خلف از این
حکم علاوه بر مسوولیت تضامنی با مودی در پرداخت مالیات، مشمول محرومیت ماده (۲۰۲)
قانون مالیات های مستقیم می شوند. سازمان امور مالیاتی کشور موظف است گزارش اقدامات
صورت گرفته توسط دستگاه های مشمول این جزء به انضمام فهرست دستگاه های اجرائی
مستنکف را هر سه ماه یک بار به کمیسیون های برنامه و بودجه و محاسبات و اقتصادی
مجلس شورای اسلامی ارائه نماید.

‌ج-نرخ کارمزد و تعرفه شرکت های معتمد ارائه دهنده خدمات مالیاتی توسط شورای اقتصاد
تعیین می شود. معادل یک در هزار مالیات و عوارض ارزش افزوده وصولی از طریق سامانه
مودیان به ردیف درآمدی شماره۱۱۰۵۱۹واریز می شود تا صرفا برای پرداخت کارمزد و تعرفه
یاد شده شرکت های معتمد ارائه دهنده خدمات مالیاتی برای ارائه خدمات مورد درخواست
سازمان امور مالیاتی کشور هزینه شود و مازاد آن با رعایت مهلت مقرر در مواد (۶۳) و
(۶۴) قانون محاسبات عمومی مسترد می شود.

هزینه کرد این وجوه با رعایت ترتیبات مقرر در ماده (۳۰) قانون برنامه و بودجه کشور
امکان پذیر می باشد.

‌د-در راستای حمایت از توسعه اقتصاد رقومی (دیجیتال) در کشور و تشویق کسب و کارهای
اینترنتی به استفاده از سکو (پلتفرم) های داخلی، تا پایان سال۱۴۰۲درآمد کسب و
کارهای اشخاص حقیقی در سکو (پلتفرم) های داخلی مورد تأیید وزارت ارتباطات و فناوری
اطلاعات که تا پایان سال۱۴۰۱فاقد پرونده مالیاتی بوده­اند، مشمول نرخ صفر مالیاتی
می شود. همچنین عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی توسط اشخاص یاد شده بابت کسب و کارهای
اینترنتی تا پایان سال۱۴۰۰موجب محرومیت از معافیت های مالیاتی نخواهد بود.

آیین نامه اجرائی این بند ظرف دو ماه پس از لازم الاجرا شدن این قانون به پیشنهاد
مشترک وزارتخانه های ارتباطات و فناوری اطلاعات و امور اقتصادی و دارایی به تصویب
هیأت وزیران می رسد.

ه-آن بخش از کالاها و خدمات شرکت های ایرانی طرف قرارداد با شرکت های خارجی که کالا
و خدمات مورد نیاز شرکت های پیمانکاری خارجی را در طرح های مورد تعهد طرف خارجی،
تأمین می نمایند با تصویب شورای اقتصاد، مشمول تبصره (۳) ماده (۱۰) قانون مالیات بر
ارزش افزوده مصوب۱۴۰۰/۰۳/۰۲می باشند.

‌ز-به منظور اجرای قانون جهش تولید دانش بنیان مصوب۱۴۰۱/۰۲/۱۱و توسعه زنجیره ارزش
تولید و عبور از خام­ فروشی، صادرات کلیه مواد و محصولات معدنی، صنایع معدنی فلزی و
غیرفلزی، محصولات نفتی، گازی و پتروشیمی مندرج در فهرست تصویب نامه هیأت وزیران
راجع به بند «ص» تبصره (۶) قانون بودجه سال۱۴۰۱کل کشور منطبق بر قانون جهش تولید
دانش بنیان در تمام نقاط کشور مشمول مالیات بر درآمد شده و از ابتدای سال۱۴۰۲، نیم
درصد (۰.۵%) به مأخذ ارزش صادراتی این کالاها به عنوان عوارض صادراتی افزوده خواهد
شد. میزان قطعی این عوارض در دستورالعملی که توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت با
همکاری وزارت نفت و معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش بنیان ریاست جمهوری ظرف دو
ماه پس از لازم الاجرا شدن این قانون تهیه می شود و به تصویب هیأت وزیران می رسد،
تعیین خواهد شد. وزارت امور اقتصادی و دارایی موظف است نسبت به وصول منابع حاصل از
این بند، همچنین مالیات بر درآمد موضوع بند «ص» تبصره (۶) قانون بودجه سال۱۴۰۱کل
کشور و نیز حقوق ورودی (مطابق بند «د» ماده (۱) قانون امور گمرکی مصوب۱۳۹۰/۰۸/۲۲)
کلیه ماشین آلات و تجهیزات، قطعات، مواد اولیه و واسطه ای تولیدی، صنعتی، معدنی و
کشاورزی اقدام نماید. حقوق گمرکی این موارد پس از ابلاغ این قانون به مأخذ یک درصد
(۱%) تعیین می شود.

کلیه منابع حاصل از عوارض صادراتی موضوع این بند به ردیف درآمدی شماره۱۱۰۵۲۰،
مالیات موضوع بند «ص» تبصره (۶) قانون بودجه سال۱۴۰۱کل کشور به ردیف درآمدی شماره
۱۱۰۵۱۸و حقوق ورودی ماشین آلات، تجهیزات و قطعات تولیدی، صنعتی، معدنی و کشاورزی به
ردیف درآمدی شماره۱۱۰۴۱۸جدول شماره (۵) این قانون واریز می شود. کلیه منابع درآمدی
ردیف های شماره۱۱۰۵۲۰،۱۱۰۵۱۸و۱۱۰۴۱۸جهت اجرای قانون جهش تولید دانش بنیان در اختیار
معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش بنیان ریاست جمهوری قرار می گیرد. دبیرخانه شورا
موظف است گزارش عملکرد خود را هر شش ماه یک بار در اختیار کمیسیون های آموزش،
تحقیقات و فناوری، صنایع و معادن، برنامه و بودجه و محاسبات و انرژی مجلس شورای
اسلامی قرار دهد. اخذ حقوق ورودی موضوع این بند، نافی مفاد تبصره (۴) ماده (۸)
قانون مالیات بر ارزش افزوده و بند «الف» ماده (۳) قانون حمایت از شرکت ها و موسسات
دانش بنیان و تجاری سازی نوآوری ها و اختراعات مصوب۱۳۸۹/۰۸/۰۵نمی باشد. برای شرکت
های تولیدی مشمول عوارض موضوع این بند، در صورت سرمایه گذاری در فعالیت های تحقیق و
توسعه، با تأیید شورای مذکور، تا سقف میزان عوارض صادراتی معادل نیم درصد (۰.۵%)
درصد ارزش صادراتی کلیه مواد و محصولات خام و نیمه خام موضوع این بند، اعتبار
مالیاتی لحاظ، شده و بر اساس آیین نامه­ای که توسط معاو

نت علمی، فناوری و اقتصاد
دانش بنیان ریاست جمهوری و با همکاری وزارتخانه های صنعت، معدن و تجارت و امور
اقتصادی و دارایی ظرف دو ماه پس از لازم الاجرا شدن این قانون تهیه و به تصویب هیأت
وزیران می رسد، از سرجمع مالیات قطعی شده همان سال کسر می گردد.

‌ح-مالیات و عوارض ارزش افزوده دریافتی از واحدهای تولیدی و پیمانکاران طرح (پروژه)
های واقع در استان به حساب استان محل استقرار واحد تولیدی با رعایت جزء (۲) ماده (
۳۸) و ماده (۳۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده منظور می شود.

سازمان امور مالیاتی مکلف است پرونده های واحدهای تولیدی و خدماتی با شخصیت حقیقی
یا حقوقی دارای یک محل فعالیت را که محل استقرار واحد تولیدی یا خدماتی آنها در
استان محل استقرار دفتر مرکزی آنها نیست به اداره کل امور مالیاتی استان محل
استقرار واحد تولیدی و خدماتی ارسال نماید. مالیات و عوارض بر ارزش افزوده واحدهای
خدماتی ملی به نسبت سهم هر استان از جمعیت کشور، به حساب خزانه استان ذی ربط واریز
می شود.

سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است گزارش عملکرد این بند را هر سه ماه یک بار به
کمیسیون اقتصادی مجلس شورای اسلامی و دیوان محاسبات کشور ارائه نماید.

عوارض ارزش افزوده موضوع بند «الف» ماده (۳۹) قانون مالیات برارزش افزوده در
شهرستان های تهران و اسلامشهر به نسبت هشتاد و هشت درصد (۸۸%) در نقاط شهری تهران و
شهر اسلامشهر و دوازده درصد (۱۲%) در نقاط روستایی و عشایری آنها توزیع می شود.

ط-

-۱کلیه مراکز درمانی اعم از دولتی، خصوصی، وابسته به نهادهای عمومی، نیروهای مسلح،
خیریه ها و شرکت های دولتی مکلفند ده درصد (۱۰%) از حق الزحمه یا حق العمل گروه
پزشکی که به موجب دریافت وجه صورت حساب های ارسالی به بیمه‌ها و یا نقدا از طرف
بیمار پرداخت می شود، به عنوان علی الحساب مالیات کسر و به نام پزشک مربوط تا پایان
ماه بعد از وصول مبلغ صورتحساب به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز کنند.
مالیات علی­الحساب این بند شامل کلیه پرداخت هایی که به عنوان درآمد حقوق و کارانه
مطابق قوانین بودجه سنواتی پرداخت و مالیات آن کسر می شود، نخواهد بود. حکم ماده (
۱۹۹) قانون مالیات های مستقیم در اجرای این جزء جاری می باشد.

-۲کلیه صاحبان حرف و مشاغل پزشکی، پیراپزشکی، داروسازی و داروخانه ها و دامپزشکی و
فروشندگان تجهیزات پزشکی که پروانه کار آنها توسط وزارت بهداشت، درمان و آموزش
پزشکی و یا سازمان نظام پزشکی ایران صادر
می شود و کلیه اشخاص شاغل در کسب و کارهای حقوقی اعم از وکالت و مشاوره حقوقی و
خانواده، مکلفند از پایانه فروشگاهی استفاده کنند. با مستنکفان از اجرای این حکم
مطابق قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب۱۳۹۸/۰۷/۲۱برخورد می شود.
سازمان امور مالیاتی کشور مکلف به معرفی متخلفان به مراجع ذی صلاح و ارائه گزارش
فصلی به مجلس شورای اسلامی می باشد.

