Относится ли плановый ремонт основных средств (замена обоев, ламината, покраска стен, сантехники и т.п.) с периодичностью более 12 месяцев и существенными затратами к самостоятельным инвентарным объектам (пункт 10 ФСБУ 6/2020)?
📌Ответ:
Согласно ФСБУ 6/2020, затраты на плановый ремонт основных средств признаются инвентарными объектами при выполнении следующих условий:
1. Плановый характер ремонта.
2. Улучшение нормативных показателей функционирования.
3. Существенность затрат.
4. Частота проведения более 12 месяцев или обычного операционного цикла.
В рассматриваемом случае ремонт не улучшает нормативные показатели, а поддерживает состояние объектов. Поэтому затраты на такой ремонт не капитализируются, а признаются расходами периода.
📌Ответ:
Согласно ФСБУ 6/2020, затраты на плановый ремонт основных средств признаются инвентарными объектами при выполнении следующих условий:
1. Плановый характер ремонта.
2. Улучшение нормативных показателей функционирования.
3. Существенность затрат.
4. Частота проведения более 12 месяцев или обычного операционного цикла.
В рассматриваемом случае ремонт не улучшает нормативные показатели, а поддерживает состояние объектов. Поэтому затраты на такой ремонт не капитализируются, а признаются расходами периода.
👍16🔥4❤1🫡1
Денежные потоки по аренде в ОДДС арендатора
👉По ПБУ 23/2011 потоки делятся на текущие, инвестиционные и финансовые.
Порядок раскрытия по аренде (ФСБУ 25/2018) не детализирован, но Минфин (письмо от 23.12.2022 № 07-04-09/126779) рекомендует ориентироваться на МСФО (IAS) 7 и IFRS 16.
Арендные платежи состоят из двух частей:
1. Погашение основной суммы долга.
2. Оплата процентов по долгу.
📌Разбивка арендного платежа в ОДДС:
• Погашение основной суммы долга идет в раздел «Финансовые потоки» в строку «Прочие платежи» или в отдельную строку.
• Оплата процентов по долгу идет в раздел «Текущие потоки» в строку «Проценты по долговым обязательствам». Если аренда связана с инвестициями, то в раздел «Инвестиционные потоки».
• Переменные арендные платежи (те, что не входят в основной долг) отражаются в разделе «Текущие потоки» среди платежей поставщикам.
Если арендатор не признает предмет аренды в качестве права пользования активом, то все платежи идут в раздел «Текущие потоки».
👉По ПБУ 23/2011 потоки делятся на текущие, инвестиционные и финансовые.
Порядок раскрытия по аренде (ФСБУ 25/2018) не детализирован, но Минфин (письмо от 23.12.2022 № 07-04-09/126779) рекомендует ориентироваться на МСФО (IAS) 7 и IFRS 16.
Арендные платежи состоят из двух частей:
1. Погашение основной суммы долга.
2. Оплата процентов по долгу.
📌Разбивка арендного платежа в ОДДС:
• Погашение основной суммы долга идет в раздел «Финансовые потоки» в строку «Прочие платежи» или в отдельную строку.
• Оплата процентов по долгу идет в раздел «Текущие потоки» в строку «Проценты по долговым обязательствам». Если аренда связана с инвестициями, то в раздел «Инвестиционные потоки».
• Переменные арендные платежи (те, что не входят в основной долг) отражаются в разделе «Текущие потоки» среди платежей поставщикам.
Если арендатор не признает предмет аренды в качестве права пользования активом, то все платежи идут в раздел «Текущие потоки».
👍14🫡3
МИАН на связи ☎️
Анонс: Бесплатный вебинар «Оценочные резервы. Взгляд аудитора» Приглашаем на интенсив от методолога АКФ «МИАН» — компании с опытом и экспертизой с 1992 года. Помогаем бизнесу наводить порядок в учете, разобрать вопросы разной степени сложности на практике…
🔥 Через 20 минут начинаем наш бесплатный вебинар по теме "Оценочные резервы". Открыли прямой доступ по ссылке - https://akfmian.ktalk.ru/app/stream/auditoriums/d8a57249-2aa8-4091-99e8-8e05a3e05982. Подключайтесь, чтобы не пропустить! 🔥
👍8🔥5🫡3
⚒️Металлолом от ремонта ОС: по какой стоимости учитывать? 🔩
Например, при ремонте станка получили 5 т металлолома для продажи. Как учесть?
📜 По п. 10.1 ПБУ 16/02 — это долгосрочные активы к продаже (не запасы). Оценка как запасов (п. 10.2).
