецрежима делится на несколько юрлиц (иногда ИП добавляют). Почему спецрежимы? Да потому что на них меньше налогов, чем на общей системе налогообложения. Но сегодня мы еще раз вернёмся к Делу, которое нам говорит: не всегда применение общей системы налогообложения участниками группы освобождает от рисков обвинения в дроблении.

Читайте.

Часть 1. Прелюдия и признаки, указывающие на дробление.

Часть 2. А что суд?

И в чём соль?
Компания искусственно создала юридические конструкции для осуществления хозяйственных операций, лишенных хозяйственного смысла и не имеющих объяснений неналоговыми причинами. Флагман мог самостоятельно выполнять те функции, которые отвел "дочке".
Получается, что общество создало другую организацию для того, чтобы перекинуть на неё свои риски. Отдав "дочке" права на вычеты по сомнительным контрагентам, тем самым оно очистило себя от предпринимательского и налогового риска.
И реконструкция в таком случае, по мнению суда, не положена. Не то потому, что уральский округ лютый, не то просто не положена и всё именно в этом случае.

Что в итоге?

Хотите усидеть на упрощёнке и для этого сделали несколько организаций (или ИП)? Это дробление.
Применяете общую систему налогообложения, но для смещения риска с главной компании создали еще парочку, чтобы те приняли на себя удар по "нехорошим" вычетам по НДС? Это дробление.

#мспживи
#мспсудится

Закон о платформенной экономике: всё, что бизнесу надо знать

Часть 1. Закон, правила, ответственность
Цифровые платформы, их реестр, партнеры и владельцы ПВЗ - что это, кто это. Основные положения закона в 10 пунктах.

Часть 2. Зачем и для чего
Пояснительная записка к законопроекту как попытка объяснить зачем это сделано.

Часть 3. Что не так и чего хотелось бы
Чисто писано в бумаге, да забыли про овраги, как по ним ходить.

Часть 4. А в чём разница?
Размышляем о разнице между офлайн-торговлей и маркетплейсами: кому легче, кто выиграет в гонке за потребителя.

Часть 5. О регулировании деятельности самозанятых
Перечень ограничений, которые закон накладывает на работу самозанятых с платформами, как повод подумать над тем, куда идёт регулирование деятельности плательщиков налога на профдоход.

#мспживи

— В жизни всегда будут чёрные и белые полосы?

Шаман улыбнулся.
— У большинства. Но некоторые осознали, что есть нечто другое и оставили своё внимание там.

— Как узнать или ощутить это нечто другое?

— Всё очень просто. Если ты расстроен, значит ты живёшь в прошлом, если ты чем-то обеспокоен, ты живёшь в будущем, если ты испытываешь блаженство и лёгкость, ты живёшь в настоящем.

Шаман посмотрел в мои глаза:
— Где ты сейчас?

(В.Серкин, Хохот Шамана)

#мспживи
#мспспокойнойночи

Сентябрь заканчивается. Это значит, что 3-й квартал скоро завершится и мы перейдем к подсчету итогов работы, сделаем платежки по налогам, подадим отчетность.

Вот лишь несколько задач из общего перечня того, что мы делаем в последний месяц каждого квартала:

- подводим предварительные итоги деятельности компаний наших клиентов,
- предлагаем руководителям закрыть долги поставщикам и получить хвосты от покупателей,
- сделать заначку для уплаты налогов и сборов.

Что важно сделать уже сейчас?

1. Уже сейчас мы начинаем запрашивать первичные документы у тех клиентов, кто занимается их сбором самостоятельно.
Мы отразим документы, подтверждающие движение товара, оказание услуг, выполнение работ, за 1-ю половину сентября и сделаем это до конца этой недели.

