Найдётся всё, особенно если речь идет об объектах налогообложения

ИП перевозил пассажиров и грузы, в проверяемый период применял ЕНВД. Доначисления по налогам в ходе налоговой проверки стали основанием для обращения перевозчика в суд. Для исчисления налога в спорном периоде ИП заявил два транспортных средства, но в ходе мероприятий налогового контроля ИФНС обнаружила ещё 4 автобуса, арендованные предпринимателем и заявленные в документах на получение соответствующей лицензии. Просто ИФНС запросила сведения из Федеральной службы по надзору в сфере и транспорта и в Департаменте городского хозяйства. Спорные транспортные средства (в том числе запасное) являлись предметом страхования гражданской ответственности, указаны в журналах медицинских предрейсовых осмотров, отражены в договорах на оказание услуг стоянки, мойки, технического обслуживания.

А что суд?

Доначисление налога является правомерным. Тот факт, что арендодатели автобусов уплачивали сами ЕНВД, был отклонен. Ведь дробление не установлено. Поэтому и основания для зачета этих сумм налога при расчете совокупной налоговой обязанности проверяемого ИП не имеется.

🍂 Для любителей почитать первоисточник: Дело № А82-1992/2021 (г.Ярославль)

#мспживи
#мспсудится

Рассматривая поступающие ко мне обращения представителей бизнес-структур, я могу сказать, что неразбериха, по-другому не сказать, неразбериха с расчетами неналоговых отчислений — это экологические, страховые, экспертные, оценочные и другие — на самом деле превращается в настоящие поборы

🍂Генеральный прокурор Игорь Краснов, 5 сентября 2025 года

#мспживи

У налоговой инспекции нет ресурсов для проведения выездной проверки в отношении всех налогоплательщиков, которые, по её мнению, дробятся - и времени нет, и дорого, но как же можно принудить налогоплательщика к добровольному отказу от дробления и уточнению своих налоговых обязательств за предыдущие годы ?

А вот вам: в соответствии с абз.1 п.3 ст.88.3 НК РФ сообщаем, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки на основе декларации по УСН выявлены ошибки или противоречия между сведениями, содержащимися в документах, сведениям, имеющимся у налогового органа.

И далее на два листа рассуждений о том, почему расхождения, на какие суммы и что предлагается.

Суть:

1) вы не полностью отразили доход по УСН за 2024 год,

2) по нашим данным ваша выручка N рублей,

3) вы являетесь не только ИП, но и участником ООО K,

4) ваша мама (папа, брат, сестра и т.п.) является ИП, осуществляет такую же деятельность по такому-то адресу, его выручка по расчетному счету составляет M рублей,

5) похоже, что вы дробитесь. Вот признаки, которые могут, как нам кажется, указывать на это:

- прямая или косвенная взаимозависимость (аффилированность) участников дробления
бизнеса - родственные отношения, служебная подконтрольность и т.д.;
- участники используют одни и те же вывески, обозначения, контактные телефоны, адреса, электронную почту, сайты, МАС-адреса и IP-адреса компьютеров, офисы, склады, банки
в которых открывают и обслуживают расчетные счета, ККТ, терминалы и т.д.;
- участники дробления работают с одними и теми же поставщиками, покупателями, подрядчиками, другими контрагентами;
- возможность манипулировать финансовыми потоками, с целью не допустить превышения установленных пределов для продолжения применения ПСН.

6) вы и ваш папа (или иной родственник), как нам кажется, дробитесь, ибо у вас одни и те же поставщики,

7) нам кажется, что вы утратили право на применение ПСН в 2024 году, должны объединить свою выручку и выручку папы, подать уточненную декларацию по УСН за прошлый год,

8) думаем, что ваша совокупная налоговая обязанность равна что-то около ХХ миллионов XXX тысяч рублей,

9) если не дадите нам пояснения, то штраф 5 000 рублей, если это будет повторное несообщение, то штраф будет 20 000 руб.

