Читайте перечень должностей и работ, выполняемых сотрудниками, с которыми вы можете заключать договор о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества.

Там всего-то 9 листов.

💡Для любителей почитать первоисточник: приказ Минтруда от 16 апреля 2025 г. № 251н

#мспживи
#мспдаётработу

Где же кроется секрет успешного структурирования группы компаний? Так хочется сделать группу управляемой и одновременно не попасть в выборку на выездную проверку и уж тем более не хочется проиграть в суде. Все счастливые семьи проигрышные дела похожи друг на друга, каждое несчастливое семейство несчастливо выигрышное дело даёт нам пользу по-своему.
Да, положительной практики маловато, поэтому любая зацепка за то, что позволит выиграть, вызывает неподдельный интерес у владельцев групп компаний. Когда ФНС перечисляет признаки дробления, она тем самым говорит: смотрите, у налогоплательщика не было деловой цели. «Найди деловую цель!» - так себе призыв, не правда ли? Кто бы её видел когда-нибудь… Она какая? Бежевая или красная, на зуб она кислая или сладкая? А вот посчитать разницу между налоговой нагрузкой на ОСН и УСН – вот то, что точно можно сделать. Как много вы как плательщик ОСН проиграете? Считали? Если посчитали, то на этом мы не останавливаемся . Двигаемся дальше. Здесь возникает следующий вопрос – каким образом налоговики определяют, кто из всех звеньев цепочки или участников группы является выгодоприобретателем? Вокруг кого фискальная служба будет старательно собирать доказательства отсутствия деловой цели создания остальных участников группы?
Для ответа на этот вопрос берём финансовые показатели всей группы компаний и крутим их под разными углами, делаем таблички, сверяем, сравниваем, анализируем. Бенефициар на УСН, остальные на ОСН? Что это даёт? А если бенефициар на ОСН, а остальные – на УСН и патенте, то что получит бюджет от объединения вокруг этой компании?
Далее вам нужно найти из всех 17 признаков дробления те, что в отрыве от остальных. Пример: один из участников группы осуществляет иной вид деятельности или у него наименования контрагентов отличаются от остальных. Вот ещё: каждая компания самостоятельно несёт расходы по своей деятельности. Про показания свидетелей я уж и говорить не буду – это основа вашей позиции. Если вы найдете одно или несколько юрлиц (ИП), которые по бОльше части признаков наверняка не является участником группы (и это можно доказать, а не просто сказать), то ваша позиция в суде станет более устойчива, чем доводы налогового органа.
Давайте сразу пример разберём.
Налоговый орган по результатам выездной проверки попытался объединить выручку трех организаций. Выделив бенефициара схемы, ИФНС сочла группой три юрлица, второе из которых принадлежало супругу владельца первого, а руководителем третьего был когда-то брат второго. В общем, налицо вроде бы дробление, ибо что может быть хуже в налоговом планировании, чем регистрация юрлица на родственника? Рассматриваемый случай устоял во всех трех судебных инстанциях, так что мы смело переходим к шести признакам, давшим компании возможность победить.

1. Совпадение контрагентов всех трех участников группы не является полным.
2. В одной из организаций большая часть договоров была исполнена до начала проверяемого периода.
3. Одно из юрлиц группы приобретало и продавало транспортные средства, что свидетельствует об осуществлении и иных видов деятельности.
4. Один ip-адрес означает только то, что финансовую отчетность готовила и отправляла одна аутсорсинговая бухгалтерская компания.
5. Доказательств поступления выручки, сформированной двумя участниками группы, в кассу или на счет бенефициара схемы не выявлено.
6. ИФНС сложила выручку всех участников группы и по итогам этого арифметического действия проверяемый налогоплательщик превысил лимит по УСН, однако в спешке инспекторы не учли, что одна из организаций применяет ОСН.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А12-12973/2024 (Волгоградская область)

#мспживи
#мспсудится

Юридические и налоговые реалии для барбершопов

Именно с такой темой выступят Ляля Садыкова и я, Наталья Горячая, на бизнес-конференции Russian Barber Week.

