دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704151

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۱۰/۴۳۰۴۶
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۶/۲۹
تعداد قوانین مرتبط: ۰
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: ارسال تصویر تصویب‌ نامه شماره 109779/ت 61341 هـ مورخ 1402/06/22 هیأت محترم وزیران

ادارات کل امور مالیاتی

به پیوست، تصویر تصویب‌ نامه شماره۱۰۹۷۷۹/ت۶۱۳۴۱هـ مورخ۱۴۰۲/۰۶/۲۲هیأت محترم
وزیران، جهت اطلاع و بهره برداری ارسال می ‌شود.

بر اساس متن تصویب نامه:

«ماخذ محاسبه سایر عوارض و وجوه موضوع تبصره۳ماده۶۴اصلاحی ق.م.م مصوب۱۳۹۴در سال۱۴۰۲
، معادل چهارده درصد (%۱۴) ارزش معاملاتی خواهد بود که با رعایت نصاب مقرر در صدر
ماده مذکور تعیین گردیده است. این ضریب تا تصویب ضریب بعدی معتبر است»

مهدی رعنایی

معاون حقوقی و فنی مالیاتی

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704151

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704169

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۱۲۶۶۱
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۷/۱۶
تعداد قوانین مرتبط: ١
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: عدم مشمول پرداخت مالیات علی الحساب موضوع ماده 163 قانون مالیات های مستقیم نسبت به واردکنندگان شمش طلا از تاریخ 1402/08/01

جناب آقای رضوانی فر

معاون محترم وزیر و رئیس گمرک جمهوری اسلامی ایران

با سلام و احترام

با عنایت به درخواست های مکرر واردکنندگان شمش طلا و با توجه به شرایط تحریمی کشور
و بنا به اختیار حاصل از ماده۱۶۳قانون مالیات های مستقیم، واردات شمش طلا از تاریخ
۱۴۰۲/۰۸/۰۱مشمول پرداخت مالیات علی الحساب موضوع ماده مذکور نمی باشد.

سید محمدهادی سبحانیان



رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704169

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704157

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۲/۱۴
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۷/۲۲
تعداد قوانین مرتبط: ١
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: مالیات بر ارزش افزوده خدمات - مواد 2و9و 10 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/3/2

نظر به ابهامات مطرح شده در مورد مالیات بر ارزش افزوده خدمات، مقرر می گردد:

فروشندگان خدمت در ایران نسبت به کلیه خدماتی که در فهرست معافیت های ماده (۹)
قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب۱۴۰۰/۰۳/۰۲و سایر احکام قانونی، ذکر نشده است
مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده خواهند بود، لیکن علاوه بر موارد مذکور در بند
الف ماده (۱۰) این قانون، چنانچه ثابت شود که بابت خدمات مذکور یا غیر مستقیم ارز،
حاصل و وارد کشور شده است - اعم از اینکه محل مصرف و یا مقصد خدمات، داخل باشد یا
خارج از کشور - به عنوان صادرات، معاف از پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده می
باشد و مالیات و عوارض خرید نهاده های آن ها مسترد می شود.

سید محمدهادی سبحانیان

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704157

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704153

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۵۱۵۱۰
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۷/۳۰
تعداد قوانین مرتبط: ۲
تعداد مقررات مرتبط: ١

موضوع: تفویض اختیار تقسیط بدهی و بخشودگی جرائم قابل بخشش موضوع قانون مالیات‌های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده مواد 191 و 167

در اجرای مقررات مواد ۱۶۷ و ۱۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحیه ۳۱/۴/۱۳۹۴ ، ضمن
تأکید بر اهمیت وصول نقدی و به موقع مالیات و عوارض موضوع قانون مالیات‌های مستقیم
و قانون مالیات بر ارزش افزوده و به منظور تکریم مؤدیان محترم مالیاتی و تسهیل و
تسریع در فرآیند قطعیت و وصول بدهی‌ مؤدیان، شرایط و نحوه بخشودگی جرائم قابل بخشش
و تقسیط بدهی با رعایت مقررات مواد مذکور و سایر مقررات مربوط به شرح زیر به مدیران
کل امور مالیاتی تفویض می‌شود:

الف- بخشودگی جرائم قابل بخشش

۱- تفویض اختیار بخشودگی جرائم برای عملکرد / دوره / سال ۱۳۹۹ و به قبل به شرح جدول
زیر و با رعایت سایر بندهای این بخشنامه(به استثنای بند ۲) می باشد.



عملکرد سال /دروه

۱۳۹۹

۱۳۹۸

۱۳۹۷

۱۳۹۶

۱۳۹۵ و قبل آن

حداکثر درصد بخشودگی جرائم

۱۰۰

۹۵

۸۵

۸۰

۷۵

درصدهای مذکور در این بند در صورت پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی (اعم از اصل و جرائم
غیرقابل بخشش و آن بخش از جرائمی که با بخشودگی آن موافقت نشده است) حداکثر تا یک
ماه پس از ابلاغ برگ قطعی می‌باشد و پس از آن در صورت پرداخت به ازای هر ماه دو
واحد درصد و در صورت ترتیب پرداخت نیز به ازای هر ماه تا پایان اقساط سه واحد درصد
از درصدهای مذکور کسر می‌شود تا حداکثر به پنجاه (۵۰) درصد برای موارد پرداخت و چهل
درصد (۴۰%) برای موارد ترتیب پرداخت برسد.

۲- تفویض اختیار بخشودگی جرائم قابل‌بخشش برای عملکرد / دوره / سال ۱۴۰۰ و به بعد ،
در صورت پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی (اعم از اصل و جرائم غیر قابل بخشش و آن بخش
از جرائمی که با بخشودگی آن موافقت نشده است) با رعایت سایر بندهای این بخشنامه(به
استثنای بند ۱) حداکثر به میزان صد درصد(۱۰۰%) می‌باشد. درصد مذکور، در مورد
مودیانی که از تسلیم اظهارنامه مالیاتی خودداری نموده‌اند و همچنین نسبت به جریمه
تاخیر پرداخت بدهی ابرازی، از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه یا سررسید پرداخت
مالیات سال / دوره مربوط و در سایر موارد از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص /مطالبه، در
صورت پرداخت به ازای هر ماه دو واحد درصد و در موارد ترتیب پرداخت به ازای هر ماه
تا پایان اقساط سه واحد درصد کسر می‌گردد تا حداکثر به پنجاه (۵۰) درصد برای موارد
پرداخت و چهل درصد (۴۰%) برای موارد ترتیب پرداخت برسد.

۳) بخشوگی جرائم موضوع ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحیه ۲۷/۱۱/۱۳۸۰
برای سالهای ۱۳۹۴ و قبل از آن و جرائم موضوع ماده ۱۶۹ قانون مالیات‌های مستقیم
اصلاحی مصوب ۳۱/۴/۱۳۹۴ برای سالهای ۱۳۹۵ و بعد از آن، در صورتی که مشمول مالیات
نبوده و یا نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت کلیه بدهی‌های قطعی شده سال مربوط اقدام
نموده باشد و همچنین جرایم مالیاتی قابل بخشش مربوط به مطالبه مالیات بر مبنای
رسیدگی به تراکنش‌های بانکی تا صد در صد به مدیران کل امور مالیاتی تفویض می‌شود.

۴) مفاد این بخشنامه مانع از اعمال بخشودگی جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی و
جریمه تأخیر موضوع قانون مالیات برارزش افزوده نسبت به مهلت‌های اعلامی و همچنین
مشمولین تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم به موجب بخشنامه‌های صادره سازمان
نخواهد بود.

۵)بخشودگی جرائم موضوع این بخشنامه(به استثنای بند ۴)شامل مودیانی که در اجرای
تبصره (۲) ماده ۲۷۴ قانون مالیات‌های مستقیم از طرف سازمان اعلام جرم و اقامه دعوی
نزد مراجع قضایی صورت گرفته است نسبت به سال مربوط، جاری نمی‌باشد. بدیهی است در
صورت صدور حکم برائت از سوی مراجع قضایی مفاد این بند جاری نخواهد بود.

۶) در صورتی که فارغ از سال تعلق جریمه، دریافت خسارت تأخیر موضوع ماده(۲۴۲) قانون
مالیات‌های مستقیم و تبصره (۶)ماده (۱۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب
۱۷/۲/۱۳۸۷ و ماده (۸) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۲/۳/۱۴۰۰ برای مؤدیان احراز
شده‌است، مبالغ خسارت مذکور از جرائم قابل بخشش مربوط به دوره‌ها/سال‌های مالیاتی
مورد درخواست، حسب مورد کسر و سپس نسبت به بخشودگی جرائم اقدام گردد.