ی-سازمان امور مالیاتی کشور با همکاری وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی موظف است از عرضه
کنندگان انواع بازی های خارجی مجاز قابل نصب در رایانه، تلفن های همراه و پیشانه
بازی (کنسول) عوارضی معادل ده درصد (۱۰%) قیمت فروش را اخذ و به حساب درآمد عمومی
نزد خزانه داری کل کشور واریز نماید. وجوه حاصل در اختیار وزارت فرهنگ و ارشاد
اسلامی (بنیاد ملی بازی های رایانه ای) و مراکز رقومی و مرکز تولید و نشر دیجیتال
انقلاب اسلامی (متنا) قرار می گیرد تا پس از مبادله موافقت نامه با سازمان برنامه و
بودجه کشور صرف حمایت از توسعه بازی های تولید داخل و توسعه سواد رسانه ای (توسط
صدا و سیما) با نسبت برابر شود.

ک-وکلای عضو مرکز وکلا، کارشناسان رسمی و مشاوران خانواده قوه قضائیه وکانون های
وکلای دادگستری موظفند تمامی قراردادهای مالی با موکلان خود را در سامانه تنظیم
قرارداد الکترونیکی قوه قضائیه ثبت و تنظیم نمایند. شناسه (کد) یکتای صادرشده برای
هر قرارداد توسط سامانه قرارداد الکترونیک، مبنای شناسایی مشاوران، وکلا و
کانون­های وکلای دادگستری در سامانه خدمات قضائی به منظور استخراج اطلاعات مالی
مندرج در قرارداد و ابطال تمبر مالیاتی خواهد بود.

قوه قضائیه مکلف است دسترسی برخط سازمان امور مالیاتی کشور و مرکز وکلا، کارشناسان
رسمی و مشاوران خانواده قوه قضائیه را به سامانه تنظیم قرارداد الکترونیکی فراهم
نماید. سازمان امور مالیاتی مکلف است مالیات موضوع این قراردادها را به صورت
الکترونیکی دریافت و مفاصاحساب مالیاتی آن را به صورت الکترونیکی در سراسر کشور
صادر نماید. عدم اجرای این حکم از سوی هر شخص حقیقی یا حقوقی استنکاف از اجرا محسوب
می شود.

ل‌-به منظور تسریع و تسهیل رسیدگی به پرونده های مالیاتی، اختیار سازمان امور
مالیاتی کشور در تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات های مستقیم در خصوص معافیت مودیان
از انجام بخشی از تکالیف قانون مذکور از قبیل نگهداری اسناد و مدارک و ارائه
اظهارنامه مالیاتی، به حداکثر «صد برابر» میزان معاف

یت موضوع ماده (۸۴) قانون
مالیات های مستقیم افزایش می یابد[۱]
[https://inta.tax.gov.ir/Pages/Action/LawsDocShow/۱/۳/۱/۵۷/۵۸۱۴#_ftn۱].

م‌-در راستای سیاست های حمایت از تولید، نرخ مالیات موضوع ماده (۱۰۵) قانون مالیات
های مستقیم اشخاص حقوقی دارای پروانه بهره برداری از وزارتخانه های ذیربط در فعالیت
های تولیدی در سال۱۴۰۱معادل هفت واحد درصد کاهش می یابد. این بخشودگی علاوه بر سایر
معافیت ها و بخشودگی ها و مشوق های قانونی اشخاص مذکور می باشد.

ن –به منظور ایجاد شفافیت و اصلاح سیاستگذاری در معافیت های مالیاتی:

-۱وزارت امور اقتصادی و دارایی موظف است در راستای هدفمندسازی معافیت های مالیاتی و
گمرکی و شفاف سازی حمایت های مالی، سیاست اعتبار مالیاتی و گمرکی با نرخ صفر را
جایگزین معافیت های قانونی مالیاتی مصرح در قانون مالیات های مستقیم و قانون امور
گمرکی نموده و فهرست تمامی معافیت های مالیاتی و گمرکی و میزان معافیت آنها را مشخص
کند. این فهرست باید شامل حوزه فعالیت اشخاص، میزان درآمد مالیاتی و گمرکی محاسبه
نشده در اثر این معافیت ها و استناد قانونی این معافیت ها باشد.

-۲دستگاه های اجرائی موظفند معافیت ها و تخفیفات مالیاتی و گمرکی قانونی را به صورت
جمعی- خرجی در حساب های مربوط به خود ثبت کنند. عملکرد معافیت ها و تخفیفات گمرکی و
مالیاتی به عنوان مالیات بر واردات وصولی گمرک جمهوری اسلامی ایران و سازمان امور
مالیاتی محسوب می شود.

-۳درآمد سالانه مشمول اشخاص موضوع بند «ل» ماده (۱۳۹) قانون مالیات های مستقیم تا
معادل چهار برابر سقف مالیاتی ماده (۸۴) قانون مذکور معاف است و مازاد بر آن حسب
مورد به نرخ قانون مالیات های مستقیم، مشمول مالیات است. فعالیت های انتشاراتی،
مطبوعاتی و قرآنی و موسسات رسانه ای دارای مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی
کماکان از معافیت مندرج در بند «ل» ماده (۱۳۹) قانون مالیات های مستقیم برخوردار
خواهند بود.

-۴معافیت های مالیاتی تمام موسسات آموزشی و کمک آموزشی از جمله موسسات کنکور
دانشگاه‌ها اعم از کنکور سراسری و کنکورهای تحصیلات تکمیلی (کارشناسی ارشد و دکتری)
و انتشارات کمک آموزشی، با رعایت ماده (۱۳۴) قانون مالیات های مستقیم و اصلاحات و
الحاقات بعدی آن لغو می شود.

-۵تبلیغات کالاها و خدمات داخلی در روزنامه ها و نشریات، از پرداخت مالیات و عوارض
موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده معاف نمی باشد.

وزارت امور اقتصادی و دارایی موظف است فهرست تمامی معافیت های مالیاتی و گمرکی و
میزان معافیت آنها را مشخص و ظرف دو ماه پس از ابلاغ این قانون به مجلس شورای
اسلامی ارسال نماید و گزارش این بند را هر سه ماه یک بار به کمیسیون های برنامه و
بودجه و محاسبات و اقتصادی مجلس شورای اسلامی و دیوان محاسبات کشور ارائه کند.

س-انواع خودروی سواری و وانت دو اتاق (کابین) دارای شماره انتظامی شخصی در اختیار
مالکان اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی که قیمت روز خودروی آنها بیش از سی میلیارد (
۳۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال است نسبت به مازاد بر این مبلغ مشمول مالیات سالانه خودرو به
نرخ یک درصد (۱%) می گردند.

مأخذ محاسبه مالیات خودرو موضوع این بند، قیمت روز انواع خودرو با توجه به تاریخ
ساخت یا واردات آن و صرفا بر اساس مشخصات مالک خودرو مندرج در شناسنامه خودرو صادره
توسط نیروی انتظامی (برگ سبز) به عنوان سند رسمی خودرو است که توسط سازمان امور
مالیاتی کشور تا پایان فروردین سال۱۴۰۲تعیین و اعلام می گردد. مأخذ مزبور برای
انواع خودرو که بعد از اعلام سازمان، تولید یا وارد می شوند، بلافاصله پس از تولید
یا واردات آن توسط سازمان مزبور تعیین و اعلام خواهد شد. سازمان امور مالیاتی کشور
مکلف است مراتب را به نحو مقتضی به اطلاع اشخاص مشمول برساند. کلیه اشخاص حقیقی و
حقوقی مکلفند مالیات سالانه مربوط به خودروهای تحت تملک خود و فرزندان کمتر از هجده
سال و محجور تحت تکفل را حداکثر تا پایان بهمن سال۱۴۰۲پرداخت نمایند. ثبت نقل و
انتقال خودروهایی که به موجب این بند برای آنها مالیات وضع گردیده است قبل از
پرداخت بدهی مالیاتی مورد انتقال، شامل مالیات بر دارایی، نقل و انتقال قطعی و
اجاره ممنوع است. متخلفان از حکم این بند در پرداخت مالیات متعلقه مسوولیت تضامنی
دارند.

ع-

-۱زمین های فاقد اعیانی دارای کاربری مسکونی، اداری و تجاری، باغ ویلاهای مجاز (با
احتساب عرصه و اعیان) و خانه های مجلل (لوکس) که ارزش آنها بیش از دویست میلیارد (
۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال باشد مازاد بر این مبلغ مشمول مالیات به میزان دو در هزار می
شوند.

این مالیات بر عهده شخصی است که در ابتدای سال مالک املاک فوق بوده و افرادی که فقط
مالک یک باب منزل مسکونی هستند و در ده سال اخیر تغییر مالکیت نداده اند از شمول
این حکم مستثنی می باشند.

-۲خانه های مجلل (لوکس) و باغ ویلاهای درحال ساخت، مشمول این مالیات نمی باشند. باغ
ویلاهای غیرمجاز تا زمان دریافت پ

روانه ساخت یا اجرای حکم کمیسیون های ماده (۹۹) یا
ماده (۱۰۰) قانون شهرداری ها حسب مورد مشمول جریمه ای معادل دو برابر مالیات باغ
ویلاهای مجاز می باشند. پنجاه درصد (۵۰%) جریمه های دریافتی حسب مورد به شهرداری یا
دهیاری محل باغ ویلا اختصاص می یابد.

آیین نامه اجرائی این بند ظرف دو ماه از تاریخ تصویب این قانون به پیشنهاد وزارت
امور اقتصادی و دارایی (مسوول) با همکاری وزارتخانه های راه و شهرسازی و جهاد
کشاورزی تهیه می شود و به تصویب هیأت وزیران می رسد.

-۳وزارتخانه های راه و شهرسازی و صنعت، معدن و تجارت، سازمان ثبت اسناد و املاک
کشور و شهرداری ها موظفند امکان دسترسی برخط (آنلاین) به اطلاعات مالکیت املاک مورد
نیاز سازمان امور مالیاتی کشور در حوزه اماکن را در اختیار این سازمان قرار دهند.
سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است نسبت به تعیین دارایی های مشمول بر اساس ارزش به
قیمت روز آنها که بر مبنای آخرین ارزش معاملاتی موضوع ماده (۶۴) قانون مالیات های
مستقیم توسط سازمان مالیاتی تعیین می شود حداکثر تا پایان خرداد سال۱۴۰۲اقدام نماید
و مراتب را به نحو مقتضی به اطلاع اشخاص مشمول برساند.

