Основные признаки дробления бизнеса глазами ФНС

В комментариях публикациям в рубрике #мспсудится я часто упоминаю 17 признаков дробления бизнеса.

Эти признаки бродят по интернету в разном виде, однако первоисточник у них вот здесь: Письмо ФНС от 11.08.2017 за № СА-4-7/15895@.

В качестве доказательств, свидетельствующих о применении схемы дробления бизнеса, ФНС предлагает в ходе налоговой проверки устанавливать обстоятельства сего.

Привожу вольный перевод на предпринимательский язык, чтобы было легче читать канцелярский язык налоговиков:

1) один производственный процесс поделен на несколько юрлиц, применяющих спецрежим вместо применения одной компанией общей системы налогообложения,

2) после дробления на несколько организаций налоговые обязательства уменьшились или почти не изменились при расширении в целом всей хозяйственной деятельности,

3) выгодоприобретателями схемы является один налогоплательщик (его участники и/или должностные лица, а также те, кто фактически управляет деятельностью),

4) участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности,

5) создание участников схемы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала,

6) несение расходов участниками схемы друг за друга,

7) прямая или косвенная взаимозависимость (аффилированность) участников схемы дробления бизнеса (родственные отношения, участие в органах управления, служебная подконтрольность и т.п.),

8) формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей,

9) отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов,

10) использование участниками схемы одной вывески, обозначения, контактов, сайта, фактического места нахождения помещений, счета в одном банке, одна ККМ на всех, один терминал на всех,

11) единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса может являться другой ее участник, либо поставщики и покупатели у всех участников схемы являются общими,

12) фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами,

13) одна на всех бухгалтерская, юридическая и кадровая службы, подбор персонала осуществляется в одном месте, поиск и работу с поставщиками ведет кто-то один, логистика одна,

14) один представитель в госорганах и в коммуникациях с контрагентами,

15) показатели для применения спецрежимов близки к лимитам, ограничивающим право применения спецрежима (лимит выручки, стоимости ОС, количества сотрудников, площади и т.п.),

16) данные бухгалтерского учета налогоплательщика с учетом вновь созданных организаций могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли,

17) распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей происходит исходя из применяемой ими системы налогообложения.

Ну и еще раз напомню, что при наличии одного из признаков вам не страшно обвинение в дроблении бизнеса с целью ухода от налогов. Сотрудники налоговой службы изучают всю деятельность компании (ну, должны изучить) и в качестве доказательств берут совокупность признаков, указывающих на…

#мспживи

Какие документы ООО являются учредительными?

Обратимся к статье 12 одноименного закона (14-ФЗ от 08.02.1998г.). Я не буду приводить статью целиком, а сделаю лишь выжимку из нее.

1. Учредительным документом общества является устав общества.

2. Общество действует на основании утвержденного его учредителями устава общества либо типового устава, утвержденного уполномоченным ФОИВом. О том, что общество действует на основании типового устава, оно сообщает в ФНС.

До вступления в силу закона 312-ФЗ от 30.12.20208 года учредительными документами обществ были учредительный договор и устав. Упомянутым документом законодатель обязал все ООО не позднее 1 января 2010 года уставы и учредительные договоры обществ с ограниченной ответственностью, созданные до дня вступления в силу документа, привести в соответствие с ГК РФ и законом об ООО.

А протокол собрания учредителей (или решение единственного участника) никогда не был учредительным документом. Просто в практике делового оборота давно уже считается, что в понятие «учредительные документы» входят решения, протоколы, устав и изменения к нему, учредительный договор, приказ о вступлении в должность руководителя, свидетельства о регистрации и постановке на налоговый учёт.

#мспживи

Может ли командировка быть бессрочной?

Может. Законодательство не ограничивает срок служебной командировки. Это может сделать только сам работодатель.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Роструда от 24.05.24 № ПГ/10179-6-1.

#мспживи
#мспдаётработу

Первая инстанция: отказать.
Вторая инстанция: отменить решение первой инстанции, требования общества удовлетворить.
Третья инстанция: оставить решение второй без изменений.

Семь юрлиц. ФНС сделала вывод о занижении выручки и завышении расходов проверяемого общества несмотря на то, что все участники хозяйственной деятельности применяли общую систему налогообложения.

Инспекторы полагают, что необоснованная налоговая выгода возникла не в результате дробления бизнеса, а ввиду неправомерного применения вычетов; деятельность контрагентов фактически не осуществлялась.