💰 Стоимость металлолома определяется в соответствии с ФСБУ 5/2019, п. 16: наименьшая из двух величин:
🔹Стоимость аналогичных запасов, приобретенных или созданных организацией. Допустим цена аналогов из цикла 20 руб./кг = 100 000 руб.;
🔹Сумма балансовой стоимости списываемых активов и затрат на демонтаж, разборку, извлечение и приведение ценностей в состояние, пригодное для продажи или использования. Допустим, балансовая стоимость 0 руб. + затраты на демонтаж 50 000 руб.
Итог: 50 000 руб. (наименьшая).
Как отражать в учете долгосрочные активы к продаже читайте в нашем посте «Долгосрочные активы к продаже».
Например, при ремонте станка получили 5 т металлолома для продажи. Как учесть?
📜 По п. 10.1 ПБУ 16/02 — это долгосрочные активы к продаже (не запасы). Оценка как запасов (п. 10.2).
💰 Стоимость металлолома определяется в соответствии с ФСБУ 5/2019, п. 16: наименьшая из двух величин:
🔹Стоимость аналогичных запасов, приобретенных или созданных организацией. Допустим цена аналогов из цикла 20 руб./кг = 100 000 руб.;
🔹Сумма балансовой стоимости списываемых активов и затрат на демонтаж, разборку, извлечение и приведение ценностей в состояние, пригодное для продажи или использования. Допустим, балансовая стоимость 0 руб. + затраты на демонтаж 50 000 руб.
Итог: 50 000 руб. (наименьшая).
Как отражать в учете долгосрочные активы к продаже читайте в нашем посте «Долгосрочные активы к продаже».
👍16🫡2
Как организация должна оценить чистую стоимость продажи запасов для целей теста на обесценение по ФСБУ 5/2019?
Anonymous Quiz
83%
По предполагаемой цене продажи запасов за вычетом затрат на продажу
5%
По балансовой стоимости аналогичных запасов в б/у организации
3%
По договорной цене закупки, указанной в контракте с поставщиком
10%
По первоначальной стоимости приобретения, скорректированной на уровень инфляции
✍3🫡1
Forwarded from Oxana
Каков первый шаг при расчете ценности использования по МСФО (IAS) 36 для отдельного актива или единицы, генерирующей денежные средства (ЕГДС)?
Anonymous Quiz
10%
Сначала признать убыток от обесценения по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу
14%
Рассчитать ставку дисконтирования на основе средней взвешенной стоимости капитала
59%
Определить и оценить будущие денежные потоки от непрерывного использования и выбытия актива
17%
Определить срок полезного использования актива
👍2🔥1🫡1
Forwarded from Oxana
Какой принцип лежит в основе выбора ставки дисконтирования при расчете ценности использования по МСФО (IAS) 36?
Anonymous Quiz
3%
Используется средняя по отрасли ставка доходности по акциям
30%
Используется до налоговая ставка, отражающая текущие рыночные оценки временной стоимости денег и спе
67%
Используется средняя учетная ставка по банковским кредитам организации
0%
Используется ставка налога на прибыль, применимая к организации
👍2🔥1🫡1
👉 Скидки на маркетплейсах: как продавцам рассчитывать выручку для налога на прибыль, НДС и УСН
ФНС разъяснила, как продавцы должны определять выручку при продаже товаров со скидками, если информация о размере скидки поступает только из отчета маркетплейса.
Налоговики подчеркнули, что у продавцов достаточно времени для определения цены продажи и формирования налоговой базы на основе полученного отчета. Агенты обязаны предоставлять отчеты в сроки, установленные договором, аналогично комиссионерам. Из условий оферт крупнейших маркетплейсов следует, что они руководствуются нормами ГК РФ о агентировании и комиссии и предоставляют отчеты в течение 5-7 дней (рабочих или календарных) после окончания отчетного периода (недели или месяца). При этом срок подачи налоговых деклараций по НДС, налогу на прибыль и УСН составляет не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, или позже.
Документ: Письмо ФНС России от 17.11.2025 № СД-16-3/335@
ФНС разъяснила, как продавцы должны определять выручку при продаже товаров со скидками, если информация о размере скидки поступает только из отчета маркетплейса.
Налоговики подчеркнули, что у продавцов достаточно времени для определения цены продажи и формирования налоговой базы на основе полученного отчета. Агенты обязаны предоставлять отчеты в сроки, установленные договором, аналогично комиссионерам. Из условий оферт крупнейших маркетплейсов следует, что они руководствуются нормами ГК РФ о агентировании и комиссии и предоставляют отчеты в течение 5-7 дней (рабочих или календарных) после окончания отчетного периода (недели или месяца). При этом срок подачи налоговых деклараций по НДС, налогу на прибыль и УСН составляет не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, или позже.