-۴کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی مکلفند با رعایت قوانین مالیاتی، مالیات سالانه مربوط
به هر یک از واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای تحت تملک خود و فرزندان کمتر از هجده سال
و محجور تحت تکفل را حداکثر تا پایان بهمن سال۱۴۰۲پرداخت نمایند. ثبت نقل و انتقال
املاکی که به موجب این بند برای آنها مالیات وضع گردیده است، قبل از پرداخت بدهی
مالیاتی مورد انتقال، شامل مالیات بر دارایی، نقل و انتقال قطعی و اجاره ممنوع است.
متخلف از حکم این جزء در پرداخت مالیات متعلقه مسوولیت تضامنی دارد.

ف-دولت مکلف است بیست و هفت صدم درصد (۰/۲۷%) از کل نه درصد (۹%) مالیات بر ارزش
افزوده را از طریق ردیف های درآمدی و هزینه ای مربوطه برای توسعه ورزش مدارس، ورزش
همگانی، ورزش روستایی و عشایری، ورزش بانوان و زیرساخت های ورزش به ویژه در حوزه
جانبازان و معلولان اختصاص دهد. این مبلغ از طریق ردیف های مربوط به وزارت ورزش و
جوانان شصت درصد (۶۰%) و وزارت آموزش و پرورش چهل درصد (۴۰%) پس از مبادله موافقت
نامه به این وزارتخانه ها اختصاص می یابد:

-۳از مجموع عوارض و مالیات نه درصدی (۹%) موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده قبل از
توزیع آن منابع بین ذینفعان، مبلغ مندرج در این بند کسر خواهد شد.

دولت مکلف است یک پنجم از منابع این بند را برای ازدواج و اشتغال جوانان به عنوان
سهم وزارت ورزش و جوانان هزینه نماید.

‌ص-در راستای تحقق ماده (۱۸) قانون حمایت از خانواده و جوانی جمعیت، اشخاص حقیقی
موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات های مستقیم با رعایت شرایط مذکور در قانون حمایت از
خانواده و جوانی جمعیت علاوه بر اعمال معافیت مذکور به ازای فرزند سوم و بیشتر که
از آبان سال۱۴۰۰به بعد متولد شده اند، به ازای هر فرزند مشمول پانزده درصد (۱۵%)
افزایش در تخفیف مالیاتی می شوند.

‌ق-عوارض و مالیات ارزش افزوده پرداختی بابت خرید کالاها و خدمات کلیه طرح (پروژه)
های زودبازده و عام المنفعه که توسط گروه های جهادی، نیروهای داوطلب بسیجی و سازمان
بسیج سازندگی در مناطق محروم و کم­ برخوردار روستایی و شهری اجرا می شود، با
درخواست سازمان بسیج سازندگی و پس از تأیید ذی حسابی سپاه پاسداران انقلاب اسلامی
با ارائه اسناد و مدارک مثبته و با رعایت مفاد ماده (۸) قانون مالیات بر ارزش
افزوده مسترد می گردد.

دستورالعمل اجرائی این بند توسط سازمان امور مالیاتی کشور با همکاری سپاه پاسداران
انقلاب اسلامی تهیه و ابلاغ خواهد شد.

ث-

-۲

-۳-۲به دولت اجازه داده می شود مطالبات شرکت های واگذارشده براساس قانون اجرای کلی
اصل چهل و چهارم (۴۴) قانون اساسی که دولت در آنها سهام دارد را با بدهی آنها به
دولت بابت مالیات، سود سهام، قدرالسهم به صورت جمعی– خرجی از طریق گردش خزانه تهاتر
کند.

خ-هزینه کرد اشخاص حقوقی در خصوص تولید و انتشار محتوای فرهنگی و آموزشی با اولویت
انعکاس ظرفیت ها و توانمندی های استان ها و مناطق کم برخوردار و محروم که با
هماهنگی و تأیید سازمان صداوسیما جهت پخش در شبکه های ملی، استانی و بین المللی آن
سازمان صورت می گیرد به صورت صد درصد (۱۰۰%) به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی
قلمداد شود.

تبصره۷-صنعت، معدن و ارتباطات

الف-به دولت اجازه داده می شود مطالبات حسابرسی شده قبل از سال۱۳۹۷سازمان های گسترش
و نوسازی صنایع ایران (ایدرو) و توسعه و نوسازی معادن و صنایع معدنی ایران
(ایمیدرو) بابت مشارکت در تأمین سرمایه بانک تخصصی صنعت و معدن و همچنین مطالبات
سازمان های مذکور و وزارت نفت از طریق شرکت دولتی تابعه بابت سهم متعلق به آنها از
واگذاری سهام مطابق قوانین مربوط، مشروط به انجام تکالیف موضوع قانون اجرای سیاست
های کلی اصل چهل و چهارم (۴۴) قانون اساسی را با بدهی آنها به دولت بابت مالیا

ت و
سود سهام تا سقف بیست هزار میلیارد (۲۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال به صورت جمعی- خرجی
از طریق گردش خزانه تهاتر کند.

‌ح-هرگونه نقل و انتقال دارایی به/از شرکت های سهامی عام طرح (پروژه)، صندوق های
سرمایه گذاری غیرمستقیم و زمین و ساختمان، املاک و مستغلات مشمول مالیات نقل و
انتقال با نرخ صفر است.

‌م-ارزش خرید مواد معدنی برای واحدهای فراوری مواد معدنی در صورت ارائه صورتحساب
الکترونیکی تأیید شده مطابق ماده (۹۵) قانون مالیات های مستقیم و آیین نامه اجرائی
آن به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی مورد قبول واقع
می شود.

فهرست واحدهای فراوری مواد معدنی تا پایان فروردین سال۱۴۰۲توسط وزارت صنعت، معدن و
تجارت به سازمان امور مالیاتی کشور ارائه می شود. با هدف محاسبه ارزش دقیق حقوق
مالکانه معادن، سازمان امور مالیاتی کشور موظف است اطلاعات مرتبط با این بند را در
اختیار وزارت صنعت، معدن و تجارت قرار دهد.

تبصره۸- آب، کشاورزی و محیط زیست

‌ص-کمک های نقدی و غیرنقدی خیرین در طرح (پروژه) های آبرسانی روستایی و اجرای
عملیات آبخیزداری با تأیید وزارتخانه های نیرو و جهاد کشاورزی به عنوان هزینه قابل
قبول مالیاتی محسوب می شود. همچنین در کمک های غیرنقدی بهای کالا یا خدمات و عوارض
و مالیات ارزش افزوده پرداختی بابت طرح (پروژه) های مزبور با تأیید وزارت نیرو، به
عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب می شود.

تبصره۹- آموزش، پژوهش و فرهنگ

م-سازمان صنایع کوچک و شهرک های صنعتی ایران مکلف است با اعلام وزارت میراث فرهنگی،
صنایع دستی و گردشگری بخشی از شهرک های مذکور را در اختیار فعالان و تولیدکنندگان
صنایع دستی مشمول قرار دهد. کلیه معافیت ها و مزایای شهرک های صنعتی به این واحدهای
تولیدی صنایع دستی نیز تعلق می گیرد.

تبصره۱۰- قضائی، انتظامی، دفاعی

الف-شرکت های بیمه ای مکلفند مبلغ شش هزار میلیارد (۶,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال از اصل
حق بیمه شخص ثالث دریافتی را طی جدولی که براساس فروش بیمه (پرتفوی) هریک از شرکت
ها تعیین و به تصویب شورای عالی بیمه
می رسد به صورت ماهانه به حساب درآمد عمومی ردیف۱۶۰۱۱۱جدول شماره (۵) این قانون نزد
خزانه داری کل کشور واریز کنند. وجوه واریزی شرکت های بیمه موضوع این بند به عنوان
هزینه های قابل قبول مالیاتی محسوب می شود. ....

ک-در راستای کاهش هزینه های قوه قضائیه از طریق ارتقای بهره وری، پیشگیری از وقوع
جرائم و دعاوی و الکترونیکی کردن فرایندها:

-۵سازمان ثبت اسناد و املاک کشور موظف است ظرف سه ماه پس از لازم الاجرا شدن این
قانون، امکان بازداشت و رفع بازداشت برخط و آنی کلیه املاک دارای سند حدنگاری را
برای مراجع ذی صلاح از قبیل مراجع دادگستری، دوایر اجرای ثبت و سازمان امور مالیاتی
فراهم نماید.

تبصره۱۱- مسکن و حمل و نقل

الف-میزان مالیات طرح (پروژه) های مسکن مهر بابت هر واحد مسکن مهر و واحدهای احداثی
موضوع قانون جهش تولید مسکن (شامل ساخت، آماده سازی، محوطه سازی، زیربنایی و
روبنایی) برای سال های۱۳۹۸تا۱۴۰۲در طرح (پروژه) های تفاهم نامه سه جانبه با
سازندگان و تعاونی ها و پیمانکاران فرعی طرف قرارداد با آنها با هر نوع قرارداد و
با معرفی وزارت راه و شهرسازی معادل سه میلیون (۳,۰۰۰,۰۰۰) ریال برای هر واحد تعیین
می گردد و هیچ گونه مالیات دیگری به غیر از مالیات بر ارزش افزوده بابت خرید مصالح
به این طرح (پروژه) ها تعلق نمی گیرد. سازمان امور مالیاتی کشور موظف به صدور
مفاصاحساب مالیاتی پس از دریافت این مالیات است.