2. Сведем предварительные итоги работы тех компаний клиентов, которые применяют ОСН и УСН 15%. Это важно для того, чтобы:
1) если компания, применяющая ОСН, нахватала в 3-м квартале авансы, которые хранит на своих счетах, перечислила их своим поставщикам, иначе заплатит НДС с аванса в бюджет и может возникнуть кассовый разрыв,
2) если компания применяет УСН 15%, то в целях учета расходов, уменьшающих налоговую базу, она должна не только принять товар (работу, услугу) в 3-м квартале для уменьшения налога, но и оплатить его, поэтому важно отследить остатки задолженности поставщикам в моменте и скорректировать планы руководителей компаний по оплатам.

3. Уже завтра будем держать руку на пульсе, чтобы оперативно моделировать картину по НДС и УСН с целью обеспечить оптимальную для бизнеса клиента налоговую нагрузку за счет законом предусмотренных инструментов.

4. Подведя примерные итоги работы компании, посчитаем итоговую налоговую нагрузку в уходящем квартале для того, чтобы руководитель компании смог сравнить ее с двумя важными показателями:
а) рекомендациями ЦБ в части безопасной налоговой нагрузки на бизнес в целях соблюдения ПОД/ФТ (115-ФЗ),
б) рекомендациями Минфина в части безопасных налоговых вычетов по НДС по региону.

5. Сверим штатное расписание с региональным МРОТ. При несоответствии оклада утвержденному межведомственной комиссией минимуму подготовим проекты локальных документов компании для увеличения размера оплаты труда. Предложим индексировать зарплату, если это не было сделано в первые девять месяцев года.

6. Во избежание получения требований на оплату недоимки или инкассо запросим акты сверки по налогам и сборам предложим руководителям компаний уплатить недоимки в бюджет, если таковые имеются.

Забирайте, применяйте у себя.

#мспживи

Если организация в течение года внесла изменения в план работы по ведению воинского учета, то обновленный план нужно согласовать с военкоматом.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минобороны от 02.11.24 № 315/2/4190

Про обязанности бизнеса в части воинского учета читайте в рубрике #жизньпосле647

#мспживи

Если денег нет на отпускные сотруднику, компенсацию за их задержку надо выплатить, даже если контрагент работодателя задержал платеж за оказанные услуги

Если работодатель выплатил отпускные позже установленного срока, он должен начислить на сумму отпускных денежную компенсацию. Причина, по которой была задержана оплата отпуска, значения не имеет.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минтруда от 15.11.24 № 14-1/ООГ-6637

Одним из признаков того, что вы выплачиваете зарплату в конверте, является тот факт, что вы не выплачиваете отпускные своим сотрудникам. Эта ситуация характерна для небольших компаний (1-3 сотрудника). Следите за этим. Также не накапливайте отпуска, платите зарплату выше среднеотраслевой по региону регистрации или хотя бы стремитесь к этому показателю, платите премии (раз в год или квартал), выплачивайте материальную помощь (или подарки), не злоупотребляйте половинками и четвертинками ставки. Можно принять одного сотрудника на половину или треть ставки, если остальные 10-15 сотрудников работают на полную.

#мспживи
#мспдаётработу

Перевод бывших сотрудников в ИП опасен для «здоровья» компании

Общество для осуществления перевозок привлекало предпринимателей, которые ранее состояли с ним в трудовых отношениях, при этом:
1) условия выполнения ими перевозок после регистрации в качестве предпринимателей не отличались от условий выполнения ими трудовых обязанностей в качестве работников общества,
2) выплачиваемые обществом суммы не претерпели существенных изменений,
3) специальные расчетные счета данными физическими лицами, как предпринимателями, в банках не открывались, д
4) енежные средства за осуществление перевозок перечислялись обществом на ранее открытые счета физических лиц в банках один-два раза в месяц, что характерно для выплаты заработной платы;
5) в проверяемом периоде общество являлось для данных предпринимателей единственным заказчиком перевозок,
6) ведение бухгалтерского и налогового учета для них осуществлялось тем же исполнителем, что и у общества,
7) в собственности либо на праве аренды транспортных средств спорные ИП не имели, а оказывали услуги исключительно на транспортных средствах, принадлежащих налогоплательщику,
8) фактов несения ими расходов, связанных с предпринимательской деятельностью (в частности, на аренду транспортных средств, ГСМ и т.д.) не установлено;
9) исходя из сведений справок по форме 2-НДФЛ в проверяемом периоде за счет увольнения водителей штат общества сократился с 21 человека в 2016 году до 8 человек в 2018 году, при этом доказательств наличия объективных экономических причин снижения численности, в том числе связанных со снижением объемов реализации, в материалы дела не представлено.