۷)مودیانی که در اجرای دستورالعمل قبلی ، مشمول برخورداری از بخشودگی تمام یا قسمتی
از جرائم مطابق دستورالعمل مذکور شده اند لیکن نسبت به اعمال بخشودگی اقدام نشده
است ، برای جرائم مذکور مشمول همان دست

ورالعمل می باشند.

۸)در راستای قانون استفاده از حداکثر توان تخصصی، تولیدی و خدماتی در تامین نیازهای
کشور و تقویت آن در امر صادرات و اصلاح ماده ۱۰۴ قانون مالیات‌های مستقیم و قانون
حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی کشور و حمایت از کالای ایرانی ، بخشودگی آن
بخش از جرائم دیر پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده پیمانکاران که به واسطه عدم
دریافت از کارفرمایان ایجاد شده است تا میزان صد در صد (۱۰۰%) به مدیران کل تفویض
می‌گردد.

۹) بخشودگی جرائم مالیات و عوارض هر سال/ دوره برای اشخاص حقیقی تا سقف یک میلیارد
(۱،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال و برای اشخاص حقوقی تا سقف سه میلیارد (۳،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال
به مدیران کل تفویض می گردد،مودیان استفاده کننده از این بند برای سال یا دوره
مربوط مشمول بندهای (۱) و (۲) این بخشنامه نخواهند بود.

۱۰- بخشودگی جرائم موضوع مواد ۵۱ ،تبصره یک ماده ۵۴ مکرر ، ۱۹۷ ، ۱۹۹ و ۲۷۲ قانون
مالیاتهای مستقیم و بندهای (۱،۲،۳،۴) ماده ۲۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب
۱۷/۲/۱۳۷۸ در صورت پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی های قطعی شده (فارغ از سال /دوره
/منبع) و فارغ از سایر بندهای این دستورالعمل تا صد در صد (۱۰۰%) به مدیران کل امور
مالیاتی تفویض می گردد.

۱۱-در مواردی که مودی قبل از درخواست بخشودگی جرایم نسبت به پرداخت اصل مالیات
اقدام نموده باشد، ملاک تصمیم گیری در خصوص کسر واحد درصد از بخشودگی جرایم ، در
اجرای بندهای یک و دو این بخشنامه حسب مورد از تاریخ ابلاغ برگ قطعی، انقضای تسلیم
اظهارنامه، صدور برگ تشخیص/ مطالبه، تا تاریخ پرداخت کل اصل مالیات می باشد.

ب- تقسیط بدهی:

۱۲- حداکثر تفویض اختیار زمان تقسیط بدهی ، از تاریخ ابلاغ بدهی قطعی سال / دوره
مربوط برای مالیاتهای مستقیم به مدت سه سال و برای مالیات و عوارض موضوع قانون
مالیات بر ارزش افزوده یک سال تعیین می گردد.



۱۲-۱- به ازای سپری شدن هر ماه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه یا سررسید
پرداخت بدهی سال / دوره مربوط ، یک ماه از مدت تقسیط کاسته می شود تا حداکثر به
هجده ماه برای مالیاتهای مستقیم و یکسال برای مالیات و عوارض ارزش افزوده با رعایت
مقررات ماده ۱۶۷ قانون مالیاتهای مستقیم برسد.

۲-۱۲- حداکثر تفویض اختیار زمان تقسیط بدهی برای مالیاتهای ابرازی موضوع قانون
مالیاتهای مستقیم یک سال و مالیات و عوارض ابرازی موضوع قانون مالیات بر ارزش
افزوده شش ماه تعیین می گردد. این بند صرفا قبل از رسیدگی و قطعیت بدهی سال /دوره
مربوط می باشد و پس از قطعیت بدهی مطابق بند ۱-۱۲ اقدام شود.

۱۳) حداقل معادل پانزده درصد (۱۵%) از اصل بدهی، جرائم غیر قابل بخشش و جرائمی که
بخشودگی آن مورد موافقت قرار نمی‌گیرد هر دوره/سال در هر منبع به صورت نقد در زمان
تقسیط وصول گردد.

۱۴) برای تقسیط بدهی پس از محاسبه کلیه جرائم تا تاریخ پایان دوره تقسیط و اتخاذ
تصمیم در خصوص میزان بخشودگی جرائم قابل بخشش مطابق این بخشنامه ؛ اصل بدهی، جرائم
غیر قابل بخشش و جرائمی که بخشودگی آن مورد موافقت قرار نمی‌گیرد به صورت توأمان
تقسیط شود و مبلغ هر قسط به تناسب برای اصل بدهی و جرائم منظور شود. اعمال بخشودگی
جرائم موضوع این بخشنامه مشروط به پرداخت اقساط در سررسیدهای مقرر می باشد.

۱۵) در کلیه مواردی که بنا به اختیار حاصل از ماده (۱۶۷) قانون مالیات‌های مستقیم،
با تقاضای مؤدیان محترم مالیاتی دایر بر تقسیط بدهی موافقت به عمل آمده است، در
صورتی که مودی در سررسید هر یک از اقساط نسبت به پرداخت آن اقدام ننماید، اداره
امور مالیاتی موظف است با قید فوریت و در راستای مقررات اجرائی وصول مالیات (موضوع
فصل نهم باب چهارم قانون مالیات‌های مستقیم و آئین نامه اجرایی ماده ۲۱۸ این فصل)
نسبت به وصول کل بدهی مؤدی و جرائم متعلقه از طریق اقدامات اجرایی با رعایت مقررات
مربوطه اقدام نماید.

در موارد خاص با تشخیص اداره امور مالیاتی چنانچه مودی ظرف یک ماه از تاریخ سررسید
اقساط برگشتی نسبت به پرداخت آن اقدام کند ، مشمول این بند نخواهد بود.



۱۶) به منظور حمایت از تولید، دانش بنیان و اشتغال آفرین در حوزه اقتصاد، اختیار
حداکثر زمان تقسیط موضوع ماده (۱۶۷) قانون مالیات‌های مستقیم در خصوص تقسیط بدهی
مالیاتی شرکت‌های دانش بنیان و فن آور با رعایت مقررات به مدیران کل امور مالیاتی
مربوط، تفویض می گردد.

ج-سایر مقررات

۱۷) تقسیط و بخشودگی جرائم منوط به ارائه درخواست مودی به همراه مدارک و مستندات
مرتبط
می باشد؛

۱۸) در صورتی که مودی ظرف ده روز از تاریخ موافقت با تقسیط بدهی نسبت به ترتیب
پرداخت آن اقدام ننماید ، اداره کل امور مالیاتی از طریق اقدامات اجرایی نسبت به
وصول بدهی اقدام نماید.

۱۹) تمام یا قسمتی از تفویض اختیار مذکور در چارچوب تعیین شده و با رعایت موارد
فوق، قابل تفویض به معاونان مدیر کل و رؤسای ادارات امور مالیاتی ذیربط خواهد بود.

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704153

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704168

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۳۰/۵۱۷۶۰
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۸/۰۱
تعداد قوانین مرتبط: ۲
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: لزوم تدقیق در تعیین اقلام هزینه برگشت داده شده در اجرای مفاد مواد 147 و 148 قانون مالیات های مستقیم

ادارات کل امور مالیاتی



با عنایت به مفاد ماده (۲۳۷) قانون مالیات­ های مستقیم، برگ تشخیص مالیات باید بر
اساس مأخذ صحیح و متکی به دلایل و اطلاعات کافی و به نحوی تنظیم شود که تمامی
فعالیت­ های مربوط و درآمدهای حاصل از آن به طور صحیح در آن قید و برای مودی روشن
باشد. لذا به منظور اجرای صحیح مفاد حکم مذکور و تسریع در فرآیند قطعیت پرونده­ های
مالیاتی و امکان بررسی، اظهار نظر و اصدار رای توسط مسئول / مسئولان ذی­ربط در
اجرای مفاد ماده (۲۳۸) اصلاحی مصوب۰۲/۰۳/۱۴۰۰قانون مالیات های مستقیم/ اعضای هیات
حل اختلاف مالیاتی حسب مورد، مقرر می دارد;