ب–برای ساماندهی سکونت گاه های غیر رسمی واقع در محدوده و خارج از محدوده شهرها و
تأمین زیرساخت های لازم در این مناطق اعم از مسجد، مدرسه، پاسگاه و کلانتری،
روشنایی معابر، ایستگاه های رادیویی و تلویزیونی،
زیرساخت های بهداشتی، زیر ساخت تأمین آب و برق و سایر تأسیسات شهری مورد نیاز در
چهارچوب طرح آمایش سرزمینی و بر اساس استعدادهای اقتصادی و با رعایت معیارهای زیست
محیطی و مراقبت از منابع آب و خاک کشاورزی و ایمنی در مقابل سوانح طبیعی و امکان
استفاده از زیرساخت ها و شبکه شهری و سطح بندی شهرهای کشور و جلوگیری از افزایش و
گسترش بی رویه کلانشهرها، شورای برنامه ریزی و توسعه استان ها مکلفند از محل عوارض
ماده (۳۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده، سهم این مناطق را بر اساس جمعیت ساکن،
تعیین و صرف محرومیت زدایی و بهسازی همان مناطق نمایند. آیین نامه اجرائی این بند
ظرف یک ماه پس از ابلاغ این قانون توسط سازمان برنامه و بودجه کشور تهیه می شود و
به تصویب هیأت وزیران می رسد. وزارت کشور مکلف است گزارش عملکرد این بند را هر سه
ماه یک بار به کمیسیون عمران مجلس شورای اسلامی ارائه نماید.

ه-به دستگاه های اجرائی اجازه داده می شود با رعایت ماده (۱۰) قانون جهش تولید مسکن
مصوب۱۴۰۰/۰۵/۱۷در سقف ردیف ذی­ربط مندرج در جدول شماره (۵) این قانون با اخذ مجوز
از وزیر امور اقتصادی و دارایی نسبت به:

-۳درآمد

حاصل از فروش اموال غیرمنقول، اراضی و املاک شرکت های دولتی، مشروط به مصرف
آن در طرح های تملک دارایی های سرمایه ای نیمه تمام و طرح های پیشران و اولویت­دار
(که فهرست آنها به تصویب هیأت وزیران می رسد)، مشمول مالیات و سود ویژه سهم دولت
نخواهد بود.

‌ع-در راستای اجرای تبصره (۸) ماده (۱۶۹) مکرر قانون مالیات های مستقیم، کلیه
دستگاه های اجرائی و خدمات­رسان مکلفند محل سکونت اشخاص حقیقی را صرفا از سامانه
ملی املاک و اسکان کشور استعلام نمایند.

تبصره۱۲- حقوق و دستمزد

و-در سال۱۴۰۲، سقف معافیت مالیاتی و نرخ مالیات بر مجموع درآمد اشخاص حقیقی که تحت
عناوینی از قبیل حقوق و مزایا (به استثنای عیدی و کارانه اعضای هیأت علمی بالینی
تمام وقت جغرافیایی و پزشکان متخصص بالینی تمام وقت جغرافیایی)، مقرری یا مزد، حق
شغل، حق شاغل، فوق العاده ها، اضافه کار، حق الزحمه، حق مشاوره، حق حضور در جلسات،
پاداش، حق التدریس، حق التحقیق، حق پژوهش و کارانه اعم از مستمر یا غیرمستمر که به
صورت نقدی و غیرنقدی، از یک یا چند منبع، در بخش دولتی و یا غیردولتی تحصیل می
نمایند، چه از کارفرمای اصلی و یا غیراصلی (موضوع تبصره (۱) ماده (۸۶) قانون مالیات
های مستقیم) باشد، به شرح ذیل است:

-۱سقف معافیت مالیاتی سالانه موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی
۱۳۹۴/۰۴/۳۱در سال۱۴۰۲مبلغ یک میلیارد و دویست میلیون (۱,۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال تعیین می
شود.

-۲نرخ مالیات بر مجموع درآمد اشخاص حقیقی به شرح زیر می باشد:

-۲-۱نسبت به مازاد یک میلیارد و دویست میلیون (۱,۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال تا یک میلیارد و
ششصد و هشتاد میلیون (۱,۶۸۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال، ده درصد (۱۰%)

-۲-۲نسبت به مازاد یک میلیارد و ششصد و هشتاد میلیون (۱,۶۸۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال تا دو
میلیارد و هفتصد و شصت میلیون (۲,۷۶۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال، پانزده درصد (۱۵%)

-۲-۳نسبت به مازاد دو میلیارد و هفتصد و شصت میلیون (۲,۷۶۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال تا چهار
میلیارد و هشتاد میلیون (۴,۰۸۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال، بیست درصد (۲۰%)

-۲-۴نسبت به مازاد چهار میلیارد و هشتاد میلیون (۴,۰۸۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال به بالا، سی
درصد (۳۰%)

کلیه افرادی که در قبال ارائه خدمت در دستگاه ها تحت هر عنوان از جمله ساعتی،
روزمزد، قراردادی، حق التدریس، حق التحقیق، حق الزحمه، حق نظارت، حق التألیف و
پاداش شورای حل اختلاف دریافتی دارند، مشمول حکم این بند می باشند.

ز-میزان معافیت مالیات سالانه مستغلات اشخاص فاقد درآمد موضوع ماده (۵۷) قانون
مالیات های مستقیم اصلاحی۱۳۸۰/۱۱/۲۷و مالیات بر درآمد مشاغل موضوع ماده (۱۰۱) قانون
مذکور سالانه به مبلغ چهارصد و هفتاد و پنج میلیون (۴۷۵,۰۰۰,۰۰۰) ریال تعیین می
شود.

تبصره۱۴- هدفمندی یارانه ها

الف-

-۲منابع حاصل از اصلاح قیمت بنزین نسبت به قیمت قبل از سهمیه بندی در سال۱۳۹۸،
مشمول عوارض و مالیات بر ارزش افزوده و سهم چهارده و نیم درصد (۱۴/۵%) شرکت ملی نفت
ایران نمی شود.

-۳عوارض شهرداری ها و دهیاری ها از فروش حامل های انرژی موضوع بند «الف» ماده (۲۶)
قانون مالیات بر ارزش افزوده و پرداختی­های (مصارف) این تبصره، پس از وصول، ظرف یک
ماه به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور واریز
می شود تا با تصویب شورای برنامه ریزی استان به شهرداری ها و دهیاری ها پرداخت و
بیست و پنج درصد (۲۵%) آن صرف تأمین و نوسازی ناوگان حمل و نقل شهری و تأمین ماشین
آلات دهیاری های سراسر کشور با اولویت مناطق محروم شود. وزارت کشور مکلف است گزارش
عملکرد این جزء را هر سه ماه یک بار به کمیسیون عمران مجلس شورای اسلامی ارائه
نماید.

-۶سازمان هدفمندسازی یارانه ها موظف است منابع حاصل از حذف یارانه خانواده‌های
غیرمشمول حمایت دولت و عوارض و مالیات بر ارزش افزوده موضوع جزء (۶-۱) این بند را
با تخصیص سازمان صرفا برای تأمین یارانه نان و بابت مستمری خانوارهای پشت نوبتی
کمیته امداد امام خمینی (ره) و سازمان بهزیستی کشور (مبلغ هشت هزار میلیارد (
۸,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال) هزینه نماید.

تبصره۱۵- برق و انرژی هسته ای

‌ب-شرکت تولید مواد اولیه و سوخت هسته ای ایران مکلف است جهت توسعه و تسریع در
اجرای طرح های تملک دارایی های سرمایه ای، مواد معدنی و محصولات جانبی همراه با
مواد پرتوزا پس از جداسازی را مطابق با قوانین و مقررات به فروش رسانده و درآمد
حاصل از آن را پس از کسر هزینه ها (شامل قیمت تمام شده کالا و خدمات فروش رفته،
اداری- عمومی و توزیع و فروش) و با پرداخت حقوق دولتی مطابق با ماده (۱۴) قانون
معادن مصوب۱۳۷۷/۰۲/۲۷به حساب خاصی نزد خزانه داری کل کشور واریز کند تا مطابق بودجه
سالانه آن شرکت جهت سرمایه گذاری در طرح ها و ردیف های تملک دارایی های سرمایه ای
جهت خرید کیک زرد با منشأ داخلی یا خارجی و یا تملک سهام معادن پرتوزا و شرکت های
مرتبط با چرخه سوخت و توسعه صنعت هسته ای بر اساس موافقت نامه های مبادله شده با
سازمان برنامه و بودجه کشور هزینه نماید. در

آمد حاصل به حساب افزایش سرمایه دولت در
شرکت، منظور و معاف از تقسیم سود سهام دولت و مالیات آن با نرخ صفر محاسبه می شود.
....

‌و-نقل و انتقال اموال و دارایی ها از شرکت های توزیع نیروی برق به شرکت مادر تخصصی
توانیر و بالعکس از سال۱۳۹۶به بعد (مشروط به ثبت اطلاعات اموال غیرمنقول شرکت های
مذکور در سامانه سادا وزارت امور اقتصادی و دارایی) از پرداخت سود سهام ابرازی و
هرگونه مالیات معاف است.

‌س-در اجرای ماده (۱۰) قانون مانع­زدایی از توسعه صنعت برق و به منظور ارتقای
بازدهی نیروگاه­ها و جلوگیری از قاچاق سوخت، وزارت نفت مکلف است از ابتدای سال۱۴۰۲
از طریق شرکت های ذی­ربط خود، گازطبیعی و سوخت مایع تحویلی به نیروگاه­های تولید
برق را با نرخ نود و پنج درصد (۹۵%) متوسط وزنی بهای صادراتی و وارداتی این حامل ها
در هر ماه شمسی محاسبه و صد درصد (۱۰۰%) منابع ریالی حاصل از افزایش قیمت این حامل
ها معاف از مالیات و عوارض را برای همان نیروگاه تولید برق به عنوان یارانه ارتقای
فناوری و بازدهی منظور و اعمال حساب نماید.

تبصره۱۶- تسهیلات تکلیفی

ه-بانک ها و موسسات اعتباری غیربانکی مکلفند حسب ماده (۴) قانون جهش تولید مسکن
نسبت به پرداخت تسهیلات مسکن (مطابق سهمیه تعیین شده توسط بانک مرکزی برای هر بانک)
اقدام نمایند. درصورت عدم پرداخت تسهیلات مسکن مطابق تبصره (۵) ماده (۴) قانون جهش
تولید مسکن، نسبت به اخذ مالیات به میزان بیست درصد (۲۰%) از تعهد انجام نشده (تا
سقف سیصد هزار میلیارد (۳۰۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال) اقدام می شود و به ردیف تعیین
شده در جداول درآمدی جهت تخصیص به صندوق ملی مسکن با اولویت تأمین مسکن برای زنان
سرپرست خانوار در مناطق محروم و تأمین اعتبار جهت تکمیل خطوط ریلی شهرهای جدید
واریز می گردد. سازمان امور مالیاتی کشور موظف است گزارش عملکرد این بند را هر سه
ماه یک بار به کمیسیون های اقتصادی و عمران مجلس شورای اسلامی ارائه نماید.