Итог: следов предпринимательской деятельности у спорных ИП не обнаружено.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А33-241/2022

#мспживи
#мспсудится

За неисправление записи в ЕГРЮЛ и неподачу заявления о банкротстве при наличии признаков неплатежеспособности к ответственности привлекут участников и руководителя общества-должника

Общество было исключено из ЕГРЮЛ за неисправление недостоверности сведений, содержащихся в реестре. Незадолго до этого компания проиграла в суде по иску о взыскании неустойки за невыполнение госконтракта. Тем самым, по мнению заказчика работ, общество уклонилось от исполнения обязательств по выплате присужденных денежных средств.

Суды отказали в удовлетворении требований кредитора. Основание – пункт закона, устанавливающий возможность привлечения контролирующих лиц к субсидиарной ответственности, вступил в силу после описанных выше событий.

Но Верховный суд отправил дело на новое рассмотрение.
А почему?

Имущество юрлиц отделено от активов участников. В то же время деятельность юридического лица не должна использоваться его участниками (учредителями) и иными контролирующими лицами для причинения вреда независимым участникам оборота.

Участники могут быть привлечены к имущественной ответственности перед кредиторами юрлица, если неспособность удовлетворить требования кредитора спровоцирована реализацией воли контролирующих лиц, поведение которых не отвечало критериям добросовестности и разумности.

Основанием субсидиарной ответственности является доведение должника по основному обязательству до такого имущественного положения, при котором осуществление расчетов с кредиторами стало невозможным, при том, что кредиторы оказались лишены возможности удовлетворения своих требований в рамках процедуры ликвидации юридического лица, исключенного из ЕГРЮЛ как фактически недействующего, либо в процедуре банкротства.

При этом закон не ставит возможность удовлетворения иска к контролирующему лицу в зависимость от даты возникновения основного (неисполненного) обязательства.

Исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ не препятствует привлечению к ответственности лиц, которые в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочены выступать от его имени.

До введения нормы о субсидиарной ответственности контролирующих лиц возможность применения к таким лицам хозяйственных обществ положений гражданского законодательства о возмещении убытков и привлечения данных лиц к имущественной ответственности перед кредиторами не исключалась.
Возникновение задолженности до вступления в силу соответствующих изменений в закон не является препятствием для привлечения к субсидиарной ответственности.

Поэтому здесь, в рассматриваемом деле, важен не период возникновения основного (неисполненного) обязательства, а совершение контролирующими лицами действий, обусловивших невозможность удовлетворения Обществом обязательств перед кредитором.

Общество должно было предпринять все необходимые меры к устранению причины внесения отметки о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ.
Общество должно было обратиться в суд с заявлением о банкротстве, ибо знало о том, что не может выполнить решение суда о взыскании долга перед заказчиком.

Участник общества и его директор не могли не знать о том, что у общества недостаточно денег для удовлетворения требований кредитора в полном объеме.

Контролирующие общество лица не присутствовали при рассмотрении дела в арбитражных судах, не давали объяснений своему поведению.

Итог: дело отправить на новое рассмотрение.

Заказчик работ (он же – истец по этому Делу) - Управление делами Президента Российской Федерации.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А40-277055/2023 (г. Москва).

Если общество задолжало кредитору и при этом не обратилось в суд с заявлением о банкротстве, зная, что у него нет денег для погашения задолженности, участников и руководителя такого общества привлекут к субсидиарной ответственности по долгам общества. Это будет сделано, если суду будут предъявлены доказательства отсутствия со стороны контролирующих лиц должной заботы, осмотрительности и ответственного поведения.