Документ: Письмо ФНС России от 17.11.2025 № СД-16-3/335@
👍12🫡1
📊 Отражение расходов на модернизацию несущественных активов (ФСБУ 6/2020)
🔍 Рассмотрим ситуацию: объект основных средств первоначальной стоимостью 39 тыс. руб. признан несущественным активом (ниже лимита учётной политики), списан на расходы и не числится на балансовых счетах в составе ОС. В последующих периодах проводится модернизация стоимостью 150 тыс. руб. (превышает лимит).
📜 Положения ФСБУ 6/2020 (п. 5):
Организация вправе не применять стандарт к активам, имеющим признаки по п. 4, но стоимостью ниже установленного лимита, с учётом существенности информации.
🔗 Разъяснение Минфина России (ИС-учёт-29 от 03.11.2020):
Лимит устанавливается исходя из существенности информации об объектах. При его определении учитываются все обстоятельства, включая необходимость ремонта и модернизации по всем группам ОС, чтобы обеспечить несущественность данных о таких активах в отчётности.
✅ Вывод:
Расходы на модернизацию или ремонт ранее списанных несущественных активов, как правило, не имеют существенной стоимости и относятся на расходы отчётного (текущего) периода.
💡 Рекомендация: при установке лимита оцените риски подобных ситуаций для соответствия требованиям существенности.
🔍 Рассмотрим ситуацию: объект основных средств первоначальной стоимостью 39 тыс. руб. признан несущественным активом (ниже лимита учётной политики), списан на расходы и не числится на балансовых счетах в составе ОС. В последующих периодах проводится модернизация стоимостью 150 тыс. руб. (превышает лимит).
📜 Положения ФСБУ 6/2020 (п. 5):
Организация вправе не применять стандарт к активам, имеющим признаки по п. 4, но стоимостью ниже установленного лимита, с учётом существенности информации.
🔗 Разъяснение Минфина России (ИС-учёт-29 от 03.11.2020):
Лимит устанавливается исходя из существенности информации об объектах. При его определении учитываются все обстоятельства, включая необходимость ремонта и модернизации по всем группам ОС, чтобы обеспечить несущественность данных о таких активах в отчётности.
✅ Вывод:
Расходы на модернизацию или ремонт ранее списанных несущественных активов, как правило, не имеют существенной стоимости и относятся на расходы отчётного (текущего) периода.
💡 Рекомендация: при установке лимита оцените риски подобных ситуаций для соответствия требованиям существенности.
👍12🫡4❤1
Налог на имущество организаций на ОСНО: капитальные вложения на счете 08
Наличие капитальных вложений на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» не всегда освобождает от уплаты налога на имущество.
📝В общем порядке (п. 1 ст. 374 НК РФ) объектом налогообложения признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе как объекты основных средств. Налог исчисляется:
🔹со среднегодовой стоимости имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ);
🔹или по кадастровой стоимости из ЕГРН (п. 2 ст. 375 НК РФ).
Недвижимость на счете 08 не является основным средством (не введена в эксплуатацию), поэтому не облагается налогом.
Исключения, требующие уплаты налога:
Объект включен в региональный закон о кадастровой базе (ст. 378.2 НК РФ), сведения отражены в ЕГРН с установленной кадастровой стоимостью.
Фактическая эксплуатация объекта (независимо от бухгалтерского учета). Пример: Постановление от 10.01.2024 № Ф09-8631/23 по делу № А07-2683/2023 — сдача части строящегося здания в аренду признана началом эксплуатации, объект приравнен к ОС.
👉Рекомендуем проверять ЕГРН, региональное законодательство и фактическое использование объектов.
Наличие капитальных вложений на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» не всегда освобождает от уплаты налога на имущество.
📝В общем порядке (п. 1 ст. 374 НК РФ) объектом налогообложения признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе как объекты основных средств. Налог исчисляется:
🔹со среднегодовой стоимости имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ);
🔹или по кадастровой стоимости из ЕГРН (п. 2 ст. 375 НК РФ).
Недвижимость на счете 08 не является основным средством (не введена в эксплуатацию), поэтому не облагается налогом.
Исключения, требующие уплаты налога:
Объект включен в региональный закон о кадастровой базе (ст. 378.2 НК РФ), сведения отражены в ЕГРН с установленной кадастровой стоимостью.
Фактическая эксплуатация объекта (независимо от бухгалтерского учета). Пример: Постановление от 10.01.2024 № Ф09-8631/23 по делу № А07-2683/2023 — сдача части строящегося здания в аренду признана началом эксплуатации, объект приравнен к ОС.