تبصره۱۷- رفاه و سلامت

‌ج-کلیه دستگاه های موضوع ماده (۲۹) قانون برنامه پنجساله ششم توسعه اقتصادی،
اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران از جمله نهادهای عمومی غیردولتی و بنیادها که
به هر شکل از اقشار آسیب پذیر حمایت می کنند، مکلفند تمامی حمایت ها و کمک های خود
را با لحاظ محرمانگی آن به تفکیک شماره ملی فرد دریافت کننده حمایت، از طریق مرکز
ملی تبادل اطلاعات با استعلام از طریق شماره ملی در اختیار پایگاه اطلاعات رفاه
ایرانیان وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی قرار دهند. بانک مرکزی جمهوری اسلامی
ایران، بانک ها و موسسات اعتباری خصوصی و دولتی مکلفند تسهیلات قرض الحسنه پرداخت
شده را به تفکیک شماره ملی در سامانه مذکور ثبت نمایند و هرگونه پرداخت بر مبنای
اطلاعات مندرج در این سامانه خواهد بود. برخورداری هزینه های حمایتی پرداختی موسسات
خیریه غیردولتی و خصوصی به اشخاص، از معافیت های مالیاتی بند «ط» ماده (۱۳۹) قانون
مالیات های مستقیم علاوه بر تکالیف موضوع ماده مذکور، منوط به ثبت اطلاعات آن در
سامانه مزبور است. وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی مکلف است امکان ثبت اطلاعات
انجام شده و همچنین استعلام استحقاق سنجی افراد را برای موسسات خیریه مردم نهاد با
رعایت محرمانگی اطلاعات فراهم نماید. اجرای حکم این بند در خصوص کمیته امداد امام
خمینی (ره) منوط به اذن مقام معظم رهبری است. وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی و
بانک مرکزی جمهوری اسلامی مکلفند گزارش عملکرد این بند را هر سه ماه یک بار به
کمیسیون اجتماعی مجلس شورای اسلامی ارائه نمایند.

ه-از ابتدای سال۱۴۰۲به قیمت خرده فروشی از هر نخ سیگار تولید داخل با نشان ایرانی
مبلغ پانصد (۵۰۰) ریال، تولید داخل با نشان (برند) بین المللی یک هزار (۱,۰۰۰) ریال
و هر بسته پنجاه گرمی تنباکوی قلیان داخلی دویست هزار (۲۰۰,۰۰۰) ریال به عنوان
مالیات اضافه و از هر نخ سیگار وارداتی مبلغ هشت هزار (۸,۰۰۰) ریال و هر بسته پنجاه
گرمی تنباکوی قلیان وارداتی سیصد و پنجاه هزار (۳۵۰,۰۰۰) ریال به عنوان حقوق ورودی
دریافت می شود تا مطابق
ردیف های این قانون به نسبت مساوی برای بخش سلامت با اولویت احداث و تجهیز مراکز
ناباروری و زایشگاه های دولتی، ورزش همگانی و ورزش بانوان هزینه گردد.

وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلف است مبالغ مزبور را از تولیدکنندگان و
واردکنندگان دخانیات، حسب مورد، اخذ و به حساب درآمد عمومی موضوع ردیف۱۱۰۵۱۵جدول
شماره (۵) این قانون واریز نماید.

‌م-در اجرای بند (۱) ماده (۳۸) قانون مالیات بر ارزش افزوده، درآمد حاصل از یک درصد
(۱%) ارزش افزوده به عنوان مالیات سلامت همزمان با دریافت توسط سازمان امور مالیاتی
کشور به حساب خزانه داری کل کشور واریز می گردد. خزانه داری کل کشور مکلف است مبالغ
دریافتی در هر ماه را تا پانزدهم ماه بعد به حساب وزارت بهداشت، درمان و آموزش
پزشکی واریز نموده و به کمیسیون بهداشت و درمان مجلس شورای اسلامی گزا

رش دهد.

تبصره۱۸-حمایت از تولید دانش بنیان و اشتغال آفرین

به منظور حمایت از تولید و اشتغال پایدار و رشد تولید ملی از طرق مختلف از جمله
افزایش سرمایه گذاری، ارتقاء بهره وری، تکمیل طرح های تولیدی نیمه تمام و احیای
واحدهای تولیدی راکد، بازسازی و نوسازی واحدهای تولیدی موجود، استفاده از ظرفیت های
خالی بنگاه های تولیدی و تکمیل زنجیره ارزش تولید، منابع مالی موضوع این تبصره با
تأکید بر یکپارچه سازی حمایت های دولت و بسط عدالت سرزمینی در راستای رشد و پیشرفت
استان های کشور با اولویت طرح های تولید دانش بنیان و پیشران به شرح زیر تأمین و
اختصاص می یابد:

الف- منابع مالی:

-۹معادل پنجاه درصد (۵۰%) درآمد مازاد حاصل از منابع تحقق یافته مالیات بر ارزش
افزوده نسبت به سقف ردیف مندرج در جدول شماره (۵) که به حساب ملی پیشرفت و عدالت
نزد خزانه داری کل کشور به نام وزارت امور اقتصادی و دارایی پرداخت می شود.

تبصره۲۰- نظام اداری و سرمایه انسانی دولت

‌ز-اجرای احکام مندرج در این قانون مربوط به سال۱۴۰۲است و قانون برنامه پنجساله ششم
توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران با اصلاحات و الحاقات بعدی آن
تا زمان تصویب لایحه برنامه پنجساله هفتم توسعه و حداکثر شش ماه پس از لازم الاجرا
شدن این قانون، تمدید می شود. همچنین قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت مصوب
۱۳۸۰/۱۱/۲۷با اصلاحات و الحاقات بعدی آن تنفیذ می گردد.



داود منظور

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704130

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704154

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۲۹۳۷
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۱/۲۲
تعداد قوانین مرتبط: ۰
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: پیرو تمدید اعتبار تفویض اختیار بخشودگی جرایم و تقسیط بدهی تا پایان اردیهشت ماه سال 1402

ادارات کل امور مالیاتی

باسلام

پیرو قسمت اخیر نامه شماره ۳۱۳/۲۰۰/د مورخ ۷/۱/۱۴۰۲ در خصوص شرط صدور صورتحساب
الکترونیکی برای تفویض اختیار بخشودگی جرائم و تقسیط بدهی برای مودیانی که جهت صدور
صورتحساب الکترونیکی فراخوان شده اند ، نظر به درخواست های متعدد مطرح شده و در جهت
تکریم مودیان محترم مالیاتی که در حال آماده سازی شرایط صدور صورتحساب الکترونیکی
می باشند ، در هر یک از حالت های زیر امکان تقسیط و بخشودگی جرائم در اجرای تفویض
اختیار مذکور فراهم می باشد:

۱-در مورد مودیان با فعالیت پیمانکاری یا سایر فعالیت هایی که با توجه به ماهیت
فعالیت صدور صورتحساب در دوره های مشخص انجام و در حال حاضر صدور صورتحساب موضوعیت
ندارد ، با تشخیص اداره کل و به شرط اخذ شناسه یکتای حافظه مالیاتی.

۲-مودیان منحله و فاقد فعالیت که بعلت عدم فعالیت صدور صورتحساب الکترونیکی موضوعیت
ندارد ، با تشخیص اداره کل امور مالیاتی.

۳-مودیانی که در حال آماده سازی سامانه ها برای صدور صورتحساب الکترونیکی می باشند
در صورت ارائه تعهد مبنی بر اخذ شناسه یکتای حافظه مالیاتی و صدور صورتحساب
الکترونیکی حداکثر ظرف مدت یک ماه.

در اجرای این بند تقسیط یا بخشودگی جرائم مشروط به ایفای تعهد در زمان مقرر صورت
گیرد و در صورت عدم انجام تعهد در زمان مقرر موافقت با بخشودگی جرائم و تقسیط حسب
مورد لغو می گردد.همچنین این امر به منزله تمدید فراخوان نبوده و مشمول جرائم مقرر
در قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان خواهند بود.

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704154

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704133

نوع: سایر
شماره: ۱۲۳۴۵۶۷۸۹
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۱/۲۹
تعداد قوانین مرتبط: ۰
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: نرم افزار تولید گواهی سازمانی و کلید عمومی و خصوصی در کامپیوتر شخصی

با سلام

به پیوست فایل تولید مهر سازمانی و کلید عمومی و خصوصی جهت استفاده در بخش پیوست
برای بهره برداری به صورت رایگان ارائه می شود.

فایل های تولیدی را حسب فایل راهنما برای سامانه های دولتی ریشه و خود به صورت امن
نگهداری نمایید.

چنانچه قبلا از سایتی نسبت به دریافت فایل مهر سازمانی خود اقدام نموده اید پیشنهاد
میگردد آن مهر را به لحاظ امنیتی باطل و از مهر امنی که در سیستم خود تولید نموده
اید استفاده نمایید.

فایل راهنما به زودی بارگذاری خواهد شد.

با احترام

دیجی مالیات.

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704133

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704132

نوع: سایر
شماره: ۱۴۰۲۰۱۲۹
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۱/۲۹
تعداد قوانین مرتبط: ۰
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: نرم افزار تولید گواهی سازمانی و کلید عمومی و خصوصی در کامپیوتر شخصی

با سلام

به پیوست فایل تولید مهر سازمانی و کلید عمومی و خصوصی جهت استفاده در بخش پیوست
برای بهره برداری به صورت رایگان ارائه می شود.

فایل های تولیدی را حسب فایل راهنما برای سامانه های دولتی ریشه و خود به صورت امن
نگهداری نمایید.

چنانچه قبلا از سایتی نسبت به دریافت فایل مهر سازمانی خود اقدام نموده اید پیشنهاد
میگردد آن مهر را به لحاظ امنیتی باطل و از مهر امنی که در سیستم خود تولید نموده
اید استفاده نمایید.

فایل راهنما به زودی بارگذاری خواهد شد.