Налоговый орган пришел к выводу о снижении обществом своих налоговых обязательств путем создания искусственной ситуации, при которой видимость действий нескольких лиц прикрывает фактическую деятельность налогоплательщика.

Но апелляционный суд не оценил доводы налогового органа о формальной регистрации и нереальности деятельности контрагентов.

По результатам проверки инспекция объединила доходы общества и подконтрольных организаций, исключила из доходов общества суммы арендных платежей, полученных от подконтрольных обществ, определила налоговые обязательства как единого хозяйствующего субъекта.

Вердикт суда: все подконтрольные общества находились на общей системе налогообложения, исчисляли и уплачивали налог на прибыль и НДС, в том числе с выручки, вмененной обществу.
Оснований для объединения деятельности общества и его контрагентов нет.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А05-1191/2022

#мспживи
#мспсудится

Формулировки "незаконная торговая надбавка" и "искусственно завышенная цена» отсутствуют в законодательстве РФ. Но в правоприменительной практике существует понятие "торговая наценка", которая может быть предназначена для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в организациях, осуществляющих розничную торговлю, если их учет ведется по продажным ценам.

Понятие "торговая наценка" часто используется в судебной практике.

Выражение "искусственно завышенная цена" может встречаться в правоприменительной практике в таких сферах общественных отношений как, например, защита прав потребителей.

Таким образом, применение понятий "незаконная торговая надбавка" и "искусственно завышенная цена" на законодательном уровне не урегулировано, а круг общественных отношений в части применения данных формулировок является неограниченным.

НК РФ не запрещает налоговым органам проверять рыночность цен в ходе камеральных или выездных проверок. Однако корректировать цену инспекция вправе только в неконтролируемых сделках при условии, что докажет получение необоснованной налоговой выгоды. При применении данной нормы выражение "искусственно завышенная цена" может применяться без нормативного закрепления ее значения, так как в данном случае она имеет общелексическое значение.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо ФНС от 29 марта 2024 г. № СД-17-2/917@

#мспживи

Самозанятость не применяется при реализации инструмента, использовавшегося в предпринимательской деятельности

Лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, не вправе применять специальный налоговый режим НПД.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина от 20 февраля 2024 г. N 03-11-11/15258

#мспживи
#самозанятаясреда

Не всякий иностранный гражданин может стать самозанятым

Стать плательщиками налога на профессиональный доход (самозанятыми) могут граждане Российской Федерации, а также граждане других государств - членов Евразийского экономического союза.

Применение этого специального налогового режима гражданами иных государств, осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, законом 422-ФЗ не предусмотрено.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина от 29 марта 2024 г. N 03-11-11/28553

#мспживи
#самозанятаясреда

С 10 июня подтвердить статус налогового резидента стало проще

На сайте ФНС России можно подать заявление. Для этого используйте используя сервис "Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации"

Сроки рассмотрения заявления:

- 1️0 календарных дней, если запрошена выдача документа для физлица в электронной форме или на бумаге либо для юрлица на бумаге;
- 21 календарный день, если запрошена выдача для юридического лица в электронной форме.

#мспживи

«У нас нет рецессии, смею вас заверить. У нас есть плановое охлаждение экономики. Поскольку, подогревая определенные отрасли, мы видели ускорение инфляции. И вместе с Центральным банком приняли меры по плановому охлаждению экономики», — сказал Антон Силуанов.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

Хоть горшком назови...

То есть в планах было кидать подрядчиков из сегмента МСП в строительной отрасли, оставляя "жирок" на приближенных к кому надо прослойках?
В планах было сделать так, чтобы поставщики по 44-ФЗ и 223-ФЗ перестали получать деньги?
В планах было, чтобы штрафодобывающая отрасль била все рекорды по сбору денег в бюджет, а компании получили кассовый разрыв и в среднем МСП показывает, что близок к стагнации?

Ну... ладно.

#мспживи

Вы компенсируете стоимость питания для своих сотрудников на основании локального нормативного акта, а не в соответствии с законодательством РФ. Надо ли облагать такую выплату страховыми взносами?

Да, надо.
Если выплата денежных компенсаций на питание работников осуществляется работодателем на основании принятого в организации локального нормативного правового акта, а не в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, то суммы таких компенсаций подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина от 26 февраля 2024 г. N 03-15-06/16331

#мспживи
#мспдаётработу

Из проекта изменений в Налоговый кодекс

1. Если срок уплаты налогов приходится на праздничный, выходной или нерабочий день, днем окончания срока уплаты налога будет считаться предшествующий рабочий день.
Например, если срок уплаты налога 28 июня, и он приходится на субботу, то сейчас мы должны перечислить налоги и авансовые платежи по ним до 30 июня включительно. В проекте закона, внесенного Правительством на всеобщее обсуждение, предлагается делать это 27 июня.