Вот так примерно выглядит намёк на то, что вам надо отказаться от дробления, уточнить свои налоговые обязательства на несколько десятков миллионов рублей и тогда, возможно, от вас отстанут. А если вы не согласитесь, то вам будут звонить, направлять уведомления явиться, допрашивать свидетелей или проведут выездную налоговую проверку - это уж как повезёт.

И ещё: пожалуйста, ответы на такого рода Требования не отдавайте на откуп бухгалтеру. В таких ситуациях принимать решение о том, что делать, нужно не бухгалтеру, а вам. "Ответь что-нибудь, ты же бухгалтерией занимаешься" - эта фраза заведёт вас туда, откуда мало кто выходил без потерь.

#мспживи

Депутат Антон Горелкин сделает ИИ-бота, который сможет проанализировать текст на признаки рекламы.

А вы можете отличить рекламу от НЕрекламы?

#мспживи

Предусматривает ли действующее трудовое законодательство возможность выплаты заработной платы авансом за несколько будущих месяцев?

Отвечает Роструд: нет, не предусматривает.

🍂Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспдаётработу

В мае этого года в пяти частях я разбирала дело по дроблению питерской сети магазинов.

Первая инстанция отказала налогоплательщику в признании реальной группы компаний. Апелляция более тщательно (как суду тогда казалось) подошла к вопросу и в итоге поддержала налогоплательщика.

Напомню фабулу дела.

Часть 1. Типичные признаки дробления в розничной сети разбились о тщательный подход к рассмотрению дела в суде апелляционной инстанции

Часть 2. Рассуждения суда о возможности применения договорной конструкции, применяемой в группе

Часть 3. Что такое маркетинг и как он влияет на разрешение спора о дроблении?

Часть 4. Принцип правомерных ожиданий налогоплательщика: что вы знаете о нем?

Часть 5. Е для Ё не помеха

Прошло три месяца, кассационная инстанция рассмотрела дело.

Увы, в итоге лодка правосудия причалила к берегам ФНС.

Давайте разбираться по какой причине это произошло.

Суд апелляционной инстанции, повторно рассмотрев дело, пришел к выводу о том, что налоговым органом не
доказан факт создания обществом формального документооборота в целях уменьшения выручки от осуществления хозяйственной деятельности и получения налогоплательщиком необоснованной экономии. При этом какие-либо новые доказательства судом апелляционной инстанции к материалам дела не приобщались и не исследовались.

Общество, располагая необходимыми трудовыми, материальными и организационными ресурсами для самостоятельного выполнения полного цикла розничной торговли (от закупа товара, его хранения, размещения в торговых залах до реализации розничным покупателям) и возможностью осуществлять процессы, сопровождающие реализацию товаров (рекламу реализуемых товаров, организацию процессов сбыта продукции – маркетинга), прибегло к формальному разделению бизнес-процессов, что является дроблением. А целью этого дробления было одно - уход от налогов:

1) взаимозависимые с обществом лица осуществляли аналогичный вид экономической деятельности;
2) лица находились на единой территории на основании договоров аренды с взаимозависимым проверяемой организацией лицом;
3) все участники группы использовали одни IP–адреса для направления бухгалтерской и налоговой отчётности и входа в систему Банк-Клиент, при этом их кадровый и бухгалтерский учёт осуществляло взаимозависимое с обществом
юрлицо»;
4) сотрудники спорных контрагентов изначально были формально трудоустроены в обществе и впоследствии
переведены к спорным контрагентам, при этом их непосредственным руководителем являлся директор общества, а должностные обязанности были идентичными обязанностям сотрудников общества;
5) имело место «перекрёстное» совместительство работников спорных контрагентов;
6) предприниматели являлись сотрудниками (менеджерами) отдела логистики (закупок) общества;
7) спорные контрагенты вели предпринимательскую деятельность только в отношении товаров, представленных в торговой сити проверяемого общества, аналогичная хозяйственная деятельность по оказанию рекламных услуг в иных сети не велась;
8) как спорными контрагентами, так и обществом оказывались рекламные и маркетинговые услуги поставщикам (дистрибьюторам) товаров в торговую сеть общества;
9) инициатором заключения договоров между поставщиками товаров в общество и спорными контрагентами выступало общество, оформление договоров оказания услуг через спорных контрагентов являлось ключевым
условием для сотрудничества с обществом;
10) спорные контрагенты не занимались самостоятельным поиском поставщиков, однако взаимодействие с
поставщиками товаров осуществлялась без чёткого разделения обязанностей как сотрудниками налогоплательщика, так и сотрудниками спорных контрагентов;
11) во взаимоотношениях с третьими лицами участники схемы в качестве контактных использовали единые телефонные номера и единый именной домен в документах, принадлежащий взаимозависимому лицу ;
12) сотрудники одного спорного контрагента выступали в качестве доверенных лиц других участников схемы;👇

👆13) на сайте общества размещена информация об условиях отбора контрагентов для заключения договоров поставки, при этом контактными лицами указаны сотрудники администрации магазинов сети и менеджеры общества, также размещена адресованная партнёрам информация о размещении рекламы в сети магазинов. Собственные сайты с
размещением информации об оказываемых услугах у спорных контрагентов отсутствовали;
14) общество имело прямые договоры с производителями товаров на оказание маркетинговых, рекламных, логистических услуг, в которых в качестве контактных лиц общества выступали сотрудники взаимозависимых
лиц;
15) установлено отсутствие у участников схемы расходов на выполнение обязательств по заключённым договорам, в том числе на оплату проезда сотрудников в командировки и мест их проживания, на производство рекламной продукции, на аренду рекламного оборудования, тогда как обществом в состав расходов по налогу на прибыль включены принятые к бухгалтерскому и налоговому учету затраты на изготовление листовок и прочей
рекламной продукции;
16) участники схемы перечисляли денежные средства на счета взаимозависимого общества преимущественно в виде займов или обналичивали их (сумма обналиченных средств составила более одного 1 млрд. рублей). Участники схемы получали проценты по договорам займа с взаимозависимым лицом.

Видимо, не судьба...

🍂Для любителей почитать первоисточник: Дело № А56-40178/2024 (г. Санкт-Петербург)

#мспживи
#мспсудится

Когда забыл подать уведомление о переходе на УСН в установленные законом сроки

Гражданин зарегистрировался как ИП в январе 2023 года. Подавал документы через МФЦ. Предположив, что УСН он применяет автоматически, предприниматель выставлял счета без НДС, в кассовой технике использовал настройки, указывающие, что он применяет УСН, налоговые декларации по НДС не представлял. В мае 2023 года из ИФНС прилетело уведомление о необходимости подать декларацию по НДС, в ноябре того же года инспекция заблокировала операции по счету ИП в связи с непредставлением налоговой декларации по НДС. Чтобы счет разблокировать, ИП подал в декабре 2023 года декларацию, тогда ФНС приняла решение о разблокировке счетов. Далее последовала жалоба в УФНС, которая оставлена без удовлетворения.

А что суд?

1. Переход на УСН носит добровольный порядок.

2. Вновь зарегистрированный ИП (и юрлицо – тоже) уведомляет о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет.

3. В расписке на подачу документов для регистрации в статусе ИП уведомление о переходе на УСН не значится.

4. Налогоплательщик оформлял документы без выделения НДС, не заявлял к вычету НДС, подавал уведомления об исчисленных налогах и платил авансовые платежи по УСН.

5. Выбор режима налогообложения (общий или УСН) является правом субъекта малого или среднего предпринимательства. Применение субъектами МСП УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер.