در مواردی که به موجب ماده (۲۳) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (۲۱۹) قانون مالیات
های مستقیم، وظیفه حسابرسی، تشخیص ماخذ یا درآمد مشمول مالیات و تعیین مالیات موضوع
قوانین مالیات های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده حسب مورد به مامورین مالیاتی
حوزه های کاری دریافت و پردازش اظهارنامه و یا حسابرسی محول می شود و مامورین
مالیاتی یاد شده با رعایت مفاد مواد (۲۹) و (۴۱) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (۲۱۹)
اصلاحی مصوب۳۱/۰۴/۱۳۹۴قانون مالیات های مستقیم، درآمد یا ماخذ مشمول مالیات مودی
مورد حسابرسی را بر اساس قوانین، مقررات و احکام مالیاتی مربوط، از طریق حسابرسی به
دفاتر و اسناد و مدارک ارائه شده حسب مورد تشخیص و تعیین می نمایند، ضروری است، ضمن
تدقیق در اقلام هزینه های برگشتی با رعایت مفاد مواد (۱۴۷) و (۱۴۸) قانون مالیات
های مستقیم، از برگشت هزینه های مودیان به صورت کلی ( سرفصل حساب معین/ تفضیلی حسب
مورد ) خودداری نموده و دلایل برگشت هزینه های ابرازی را با تعیین شماره سند، مبلغ
کل هزینه، مبلغ هزینه برگشتی و دلایل عدم پذیرش ، در کاربرگ های فرعی حسابرسی و
گزارش تنظیمی درج نمایند.

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704168

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704165

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۱۰/۵۴۵۶۵
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۸/۱۰
تعداد قوانین مرتبط: ١
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: ارسال تصویر اصلاحیه بند (3) ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 قانون مالیات‌های مستقیم

ادارات کل امور مالیاتی

به پیوست تصویر اصلاحیه بند (۳) ضوابط اجرایی موضوع ماده۱۷۲قانون مالیات‌های مستقیم
که به امضای وزرای محترم امور اقتصادی و دارایی، بهداشت، درمان و آموزش پزشکی،
علوم، تحقیقات و فناوری و آموزش و پرورش رسیده است،مبنی بر اینکه«در بند (۳) ضوابط
اجرایی یاد شده عبارت «انجمن مولتیپل اسکلروز ام اس ایران» بعد از عبارت «موسسه
خیریه حمایت از بیماران مبتلا به سرطان نور» اضافه می شود."جهت اجرا ارسال می‌گردد.

شایان ذکر است بر اساس اصلاحیه یاد شده، تاریخ بهره‌مندی موسسه فوق‌الذکر از
۱۴۰۲/۰۱/۰۱است.

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704165

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704166

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۵۵۱۸۰
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۸/۱۳
تعداد قوانین مرتبط: ١
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: ارسال تصویر «آیین ‌نامه اجرایی موضوع تبصره (1) ماده (17) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400»

به پیوست تصویر«آیین ‌نامه اجرایی موضوع تبصره (۱) ماده (۱۷) قانون مالیات بر ارزش
افزوده مصوب۱۴۰۰»که به پیشنهاد شماره۱۳۳۳۲/۲۰۰/ص مورخ۱۴۰۲/۰۷/۲۴سازمان امور مالیاتی
کشور، طی شماره۱۴۰۳۱۰مورخ۱۴۰۲/۰۷/۳۰به تصویب وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی
رسیده .است، برای اطلاع و اجرا ارسال می ‌شود.

«با صلوات بر محمد و آل محمد»



آئین‌نامه اجراییتبصره (۱) ماده (۱۷)قانون مالیات بر ارزش افزوده

وزارت امور اقتصادی و دارایی



بر اساس پیشنهاد شماره۲۰۰/۱۳۳۳۲/ص مورخ۱۴۰۲/۰۷/۲۴سازمان امور مالیاتی کشور، آئین
‌نامه اجراییتبصره (۱)ماده۱۷قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب۱۴۰۰/۰۳/۰۲مجلس شورای
اسلامی به شرح زیر تصویب می‌ گردد:

ماده۱ـ تعاریف:

در این آئین‌نامه اجرایی اصطلاحات در معانی مشروح زیر به کار می‌ روند:

الف ـ قانون:قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب۱۴۰۰/۳/۲.

ب ـ سازمان:سازمان امور مالیاتی کشور.

ج ـ مودیان مشمول این آیین‌نامه:مودیانی کهبه شرح زیر،از سوی سازمان امور مالیاتی
کشور اعلام می‌شوند.

۱.دفاتر اسناد رسمی

۲.شرکت‌ های بیمه و نمایندگی‌ های آن‌ ها

۳.دفاتر خدمات ارتباطی (دفتر خدمات مشترکین تلفن و ...)

۴.دفاتر خدمات دولت الکترونیک (پلیس +۱۰)

۵.دفاتر خدمات الکترونیک شهر

۶.صاحبان تالارهای پذیرایی و رستوران‌ ها،چلوکبابی ‌ها، سالن غذا خوری و سفره ‌خانه
‌های سنتی و همچنین اغذیه فروشی‌ های زنجیره ‌ای با مالکیت واحد و یا نام و نشان و
عنوان تجاری واحد فارغ از مساحت محل کسب و کار و نوع مجوز،تهیه و ارائه انواع غذا
به صورت بیرون‌ بر (آشپزخانه‌ ها و کیترینگ ها) اعم از صنعتی یا خانگی، کافی شاپ‌‌
ها

۷.بنگاه‌ های معاملات املاک

۸.بازار متشکل ارزی

۹.صاحبان سینماها و تماشاخانه ها

۱۰.سکو(پلتفرم) های نمایش خانگی (فیلیمو، نماوا، فیلم نت، تماشاخانه، آنتن و ...)



د ـ مشتریان مشمول این آیین ‌نامه:

ـ تمام یا برخی از خریداران کالا و خدمات غیرمعاف از مودیان مشمول این آیین‌ نامه
حسب اعلام سازمان

ـتحویل گیرندگان نهایی کالای پشتوانه گواهی سپرده کالایی

تغییرات بعدی در فهرست مودیان و مشتریان مشمول این آیین ‌نامه، با پیشنهاد سازمان و
تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی اعلام خواهد شد.

هـ ـ صورتحساب:صورتحساب موضوع بند (ث) ماده۱قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه
مودیان و صورتحساب موضوع ماده۸آیین نامه اجرایی ماده۹۵قانون مالیات ‌های مستقیم

ماده۲ـمودیان مشمول این آیین‌نامه مکلفند از ابتدای دوره مالیاتی بعد از اعلام
سازمان، مالیات و عوارض متعلقه را، همزمان با صدور صورتحساب به حساب سازمان واریز
نمایند. چنانچه بازه زمانی از تاریخ اعلام تا تاریخ مشمولیت به شرح فوق، کمتر از یک
ماه باشد، تکلیف مذکور به ابتدای دوره‌ی دوم بعد از اعلام سازمان موکول می‌شود.
مودیان موضوع این آیین ‌نامه کماکان مکلف به رعایت سایر مقررات و تکالیف از جمله
ارائه اظهارنامه (تا قبل از اجرای کامل قانون پایانه ‌های فروشگاهی و سامانه مودیان
برای کلیه مودیان موضوع این ماده و پس از راه ‌اندازی سامانه مزبور، برای مودیان
غیر عضو) و ارائه اسناد و مدارک خواهند بود.

ماده۳ـسازمانبایدمشتریان مشمول این آیین ‌نامه را مکلف نماید نسبت به واریز مالیات
و عوارض ارزش افزوده به حساب تعیین شده اقدام نمایند. در این صورت سازمان مکلف است
فهرست مودیان مشمول این آیین ‌نامه را همزمان با اعلام عمومی به نحو مقتضی به اطلاع
مشتریان آن‌ ها برساند.

توضیح آن که تحویل گیرندگان نهایی کالای پشتوانه گواهی سپرده، مکلفند در صورتی که
کالای موصوف ماهیتا مشمول مالیات بر ارزش افزوده باشد، مالیات و عوارض مربوطه را
قبل از تحویل فیزیکی کالا، پس از کسر اعتبار مالیاتی به حساب سازمان واریز نمایند.
بورس‌ های کالایی موظف به نظارت بر انجام این فرآیند توسط تحویل گیرنده نهایی کالا
و بررسی صحت اجرای آن می باشند.

تبصره:در مواردی که برای هر یک از مشتریان تکلیف پرداخت مالیات و عوارض متعلقه در
نظر گرفته شده باشد، تکلیف پرداخت برای طرف مقابل (مودیان مشمول این آیین ‌نامه)
ساقط می‌ شود. بدین معنا که سازمان صرفا مودیان یا مشتریان آن‌ها را مکلف به واریز
مالیات و عوارض می‌نماید.