2. В перечень понятий, используемых в НК РФ, будет включено понятие «сезонность». Это когда производство и реализация связаны с природными, климатическими условиями или со временем года. Данное понятие будет применяться в отношении организации и ИП, если в каком-то периоде производство или реализация снижается более чем на 50%.

3. Установят прямой запрет на распоряжение переплатой по ЕНС , поступившей от третьего лица, если у налогоплательщика нет переплаты.
После вступления в силу этой нормы мы не увидим вот таких Дел в суде. Лазейку перекроют.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи

На дворе 1 июля. Прошло полгода 2025 года и осталось 6 месяцев до Нового 2026 года

Поэтому пора задуматься над тем, как мы будем работать и отдыхать в следующем году.

Минтруд предлагает и реализовал предложение в виде проекта нормативного акта, разместив его на портале проектов нормативных документов:

- в январе гуляем до 11 января включительно,
- 23 февраля, 8 марта и 11 мая гуляем 3 дня - с пятницы по понедельник включительно.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспдаётработу

Хотела с 1 июля сократить количество публикаций, чтобы вы больше отдыхали и меньше читали.

Но что-то пока не очень получается.

#мспживи

Суд пришел к выводу, что общество умышленно создавало условия, вынуждающие граждан регистрироваться в качестве самозанятых

Клининг.
Камеральная проверка.
Доначисления НДФЛ и страховых взносов.

А что случилось?
1. Работников в обществе нет.
2. Самозанятых, привлеченных к оказанию услуг по мойке, уборке, чистке, - 149 человек.
3. Других клиентов у самозанятых нет.
4. Большая часть чеков (973 чека), были сформированы с 5 устройств. 15 самозанятых регистрировали чеки с 2 разных устройств. Таким образом, выявлена массовая регистрация чеков самозанятых с одинаковых устройств, что является признаком отсутствия самостоятельности в ведении хозяйственной деятельности самозанятых по отношению к проверяемой организации.
5. Менеджеры компании помогали гражданам в регистрации в качестве НПД.

А что суд?
С учетом вышеизложенного, в ходе проверки установлены обстоятельства, свидетельствующие о создании обществом схемы, целью которой явилась минимизация платежей по НДФЛ и страховым взносам, а именно:
- факты непосредственного участия компании в организации процесса привлечения физических лиц, зарегистрированных в качестве самозанятых, к деятельности общества по оказанию клининговых услуг;
- факты, свидетельствующие о том, что регистрация работников в качестве самозанятых являлась инициативой общества;
- факты, указывающие на оказание правовой и бухгалтерской поддержки при регистрации физических лиц в качестве самозанятых, при формировании чеков, при начислении и выплате вознаграждения, в том числе в отсутствие составления актов выполненных работ.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А71-2407/2023 .

Давайте повторим.
Важно ли делать хороший договор с подрядчиком? Важно.
Достаточно ли хорошего договора об оказании услуг? Нет.
Что надо учесть при составлении договора с плательщиком НПД? Что он по сути такой же исполнитель (подрядчик), как и все остальные ваши подрядчики и исполнители, зарегистрированные как юрлица или ИП.
А что тогда надо ещё учесть в работе с самозанятыми? Естественность ваших отношений как клиент-исполнитель (заказчик-подрядчик). Ничего нового. Всё, как в отношениях с ИП и юрлицами.
Тогда можно официанта привлечь как самозанятого? Нет. Разве что он приедет разово на выездное мероприятие, обслужит и уедет обслуживать другое к другому клиенту.
А можно повара подтащить под самозанятого? Можно, но только если он приехал, сварил борщ с пампушками и уехал.
Можно водителя привлечь как самозанятого? Можно, но только если он будет ездить по заявкам, а не сидеть в вашей же курилке в ожидании нового заказа.

#мспживи
#самозанятаясреда
#мспсудится

Незаконное образование ИП обрело уголовную окраску

Белый?
Серый?
Зелёный?

Нет, не только за создание не только юрлиц, но и за образование индивидуального предпринимателя на подставных лиц теперь следует уголовная ответственность.

Изменения введены законом от 24.06.2025 № 172-ФЗ.