Программа бизнес-конференции на сайте → russianbarberweek.ru

#мспживи

Индивидуальному предпринимателю было отказано в возврате переплаты по налогу. Основание – нарушение антиотмывочного законодательства

Пытаясь отстоять своё право на переплаченные 2 млн. руб., индивидуальный предприниматель счел необоснованными и ошибочными выводы судов первых двух инстанций о злоупотреблении правами. Ведь налоговый орган не относится к перечню уполномоченных органов на применение положений закона от № 115-ФЗ , какие-либо процедуры, предусмотренные данным законом в отношении налогоплательщика не принимались, соответственно, по мнению ИП, денежные средства удерживаются инспекцией без правового обоснования.

А что случилось?

ИП зарегистрирован в мае 2023 года. В 3-м квартале того же года перечислил ЕНП на ЕНС денежные средства в таких суммах:
24.07.2023 – 5870 и 4667 руб.,
26.07.2023 – 31 020 руб.,
24.09.2023 – 8577 руб.,
24.10.2023 – 2 000 000 руб.,
29.10.2023 – 11 535 руб.

В течение двух дней со дня внесения денежных средств на ЕНС ИП обратился в инспекцию с заявлением о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, путем возврата 2 000 000 руб. на расчетный счет в банке. Причем в заявлении на возврат налога заявителем указан расчетный счет в ином банке, нежели тот, с которого производились спорные платежи в бюджет.
Рассмотрев указанное заявление, налоговый орган отказал в возврате положительного сальдо ЕНС.

А что суд?

Деньги, явившиеся источником формирования положительного сальдо ЕНС, поступили на расчетные счета предпринимателя вне связи с осуществлением им реальной хозяйственной деятельности; при перечислении спорной суммы денежных средств на ЕНС предприниматель преследовал иную цель, нежели исполнение обязанности по уплате налогов.

У ИП были патенты на осуществление нескольких видов деятельности, сотрудников не было, а общая сумма налоговой обязанности по основным видам деятельности составила 40 тыс. руб., что составляет 2% от заявленной к возврату суммы.

Выписки по счетам ИП показывают, что деньги поступают за СМР, сам ИП не смог объяснить на допросе, чем конкретно занимается и кто его клиенты.

Также данные, полученные из Росфинмониторинга, показывают, что банками в отношении предпринимателя неоднократно применялись меры контроля по 115-ФЗ.

Вывод: на недобросовестных налогоплательщиков не могут распространяться гарантии, установленные НК РФ для добросовестных налогоплательщиков, что согласуется с положениями статьи 10 ГК РФ, которой предусмотрено, что не допускаются действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом).

🍂Для любителей почитать первоисточник: Дело № А60-34103/2024 (Екатеринбург)

#мспживи
#мспсудится

Опять.
Нет, снова.
ИП.
УСН 6%.
Вид деятельности – аренда имущества.
Камеральная проверка за 2022 год.
Акт проверки.
Доначисления в размере 5.7 млн .руб.

А что случилось?

По мнению ФНС, предприниматель не включил в базу по УСН доход в размере 90 млн .руб., полученный в результате получения в дар объектов недвижимости.
Мама подарила сыну (тот самый ИП, которого проверяли) несколько объектов недвижимости. На момент заключения сделки оба (даритель и одариваемый) были в статусе ИП, вид деятельности – аренда недвижимости.
Что за имущество было подарено?
Земельный участок, 9 квартир в Волгограде, 8 нежилых помещений там же.
Часть объектов обременено арендой, соответствующие договоры переданы дарителем одаряемому.

А что суд?

Вроде как сделан правомерный и обоснованный вывод о том, что имущество, полученное ИП, образует внереализационный доход, подлежащий обложению по УСН, поскольку использовалось и предназначается для осуществления предпринимательской деятельности.

Но кассационная инстанция обратила внимание на доводы, изложенные предпринимателем: поскольку договоры дарения заключены между сыном и его матерью, то есть между взаимозависимыми лицами, то при безвозмездном получении налогоплательщиком имущества его доходы для целей исчисления налога по УСН определяются по рыночной цене с учетом статьи 105.3 НК РФ. Однако, при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не устанавливал рыночную стоимость безвозмездно полученного налогоплательщиком имущества, определив доход по его кадастровой стоимости.

Далее суд отмечает:
1) довод ИП Указанные доводы ранее заявлялся в суде первой инстанции, но не был исследован судом и не получил «абсолютно никакой оценки»,
2) апелляционная инстанция отклонила доводы ИП , указав, что позиция предпринимателя сводится лишь к тому, что по формальным основаниям заявитель полагает возможным признать незаконным решение налогового органа и отсутствие доказательств того, что кадастровая стоимость подаренных объектов значительно разнится с их рыночной стоимостью.