6. Правовое значение уведомления, направляемого организациями и индивидуальными предпринимателями, изъявившими желание перейти на УСН, состоит не в получении согласия налогового органа на применение данного специального налогового режима, а в выражении волеизъявления субъектов предпринимательства на добровольное применение УСН и в обеспечении надлежащего администрирования налога, полноты и своевременности его уплаты.

7. Волеизъявление хозяйствующего субъекта, соответствующего критериям применения УСН, на использование данного специального налогового режима может быть выражено не только в форме письменного уведомления, но и в форме фактического применения данного режима (налоги, отчетность).

8. У ФНС нет права на принудительный перевод налогоплательщика с УСН на ОСН.

🍂Для любителей почитать первоисточник: Дело № А72-4594/2024 (г. Ульяновск)

Храните уведомление о переходе на УСН, иначе доказывать право на применение спецрежима придётся в суде. А это долго и дорого.

#мспживи
#мспсудится

Роспись? Или все же подпись?
Что мы ставим на официальных документах: мы расписываем их как акварелью или ставим автограф, свидетельствующий о том, что мы согласны с тем, что написано в документе?

В Минтруд поступил вопрос. Чиновники министерства, как могли, ответили на него в письме.

В вопросе, поступившем в министерство, перечислено 15 статей ТК РФ, согласно которым работники должны быть ознакомлены с документами, правами или действиями, упомянутыми в данных статьях закона, под роспись.

Автор вопроса указывает, что Правительством РФ был утвержден список нормативных словарей, справочников и прочего, фиксирующих нормы современного русского литературного языка при его использовании в качестве государственного. Туда включен Толковый словарь государственного языка.

Согласно этому словарю под росписью следует понимать:
1) покрытие рисунком, росписью; разрисовку;
2) декоративную живопись на стенах, потолках зданий и предметах быта;
3) письменный перечень, список чего-либо.

Таким образом, получается, что для соблюдения положений вышеперечисленных статей ТК РФ требуется, чтобы работник покрыл рисунком, росписью или разрисовал документ, с которым он должен быть ознакомлен. При этом никаким нормативными правовыми актами не определены виды рисунков, росписи, разрисовки, которыми при ознакомлении следует покрывать документы в качестве свидетельства ознакомления с ними.

Таки как быть?

Ответ Минтруда: ТК РФ содержит словосочетание "под роспись", которое используется для подтверждения факта ознакомления работника с определенным документом или информацией.
В соответствии с пунктом 58 ГОСТа Р 7.0.8-2013, утвержденного приказом Росстандарта от 17 октября 2013 г. N 1185-ст (утратил силу), подпись - это "реквизит, содержащий собственноручную роспись должностного или физического лица". В Толковом словаре государственного языка слово "роспись" предусматривает несколько значений, в том числе в значении слова "расписать".
Таким образом, слово "роспись", употребляемое в ТК РФ, соответствует значению слова "расписать", указанному в Толковом словаре.

🍂Для любителей почитать первоисточник: письмо Минтруда от 24 июня 2025 г. N 14-6/ООГ-2868

#мспживи

🍁Дайджест за 1-5 сентября

Что нового с 1 сентября 2025 года?

Новое в судебной практике: дробление - это не всегда уход от лимитов спецрежима

Не ошибайтесь в пользу сотрудника при выплате зарплаты и компенсаций и при увольнении, ибо переплату вернуть не сможете

На сайте ФНС есть интерактивный помощник в получении рассрочки по уплате налогов

Из зала суда: переезд сотрудника в Таиланд стал основанием для его увольнения

Из зала суда: управляющая компания не может быть посредником коммунальных услуг

Из зала суда: даже в случае признания судом решения ФНС незаконным проценты за приостановку операций по расчетным счетам обществу не положены