ماده۴ـدر صورتی که بهای صورتحساب (کالا و خدمات) از طری

ق دستگاه کارتخوان بانکی (
pos) یا درگاه‌های پرداخت الکترونیکی پرداخت ‌شود مودیان مشمولاین آیین‌نامه
می‌بایست مالیات و عوارض فروش را بر اساس ترتیبات تعیین شده از سوی سازمان به صورت
برخط و از طریق ایجاد زیر ساخت ‌های لازم توسط بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به
حساب‌ های مربوطه واریز نمایند.

تبصره ـچنانچه پرداخت مبلغ صورتحساباز سوی مشتریان مودیان مشمول این آیین ‌نامهبه
سایر روش‌ ها به جز دستگاه کارتخوان از قبیل چک (به تاریخ روز) یا به صورت وجه نقد
باشد، مودیان مشمول این آیین‌ نامه مکلفند مالیات و عوارض مربوط به این معاملات را
از طریق سامانه برخط در پایان روز بعد به حساب ‌های سازمان واریز نمایند.

ماده۵ـمالیات و عوارض واریزی به حساب سازمان در اجرای این آیین‌نامه با رعایت سایر
شرایط این آیین ‌نامه به حساب بستانکاری فروشنده منظور می‌ شود و برای خریدار در
صورتی که مصرف ‌کننده نهایی یا عرضه کننده کالاها و خدمات صرفا معاف نباشد، اعتبار
مالیاتی به حساب می ‌آید.

ماده۶ـدر صورتی که تمام یا قسمتی از کالای فروش رفته و خدمات ارائه شده به
خریداران، به استناد صورتحساب صادره در سامانه مودیان، برگشت شده باشد، فروشنده
مکلف است مبلغ صورتحساب با احتساب مالیات و عوارض ارزش افزوده «به تناسب پرداخت
صورت گرفته» را به خریدار مسترد نماید و مالیات و عوارض استردادی به عنوان
بستانکاری فروشنده در دوره برگشت / اصلاح صورتحساب منظور می‌گردد.

ماده۷ـدر خصوص صادرات کالاها و خدمات به خارج از کشور، مودیان مشمول این آیین‌نامه
تکلیفی به واریز برخط مالیات و عوارض فروش به حساب اعلامی از سوی سازمان ندارند.

ماده۸ـمالیات و عوارض صورتحساب صادره برای معاملات حق‌العملکاری مودیان مشمول که
همزمان با صدور صورتحساب به حساب سازمان واریز می‌ شود، با رعایت کلیه قوانین و
مقررات موضوعه، به حساب بستانکاری آمر (اعتبار مالیاتی) لحاظ می‌ گردد.

ماده۹ـپس از رسیدگی ادارات امور مالیاتی ذیربط و یا پس از اجرای کامل قانون پایانه
‌های فروشگاهی و سامانه مودیان برابر مقررات مربوط، چنانچه اضافه پرداختی مودیان
مشمول این آیین ‌نامه جهت مالیات و عوارض متعلقه احراز گردد، برابر احکام مقرر در
ماده۸قانون، اضافه پرداختی یاد شده قابل تهاتر یا استرداد خواهد بود.

ماده۱۰ـتأخیر در پرداخت مالیات و عوارض در مواعد مقرر موضوع این آیین‌نامه بر اساس
ماده۳۷قانون، موجب تعلق جریمه‌ای به ‏میزان دو‌ درصد (۲%) ‌در ماه، نسبت به مالیات
و عوارض پرداخت‌نشده و مدت تأخیر از موعد پرداخت مقرر در این آیین‌ نامه، خواهد
بود.

سید احسان خاندوزی



وزیر امور اقتصادی و دارایی

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704166

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704167

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۲/۱۶
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۸/۱۴
تعداد قوانین مرتبط: ١
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: جزء (2) بند (ب) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 کل کشور و ماده 139 قانون مالیات ‌های مستقیم

در اجرای تکلیف مقرر این سازمان در جزء (۲) بند (ب) تبصره (۶) قانون بودجه سال۱۴۰۲
کل کشور و به منظور ایجاد وحدت رویه در خصوص اعمال معافیت/نرخ صفر مالیاتی موضوع
بند (ط) ماده۱۳۹قانون مالیات ‌های مستقیم و تبصره (۱) ماده مذکور، مقرر می‌ دارد:

-۱تسهیلات مقرر در جزء (۲) بند (ب) تبصره (۶) قانون بودجه سال۱۴۰۲کل کشور برای
اشخاص موضوع بند‌های (د)، (هـ)، (ح)، (ط)، (ی)، (ک) و فعالیت ‌های قرآنی موضوع بند
(ل) ماده۱۳۹قانون مالیا‌ت ‌های مستقیم صرفا برای مودیانی قابل اعمال است که به علت
عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی و یا دفاتر و اسناد و مدارک (حسب مورد) برای عملکرد
سال ‌های۱۳۹۰تا۱۳۹۹مشمول برخورداری از معافیت یا نرخ صفر مالیاتی نشده‌ اند و
حداکثر تا پایان سال۱۴۰۲نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و دفاتر و اسناد و مدارک
سال مربوط به اداره امور مالیاتی یا هیأت حل اختلاف مالیاتی حسب مورد اقدام نمایند.
بنابراین در صورتی که مودیان موضوع بندهای مذکور، علیرغم تسلیم اظهارنامه و دفاتر و
اسناد و مدارک در مواعد مقرر برای عملکرد سال‌ های۱۳۹۰تا۱۳۹۹، به دلایل دیگر نظیر
عدم نظارت سازمان بر درآمد و هزینه آن‌ ها و یا عدم تأیید مراتب توسط نظار انتخاب
شده، از معافیت/نرخ صفر مالیاتی مزبور بهره‌مند نشده باشند، مشمول تسهیلات جزء (۲)
بند (ب) تبصره (۶) قانون بودجه سال۱۴۰۲کل کشور نخواهند بود.

-۲هر چند حسب مفاد جزء مذکور در قانون بودجه سال۱۴۰۲کل کشور، دریافت اظهارنامه
مالیاتی به همراه دفاتر و اسناد و مدارک در این سال جهت اعمال معافیت یا نرخ صفر
مالیاتی مورد حکم قرار گرفته است، لکن با توجه به‌ این‌ که پیش از اصلاح قانون
مالیات ‌های مستقیم مورخ۱۳۹۴/۰۴/۳۱، برقراری معافیت اشخاص موضوع ماده۱۳۹قانون
مالیات‌ های مستقیم برای عملکرد سال۱۳۹۰تا پایان سال۱۳۹۴، با مدنظر قراردادن مفاد
بخشنامه ‌های شماره۲۰۰/۹۳/۶۴مورخ۱۳۹۳/۰۶/۱۵و شماره۲۰۰/۹۳/۹۴مورخ۱۳۹۳/۰۸/۲۶، صرفا
منوط به تسلیم اظهارنامه مالیاتی در اجرای مفاد تبصره (۲) ماده۱۱۹قانون برنامه
پنجساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران بوده است; بنابراین عدم ارائه دفاتر قانونی
و اسناد و مدارک موضوع تبصره۱ماده۱۴۶مکرر قانون مالیات های مستقیم مربوط به سال‌های
یاد شده مانع از بررسی اظهارنامه و اسناد و مدارک ارائه شده توسط مودیان مذکور در
سال۱۴۰۲از سوی ادارات و مراجع حل اختلاف مالیاتی جهت تعیین درآمدهای معاف از مالیات
و بهره‌ مندی از مفاد جزء یاد شده در قانون بودجه سال مورد اشاره نخواهد بود.

-۳اجرای حکم مذکور برای عملکرد سال ‌های۱۳۹۵تا۱۳۹۹، با مد نظر قراردادن مفاد تبصره
(۱) ماده۱۴۶مکرر (الحاقی مورخ۱۳۹۴/۰۴/۳۱) قانون مالیات ‌های مستقیم، منوط به دریافت
اظهارنامه ‌های مالیاتی و دفاتر و اسناد و مدارک مربوط به عملکرد سال‌های فوق‌الذکر
(با رعایت مقررات موضوع بند الف ماده۶آیین نامه اجرایی ماده۹۵قانون مالیات های
مستقیم درخصوص اشخاص مشمول ارائه دفاتر قانونی) در سال۱۴۰۲حسب مورد می‌باشد. ضمنا
مقتضی است، در این خصوص مفاد قسمت اخیر بند (۴) بخشنامه شماره۲۰۰/۹۸/۲۴مورخ
۱۳۹۸/۰۳/۲۱، مبنی بر اینکه "عدم ارائه بخشی از اسناد و مدارک (اعم از اسناد درآمدی
یا هزینه ای) موجب محرومیت از نرخ صفر و هرگونه معافیت یا مشوق مالیاتی مندرج در
این قانون و سایر قوانین در اجرای این تبصره درخصوص درآمدهای ابرازی در اظهارنامه
مالیاتی نخواهد بود." مورد توجه قرار گیرد.