Поэтому дело отправить в первую инстанцию на новое рассмотрение.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А12-13971/2024 (Саратовская область)

#мспживи
#мспсудится

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов (товарные накладные, акты, счета-фактуры, УПД), передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты.

Представление налогоплательщиком в ИФНС всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в таких документах, неполны, недостоверны или противоречивы.

Основными условиями, определяющими право налогоплательщика на вычет сумм НДС по товарам (работам, услугам), являются:
- их производственное назначение,
- фактическое наличие,
- принятие на учет в соответствии с правилами бухгалтерского учета, подтвержденное соответствующими первичными документами,
- наличие надлежащим образом оформленных счетов-фактур.
При соблюдении указанных требований НК РФ налогоплательщик вправе претендовать на получение налогового вычета при исчислении НДС.

🍂Для любителей почитать первоисточник: Дело № А12-21287/2023

#мспживи
#мспсудится

Правительство продолжит снимать общесистемные барьеры для предпринимательской инициативы, сокращать избыточную административную нагрузку, создавать стимулы для самостоятельного развития за счёт внутрикорпоративных программ самих компаний.

Одной из ключевых задач дальнейших изменений станет и повышение качества инвестиционного климата. Это планируется реализовать через национальную модель целевых условий ведения бизнеса.

💡М.Мишустин, заседание Правительства по экономическим вопросам, 10 сентября 2025 года.

#мспживи

Общепит, розница, салоны красоты, а также предприниматели, занятые в прочих видах деятельности В2С, обратите внимание:

если ваша касса бьёт чеки, а сотрудников в компании (или ИП) нет или их сильно меньше, чем количество кассовых аппаратов, ждите акт налогового органа по результатам камеральной проверки расчета по РСВ или НДФЛ. Там будут доначисления очень интересные. Не ходить в ИФНС не получится. Не платить налоги и взносы тоже не получится. Оспаривать бесполезно, ибо деятельность ведётся и никак иначе кроме как тем, что вы официально не трудоустраивали сотрудников, вы объяснить факт отсутствия начислений зарплаты не сможете.

Считайте свою бизнес-модель, включая ТУДА ВСЕ налоги и взносы. Если вы сможете легально где-то сэкономить в какой-то момент, купите себе тортик, но это будет потом. А сначала - бизнес-модель с финансовым планом, в который ВЫ ДОЛЖНЫ ВКЛЮЧИТЬ ВСЕ ПОЛОЖЕННЫЕ НАЛОГИ. Если вы посчитаете также модель, которая включит налоги по общей системе налогообложения, это будет ещё лучше, но это не на каждого - смелых мало, мы это знаем. Молодёжь, это и к вам относится. Гормоны играют, море по колено, всё можно, но только до момента, когда приходит акт проверки, в которого доначисления с шестью нулями. Взгляд на такой документ отрезвляет сильнее, чем 100500 публикаций Горячей.

#мспживи

Рекомендую прочитать всем, кто использует «схемы» при ввозе товаров в Россию. Настоятельно рекомендую.

Суд: маркировка не является подтверждением легальности товара. Маркировка – отдельно, таможенные платежи – отдельно. А тот факт, что импортер при ввозе товаров не заплатил таможенные платежи, является риском того, кто в дальнейшем купил этот товар

Таможня провела выездную таможенную проверку товаров, ввезенных обществом на территорию ЕАЭС. По результатам проверки вынесено решение, согласно которому проверяемые товары признаны незаконно перемещёнными через таможенную границу и компания признана лицом, несущим солидарную обязанность по уплате таможенных платежей 36 млн. руб.

А что суд?

Суд поддержал решение таможни, исходя из того, что сведения о декларировании товаров, указанных в решении, в рамках таможенного контроля заявителем не представлены, идентифицировать проверяемые товары не представлялось возможным.

Судом установлено, что, заключая договор поставки товара, общество могло и должно было осознавать, что поставщик приобретал товары импортного производства, соответственно, располагая информацией о требованиях таможенного законодательства ЕАЭС, имело возможность предотвратить для себя наступление вероятных негативных последствий в виде направления запроса с приложением всех имеющихся документов в таможенные органы о выпуске товаров в порядке, установленном законом.
Доказательств проявления обществом должной заботливости и осмотрительности не представлено.