Не пропустите квоту для столичной молодежи

Рассказ о том, как суд выяснял обстоятельства дела

Статья за мошенничество для того, кто поставляет товар с наценкой

Семь условий, при которых вы можете ликвидировать компанию в упрощенном порядке

Что делать, если ФНС приглашает поговорить

Недоагентский договор с водителями привел к доначислениям по УСН

Найдётся всё, особенно если речь идет об объектах налогообложения

Как доначисляют налоги при дроблении без выхода на выездную проверку

Дайджест за август читайте тут и здесь

#мспживи

Провожу консультации по структурированию бизнеса

Кому это может быть интересно?
Исключительно для владельцев бизнеса, которые:
- владеют группой компаний,
- планируют реструктуризацию, но не знают, с чего начать,
- хотят защитить свой бизнес от претензий по дроблению,
- планируют создать группу компаний, но опасаются обвинения в дроблении.

Что обычно мы разбираем на встрече?
• правила налоговой амнистии по дроблению и как в связи с этим нововведением надо изменить структуру бизнеса,
• как и что будут проверять в 2025-2026 годах и как к этому подготовиться,
• какие правила структурирования бизнеса надо учесть, чтобы снизить налоговые риски,
• оцениваем возможности структурирования именно вашего бизнеса с учётом судебной практики и подходов ФНС к доказыванию дробления.

Какие ещё вопросы можно обсудить на консультации:
🤔Применять УСН 6% или 15? А если на общую систему перейти?
🤔Как платить НДС и не умереть?
🤔Какие риски работы с самозанятыми, когда столько ограничений?
🤔Менять контору или пусть живёт?
🤔Регистрировать еще одну компанию?
🤔Почему мы платим много налогов, хотя зарабатываем так мало?
🤔Сколько денег я могу вывести себе как владелец бизнеса?
🤔А можно ИП поставить как управляющего в свою компанию вместо директора?
🤔Кооператив мне поможет в налоговом планировании? А простое товарищество?
🤔Можно одну обанкротить фирму, а другую открыть?
🤔Хочу скрыть доходы от жены, но не знаю как это делать?!
🤔Сколько фирм мне надо держать, чтобы бизнес не отобрали?
🤔А почему на УСН получается налогов больше, чем на ОСН?
🤔В чем разница между дроблением бизнеса и разделением?

👉На мозговой штурм по структурированию бизнеса можно записаться здесь

👉С перечнем других услуг вы можете ознакомиться тут

А что почитать по этой теме?

Не получилось: у питерской сети розничных магазинов не получилось отбиться от обвинения в дроблении

Даже группа компаний, применяющих ОСН, может быть признана дроблением

Как группа компаний отбилась от обвинения в суде, объяснив разделение спецификой деятельности

Двадцать семь неудачных кооперативов в стройке

Когда один владелец может создать несколько юрлиц и это не будет признано дроблением

#мспживи

Из зала суда: занижать стоимость продаваемого имущества, а потом сдавать его в аренду тому же продавцу – нехорошая идея

ИФНС доначислила налоги компании с продажи спецтехники. Общая сумма сделки, по мнению ФНС, составила 43 млн. руб., а налогоплательщик продал технику за 1,9 млн. руб., но в тот же день тот же покупатель сдал машины той же организации в аренду. При этом ежемесячный платеж за аренду составил сумму, равную ежедневной плате в среднем по рынку. В результате запрошенной налогоплательщиком экспертизы стоимость проданного имущества оценена в сумму 33 млн. руб. Но налоги всё равно пришлось платить – три инстанции поддержали налоговый орган.

🍂Для любителей почитать первоисточник: Дело № А16-1963/2022 (Еврейская автономная область)

#мспживи
#мспсудится

Упрощенцы платят НДС: налог сверху или внутри?