-۴در اجرای بند (ح) ماده۱۳۹قانون مالیات های مستقیم، برای سال های۱۳۹۰تا۱۳۹۹مفاصا
حساب های صادره توسط شعب تحقیق موضوع ماده (۱۴) قانون تشکیلات و اختیارات سازمان حج
و اوقاف و امور خیریه مصوب۱۳۶۳/۱۰/۰۲برای برخورداری از تسهیلات جزء (۲) بند (ب)
تبصره (۶) قانون بودجه سال۱۴۰۲کل کشور به منزله اظهارنامه مالیاتی تلقی می شود.

-۵مودیان مالیاتی برای برخورداری از نرخ صفر/ معافیت مالیاتی موضوع این بخشنامه می
بایست اظهارنامه مالیاتی سال مربوط را (بر اساس نمونه اظهارنامه موجود در آدرس
اینترنتیhttps://tax.gov.ir [https://tax.gov.ir/]قسمت خدمات اصلی مالیاتی)، تکمیل
و به همراه دفاتر و اسناد و مدارک به شرح بندهای۲،۳و۴این بخشنامه، تا پایان سال۱۴۰۲
به همراه نامه ای به اداره امور مالیاتی ذیربط یا هیأت حل اختلاف مالیات

ی حسب مورد
ارائه نمایند.

-۶اعمال معافیت یا نرخ صفر مالیاتی موضوع حکم جزء (۲) بند (ب) تبصره (۶) قانون
بودجه سال۱۴۰۲کل کشور در خصوص آن قسمت از مالیات متعلق به هر سال از سال‌های۱۳۹۰تا
۱۳۹۹که توسط اشخاص یاد شده، پرداخت نشده باشد، امکان پذیر است. در همین راستا در
صورتی که مودی در سال مورد نظر (هر یک از سال‌های۱۳۹۰تا۱۳۹۹) علاوه بر فعالیت های
مشمول مقررات یادشده دارای فعالیت های غیرمعاف بوده و بخشی از مالیات متعلق را
پرداخت نموده باشد، چنانچه مالیات پرداخت شده قابل انتساب به فعالیت های غیرمعاف و
یا فعالیت های مشمول نرخ صفر/معافیت یادشده نباشد، مبلغ پرداختی ابتدا از مالیات
مربوط به فعالیت های غیر معاف کسر شده و درصورت وجود مازاد پرداختی، از مالیات
مربوط به فعالیت های موضوع این بخشنامه کسر می شود.

-۷در اجرای جزء (۲) بند (ب) تبصره (۶) قانون بودجه سال۱۴۰۲کل کشور، کلیه جریمه‌ های
پرداخت نشده (اعم از قابل بخشودگی و غیر قابل بخشودگی) اشخاصی که نسبت به پرداخت
مالیات اقدام نموده ‌اند، مورد بخشودگی قرار گیرد.

-۸با توجه به اینکه استفاده از تسهیلات موضوع جزء (۲) بند (ب) تبصره (۶) قانون
بودجه سال۱۴۰۲کل کشور برای مشمولان بند‌ (ط) و تبصره (۱) ماده۱۳۹قانون مالیات‌ های
مستقیم منوط به انتخاب ناظر و رعایت مقررات مربوط به اخذ گواهی ناظر می باشد،
بنابراین در مواردی که اشخاص مذکور برای بهره مندی از تسهیلات مقرر نسبت به تسلیم
اظهارنامه سنوات۱۳۹۰تا۱۳۹۹در سال۱۴۰۲اقدام نمایند، اما در سنوات مورد اشاره به هر
دلیلی برای ایشان ناظر تعیین نشده است (اعم از اینکه مودی درخواست تعیین ناظر را به
ادارات کل ارائه نداده باشد و یا ادارات کل نسبت به تعیین ناظر اقدام ننموده باشند)
، ادارات کل امور مالیاتی در زمان صدور حکم رسیدگی و یا بر اساس اعلام گروه رسیدگی
(حسب مورد) برای عملکردهای رسیدگی نشده (با رعایت ماده۱۵۷قانون مالیات های مستقیم)
و همچنین در زمان صدور حکم رسیدگی مجدد برای سایر مودیان مشمول این بند، نسبت به
تعیین ناظر جهت نظارت بر درآمد و هزینه ‌های این اشخاص برای هر یک از سال‌ های مورد
اشاره اقدام نمایند. همچنین در مواردی که اینگونه مودیان به هر دلیلی (از جمله عدم
تسلیم صورتحساب درآمد و هزینه به مرجع ناظر) در سنوات مربوط فاقد گزارش ناظر باشند،
تسلیم گزارش نظارت توسط ناظر انتخاب شده از سوی ادارات کل و یا سازمان اوقاف و امور
خیریه (حسب مورد) در سال۱۴۰۲مانع از استفاده از تسهیلات حکم مذکور در قانون بودجه
نخواهد بود.

-۹رسیدگی ادارات امور مالیاتی درخصوص شمول یا عدم شمول نرخ صفر/ معافیت یادشده به
شرح موارد ذیل خواهدبود:

الف - در صورتی که برای پرونده های مالیاتی موضوعه در عملکردهای مدنظر گزارش رسیدگی
تنظیم نشده باشد، گزارش مذکور با رعایت مقررات موضوع ماده۱۵۷قانون مالیات های
مستقیم برای سال مورد رسیدگی، تنظیم و برگ تشخیص صادر می شود.

ب - درخصوص پرونده های مالیاتی مشمول مقررات یادشده در عملکردهای مد نظر که برای
آنها گزارش رسیدگی تنظیم و برگ تشخیص صادره به قطعیت نرسیده و در مراجع حل اختلاف
مالیاتی نیز طرح نشده باشد، اداره امور مالیاتی ذیربط نسبت به تنظیم گزارش رسیدگی
اصلاحی و صدور برگ تشخیص اصلاحی اقدام خواهد نمود.

ج - درمورد پرونده های مالیاتی که در هیأت های حل اختلاف مالیاتی مطرح شده و فرآیند
دادرسی مالیاتی را طی می نمایند، درصورت درخواست مودی و ارائه اظهارنامه مالیاتی و
دفاتر و اسناد و مدارک در مهلت مقرر در این حکم، هیأتهای حل اختلاف مالیاتی مکلف به
رسیدگی به درخواست مودی با رعایت مقررات این بخشنامه می باشند.

د- در مواردی که پرونده های مالیاتی یادشده به قطعیت رسیده باشد، اداره امور
مالیاتی ذیربط، درصورت احراز شرایط مقرر در این بخشنامه، نسبت به تنظیم گزارش
رسیدگی اصلاحی و حسب مورد صدور برگ قطعی یا برگ قطعی اصلاحی اقدام نماید.

-۱۰در مواردی که کمک‌ ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی به موجب اساسنامه موسسات
خیریه و عام‌المنفعه صرف امور مذکور در بند (ح) ماده۱۳۹قانون مالیات ‌های مستقیم
نشده باشد، امکان اعمال تسهیلات مقرر در قانون بودجه یاد شده فراهم نمی‌باشد.

۱۱- به منظور تسریع در اجرای این حکم، ادارات امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند تا
اظهارنامه مالیاتی و دفاتر و اسناد و مدارک موضوع این بخشنامه که در موعد مقرر (تا
پایان سال۱۴۰۲) تسلیم شده است، تا پایان سال۱۴۰۳مورد رسیدگی واقع و نسبت به انجام
سایر اقدامات لازم به شرح مقررات این بخشنامه، با لحاظ نمودن مهلت مذکور در جزء
(الف) بند۹، اقدام نمایند.