Общество возразило: ответственность за декларирование товаров возлагается на декларанта (импортера), общество не участвовало в незаконном перемещении товара через границу, общество не должно контролировать деятельность своего контрагента. Ну и товары маркированы штрих-кодами «Честный знак», что подтверждает таможенное декларирование товаров.
Суд на это ответил: само по себе заключение физическим или юридическим лицом сделки с участником внешнеторгового оборота, допустившим незаконное перемещение товара, не является основанием для возложения на такое лицо солидарной обязанности по уплате таможенных платежей. Но общество знало, что товар является импортным, в связи с чем имело реальную возможность предотвратить для самого себя несение негативных последствий приобретении товара, не прошедшего таможенные процедуры. То, что общество не участвовало в незаконном перемещении товаров через границу, не свидетельствует об отсутствии оснований для освобождения его от солидарной ответственности.

Общество пыталось возразить: законом не закреплено возложение обязанности на общество по принятию конкретных мер по контролю за выполнением контрагентом норм и правил таможенного законодательства.
На это суд ответил: общество, являясь лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, в силу ст. 2 ГК РФ несет риски, связанные с ведением такой предпринимательской деятельности, в связи с чем при выборе контрагента и при заключении сделок должен был проявить должную осмотрительность, что им сделано не было.

Про «Честный знак» суд отметил следующее: лицом, обязанным осуществить маркировку, является продавец товара. Маркировка осуществляется путем нанесения марки на товары в местах их производства, упаковки или хранения. Поэтому суд не усматривает наличие связи между маркировкой и фактом таможенного декларирования, поскольку они являются самостоятельным не зависимыми друг от друга действиями. Маркировка не свидетельствует достоверно о том, что указанный товар подвергался таможенному декларированию.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А40-267316/2022 (Москва)

#мспживи
#мспсудится

Продолжаются попытки осправедливливания системы налогообложения

«Деловая Россия» направила в Минфин предложение о вводе дифференцированных ставок по НДФЛ для нерезидентов. Учитывая, что для резидентов с 2025 года действует прогрессивная шкала налогообложения, логично предусмотреть аналогичный порядок и для сотрудников российских компаний, живущих за рубежом, считают в деловом объединении. Для этого надо вернуть для нерезидентов изначальную разницу в 17 п. п. со ставками для проживающих в России, то есть ввести шкалу от 30 до 39%.

Но в Минфине считают нецелесообразным вводить для работников российских организаций, живущих за рубежом, ставки по НДФЛ от 30 до 39%. Увеличение ставок на 17 п. п. может привести к отказу высококвалифицированных кадров от сотрудничества с российскими организациями, что может негативно сказаться на экономике в целом.

#мспживи
#мспдаётработу

1. Проверяемые товары стоимостью более 100 млн. руб. были арестованы и изъяты таможенным органом по результатам проверки.

2. Общество (которому предъявлены претензии таможни) не является участником внешнеэкономической деятельности. Основным видом деятельности общества является торговля розничная, осуществляемая непосредственно через интернет.

3. В ходе таможенной проверки по месту осуществления деятельности общества установлено наличие товаров иностранного производства: бытовая, электротехника (смартфоны, фотоаппараты, объективы для фотоаппаратов, ноутбуки, смарт-часы, наушники, планшеты, электрические грили, роботы-пылесосы, электрические самокаты и др) различных торговых марок (Xiaomi, Apple, Samsung, Tefal, Delonghi, Nikon и др.) стран происхождения: Китай, Таиланд, Индия, Вьетнам и др.

4. Доказательств, подтверждающих законность ввоза на территорию ЕАЭС указанных в п. 3 товаров, обществом не представлено.

5. В отношении части товаров после предоставления обществом документов наложенный арест был снят.

6. По результатам изучения предоставленных обществом документов был выявлен импортер.

7. Поставка товаров импортером в адрес общества подтверждена предоставленными импортером в ходе встречной проверки документами.

8. Представители компаний-производителей в ответ на запрос таможни сообщили, что большая часть товаров не завозилась на территорию ЕАЭС и/или не предназначалась для ввоза и последующей продажи на территории
РФ.