#мспживи
#мспсудится

Лимит в 100 тыс. руб на взаиморасчеты наличными с самозанятыми не распространяется

Напомню, что правилами наличных расчетов установлено ограничение на наличные расчеты в рамках одного договора, заключенного между участниками наличных расчетов - юрлицами и (или) ИП.

А наличные расчеты между юрлицами и физлицами осуществляются без ограничения суммы, при этом самозанятый не является участником наличных расчетов, т.е. ни юрлицом, ни ИП, указанными в Указаниях ЦБ о правилах наличных расчетов.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо УФНС по г. Москве от 10.06.2020 № 20-21/093682@

#мспживи

У вас есть лишние 300 тыс. руб? Нет? Тогда подайте уведомление в Роскомнадзор!

С 30 мая 2025 года статья 13.11 КоАП звучит по-новому: с этой даты неуведомление РКН о намерении осуществлять обработку персональных данных грозит штрафом в ином чем прежде размере:

- граждане — от 5 000 до 10 000 рублей;
- должностные лица — от 30 000 до 50 000 рублей;
- юрлица — от 100 000 до 300 000 рублей.

💡 Для любителей почитать первоисточник: закон от 30 ноября 2024 г. № 420-ФЗ.

Уведомление можно направить одним из следующих способов:

1. Сформировать уведомление и направить в бумажном виде. Тогда заполните форму, распечатайте и отправьте в территориальный орган РКН.

2. Сформировать уведомление и направить в электронном виде с использованием усиленной квалифицированной ЭЦП. Заполните форму и подпишите ее ЭЦП. В этом случае подача в бумажном виде не потребуется. У вас должен быть установлен плагин КриптоПро ЭЦП Browser plug-in и настроена работа с ним.

3. Сформировать уведомление и направить в электронном виде с использованием средств аутентификации ЕСИА.
Пройдите аутентификацию на портале Госуслуг, заполните форму и направьте ее в электронном виде. Должна быть подтвержденная учетная запись. Отправка копии в бумажном виде в данном случае тоже не потребуется.

Чтобы проверить наличие компании в реестре, зайдите сюда, а чтобы подать уведомление, тыкайте сюда .

А что за уведомления? Читайте здесь

А если я не обрабатываю персональные данные? Подайте уведомление, если вы не обрабатываете ПД своих клиентов, но являетесь работодателем и обрабатываете данные своих сотрудников на компьютере или на бумаге.

Если вы не обрабатываете данные покупателей, клиентов, поставщиков и т.п., и не являетесь работодателем, то уведомление о начале обработки ПД, уведомление об изменении обработки ПД, уведомление об окончании обработки ПД подавать не надо.

Какая ж красота...

#мспживи

Псеводопроизводителей выведет на чистую воду Честный Знак

Минпромторг намерен ужесточить контроль за достоверностью данных о российском происхождении маркируемых товаров. Это нужно для того, чтобы выявлять «псевдопроизводителей», не имеющих соответствующих производственных мощностей и лишь легализующих незаконно ввезенную в РФ продукцию. В случае обнаружения несоответствия предоставленной такими компаниями информации реальному положению дел откажут в выдаче марок.

Сейчас отсутствие проверки достоверности данных о российском происхождении подлежащих маркировке товаров порождает их нелегальный оборот. Недобросовестные участники рынка легализуют нелегально ввозимую на территорию РФ продукцию под видом российского производства.

Выявлять недобросовестные компании планируется через сопоставление данных, поданных ими в информационную систему, с результатами мониторинга, который будет проводить "Честный знак".

Под мониторингом производителей проектом постановления Правительства понимается деятельность оператора, направленная на подтверждение достоверности представленных производителем сведений о типе участника оборота товаров и способе ввода товаров в оборот, посредством использования специальных технических средств дистанционного наблюдения (мобильного приложения «Инспектор»), осуществляемая без посещения места фактического производства или с посещением места фактического производства в результате систематического сбора, обработки и анализа сведений, представленных производителем в информационную систему мониторинга. Делать это будет с помощью фотосъемки, аудио-и видеозаписи и привлечения федерального органа исполнительной власти, осуществляющего контроль (надзор) за соблюдением требований технических регламентов.