Общество обратилось в суд с заявлением о взыскании с банка ВТБ вознаграждения по договору в части, приходящейся на НДС.
На дату заключения договора услуги общества не облагались НДС (п.п. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Цена договора является твердой и не подлежит изменению в течение срока его действия – так написано в самом договоре. В договоре также было сказано, что общество не будет предъявлять банку претензий по доплате НДС со стоимости договора в случае признания некорректной квалификации сделки. До наступления второго лицензионного года использования передаваемого банку ПО, был принят закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных: при реализации прав на ПО, не включенное в единый Реестр российских программ, освобождение от уплаты НДС по данным сделкам не предусмотрено.
Ссылаясь на то обстоятельство, что переданное банку ПО не было включено в Реестр, общество во втором лицензионному году предъявило банку документы об оплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по налоговой ставке 20%, что составило 141.4 млн.руб. Банк отказал в оплате вознаграждения, ибо оно было увеличено на сумму НДС.

А что суд?

Первая инстанция: в договоре сказано, что цена договора твердая. Допсоглашений к договору не подписывалось, поэтому оснований для повышения цены договора нет.

Вторая инстанция: изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров.

Третья инстанция: возможность увеличения цены сделки допускается только в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора, либо предусмотрена нормативными правовыми актами.

Верховный суд рассудил иначе.

1. По общему правилу НДС является частью цены договора, подлежащей уплате налогоплательщику со стороны покупателей.
2. Уплачиваемое покупателями встречное предоставление за реализованные им товары является экономическим источником для взимания НДС.
3. НДС – налог косвенный и, соответственно, эту цену увеличивает, поэтому бремя его уплаты фактически ложится не на поставщиков, а на покупателей.
4. НДС нейтрален по отношению к процессу производства и реализации товаров субъектами хозоборота, которые участвуют в процессе сбора налога, выступая его юридическими плательщиками, но не должны уплачивать налог за свой счет в экономическом смысле.
5. Включение НДС в цену реализуемых товаров необходимо для того, чтобы обеспечить возможность переложения налога на покупателя в цене товаров и, тем самым, освободить продавца от бремени НДС, подлежащего уплате в бюджет в связи с исполнением договора.
Таким образом, если совершаемые между участниками оборота операции становятся облагаемыми вследствие изменения законодательства, то цена, по которой оплачивается исполнение договора, не включавшая в себя НДС, должна быть увеличена на сумму налога в силу закона (пункт 1 статьи 424 ГК РФ, пункт 1 статьи 168 НК РФ). Исключения:
- последствия изменения условий налогообложения предусмотрены нормативными правовыми актами,
- между сторонами договора достигнуто соглашение о размере цены, включающей налог.

Итог: общество правомерно увеличило размер вознаграждения на 141.4 млн.руб., составляющих сумму налога, а ВТБ был обязан произвести оплату вознаграждения в увеличенном размере.
Неблагоприятные имущественные последствия изменения условий налогообложения не могут быть возложены на общество, вынужденное оплачивать налог за счет уменьшения своего дохода. Это противоречит существу законодательного регулирования отношений, связанных с уплатой НДС, и не отвечает требованию добросовестности.

В общем, НДС сверху и – точка.

🍂Для любителей почитать первоисточник: Дело № А40-236292/2022

#мспживи
#мспсудится

Генпрокуратура добилась поддержки Белого дома в создании единого электронного реестра неналоговых платежей бизнеса

Правительство поддержало предложение Генпрокуратуры о создании единого электронного реестра неналоговых отчислений бизнеса, сообщил глава надзорного ведомства Игорь Краснов.

Деловое сообщество такой шаг поддержало: продвижения начатой еще в 2015 году работы по инвентаризации неналоговых платежей для их сокращения оно добивается на протяжении уже десяти лет, однако в Минфине ранее меру считали избыточной, ссылаясь на невозможность систематизации сборов и наличие необходимых данных о них в госинформсистемах.

Теперь же вопрос рассмотрят в рамках Национальной модели целевых условий ведения бизнеса, а исполнителем выступит АСИ — оно подготовит для правительства конкретные предложения по этому поводу к концу 2025 года.

Всем приготовиться: купить белый костюм и тапочки, помыться, причесаться.