9. Перечисленные в п. 1-8 факты подтверждают отсутствие факта таможенного декларирования товаров, обнаруженных у общества в рамках таможенной проверки.

Итог: у кого обнаружены товары, тот и платит таможенные сборы. Почему? Потому что в договоре между обществом и импортером написано: поставщик гарантирует, что поставляемый по договору товар не обременен притязаниями третьих лиц (в т.ч. таможенными пошлинами, налогами и т.п.). Общество осознавало, что такое выданная поставщиком товаров гарантия. Ведь общество ведет предпринимательскую деятельность, которая связана с рисками. Товар передан? Товар не растаможен? Таможенные пошлины не уплачены? Тогда тот, у кого обнаружен товар, тот и платит.

Всё.

Если интересно ещё больше деталей, читайте первоисточник .
Я всегда размещаю ссылку на него после 💡

#мспживи
#мспсудится

О том, что мы покупаем или продаём, теперь будет известно правоохранительным органам

Цифровые платформы взяты под контроль

С 1 сентября 2025 года агрегаторы сведений будут предоставлять правоохранительным органам в рамках оперативно-розыскной деятельности и в целях обеспечения безопасности следующую информацию:

- регистрационные данные пользователя агрегатора (телефон, электронная почта и прочее);
- дата и время доступа пользователя к агрегатору, IP-адрес;
- информация о товарах, работах и услугах, которые пользователь разместил на агрегаторе;
- сведения заказанных товарах и услугах (стоимость, адрес доставки, способ оплаты, комментарии к заказам).

Агрегаторы сведений должны подключиться к системе межведомственного электронного взаимодействия в течение 3 месяцев с даты вступления Постановления в силу (1 сентября 2025 года). Банки тоже должны подключиться. Предоставлять сведения надо в соответствии со сроками (не менее 24 часов), установленными правоохранительными органами.

💡Для любителей почитать первоисточник: Постановление Правительства РФ от 30.08.2025 № 1328

#мспживи

Выдаёте займы участникам группы компаний? Будьте аккуратны

Выдача займа сама по себе - обычное дело в жизни любого предприятия - денег не хватило на попку, возник кассовый разрыв и нужно срочно закупить партию товара, нужно оплатить услуги рекламного бюро. Но есть нюанс.

Выдача займов на постоянной основе - это уже вид деятельности и относится к исключительной деятельности банковских организаций.
Выдача займов с привлечением заемных средств от физлиц и юрлиц - это уже микрофинансовые и микрокредитные компании.

Для нас с вами все эти непонятные слова несут за собой главный риск - невозможность применения спецрежима в случае, если компания (ИП) на постоянной основе выдаёт займы и это по сути (данные ЕГРЮЛ в данном случае значение имеют, но не существенное) является основанием для отказа от применения специального налогового режима.

Раз выдали заём, два выдали заем - не страшно. Самое интересное не столько в количестве займов, сколько в их частоте, кем по отношению к займодавцу является заёмщик, есть ли процент за пользование деньгами и какой его размер, срок займа, есть ли предпосылки для возврата займа (если заем выдан, но все прекрасно понимаю, что он не будет возвращен когда-либо в обозримом будущем).

Сделайте аудит своих займов, оцените риски переквалификации займов в безвозмездную помощь и судебные перспективы удержаться на спецрежиме.

#мспживи

Онлайн-касса – удобная штуковина, но это удобство , в основном, относится к налоговым органам, а не к налогоплательщикам. Мы, конечно, ко всему привыкнем, но вот основную пользу сведения о выручке и параметрах налогоплательщика , указанных в настройках кассовых аппаратов, получает именно ФНС. Наличие онлайн-кассы облегчает налоговому органу поиск неучтенных сотрудников и высылает требования пояснить, почему кассовых аппаратов, например, пять, работают все, а сотрудников, данные которых вводятся при открытии смены, только два. Как вы ответите на этот вопрос? Один раз можно обойтись пояснениями о том, что допущена ошибка. А второй или третий? А если в РСВ или НДФЛ вы указали, что у вас все 5 сотрудников, но они на полставки каждый, при этом кассы бьют чеки с 8 утра до 10 вечера? Как вы объясните эту странность? Будьте внимательны, стыкуйте данные с фактами до того, как вопрос о нестыковке задаст налоговая служба.

#мспживи