Проектом постановления предлагается расширить основания для отказа в выдаче кодов маркировки производителям в случае, если "Честный знак" в результате проведения мониторинга примет решение об отсутствии производства при неподтверждении одного из признаков производства, которые описаны в проекте постановления, до момента устранения производителем обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии производства.

💡Для любителей почитать первоисточник: проект постановления Правительства, ID проекта 160523

#мспживи
#мспмаркирует

"Наташа, оцени в процентах вероятность того, что в нашей группе компаний найдут дробление!"

Когда с таким запросом обратился один предприниматель, я подняла брови, когда пришёл второй вопрос, я призадумалась, когда за месяц таких запросов было уже пять, я подумала, что надо в ответ спрашивать подробности возникновения идеи оценить риск дробления в процентах и что даст владельцу группы понимание того, во сколько процентов оценивается риск. Оказалось, что таким образом владельцы бизнеса сравнивают свои ощущения с моими.

Ладно, будет вам оценка вероятности.
Я придумала, каким образом достичь этой цели.
У меня много разных наработок, которые можно систематизировать до бесконечности под разные запросы.
Так что, если вам нужна процентная вероятность наступления события под названием "вы создали группу юрлиц для ухода от налогов", обращайтесь. Это будет не мозговой штурм на 3 часа, а часовая беседа в формате "вопрос-ответ" с финишем в виде какого-то процента. Ну и стоить такой формат будет в 3 раза дешевле.
Дальше что хотите, то делайте с этим знанием. Комментарии давать по каждому пункту не буду. Это будет что-то вроде экспресс-анализа на дробление. Вопрос-ответ, вопрос-ответ и таких вопросов будет 30. Каждый вопрос подразумевает ответ в формате "да" или "нет", третьего не дано.

Если вас дробление не интересует, но хотелось бы сделать аудит отношений с самозанятыми, пишите, решим и эту задачу.

В общем, в любой непонятной ситуации пишите сюда.

#мспживи

Если сотрудник поменял паспорт, а реквизиты паспорта были указаны в трудовом договоре, то в таком случае необходимо заключить дополнительное соглашение к трудовому договору, указав в нем новые реквизиты паспорта.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспдаётработу

Для ставки НДС возраст имеет значение

Организация-импортер хотела применить ставку НДС 10% при ввозе самокатов.
Суд сказал: нет, она применяется только в отношении тех товаров (игрушек), которые предназначены только для детей.
На коробках была информация «Внимание! Игрушка предназначена для детей старше 3 лет».
По мнению суда это означает, что если на наклейке не указано ограничение, что изделие для детей до 14 лет, то считается, что взрослые тоже её могут использовать.
Игрушка представляет собой изделие или материал, предназначенные для игры ребенка в возрасте до 14 лет.
Поэтому НДС 20, а не 10%.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А53-18900/2019.

#мспсудится
#мспживи

В рубрику #самозанятаясреда прилетел вопрос от постоянного читателя

Если самозанятый получает доход из-за рубежа и платит на него НПД, порождает ли этот доход обязанность подавать декларацию 3-НДФЛ?

Ответ: если физлицо получает оплату за свою продукцию через интернет из-за границы, если принимает платежи от зарубежных заказчиков, если оказывает услуги нерезидентам, живущим за пределами РФ, то такое физлицо вправе применять налоговый спецрежим налог на профдоход (быть самозанятым).

Режим для самозанятых можно применять в отношении всех доходов, являющихся объектом налогообложения НПД, в том числе и доходов от источников за пределами РФ.