سید محمدهادی سبحانیان

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704167

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704164

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۱۴۸۶۳
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۸/۱۵
تعداد قوانین مرتبط: ١
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: تمدید مهلت ارسال فهرست معاملات موضوع ماده 169 قانون مالیاتهای مستقیم برای فصل تابستان 1402 تا پایان آبان ماه در اجرای ماده 10 آیین نامه اجرایی تبصره 3 ماده 169

ادارات کل امور مالیاتی


با عنایت به پیشنهاد شماره۱۴۸۴۷/۲۰۰/ص مورخ۱۴۰۲/۰۸/۱۴این سازمان و موافقت وزیر
محترم امور اقتصادی و دارایی، مهلت ارسال فهرست معاملات موضوع ماده۱۶۹قانون
مالیاتهای مستقیم در اجرای ماده (۱۰) آیین نامه اجرایی موضوع ماده مذکور برای فصل
تابستان سال۱۴۰۲، تا پایان آبان ماه (۱۴۰۲/۰۸/۳۰) تمدید گردید.

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704164

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704163

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۱۵۰۹۸
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۸/۲۰
تعداد قوانین مرتبط: ۲
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: ضرورت اجرای مقررات ماده (22) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان

ادارات کل امور مالیاتی

با توجه به اجرایی شدن قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و فراخوان اجرای
این قانون از تاریخ۱۴۰۱/۰۸/۰۱برای شرکتهای پذیرفته شده در بورس و فرابورس و از
تاریخ۱۴۰۱/۱۰/۰۱برای شرکت های دولتی و دستگاه های اجرایی مشمول ماده (۵) قانون
مدیریت خدمات کشوری، پیرو بخشنامه شماره۵۲/۱۴۰۱/۲۰۰مورخ۱۴۰۱/۱۰/۲۸مقرر می دارد:

-۱نظر به اینکه به موجب بندهای (ب) و (پ) ماده (۲۲) قانون پایانه های فروشگاهی و
سامانه مودیان، عدم عضویت در سامانه مودیان، عدم استفاده از پایانه فروشگاهی، عدم
استفاده از حافظه مالیاتی، استفاده از حافظه مالیاتی متعلق به سایر مودیان، واگذاری
حافظه مالیاتی خود به دیگران و عدم اعلام شماره حساب یا حساب های بانکی واحد
اقتصادی که گردش مالی واحد از طریق آن یا آن ها انجام می شود به سازمان امور
مالیاتی کشور، موجب محرومیت از اعمال معافیت های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق های موضوع
قانون مالیات های مستقیم در همان سال مالی می شود، لذا ادارات کل امور مالیاتی می
بایست، در رسیدگی به پرونده مالیاتی عملکرد سال۱۴۰۱مودیان یادشده، ضمن بررسی دقیق
موارد فوق، در صورت احصای هر یک از شرائط مندرج در بندهای (ب) و (پ) ماده (۲۲)
قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، از اعمال معافیت های مالیاتی، نرخ صفر
و مشوق های موضوع قانون مالیات های مستقیم در سال مالی مورد رسیدگی مشروط بر این که
بازه زمانی آغاز الزام آن ها به اجرای قانون مزبور، قبل از انقضای پایان سال مالی
دوره مالی مورد رسیدگی باشد، خودداری نمایند.

-۲باعنایت به اینکه تا پایان سال۱۴۰۱صرفا شرکت های پذیرفته شده در بورس و فرابورس،
شرکت های دولتی و دستگاههای اجرایی موضوع ماده (۵) قانون مدیریت خدمات کشوری، برای
ثبت نام و صدور صورتحساب الکترونیکی از طریق سامانه مودیان فراخوان شده اند، لذا در
مورد سایر مودیان تا زمانی که فراخوان نشده اند، صرف نظر از اینکه صورتحساب های
خرید آنها از طریق سامانه مزبور و یا خارج از آن صادر شده باشد، در صورت احراز
اعتبار صحت معامله از سوی سازمان معتبر شناخته شده و با رعایت مقررات ماده (۸)
قانون مالیات برارزش افزوده مصوب۱۴۰۰مبنای محاسبه اعتبار مالیاتی برای ایشان خواهد
بود.

-۳فهرست اشخاص موضوع بند (۱)، توسط مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه های فروشگاهی و
سامانه مودیان به ادارات کل امور مالیاتی اعلام خواهد شد.

-۴بدیهی است در صورت تصویب لایحه تسهیل تکالیف مودیان در اجرای قانون پایانه های
فروشگاهی و سامانه مودیان مطابق آن اقدام خواهد شد.

سید محمدهادی سبحانیان

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704163

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704162

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۵۶۹۴۴
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۸/۲۱
تعداد قوانین مرتبط: ١
تعداد مقررات مرتبط: ١

موضوع: اصلاح مفاد بخشنامه تفویض اختیار بخشودگی جرایم و تقسیط بدهی مالیاتی شماره 51510/200/د مورخ 1402/07/30

ادارات کل امور مالیاتی

پیرو بخشنامه شماره۵۱۵۱۰/۲۰۰/د مورخ۱۴۰۲/۰۷/۳۰موضوع تفویض اختیار تقسیط بدهی و
بخشودگی جرایم قابل بخشش موضوع قانون مالیات‌های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش
افزوده، موارد ذیل را مقرر می‌دارد:

الف- به منظور تسریع در قطعیت پرونده‌ های مالیاتی و جلوگیری از تطویل فرآیند
دادرسی مالیاتی، اختیار بخشودگی جرایم قابل بخشش در مواردی که مودیان محترم از
اعتراض خود نسبت به برگ تشخیص یا مطالبه مالیات یا جرایم یا آرای بدوی یا تجدید نظر
هیات های حل اختلاف مالیاتی که تا تاریخ۱۴۰۲/۰۸/۲۰به امور مالیاتی تسلیم نموده‌‌
اند حداکثر تا پانزدهم دی ماه سال جاری (۱۴۰۲/۱۰/۱۵) انصرافو مالیات تعیین شده تا
مرحله اعتراض را قبول نمایند، در صورتی که اصل مالیات سال/دوره آنها برای اشخاص
حقیقی در هر یک از منابع کمتر از یکصد و پنجاه میلیون ریال و در خصوص اشخاص حقوقی
کمتر از یک میلیارد و دویست میلیون ریال باشد به مدیران کل امور مالیاتی تفویض می
‌شود. همچنین بدهی مالیاتی این‌ گونه مودیان با رعایت شرایط فوق در اجرای ماده۱۶۷
قانون مالیات‌های مستقیم تا۲۴ماه از تاریخ ابلاغ برگ قطعی قابل تقسیط بوده و به
مدیران کل امور مالیاتی تفویض می‌شود.

ب-نظر به درخواست ‌های متعدد و در جهت تکریم مودیان محترم مالیاتی که در حال آماده‌
سازی شرایط صدور صورتحساب الکترونیکی می ‌باشند، مدت اعتبار تفویض اختیار بخشودگی
جرایم و تقسیط بدهی مالیاتی موضوع بند (۲) نامه شماره۱۱۸۴۲/۲۰۰/د مورخ۱۴۰۲/۰۲/۲۷و
اصلاحیه شماره۲۳۳۲۵/۲۰۰/د مورخ۱۴۰۲/۰۴/۱۲و نامه۴۳۵۲۴/۲۰۰/د مورخ۱۴۰۲/۰۷/۰۱با رعایت
مقررات مربوط تا پایان اسفند ماه سال جاری تمدید می‌شود.

ج- همچنین حسب درخواست مدیران محترم اصلاحات زیر در بخشنامه صدرالاشاره بعمل می
آید:

۱- در سطر سوم بند (۱) عبارت"یا ترتیب پرداخت"حذف و عبارت"سه واحد درصد"در سطر ششم
به"دو واحد درصد"اصلاح می‌شود.

۲- در سطر دوم بند (۲) عبارت"یا ترتیب پرداخت"حذف و عبارت"سه واحد درصد"در سطرهفتم
به"دو واحد درصد"اصلاح می‌شود.

۳- در سطر دوم بند (۵) بعد از عبارت"از طرف سازمان"عبارت"یا سایر مراجع قانونی"
اضافه می‌شود.

۴-در صدر بند (۶) عبارت"با رعایت دادنامه شماره۱۴۰۱۰۹۹۷۰۹۰۵۸۱۲۰۸۰مورخ۱۴۰۱/۰۹/۲۲
هیات عمومی دیوان عدالت اداری " اضافه می‌شود.

۵- در سطر سوم بند (۱۱) عبارت"ابلاغ برگ تشخیص"جایگزین عبارت"صدور برگ تشخیص"می
‌شود.

۶-در سطر دوم بند(۱-۱۲) عبارت"نه ماه"جایگزین کلمه"یکسال"می شود.