#мспживи

Увеличен размер необлагаемой матпомощи при рождении ребёнка

С 1 января 2026 года расширены налоговые льготы на корпоративную материальную помощь семьям с детьми - увеличена с действующих 50 тыс. рублей до 1 млн рублей необлагаемая НДФЛ и страховыми взносами единовременная выплата (в том числе материальная помощь) на каждого ребенка. Речь идет о поддержке, которая оказывается работодателем при рождении, усыновлении ребенка или при установлении над ребенком опеки.

Изменениями в НК РФ предусмотрена также возможность включать такие расходы работодателей в состав внереализационных расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, что позволит уменьшить налоговую нагрузку на компании, которые оказывают сотрудникам такую помощь. Мера направлена на укрепление системы социального обеспечения семей с детьми и создание благоприятной среды для их развития.

🍂Для любителей почитать первоисточник: закон № 227-ФЗ от 23.07.2025

#мспживи
#мспдаётработу

У крупного бизнеса, кстати, проблемы такие же, как у нас с вами: дробление и иные схемы занижения выручки имеет место быть, вот только последствия немноооооооого отличаются.

Заинтриговала?

Конечно. Где вы ещё увидите организацию, вывеску которой знают все (ну, почти), и за кадром более 60 индивидуальных предпринимателей?

Ждите. В планировщике на завтра.

#мспживи

Из зала суда: если все условия для возмещения НДС выполнены, то не имеет значения с какой целью были ввезены запчасти для оборудования

Карточка дела наглядно показывает, как бывает, хотя и редко:
Первая инстанция: отказать
Вторая инстанция: отказать
Третья инстанция: отказать
Верховный суд: отменить решение первой инстанции, принять новый судебный акт. Что за акт? Давайте разбираться.
Цена вопроса – 360 тыс. руб.

Общество в 2019 году приобрело и ввезло на территорию РФ оборудование, со стоимости которого уплатило НДС, затем заявило этот налог к вычету. Указанное оборудование использовалось обществом в своей производственной деятельности, облагаемой НДС. Через год после поставки производитель оборудования осуществил поставку запчастей для замены дефектных деталей в рамках его гарантийного обслуживания. При этом уплата таможенных платежей при ввозе новых запасных частей осуществлена обществом согласно условиям дополнительных соглашений к контрактам от своего имени и за счет собственных средств, что налоговым органом не оспаривается.
Уплаченный им при ввозе НДС по запасным частям в размере 360 тыс. рублей общество включило в состав налоговых вычетов (заявило к возмещению) в 2022 году.
Налоговый орган своим решением предписал вернуть в бюджет излишне полученный НДС.
Три инстанции подержали ИФНС: мол, запчасти продавцами фактически не поставлялись (договоры купли-продажи не заключались), стоимость спорных деталей иностранными продавцами к оплате обществу не предъявлялись, а осуществлялось исполнение ранее заключенных контрактов в части гарантийных обязательств продавцов перед покупателем по замене дефектных деталей (т.е. продавцы безвозмездно устранили недостатки поставленного оборудования).

А что Верховный Суд?

Нет в НК РФ особенностей исчисления или освобождения от НДС на таможне в отношении товаров, ввозимых взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. При ввозе безвозмездно передаваемых для замены деталей для целей взимания ввозного НДС эти детали признаются товарами.
Общество от своего имени и за счет собственных средств уплатило на таможне НДС со стоимости новых деталей, ввозимых взамен бракованных, следовательно, сформировало источник возмещения из бюджета НДС.
Каких-либо иных требований и особенностей для принятия к вычету НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ, в том числе при замене дефектных деталей оборудования в рамках гарантийных обязательств, Кодексом не установлено.
Условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, Глава 21 НК РФ не содержит.
Условия для возмещения из бюджета НДС выполнены налогоплательщиком в полном объеме.

🍂 Для любителей почитать первоисточник: Дело № А28-11784/2023 (Кировская область)

#мспживи
#мспсудится