با احترام

دیجی مالیات.



https://mega.nz/file/d۸Ey۰YpK#XYeCrgWAUZbUbG۰IHaXf_vWO۶iD۰UylFC۲z۵wT۲XhZw

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704132

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704138

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۶۸/۵۷۴۷
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۲/۰۵
تعداد قوانین مرتبط: ۰
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: اطلاع رسانی در خصوص الزام درج شناسه کالا/خدمت صحیح در صورتحساب الکترونیکی توسط مودیان

مدیر کل محترم امور مالیاتی...

موضوع: اطلاع رسانی در خصوص الزام درج شناسه کالا/خدمت صحیح توسط مودیان در
صورتحساب الکترونیکی

باسلام و احترام؛

در راستای اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، همانگونه که قبلا در
اطلاعیه شماره (۴) این مرکز اعلام گردیده، ضرورت دارد مودیان محترم مالیاتی جهت
صدور صورتحساب الکترونیکی شناسه کالا یا خدمت که عددی ۱۳ رقمی می باشد را به تفکیک
هر ردیف صورتحساب مربوط به هر کالا یا خدمت درج نمایند. لذا موارد زیر مورد تاکید
قرار می گیرد:

شناسه مذکور توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت صادر می شود. راهنمای دریافت شناسه کالا
و خدمات در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی Intamedia.ir ، بخش پایانه­های
فروشگاهی و سامانه مودیان بارگذاری شده است.

کلیه مودیان می­توانند جهت اطلاع از فهرست شناسه کالا و خدمات دارای نرخ مالیاتی،
به نشانی stuffid.tax.gov.ir مراجعه نموده و نسبت به دریافت فهرست مذکور حسب
نیازمندی های خود اقدام نمایند. وضعیت شمولیت ارزش افزوده و نرخ مرتبط در نشانی فوق
توسط دفتر فنی و مدیریت ریسک مالیاتی تعیین و برای هر کالا و خدمت به تفکیک درج شده
است. بر اساس ساختار شناسه کالا و خدمات هر گروه کالایی یا خدمات، دارای یک شناسه
عمومی و ذیل آن شناسه های اختصاصی می باشد و تا زمان عدم درج شناسه اختصاصی کالا و
خدمت در درگاه مذکور (stuffid.tax.gov.ir) مودیان می توانند از شناسه عمومی
کالا/خدمت درج شده در درگاه فوق استفاده نمایند.

ضرورت دارد ادارات کل امور مالیاتی به کلیه مودیان محترم مالیاتی اطلاع رسانی
نمایند که تنها صورتحساب هایی در سامانه مودیان و محاسبات سیستمی مالیات بر ارزش
افزوده لحاظ خواهد شد که از شناسه کالا/خدمت صحیح و موجود در نشانی فوق استفاده
نمایند.

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704138

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704177

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۲/۱۷
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۹/۱۵
تعداد قوانین مرتبط: ۳
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: استرداد اضافه پرداختی بابت مالیات بر درآمد حقوق - مواد 87، 242 و 243 قانون مالیاتهای مستقیم

به پیوست بخشنامه استرداد حقوق

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704177

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704179

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۶۶۹۳۰
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۹/۲۸
تعداد قوانین مرتبط: ١
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: نحوه اقدام ادارات کل امورمالیاتی با توجه به تصویب قانون تسهیل تکالیف مودیان در اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مودیان توسط شورای نگهبان





ادارات کل امور مالیاتی



باسلام،

با توجه به مفاد بند (۴) نامه شماره ۱۵۰۹۸/۲۰۰/ص مورخ ۲۰/۰۸/۱۴۰۲ عنوان ادارات کل
امور مالیاتی در ارتباط با اجرای قانون تسهیل تکالیف مودیان در اجرای قانون
پایانه­های فروشگاهی و سامانه مودیان و باتوجه به تصویب قانون یاد­شده و تعیین
تاریخ الزام مودیان به صدور صورتحساب در ماده (۱)، به اطلاع می­رساند؛

اجرای مقررات ماده (۲۲) قانون پایانه­های فروشگاهی و سامانه مودیان در رسیدگی به
اظهارنامه­های مالیاتی عملکرد سال ۱۴۰۱ شرکت­های پذیرفته شده در بورس و فرا بورس و
شرکت­های دولتی و مطالبه جرایم موضوع ماده (۲۲) قانون مذکور از مودیان یاد­شده فاقد
موضوعیت بوده و اجرای مفاد بند­های (۱) و (۳) نامه شماره ۱۵۰۹۸/۲۰۰/ص مورخ
۲۰/۰۸/۱۴۰۲ و همچنین مفاد بخشنامه شماره ۵۲/۱۴۰۱/۲۰۰ مورخ ۲۸/۱۰/۱۴۰۱، کان­لم یکن
تلقی می­شود. در همین راستا و در اجرای جزء (۲) بند (ز) تبصره (۶) قانون بودجه سال
۱۴۰۱ کل کشور که اشعار می­دارد:

"کلیه صاحبان حرف و مشاغل پزشکی، پیراپزشکی، داروسازی و دامپزشکی و فروشندگان
تجهیزات پزشکی که پروانه کار آن­ها توسط وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و یا
سازمان نظام پزشکی ایران صادر می­شود و کلیه اشخاص شاغل در کسب و کارهای حقوقی اعم
از وکالت و مشاوره حقوقی و خانواده، مکلفند از پایانه فروشگاهی استفاده کنند. با
مستنکفین از اجرای این حکم مطابق قانون پایانه­ های فروشگاهی و سامانه مودیان
برخورد می شود."،

ضروری است، ادارات کل امور مالیاتی در رسیدگی به پرونده مالیاتی عملکرد سال ۱۴۰۱
مودیان موضوع حکم اخیرالذکر، نسبت به اعمال مفاد ماده (۲۲) قانون پایانه­های
فروشگاهی و سامانه مودیان از حیث مطالبه جرائم مالیاتی و محرومیت از اعمال
معافیت­های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق­های موضوع قانون مالیات­های مستقیم به مودیانی
که از اجرای حکم جزء (۲) بند (ز) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور استنکاف
نموده­اند، اقدام نمایند. این حکم در رسیدگی به پرونده عملکرد سال ۱۴۰۲ مودیان
مستنکف از اجرای حکم جزء (۲) بند (ط) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ نیز جاری
خواهد بود.

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704179

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704178

نوع: احکام مالیاتی
شماره: ١
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۹/۲۹
تعداد قوانین مرتبط: ۲
تعداد مقررات مرتبط: ١

موضوع: قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان

ماده ۱- الزام مؤدیان به صدور صورتحساب الکترونیکی موضوع قانون پایانه‌های فروشگاهی
و سامانه مؤدیان مصوب ۱۳۹۸/۷/۲۱ با اصلاحات و الحاقات بعدی به ترتیب زیر انجام
می‌شود:

۱- کلیه شرکت‌های چذیرفته شده در بورس و فرابورس، شرکت‌های دولتی و سایر دستگاه‌های
اجرائی مشمول ماده (۵) قانون مدیریت خدمات کشوری مصوب ۸/۷/۱۳۸۶ و نیز سایر اشخاص
حقوقی از تاریخ ۱/۷/۱۴۰۲

۲- کلیه اشخاص باقیمانده از تاریخ ۱/۱۰/۱۴۰۲

تاریخ‌های مذکور در این ماده قطعی و غیرقابل تغییر است و در صورت هر گونه تخطی از
رعایت آنها مطابق قوانین مربوط، با متخلفان برخورد می‌شود.

به‌منظور رعایت مواعد زمانی موضوع بندهای (۱) و (۲) این ماده، سازمان برنامه و
بودجه کشور مکلف است به‌ازای هر ماه تأخیر نسبت به موhعد مزبور، به میزان پنج درصد
(%۵) و تا سقف پنجاه درصد (%۵۰) از منابع اختصاصی سازمان امور مالیاتی کشور موضوع
ماده (۲۱۷) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب ۱۳۶۶/۱۲/۳ را کاهش دهد. پس از اینکه
سازمان امور مالیاتی کشور به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی امکان صدور و ارسال
صورتحساب‌های الکترونیکی توسط کلیه مؤدیان را فراهم نمود، درصدهای کاهش‌یافته به
حالت قبل باز می‌گردد.

تبصره- اشخاص حقوقی موضوع ماده (۱۶) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۲/۳/۱۴۰۰
مشمول بند (۲) این ماده می‌باشند.

ماده ۲- سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند تا پایان سال ۱۴۰۳ تا صددرصد (%۱۰۰)
جرائم موضوع ماده (۲۲) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان را مورد بخشودگی
قرار دهد.

ماده ۳- تا پایان سال ۱۴۰۳ صورتحساب‌هایی که در سامانه مؤدیان صادر نشده است، قابل
قبول می‌باشد. در این مدت سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است با استفاده از اطلاعات
موجود در سامانه مؤدیان در پایان هر دوره، نسبت به تهیه اظهارنامه برای کلیه مؤدیان
اقدام کند. پس از پایان هر دوره مؤدی یک ماه فرصت دارد تا با ثبت خریدها و
فروش‌هایی که صورتحساب‌های آنها در سامانه مؤدیان صادر نشده است، اظهارنامه ارسال
شده توسط سازمان را تکمیل و از طریق سامانه مؤدیان به سازمان مسترد نماید.
صورتحساب‌های الکترونیکی با رعایت ماده (۹) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه
مودیان مورد تایید بوده و قابل رسیدگی نمی‌باشد.

ماده ۴- سازمان امور مالیاتی کشور موظف است مؤديان مشمول قانون ماليات بر ارزش
افزوده مصوب سال ۱۳۸۷ را که تا زمان تصويب اين قانون فراخوان نشده‌اند، مطابق جدول
زمان‌بندی که توسط رئیس سازمان مذکور پیشنهاد شده و به تأیید وزیر امور اقتصادی و
دارائی خواهد رسید، تا پايان سال ۱۴۰۳ به‌تدريج فراخوان نمايد. مؤدیان موضوع این
ماده، تا زمانی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور فراخوان نشده باشند، مجاز به اخذ
مالیات برارزش افزوده از خریداران نیستند. دریافت کننده مشمول جریمه تبصره (۲) بند
«الف» ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ بوده و وجه دریافتی باید
به پرداخت کننده مسترد شود. همچنین، مالیات بر ارزش افزوده پرداختی توسط این دسته
از مؤدیان، مادامی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور فراخوان نشده‌اند، به‌عنوان
اعتبار مالیاتی برای آنان منظور نمی‌گردد.