👉Рекомендуем проверять ЕГРН, региональное законодательство и фактическое использование объектов.
🫡9👍5✍2
Нужно ли учитывать аренду разных объектов по отдельности, если арендуется целый комплекс? 🏚️
📌Когда организация арендует что-то целиком, например, офисное помещение с мебелью и техникой, возникает вопрос: считать это одним объектом или несколькими?
Согласно ФСБУ 25/2018, организация должна применять единую учетную политику для прав пользования активом и аналогичных активов, таких как незавершенные капитальные вложения, основные средства и другие.
ФСБУ 6/2020 не позволяет учитывать как один инвентарный объект комплекс имущества, включающий помещение, мебель и офисную технику. Поэтому арендатор должен учитывать права пользования отдельными предметами аренды.
Арендатор может использовать упрощения в учете, если это соответствует принципу рациональности. Возможность таких упрощений зависит от условий договора аренды и особенностей хозяйственной деятельности.
ФСБУ 25/2018 не дает указаний, как выделять компоненты аренды, если в договоре они не разделены и указана общая сумма арендной платы. В таких случаях следует применять нормы МСФО.
МСФО (IFRS) 16 требует учитывать каждый компонент аренды как отдельный договор и содержит подробные указания по выделению компонентов и распределению суммы денежного возмещения (параграфы 12-14, В32-В33).
📌Когда организация арендует что-то целиком, например, офисное помещение с мебелью и техникой, возникает вопрос: считать это одним объектом или несколькими?
Согласно ФСБУ 25/2018, организация должна применять единую учетную политику для прав пользования активом и аналогичных активов, таких как незавершенные капитальные вложения, основные средства и другие.
ФСБУ 6/2020 не позволяет учитывать как один инвентарный объект комплекс имущества, включающий помещение, мебель и офисную технику. Поэтому арендатор должен учитывать права пользования отдельными предметами аренды.
Арендатор может использовать упрощения в учете, если это соответствует принципу рациональности. Возможность таких упрощений зависит от условий договора аренды и особенностей хозяйственной деятельности.
ФСБУ 25/2018 не дает указаний, как выделять компоненты аренды, если в договоре они не разделены и указана общая сумма арендной платы. В таких случаях следует применять нормы МСФО.
МСФО (IFRS) 16 требует учитывать каждый компонент аренды как отдельный договор и содержит подробные указания по выделению компонентов и распределению суммы денежного возмещения (параграфы 12-14, В32-В33).
👍10✍3🫡1
Уважаемые коллеги, милые дамы! 🌷🌷🌷☀️
От всей нашей команды МИАН мы сердечно вас поздравляем с 8 Марта! Это не просто праздник — это напоминание, что даже в мире проводок и балансов есть место для весеннего тепла и вдохновения.
Желаем крепкого здоровья, семейного уюта и легких итогов квартала (без корректировок, конечно).
Немного пятничного юмора вам в ленту.
От всей нашей команды МИАН мы сердечно вас поздравляем с 8 Марта! Это не просто праздник — это напоминание, что даже в мире проводок и балансов есть место для весеннего тепла и вдохновения.
Желаем крепкого здоровья, семейного уюта и легких итогов квартала (без корректировок, конечно).
Немного пятничного юмора вам в ленту.
❤26🫡1
ФСБУ 25/2018: какую использовать ставку дисконтирования по аренде
Представим: аренда — это как кредит на актив. Чтобы посчитать её реальную стоимость сегодня, будущие платежи "приводим" к сегодняшним деньгам с помощью ставки дисконтирования (по ФСБУ 25/2018 и письму Минфина № 07-01-10/90853 от 20.09.2022).
1. Есть ставка в договоре?
Берите её (как в IFRS 16).
2. Нет? Смотрим ваши кредиты
Выберите похожий кредит (по дате, сроку/дюрации, валюте).
Скорректируйте по кривой ОФЗ ЦБ:
R = R_кредита + Доходность_аренды - Доходность_кредита
(Данные: cbr.ru или moex.com).
3. Кредитов нет совсем?
• Ставки похожих фирм (по рейтингу, отрасли).
• Обязывающее предложение банка (на срок аренды).
• Ключевая ЦБ + ваш спред (обновлять раз в год или реже).
• Для мелких аренд — ставки ЦБ из "Вестника".
Представим: аренда — это как кредит на актив. Чтобы посчитать её реальную стоимость сегодня, будущие платежи "приводим" к сегодняшним деньгам с помощью ставки дисконтирования (по ФСБУ 25/2018 и письму Минфина № 07-01-10/90853 от 20.09.2022).