Здесь важно учесть несколько моментов:

1) если физлицо при оказании дистанционных услуг находится в субъекте, включённом в эксперимент, оно вправе применять НПД на общих основаниях, то есть вам все равно где находится ваш заказчик. А сейчас эксперимент действует на территории всей страны;

2) если оплата поступает самозанятому в инвалюте, то полученную сумму необходимо пересчитывать в рубли. Полученная валюта будет пересчитана в рубли по курсу ЦБ РФ на день получения дохода. В чеке самозанятый также должен указывать сумму в рублях РФ. Если самозанятый не укажет в чеке сумму расчёта в рублях РФ, его могут оштрафовать на сумму от 1500 до 3000 рублей (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ);

3) лимит выручки 2.4 млн. рублей в год;

4) перечень видов деятельности, которые не облагаются НПД, установлен в ч. 2 ст. 6 закона 422-ФЗ, а именно:
- трудовая деятельность;
- продажа недвижимости и транспортных средств;
- передача имущественных прав на недвижимое имущество, кроме сдачи жилья в аренду;
- деятельность в рамках договора простого товарищества;
- уступка (переуступка) прав требований;
- арбитражное управление,
- деятельность медиатора,
- деятельность нотариуса,
- деятельность адвоката,
- оценочная деятельность;

5) лица, которые не могут применять НПД.
Перечень лиц, которые не могут быть плательщиками НПД, установлен в ст. 4 того же закона 422-ФЗ:
- лица, осуществляющие перепродажу товаров или имущественных прав;
- лица, реализующие подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
- ИП, которые применяют другие специальные налоговые режимы;
- лица, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых;
- ИП, имеющие сотрудников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
- лица, действующие в интересах другого субъекта по агентскому договору, договору поручения или комиссии.

#мспживи

"Ща я по-быстренькому гендиректора на ИП-управляющего поменяю, а акты об оказании услуг мы сделаем, когда проверка придет. Ну и ничего, что даты там попутаны - кто читать-то это всё будет? Зато на зарплатных налогах пару десятков миллионов сэкономим!"

Ляпы стоимостью 22 миллиона рублей

В 2017 году общество прекратило полномочия гендиректора и передало эти функции ИП-управляющему. Договором с ИП на исполнителя возложены обязанности по руководству организацией: управляющий имеет право подписи всех документов, назначает на должность сотрудников, издает приказы об их переводе и увольнении, несет ответственность за финансовую, статистическую, налоговую отчетность. При этом, индивидуальный предприниматель обязан руководствоваться и соблюдать внутренние регламенты общества.
С 2019 года оплата услуг ИП зависит, в том числе, от показателей работы самого предпринимателя. При этом учредитель не ставит целью достижения управляющим максимальных показателей, при достижении цели на 70% стороны договорились считать его выполненным на 100%, что, по мнению налоговой службы, естественно говорит о формальности данного договора.
В проверяемом налоговым органом периоде договоров с ИП-управляющим было несколько и все они аналогичны первому (вот неожиданность-то!). В процессе составления договоров стороны заключили «новый» договор об оказании услуг по управлению юридическим лицом, при этом первоначальный договор не прекратил свое действие, что не соответствует обычаям делового оборота.
В подтверждение факта оказания оказанных услуг ИП общество предоставило проекты финансово-хозяйственной деятельности, утвержденные единственным участником общества, составленные управляющим, отчеты исполнителя и акты приемки-передачи услуг по договору (поквартально). Учредитель общества на вопросы относительно выбора управляющего и причины принятия данного решения ответить не смог. При этом свидетель пояснил, что управляющего порекомендовал муж родной сестры свидетеля.

В ходе анализа представленных инспекции документов установлено, что анализ рынка спецодежды и СИЗ подготовлен на дату, когда пандемия короновируса еще не началась, а данные представленного анализа соответствуют общедоступным данным , имеющимся в интернете. То, что было указано в «закрывашках» между обществом ИП, было в реальности заказано в качестве услуг у других организаций.

Итог: за проверяемый период ИП-управляющему было выплачено вознаграждение в размере 95,6 млн.руб., доначисленные налоги платить.

💡 Для любителей почитать первоисточник: Дело № А53-5704/2024 (апрель 2025 года, Ростов-на-Дону)

#мспживи
#мспсудится