۷- تاریخ اجرای مذکور در ذیل بخشنامه به۱۴۰۲/۰۸/۰۱اصلاح می‌گردد.

حکم بند۱۹بخشنامه صدرالاشاره در اجرای این اصلاحیه نیز جاری می‌ باشد.

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704162

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704172

نوع: دستورالعمل‌ها
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۲/۵۱۰
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۹/۰۴
تعداد قوانین مرتبط: ۰
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: بند ه تبصره 17 قانون بودجه سال 1402 کل کشور - نحوه اخذ مالیات از سیگار و تنباکوی قلیان داخلی در سال 1402

به پیوست مستندات ضمیمه دستورالعمل

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704172

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704128

نوع: آئین نامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۲۲۲
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۱/۰۶
تعداد قوانین مرتبط: ۰
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: آیین‌ نامه حمایت از تولید، دانش‌بنیان و اشتغال ‌آفرین در حوزه ارتباطات و فناوری اطلاعات و اقتصاد رقومی (دیجیتال) کشور موضوع تصویب نامه شماره 238540/ت 60726هـ مورخ 1401/12/23

ادارات کل امور مالیاتی

به پیوست تصویر آیین‌ نامه حمایت از تولید، دانش‌بنیان و اشتغال ‌آفرین در حوزه
ارتباطات و فناوری اطلاعات و اقتصاد رقومی (دیجیتال) کشور موضوع تصویب نامه شماره
۲۳۸۵۴۰/ت۶۰۷۲۶هـ مورخ۱۴۰۱/۱۲/۲۳برای اجرا ارسال می‌ شود.

بر ‌اساس تبصره ماده۹آیین ‌نامه ‌ی مزبور، معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش‌
بنیان رئیس‌جمهور موظف است هزینه راه ‌اندازی آزمایشگاه‌ های این ماده را با رعایت
بندهای (ب) و (ت) ماده (۱۱) قانون جهش تولید دانش‌بنیان -مصوب۱۴۰۱- و آئین‌نامه های
اجرایی آنها به عنوان اعتبار مالیاتی تحقیق و توسعه منظور نماید.

بنا به مراتب فوق اعطای اعتبار مالیاتی موضوع تبصره ماده ۹ آیین نامه فوق الذکر،
صرفا با رعایت مقررات آیین‌نامه اجرایی بند (ت) ماده۱۱قانون مذکور موضوع تصویب‌
نامه شماره۱۵۲۷۵۵/ت۶۰۳۸۴هـ مورخ۱۴۰۱/۰۸/۲۳و اصلاحیه‌های آن و همچنین آیین‌ نامه
اجرایی بند (ب) ماده۱۱قانون یاد شده موضوع تصویب‌ نامه شماره۱۱۷۲۰۵/ت۶۰۰۲۳هـ مورخ
۱۴۰۱/۰۷/۰۴امکان‌پذیر خواهد بود.

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704128

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704155

نوع: بخشنامه‌ها
شماره: ۲۰۰/۳۱۳
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۱/۰۷
تعداد قوانین مرتبط: ۰
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: تمدید اعتبار تفویض اختیار بخشودگی جرایم و تقسیط بدهی تا پایان اردیهشت ماه سال 1402

ادارات کل امور مالیاتی

تمدید اعتبار تفویض اختیار بخشودگی جرایم و تقسیط بدهی تا پایان اردیهشت ماه سال
۱۴۰۲

باسلام

بدین وسیله تفویض اختیار موضوع بخشنامه شماره ۱۰/۱۴۰۱/۲۰۰ مورخ ۱۰/۰۲/۱۴۰۱ و
نامه­های شماره ۲۲۸۶۸/۲۰۰/د مورخ ۱۴/۴/۱۴۰۱ و ۵۵۸۳۸/۲۰۰/د مورخ ۵/۹/۱۴۰۱ با رعایت
مقررات، تا پایان اردیبهشت ماه سال ۱۴۰۲ معتبر می­باشد.

ضمناً مؤدیانی که بر اساس فراخوان های انجام شده ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی
موضوع قانون
پایانه­های فروشگاهی و سامانه مؤدیان شده­اند، مادامی که نسبت به صدور صورتحساب
الکترونیکی اقدام ننمایند، مشمول مفاد تفویض اختیارهای مذکور نخواهند بود.

لازم است فهرست اشخاص مذکور و تغییرات انجام شده در باب صدور صورتحساب های
الکترونیکی،
از طرف مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه ­های فروشگاهی و سامانه مؤدیان در اختیار
ادارات کل امور مالیاتی قرار گیرد.

https://instagram.com/digimaliat https://digimaliat.ir/m/library/laws/704155

دیجی مالیات برترین سامانه تخصصی قوانین و مقررات کشور

https://digimaliat.ir/m/library/laws/704130

نوع: احکام مالیاتی
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۲/۰۲
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۱/۱۰
تعداد قوانین مرتبط: ۲
تعداد مقررات مرتبط: ۰

موضوع: احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1402 کل کشور

احکام مالیاتی قانون بودجه سال۱۴۰۲کل کشور به شرح زیر، برای اجرا ابلاغ می شود:

تبصره۱- نفت و روابط مالی آن با دولت/صندوق توسعه ملی

الف-سهم صندوق توسعه ملی از منابع حاصل از صادرات نفت، میعانات گازی و خالص صادرات
گاز چهل و دو درصد (۴۲%) تعیین می شود. بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مکلف است در
طول سال و متناسب با وصول منابع، بلافاصله نسبت به واریز این وجوه و سهم چهارده و
نیم درصد (۱۴/۵%) شرکت ملی نفت ایران از کل صادرات نفت و میعانات گازی (معاف از
تقسیم سود سهام دولت) و نیز سهم چهارده و نیم درصد (۱۴/۵%) شرکت دولتی ذی­ربط وزارت
نفت از محل خالص صادرات گاز (معاف از تقسیم سود سهام دولت و مالیات با نرخ صفر) و
همچنین سهم سه درصد (۳%) مناطق نفت خیز، گازخیز و توسعه نیافته موضوع ردیف درآمدی
۲۱۰۱۰۹جدول شماره (۵) این قانون اقدام کند. مبالغ مذکور به صورت ماهانه واریز و از
ماه یازدهم سال، محاسبه و تسویه می شود.

تبصره۲- شرکت های دولتی و واگذاری آن­ها

الف-شرکت های دولتی در فهرست واگذاری در سال۱۴۰۲مشمول حکم ماده (۴) قانون الحاق
برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (۲) می باشند.

ه-به منظور تشویق سرمایه گذاری در شرکت های پذیرفته شده در بهابازار (بورس) و
فرابورس و ترغیب آنها به عدم تقسیم بخش بیشتری از سود اکتسابی و استفاده از منابع
حاصل برای افزایش سرمایه و در نتیجه توسعه بخش های تولیدی و ایجاد فرصت های جدید
شغلی در سال۱۴۰۲مالیات درآمد آن بخش از سود تقسیم نشده شرکت های مذکور که به حساب
سرمایه انتقال می یابد (موضوع ماده (۱۰۵) قانون مالیات های مستقیم مصوب۱۳۶۶/۱۲/۰۳با
اصلاحات و الحاقات بعدی) مشمول نرخ صفر مالیاتی است.

ح-به منظور حمایت از توسعه ابزارهای مالی و همچنین تسهیل معاملات ابزارهای مبتنی بر
کالا، مالیات بر ارزش افزوده کلیه کالاهایی که در قالب گواهی سپرده کالایی در
بهابازار (بورس) های کالایی کشور پذیرش می شوند، مادامی که در هر یک از بهابازار
(بورس) های کالایی مورد مبادله قرار می گیرند، مشمول نرخ صفر مالیاتی می باشند. در
صورتی که کالای پشتوانه گواهی سپرده ماهیتا مشمول مالیات بر ارزش افزوده باشد
مالیات مذکور، تنها یک مرتبه و در زمان تحویل فیزیکی کالا پس از کسر اعتبار مالیاتی
وصول خواهد شد و وظیفه پرداخت مالیات مذکور بر عهده تحویل گیرنده نهائی کالای
پشتوانه گواهی سپرده کالایی می باشد.