1. Есть ставка в договоре?
Берите её (как в IFRS 16).
2. Нет? Смотрим ваши кредиты
Выберите похожий кредит (по дате, сроку/дюрации, валюте).
Скорректируйте по кривой ОФЗ ЦБ:
R = R_кредита + Доходность_аренды - Доходность_кредита
(Данные: cbr.ru или moex.com).
3. Кредитов нет совсем?
• Ставки похожих фирм (по рейтингу, отрасли).
• Обязывающее предложение банка (на срок аренды).
• Ключевая ЦБ + ваш спред (обновлять раз в год или реже).
• Для мелких аренд — ставки ЦБ из "Вестника".
👍9🔥1🫡1
Как учитывать затраты на доработку ИТ-продукта❓
При оценке нематериальных активов их первоначальная стоимость не меняется, за исключением случаев, предусмотренных ФСБУ 14/2022. Первоначальная стоимость увеличивается на сумму капитальных вложений, которые улучшают нормативные показатели объекта. Это происходит в момент завершения вложений.
Первоначальная стоимость нематериального актива — это сумма всех капитальных вложений, связанных с ним, до его признания в бухгалтерском учете. Капитальные вложения считаются завершенными, когда объект готов к использованию по назначению.
Таким образом, затраты на установку или предварительную доработку ИТ-продукта, который учитывается как нематериальный актив, включаются в капитальные вложения.
👉 Если доработка функционала ИТ-продукта проводится после завершения капитальных вложений и признания объекта нематериальным активом, затраты на доработку учитываются как отдельный нематериальный актив. Это возможно, если права на дополнительный программный код принадлежат организации и она может получить его без значительных штрафов после прекращения договора на использование ИТ-продукта. Такой код должен быть полезен для получения экономических выгод в будущем.
При оценке нематериальных активов их первоначальная стоимость не меняется, за исключением случаев, предусмотренных ФСБУ 14/2022. Первоначальная стоимость увеличивается на сумму капитальных вложений, которые улучшают нормативные показатели объекта. Это происходит в момент завершения вложений.
Первоначальная стоимость нематериального актива — это сумма всех капитальных вложений, связанных с ним, до его признания в бухгалтерском учете. Капитальные вложения считаются завершенными, когда объект готов к использованию по назначению.
Таким образом, затраты на установку или предварительную доработку ИТ-продукта, который учитывается как нематериальный актив, включаются в капитальные вложения.
👉 Если доработка функционала ИТ-продукта проводится после завершения капитальных вложений и признания объекта нематериальным активом, затраты на доработку учитываются как отдельный нематериальный актив. Это возможно, если права на дополнительный программный код принадлежат организации и она может получить его без значительных штрафов после прекращения договора на использование ИТ-продукта. Такой код должен быть полезен для получения экономических выгод в будущем.
👍10🫡1
Суд поддержал налоговую: кредиторская задолженность с истекшим сроком давности включена в доход
# Судебная практика
Арбитражный суд отклонил жалобу организации на решение инспекции ФНС, которая включила в внереализационные доходы за 2019 год кредиторскую задолженность со сроком исковой давности более 3 лет.
Ключевые аргументы судов:
Налогоплательщик не представил документы инвентаризации (акты, приказы о списании, бухгалтерские справки), подтверждающие истечение срока и сумму долга.
Бухгалтерский учет отражает наличие задолженности.
Отсутствуют доказательства мер по взысканию долга или судебных споров с кредиторами.
Суды отметили: организация не списала долг в 2017–2018 годах и не скорректировала декларации. Доначисление дохода по дате выявления правомерно.
Документ: Постановление АС Московского округа от 26.01.2026 по делу № А40-214875/2024.
Рекомендация: проводите регулярную инвентаризацию и списание просроченной задолженности.
# Судебная практика
Арбитражный суд отклонил жалобу организации на решение инспекции ФНС, которая включила в внереализационные доходы за 2019 год кредиторскую задолженность со сроком исковой давности более 3 лет.
Ключевые аргументы судов:
Налогоплательщик не представил документы инвентаризации (акты, приказы о списании, бухгалтерские справки), подтверждающие истечение срока и сумму долга.
Бухгалтерский учет отражает наличие задолженности.
Отсутствуют доказательства мер по взысканию долга или судебных споров с кредиторами.
Суды отметили: организация не списала долг в 2017–2018 годах и не скорректировала декларации. Доначисление дохода по дате выявления правомерно.
Документ: Постановление АС Московского округа от 26.01.2026 по делу № А40-214875/2024.
Рекомендация: проводите регулярную инвентаризацию и списание просроченной задолженности.
👍7🫡2✍1