Изменены статьи 173.1 и 173.2. Одна - про использование подставных лиц при регистрации, вторая - про незаконное использование документов для регистрации и юрлиц, и ИП.

Что это всё значит?

Чтобы не светиться самому, вы открываете ИП на жену. Или, чтобы не плодить сущности, ведете деятельность от её имени. Ещё бывает, что муж под банкротством или есть долги по алиментам, поэтому открывает ИП на жену или тёщу, маму или папу. Дробиться через использование ИП тоже удобнее, чем через создание более сложных в управлении юрлиц. Но помните, что в нашем налоговом законодательстве нет понятия семейный бизнес, поэтому каждый в бизнесе за себя. Если тёща открыла ИП, то она и деятельность должна вести. Муж и жена - одна сатана только для целей ведения общего бюджета семьи, воспитания детей, покупок автомобиля или квартиры.
Если жена открыла ИП и стрижёт или делает маникюр, то вы не лезьте туда со своими строительно-монтажными работами, при этом продолжая оставаться в тени.
Если ваш друг согласился на регистрацию ИП, передал вам все механизмы управления делами, то это будет не только дроблением бизнеса, но и уголовно наказуемым деянием. Если ваш сотрудник зарегистрировал по вашей просьбе ИП и передал все инструменты управления вам, это тоже теперь преступление.

Законодатель, обосновывая намерение внести изменения в статью 173.1 и 173.2 УК РФ, опирается на постепенную трансформацию организационно-правовой формы субъектов предпринимательской деятельности, при которой учащается регистрация ИП и сокращается количество случаев регистрации юрлиц. При этом уголовно-правовые запреты, установленные в статьях 173.1 и 173.2 УК, распространяются только на действия, ‎связанные с незаконным образованием организаций.
В то же время ИП наделены схожими правами в сфере предпринимательской деятельности, что и юридические лица, при этом на них не распространяется ряд ограничений в части распоряжения денежными средствами при их обналичивании.
В силу указанной особенности реквизиты ИП широко используются при совершении преступлений, связанных с незаконной банковской деятельностью, уклонением от уплаты налогов и сокрытием имущества, получением налоговых вычетов и т.д.
Таким образом, действия, направленные на незаконное ‎получение статуса ИП, обладают сопоставимой общественной опасностью с незаконным образованием юридических лиц.

Подставные лица, совершившие впервые преступления, предусмотренные этими статьями УК, если они ‎активно способствовали раскрытию и (или) расследованию этого преступления, будут освобождены от ответственности.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

Что ещё почитать по теме:

▪️Незаконная банковская деятельность в связке с дроблением
▪️В чём соль обвинительного заключения в адрес Е.Блиновской
▪️Платеж за фиктивные услуги или товары образует состав уголовного преступления

Посмотрите трезво на схему ведения бизнеса. Нет ли в ней признаков нарушений, влекущих за собой уголовную ответственность? Напомню, что анализ своей деятельности вы можете сделать сами, ибо в рубрике #мспсудится уже достаточно разборов судебной практики. Но если вы не справляетесь, тогда уже ко мне

#мспживи

Мы часто говорим о правилах безопасной работы с банками. Думаю, все знают об одном из них: банки не любят, когда ИП снимает больше, чем 30% от оборота по счету. Эта нелюбовь связана с методическими рекомендациями Банка России.

Чем заменить снятие наличных? Если они, наличные, нужны не для откатов и выдачи зарплаты, которую вы решили не показывать фискальной службе, то можно использовать такие способы:

1) платеж по номеру телефона (система быстрых платежей - СБП)
В приложениях и на сайтах крупных банков уже давно есть такая опция. Заходите, вводите номер телефона, платите. Напомню, что лучше платить самому себе, а не другому лицу. Иначе вам придется удержать НДФЛ , начислить страховые взносы (не всегда, но во многих случаях), и до конца года отчитываться в ИФНС и СФР о доходах, выплаченных физлицам. Ну и договор заключить с таким физлицом. Поэтому если вы ИП, то переводите через СББ себе на карту, а не другу/сотруднику/знакомому. Если у вас юрлицо, то перед платежом посоветуйтесь с главбухом. Он расскажет вам, в каких случаях и при переводах кому возникнет обязанность платить страховые и/или НДФЛ,

2) перевод на карту
Такой перевод тоже позволяет быстро получить деньги на личном счете. Деньги будут переведены мгновенно,

3) платеж через обычное платежное поручение
Здесь придется заполнить поля, которые обычно вы заполняете при отправке денег поставщику. Но назначение в платеже будет иным: "перевод собственных денежных средств ИП, НДС не облагается".