تبصره۴-مشارکت با بخش غیردولتی برای اجرای طرح ها

الف-به وزارتخانه ها و سایر دستگاه های اجرائی و شهرداری ها اجازه داده می شود با
استفاده از روش­های مشارکت عمومی و خصوصی با رعایت قانون برگزاری مناقصات مصوب
۱۳۸۳/۰۱/۲۵نسبت به اجرا، تکمیل و بهره برداری از طرح (پروژه) های تملک دارایی های
سرمایه ای با بخش خصوصی و غیردولتی، اقدام و تا ده درصد (۱۰%) از سرجمع اعتبارات
تملک دارایی های سرمایه ای مربوط به هر دستگاه اجرائی را صرف تأمین منابع برای
مشارکت در این طرح (پروژه) ها کند.

-۳طرح های موضوع این تبصره مشمول اجزای (۱) و (۲) بند «ث» ماده (۱۳۲) قانون مالیات
های مستقیم موضوع ماده (۳۱) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی
کشور مصوب۱۳۹۴/۰۲/۰۱می باشد.

تبصره۵- تأمین مالی داخلی

و-

-۲به منظور تسریع در تأمین اعتبار طرح های تملک دارایی های سرمایه ای به ویژه برای
مناطق سردسیر، به وزارت امور اقتصادی و دارایی (خزانه داری کل کشور) اجازه داده می
شود با هماهنگی سازمان برنامه و بودجه کشور و بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران، از
طریق اسناد اعتباری و اوراق مالی اسلامی با استفاده از ظرفیت نظام بانکی کشور با
اتکاء به منابع موضوع ماده (۱۲۵) قانون محاسبات عمومی، در سقف بند «ب» این تبصره
منابع لازم را تجهیز و تا سقف پنجاه درصد (۵۰%) ردیف های اعتباری طرح های تملک
دارایی های سرمایه ای با تخصیص سازمان پرداخت نماید. این اسناد قابلیت تسویه
مطالبات مالیاتی دولت از اشخاص حقیقی و حقوقی را دارد. در صورت استفاده خزانه داری
کل از وجوه موضوع ماده (۱۲۵) قانون محاسبات عمومی وجوه مزبور باید در سال۱۴۰۲مسترد
شود.

آیین نامه اجرائی این بند ظرف سه ماه پس از لازم الاجرا شدن این قانون توسط وزارت
امور اقتصادی و دارایی (مسوول)، سازمان برنامه و بودجه کشور و بانک مرکزی جمهوری
اسلامی ایران، پیشنهاد و

به تصویب هیأت وزیران می رسد.

وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلف است گزارش عملکرد این جزء مشتمل بر میزان انتشار
اوراق و تخصیص منابع حاصله و عناوین طرح های مشمول به تفکیک سردسیری و گرمسیری را
هر سه ماه یک بار به کمیسیون های برنامه و بودجه و محاسبات، اقتصادی و عمران مجلس
شورای اسلامی ارائه نماید.

ز-اوراق و اسناد این تبصره و کارمزد تعهد پذیره نویسی و کارمزد معامله گران اولیه
اوراق مالی اسلامی دولت (منتشره در سال۱۴۰۲) مشمول مالیات به نرخ صفر می شود.
همچنین معاملات بین ارکان انتشار و دریافت ها و پرداخت های مربوط به انتشار اوراق
موضوع این تبصره، صرف نظر از استفاده یا عدم استفاده از نهادهای واسط، مشمول معافیت
ها و مستثنیات حکم ماده (۱۴) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی
کشور می شود.

تبصره۶-عوارض و مالیات

الف-

-۱وزارت نیرو از طریق شرکت های آب و فاضلاب استانی سراسر کشور مکلف است علاوه بر
نرخ آب­ بها به ازای هر مترمکعب فروش آب شرب بالاتر از الگوی مصرف تا دو برابر بیش
از الگو، پانزده درصد (۱۵%) نرخ آب ­بها را افزایش دهد و در مورد مشترکانی که بیش
از دو برابر الگو مصرف کرده اند به ازای هر متر مکعب مازاد، سی و پنج درصد (%۳۵)
نرخ را افزایش و از آنان دریافت و به خزانه داری کل کشور واریز کند. وجوه فوق مشمول
مالیات بردرآمد و مالیات بر ارزش افزوده نخواهد بود.

-۳به استناد ماده (۱۲) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی
دولت (۲) به هر یک از وزارتخانه های نفت و نیرو از طریق شرکت های تابعه ذیربط اجازه
داده می شود ماهانه از هر واحد مسکونی مشترکان گاز مبلغ سه هزار (۳,۰۰۰) ریال، از
هر واحد مسکونی مشترکان برق مبلغ دو هزار (۲,۰۰۰) ریال و از هر یک از واحدهای تجاری
مشترکان گاز و برق مبلغ بیست هزار (۲۰,۰۰۰) ریال اخذ و به عنوان منابع داخلی نزد
خزانه داری کل کشور واریز کنند. برای مشترکان روستایی، مبالغ فوق الذکر معادل پنجاه
درصد (۵۰%) است و مشترکان فاقد انشعاب گاز از پرداخت، معافند. وجوه فوق مشمول
مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده نخواهد بود.

آیین نامه اجرائی این جزء ظرف دو ماه پس از لازم الاجرا شدن این قانون توسط سازمان
برنامه و بودجه کشور (مسوول) و وزارت امور اقتصادی و دارایی با همکاری وزارتخانه
های نیرو و نفت تهیه می شود و به تصویب هیأت وزیران می رسد.

ب-

-۱به وزارت امور اقتصادی و دارایی (سازمان امور مالیاتی کشور) اجازه داده می شود
ظرف یک سال، آن بخش از پرونده های مودیان مالیات بر ارزش افزوده دوره‌های سنوات۱۳۸۷
تا۱۴۰۰، که اظهارنامه های خود را در موعد مقرر تسلیم نموده اند و تاکنون مورد
رسیدگی قرار نگرفته اند یا قطعی نشده اند، به استثنای مودیان بزرگ بر اساس
دستورالعملی که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور ظرف یک ماه بعد از ابلاغ این
قانون تهیه شده و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد، بدون رسیدگی مأخذ
مالیات و عوارض ارزش افزوده را با اعمال ضریب درآمد، قطعی نماید. چنانچه پرونده های
فوق الذکر تا پایان سال۱۴۰۲مطابق دستورالعمل فوق قطعی نشده یا توسط سازمان امور
مالیاتی کشور مورد رسیدگی قرار نگیرد، منطبق بر اظهارنامه تسلیمی مودی قطعی تلقی می
گردد.

درآمدهای وصولی این جزء به ردیف درآمدی شماره۱۱۰۵۱۶جدول شماره (۵) این قانون نزد
خزانه داری کل کشور و عوارض سهم شهرداری ها و دهیاری ها و سهم وزارتخانه های آموزش
و پرورش و ورزش و جوانان حسب مورد به حساب مربوط واریز می شود. وزارت امور اقتصادی
و دارایی مکلف است گزارش عملکرد این جزء را هر سه ماه یک بار به کمیسیون اقتصادی
مجلس شورای اسلامی ارسال نماید.

-۲سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است در مورد اشخاص موضوع بندهای «د»، «ه»، «ح»،
«ط»، «ی» و «ک» و فعالیت های قرآنی موضوع بند «ل» ماده (۱۳۹) قانون مالیات های
مستقیم که به علت عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی و یا دفاتر و اسناد و مدارک حسب مورد
برای عملکرد سال های۱۳۹۰تا۱۳۹۹مشمول برخورداری از معافیت یا نرخ صفر مالیاتی نشده
اند، با دریافت اظهارنامه مالیاتی و دفاتر و اسناد و مدارک در سال۱۴۰۲، نسبت به
اعمال معافیت یا نرخ صفر مالیاتی برای مواردی که مالیات هر سال از سال های مذکور
آنها پرداخت نشده است، اقدام کند و کلیه جریمه های پرداخت نشده (اعم از قابل
بخشودگی و غیرقابل بخشودگی) اشخاصی که نسبت به پرداخت مالیات اقدام نموده اند را
مورد بخشودگی قرار دهد.

-۳بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران، کلیه بانک ها، موسسات اعتباری، صندوق های قرض
الحسنه، شهرداری ها، پلیس راهور فرماندهی انتظامی جمهوری اسلامی ایران و سازمان ثبت
اسناد و املاک کشور مکلفند حداکثر تا پایان اردیبهشت ماه با راه اندازی خدمات برخط
(وب سرویس)، اطلاعات مورد درخواست سازمان امور مالیاتی کشور برای سال۱۴۰۲و سنوات
قبل را در اختیار این سازمان قرار دهند. مراجع و مقامات مسوول در صورت ت