ماده ۵- در ابتدای ماده (۲) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان جمله «کليه
اشخاص مشمول مکلفند به ترتيبي که سازمان مقرر می‌کند، نسبت به ثبت نام در سامانه
موديان اقدام کنند» به جمله «سازمان مکلف است ظرف يک‌هفته از تاريخ لازم‌الاجراء
شدن اين ماده نسبت به ثبت‌نام و عضويت کليه موديان در سامانه مؤديان و تخصيص
کارپوشه اختصاصی به آنها اقدام نمايد. همچنين سازمان موظف است حداکثر ظرف يک هفته
پس از ثبت‌نام موديان در نظام مالياتی، نسبت به ثبت نام و عضويت و نيز تخصيص
کارپوشه اختصاصی به آنها در سامانه مؤديان اقدام نمايد. در صورت عدم اجرای حکم فوق
توسط سازمان براي موديانی که در نظام مالياتی ثبت‌نام کرده‌اند، مشمول جرائم مربوط
به عدم عضويت يا عدم ثبت نام در سامانه موديان نمی‌شوند.» اصلاح می‌گردد.

ماده ۶- دو تبصره به عنوان تبصره‌های (۱) و (۳) به ماده (۵) قانون پایانه‌های
فروشگاهی و سامانه مودیان به‌شرح زیر الحاق می‌شود و عنوان تبصره این ماده به تبصره
(۲) تغییر می‌یابد:

تبصره ۱- بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران موظف است ظرف دو م

اه، مطابق ساختار اعلامی
توسط سازمان، به رسید پرداخت صادره توسط دستگاه‌های کارتخوان و گزارش الکترونیکی
دریافتی از درگاه‌های الکترونیکی پرداخت، شماره منحصر به فرد مالیاتی تخصیص دهد و
آن را در رسید یا گزارش پرداخت مذکور درج نماید. همچنین بانک مرکزی جمهوری اسلامی
موظف است اطلاعات رسید یا گزارش پرداخت هر روز را حداکثر تا پایان روز بعد به
سامانه مؤدیان منتقل کند.

تبصره ۳- کلیه دستگاه‌های اجرائی موضوع ماده (۲۹) قانون برنامه پنجساله ششم توسعه
اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران مصوب ۱۳۹۵/۱۲/۱۴ و ماده (۵) قانون
مدیریت خدمات کشوری و سازمان‌های وابسته به آنها که حسب مقررات قانونی متولی رصد و
دریافت اطلاعات مربوط به جریان کالا و خدمات از مبادی تولید و واردات تا سطح خرده
فروشی از طریق سامانه‌های دولتی از قبیل سامانه جامع تجارت ایران و سامانه ثبت
الکترونیکی معاملات نفتی (ثامن) موضوع قانون مبارزه با قاچاق کالا و ارز مصوب
۱۳۹۲/۱۰/۳ با اصلاحات و الحاقات بعدی می‌باشند، موظفند با رعایت الزامات صدور
صورتحساب الکترونیکی موضوع این قانون اطلاعات مذکور را به ترتیبی که سازمان مقرر
می‌کند به سامانه مودیان منتقل کنند. در این صورت مودیان تکلیفی در خصوص ثبت مجدد
اطلاعات یا صدور مجدد صورتحساب الکترونیکی معاملات مذکور ندارند.

ماده ۷- در ماده (۶) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان عبارت‌های «بيشتر
از سه برابر فروش اظهار شده» و «بيش از سه برابر معافيت سالانه» به عبارت‌های
«بيشتر از پنج برابر فروش اظهارشده» و «بيش از پنج برابر معافيت سالانه» اصلاح
می‌شود. همچنین در این ماده بعد از عبارت «که مالیات آن به سازمان پرداخت شده يا
ترتيب پرداخت آن داده شده است، باشد» عبارت «در صورتي که فروش اظهار شده مودی در
دوره مشابه سال قبل که ماليات آن به سازمان پرداخت شده يا ترتيب پرداخت آن داده شده
است کمتر از معافیت سالانه موضوع ماده (۱۰۱) قانون ماليات‌هاي مستقيم باشد، پنج
برابر معافيت سالانه موضوع ماده اخير الذکر ملاک عمل خواهد بود.» اضافه می‌شود.

ماده ۸- ذیل فصل سوم قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان یک ماده به‌عنوان
ماده (۱۴ مکرر) به شرح ذیل الحاق می‌شود:

«ماده ۱۴ مکرر- به منظور تسهیل تکالیف مودیان مشمول این قانون، سازمان می‌تواند
مؤدیانی که ميزان فروش سالانه آنها کمتر از بيست و پنج برابر معافيت موضوع ماده
(۸۴) قانون ماليات‌های مستقیم باشد را از صدور صورتحساب الکترونيکی معاف نماید.
مأخذ محاسبه مالیات و عوارض مؤدیان مذکور با توجه به میزان فروش آنها در هر دوره
مالیاتی و ضریبی که توسط سازمان تعیین می‌شود، محاسبه و مالیات آن پس از کسر اعتبار
قابل قبول دریافت می‌شود. ضریب مذکور بر اساس نوع کسب و کار، ترکیب اقلام
خریداری‌شده مؤدی که در سامانه مؤدیان ثبت شده و با توجه به نرخ مالیات بر ارزش
افزوده اقلام خریداری و فروخته شده مؤدی در چهارچوب آیین‌نامه اجرایی این ماده که
ظرف یک‌ماه از تاریخ لازم‌الاجرا شدن آن، توسط سازمان تهیه شده و به‌تصویب هیأت
وزیران می‌رسد، محاسبه می‌گردد.

در صورت خرید سایر مؤدیان از مؤدیانی که از معافیت موضوع این ماده، استفاده می‌کنند
خریدهای مذکور مبنای محاسبه اعتبار مالیاتی نمی‌باشد و به‌عنوان هزینه قابل قبول
مالیاتی پذیرفته نمی‌شود. همچنین مصرف‌کنندگان نهائی که از مؤدیان موضوع این ماده
خرید کنند، مشمول حکم ماده (۱۸) این قانون نمی‌شوند.

رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی گروه‌هایی از مؤدیان با
میزان فروش سالانه بیشتر از نصاب موضوع این ماده، (با رعایت تبصره‌های (۱) و (۲)
این ماده) از ابتدای دومین دوره بعد از اتمام دوره عبور فروش سالانه از میزان فوق
صورتحساب الکترونیکی محسوب نمی‌شود.

تبصره ۱- به منظور ایجاد تسهیل برای مودیان مشمول این قانون، نصاب مذکور در این
ماده در سال‌های ۱۴۰۲ و ۱۴۰۳ و ۱۴۰۴ به ترتیب ۱۵۰، ۱۰۰ و ۵۰ برابر معافیت موضوع
ماده (۸۴) قانون مالیات‌های مستقیم تعیین می‌شود.

تبصره ۲- تا پایان سال ۱۴۰۴ رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی
کلیه مؤدیانی که عرضه‌کننده کالا و خدمت واحد هستند یا کالاها و خدمات مورد عرضه
آنها مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده یکسان می‌باشد، صورتحساب الکترونیکی محسوب
می‌شود».

ماده ۹- متن زیر به انتهای تبصره (۲) ماده (۲۲) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه
مؤدیان اضافه می‌شود:

«چنانچه عدم انجام تکالیف موضوع این قانون، خارج از اختیار مؤدی باشد، سازمان مکلف
است جرائم موضوع این ماده را مورد بخشودگی قرار دهد.»

ماده ۱۰- در فراز دوم ماده (۲۶) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، عبارت
(«به استثنای تعرفه صدور صورتحساب الکترونیکی») پس از عبارت «تعیین تعرفه‌ها» اضافه
و یک‌تبصره به‌شرح زیر به آن الحاق می‌گردد:

تبصره- سازمان موظف است تعرفه خدمات شرکت‌های معتمد در

خصوص صدور صورتحساب‌های
الکترونیکی را مطابق تعرفه تعیین‌شده توسط شورای اقتصاد از محل وصولی‌های جاری
مالیات بر ارزش افزوده پرداخت کند. بدین منظور حساب مخصوصی در خزانه‌داری کل کشور
برای این امر ایجاد می‌شود و اعتبار لازم برای اجرای مفاد این امر به‌طور سالانه در
قوانین بودجه سنواتی پیش‌بینی شده و صددرصد (%۱۰۰) آن تخصیص می یابد.

حکم این تبصره در خصوص تعرفه صدور صورتحساب الکترونیکی اشخاص از قبیل دفاتر ثبت
اسناد رسمی و مراکز تعویض پلاک که موظفند به موجب این قانون اطلاعاتی غیر از
اطلاعات خرید و فروش خود را در اختیار سازمان قرار دهند نیز جاری است. همچنین تا
پایان سال ۱۴۰۵ هزینه آموزش مؤدیان و فرهنگ‌سازی اجرای این قانون از محل اعتبار این
حکم قابل پرداخت می‌باشد.

قانون فوق مشتمل بر ده ماده و یک تبصره که گزارش آن توسط کمیسیون اقتصادی به صحن
علنی تقدیم شده بود، پس از تصویب در جلسه علنی روز سه‌شنبه مورخ بیست و سوم
آبان‌ماه یکهزار و چهارصد و دو مجلس، در تاریخ ۱۶/۹/۱۴۰۲ به تأیید شورای نگهبان
رسید.