#мспживи
#банкионитакие

Хотите кормить своих сотрудников за счет средств компании? Готовьтесь!

По одному из эпизодов ИФНС в ходе налоговой проверки доначислила НДФЛ и страховые взносы в связи с занижением компанией базы по доходам, полученным в натуральной форме по договорам с двумя контрагентами. «Причем здесь НДФЛ со взносами, если отношения с юрлицом и ИП?», - спросите вы.

Терпение, мои дорогие. Терпение.

Есть исполнитель – ООО Л. Он оказывал обществу услуги по организации общественного питания. Исполнитель обязался в течение срока действия договора оказывать заказчику услуги по организации трехразового общественного питания и сервису на территории строительства комплексов в столовых для инженерно-технических работников и рабочих и в городке строителей, а проверяемое общество – оплачивать оказанные услуги. С жесткого диска компьютера сотрудника общества, ответственного за выдачу и учет талонов на питание, проведена выемка документов на цифровом носителе, проведена выемка оригиналов учетных ведомостей на выдачу талонов на питание за 2018 – 2020 годы на бумажном носителе.
На рабочем компьютере сотрудника находились файлы, содержащие даты выдачи талонов на питание в отношении каждого сотрудника.
Сведения из указанных ведомостей полностью соответствуют сведениям в табелях учета рабочего времени, предоставленных обществом по требованию ИФНС, полностью совпадают с аналогичными ведомостями на общее количество полученных в месяце услуг питания, подписанными сотрудниками общества.
Исследовав представленные обществом документы, налоговый орган пришел к выводу о ведении обществом персонифицированного учета предоставления питания своим работникам по договору и, соответственно, получении ими дохода в натуральной форме, являющегося объектом обложения НДФЛ.

Между тем, суды указали, что:
- представленные в материалы дела сводные ведомости не являются достаточным доказательством получения каждым перечисленным в них физическим лицом дохода в натуральной форме в указанном в ведомостях размере;
- первичных документов, подтверждающих факт получения работниками питания на указанную в ведомостях сумму, подписанных этими работниками, в материалы дела не представлено;
- определение налоговым органом размера дохода, полученного работниками общества в натуральной форме в виде оплаты за питание, и исчисление НДФЛ лишь на основании сводных ведомостей не доказывает получения каждым работником дохода и возникновения объекта налогообложения.
Доход подлежит учету в целях налогообложения, если размер экономической выгоды может быть определен применительно к каждому лицу, получившему соответствующее благо, при этом полученная в натуральной форме выгода подлежит налогообложению, если она не носит обезличенного характера и может быть определена в отношении каждого из граждан, являющихся плательщиками налога.
Но допрошенные сотрудники общества и ООО Л подтвердили, что талоны на питание (комплексные завтраки, обеды и ужины) оформлялись на основании пофамильных заявок, направлявшихся один раз в 10 дней от каждого структурного подразделения общества.
Количество талонов сопоставлялось с количеством предоставленных ООО Л порций в рамках ежемесячных сверок между ответственной за выдачу и учет талонов на питание в обществе и бухгалтером ООО Л, что подтверждено протоколом допроса.
После получения питания сотрудники общества сдавали талон сотруднику столовой, что исключало повторное получение питания и подтверждено протоколами допроса.
Наличие в рабочем поселке плиток, микроволновых печей, чайников и холодильников, что предполагает возможность хранить продукты и готовить себе еду самостоятельно, не подтверждает факта неполучения работниками общества питания по талонам.
Ведомости выдачи талонов на питание, имеющиеся в материалах дела, подтверждают факты предоставления сотрудникам общества талонов на питание и ведения их учета ответственным лицом.
Так что налицо факт получения работниками общества дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ, и, соответственно, наличие у общества неисполненных обязанностей налогового агента. 👇👇👇

👆👆👆Но предоставление работникам общества питания не являлось частью системы оплаты труда. Поэтому страховые взносы платить не надо.

💡 Для любителей почитать первоисточник: Дело № А56-116960/2023

В общем, если хотите, чтобы сотрудники имели «плюшки» в виде завтраков, обедов и ужинов, позаботьтесь о том, чтобы не было никаких следов, указывающих на то, что вы точно знаете, сколько грамм капусты съел каждый сотрудник, сколько чаю выпил, сколькими пампушками заел борщ.

#мспживи
#мспдаётработу
#мспсудится