محمدباقر قالیباف- رییس مجلس شورای اسلامی

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704178

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704182

نوع: آئین نامه‌ها
شماره: ٠١
تاریخ: ۱۴۰۲/۱۰/۰۱
تعداد قوانین مرتبط: ۰
تعداد مقررات مرتبط: ١

موضوع: پیش نویس آئین‌نامه اجرایی ماده (8) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان



پیش نویس

آئین‌نامه اجرایی ماده (۸)قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه‌های
فروشگاهی و سامانه مؤدیان

هيأت وزيران در جلسه مورخ ................ به پيشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی
(سازمان امور مالیاتی کشور) و به استناد ماده (۸) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت
اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان(ماده ۱۴ مکرر قانون پایانه‌های
فروشگاهی و سامانه مؤدیان)، آيين‌‌نامه اجرايي ماده مذكور را به شرح زير تصويب كرد:



فصل اول: تعاریف

ماده ۱- در اين آيين‌ نامه، اصطلاحات زير در معاني مشروح ذیل به كار مي ‌روند:

قانون: قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان؛

قانون تسهیل: قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و
سامانه مؤدیان؛

سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور؛

سامانه مؤدیان: موضوع بند (پ) ماده (۱) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان؛

دوره مالیاتی: موضوع بند (خ) ماده (۱) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب
۰۲/۰۳/۱۴۰۰؛

اعتبار مالیاتی: موضوع بند (د) ماده (۱) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب
۰۲/۰۳/۱۴۰۰؛

اعتبار مالیاتی قابل قبول: اعتبار مالیاتی که با رعایت سایر مقررات قابل کسر، تهاتر
یا استرداد باشد.

صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و ۲: صورتحساب های الکترونیکی نوع ۱ و ۲ موضوع
دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی ابلاغی توسط سازمان



فصل دوم: مودیان معاف از صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و۲ و نحوه محاسبه فروش
سالانه

ماده ۲- سازمان می‌تواند تمام یا بخشی از صاحبان مشاغل را که میزان فروش سالانه آن
ها کمتر از حد نصاب موضوع ماده ۱۴ مکرر قانون و تبصره ۱ آن است از صدور صورتحساب
الکترونیکی نوع ۱ و ۲ معاف نماید.

تبصره: این گونه مودیان می‌توانند تا قبل از شروع هر دوره با اعلام عدم تمایل به
استفاده از این معافیت از طریق کارپوشه از شمول معافیت این آیین نامه خارج شوند.



ماده۳: در صورتی که میزان فروش خالص کالا و خدمات هر مودی شخص حقیقی طی سال از نصاب
مقرر در ماده ۱۴ مکرر قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و تبصره ۱ آن عبور
نماید، مودی مذکور از ابتدای دومین دوره بعد از اتمام دوره عبور فروش سالانه از
نصاب مقرر، ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ حسب مورد است. به طور
مثال چنانچه میزان فروش خالص کالا و خدمات مودی از ابتدای سال ۱۴۰۲ تا پایان پاییز
سال ۱۴۰۲ به ۱۸۰ میلیارد ریال برسد مودی مورد نظر از ابتدای فروردین ماه سال ۱۴۰۳
مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ می‌باشد و به همین ترتیب چنانچه
میزان فروش خالص کالا و خدمات مودی از ابتدای سال ۱۴۰۲ تا پایان اسفند ماه ۱۴۰۲ از
نصاب فوق عبور نماید مودی یاد شده از ابتدای تیر ماه سال ۱۴۰۳ مکلف به صدور
صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ حسب مورد خواهد بود. بدیهی است با توجه به
نصاب‌های مندرج در ماده ۱۴ مکرر قانون و تبصره ۱ آن، محاسبات هر سال بر اساس نصاب‌
مربوط به همان سال انجام خواهد شد.

تبصره: درصورتی که مودی در یک دوره ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲
شود،کاهش میزان فروش خالص کالاو خدمات در دوره های بعد از نصاب مقرر در ماده ۱۴
مکرر و تبصره ۱ آن، موجب امکان بهره‌مندی از معافیت موضوع ماده مذکور نمی‌شود.

ماده ۴: در صورتی که مودیان فوق در طی دوره بهره‌مندی از معافیت نسبت به صدور
صورتحساب الکترونیکی نوع‌۱ از طریق سامانه مودیان اقدام نمایند، بارعایت مقررات به
عنوان هزینه قابل قبول و یا اعتبار مالیاتی خریدار حسب مورد قابل پذیرش خواهد بود.
این حکم در خصوص صورتحساب صادره خارج از سامانه مودیان(کاغذی) حسب مشخصات اعلامی
سازمان در اجرای آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ قانون مالیات‌های مستقیم و با مشخصات
کامل خریدار تا پایان سال ۱۴۰۳ پس از حسابرسی و رسیدگی مالیاتی با رعایت مقررات نیز
جاری است.



فصل سوم: تعیین اعتبار مالیاتی قابل قبول و ماخذ محاسبه مالیات و عوارض فروش

ماده ۵- اعتبار مالیاتی قابل قبول مودیانی که از صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و
۲ معاف هستند مادامی که نسبت به انصراف از استفاده از معافیت اقدام ننموده‌اند، بر
اساس خریدهای کالا و خدمات غیر معاف هر مودی با رعایت مفاد ماده ۳

قانون تسهیل، بند
ب ماده ۵ قانون و مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده از جمله ماده ۸ و تبصره های
آن، نوع کسب و کار و سوابق مالیاتی مودی برای هر دوره محاسبه می‌شود.

ماده ۶- مأخذ محاسبه مالیات و عوارض فروش کالا و خدمات هر دوره مالیاتی مودیانی که
از صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و ۲ معاف هستند مادامی که نسبت به انصراف از
استفاده از معافیت اقدام ننموده‌اند، با اعمال ضریب صفر تا صد درصد کل فروش خالص
کالا و خدمات ارائه‌شده در آن دوره مالیاتی (اعم از مشمول و معاف) به تفکیک نرخ
مالیات و عوارض فروش کالا یا خدمات بر اساس اطلاعات موجود در سامانه‌ مودیان یا
بدست‌آمده با توجه به موارد ذیل توسط سازمان تعیین می‌شود:

نوع کسب و کار، سوابق مالیاتی مودی، محاسبات دوره قبل، نسبت صورتحساب‌های صادره از
طریق سامانه مودیان و خارج آن، نسبت کالاها و خدمات معاف و غیر معاف خریداری شده در
همان دوره یا دوره های قبل یا دوره متناظر سال قبل حسب مورد در سامانه مؤدیان،
میزان استرداد، صورتحساب های اصلی، ابطالی، اصلاحی و برگشت از فروش آن دوره و دوره
های قبل، صورتحساب های الکترونیکی نوع ۱، ۲ و ۳ صادره



فصل چهارم: تسلیم اظهارنامه، پرداخت مالیات و نحوه اعتراض مودی

ماده ۷- سازمان موظف است با استفاده از اطلاعات خرید و فروش های مندرج در سامانه
مودیان در پایان هر دوره نسبت به تهیه اظهارنامه برای این گونه مودیان اقدام و از
طریق کارپوشه در اختیار مودی قرار دهد.

ماده ۸- مودی حداکثر تا یک ماه پس از پایان هر دوره فرصت دارد تا با ثبت خریدها و
فروش هایی که صورتحساب آن ها در سامانه مودیان صادر نشده است، اظهارنامه ارسال شده
توسط سازمان را تکمیل و از طریق کارپوشه خود درسامانه مودیان به سازمان مسترد و
مالیات متعلق را پرداخت نماید. در هر صورت اعتبار صورتحساب های خرید خارج از سامانه
مودیان صرفا تا پایان اسفندماه سال ۱۴۰۳ قابل قبول می‌باشد.

ماده ۹- در صورت عدم اصلاح و یا تکمیل اظهارنامه توسط مودی ظرف مهلت مقرر در ماده ۸
این آیین نامه، سازمان نسبت به محاسبه مالیات متعلق و مطالبه به صورت سیستمی یا غیر
سیستمی حسب مورد از مودی می‌نماید.

تبصره۱: در صورتی که اطلاعاتی موید کتمان معامله، بیش اظهاری مالیات و عوارض خرید
یا کم اظهاری مالیات و عوارض فروش و هر عمل دیگری که به کم اظهاری مالیات یا
استرداد غیر واقعی منجر شود واصل شود، مالیات و عوارض متعلق به همراه جریمه موضوع
بند ب ماده ۳۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ قابل مطالبه و وصول خواهد
بود.

تبصره۲: جریمه تاخیر در پرداخت مالیات در هر صورت از انقضای مهلت ماده ۴ قانون
مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰محاسبه خواهد شد.

ماده ۱۰- اعتراض مؤدیان به مالیات بر ارزش افزوده تعیین‌شده توسط سازمان از جمله
مالیات تعیین یا مطالبه شده و یا میزان اعتبار مالیاتی قابل قبول، حسب مقررات مربوط
قابل رسیدگی می‌باشد.

فصل پنجم: سایر مقررات

ماده ۱۱- اشخاص حقیقی(صاحبان مشاغل) مادامی که برای اجرای قانون مالیات بر ارزش
افزوده فراخوان نشده اند، مشمول فصول سوم و چهارم این آیین نامه نمی‌باشند.

ماده ۱۲- مقررات ماده ۶ قانون نسبت به صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ صادره توسط مودیان
معاف از صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و ۲ جاری می‌باشد.

ماده ۱۳- خرید مصرف کنندگان نهایی از مودیانی که از معافیت موضوع این آیین نامه
استفاده می‌نمایند، مشمول مقررات ماده ۱۸ قانون نمی‌باشد.

ماده ۱۴- اعمال جرائم موضوع بندهای (الف)، (ب)، (ت) و مواد ۱۲ و ۱۳ موضوع بند (ث)
ماده ۲۲ قانون در رابطه با مودیانی که وجه کالا و خدمت عرضه شده خود را، از طریق
دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی دریافت نموده و نسبت به استفاده
از معافیت صدور صورت حساب الکترونیکی نوع ۱ و ۲ اعلام انصراف در سامانه مودیان
نکرده اند، موضوعیت ندارد.

ماده ۱۵- مودیان معاف از صدور صورتحساب الکترونیک نوع ۱ و ۲ در صورتی که برای کل
کالا و خدمات فروخته شده توسط آن‌ها صورتحساب الکترونیکی نوع ۳ صادر شود، مشمول
مقررات ماده ۱۷ قانون می‌باشند.

ماده ۱۶-مودیان معاف از صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و ۲ که برای اجرای قانون
مالیات بر ارزش افزوده فراخوان شده اند برای فروش کالا و خدمات غیر معاف، مکلف به
اخذ مالیات بر ارزش افزوده از خریداران می‌باشند.

این آیین نامه شامل پنج فصل، شانزده ماده و چهار تبصره در تاریخ.................به
تصویب هیات وزیران رسید.

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704182