Бухгалтерия для бизнеса. Урок 22. Налог на добавленную стоимость

Сегодня поговорим о втором по сложности налоге в России — налоге на добавленную стоимость (НДС). Этот налог не столько сложен, сколько непривычен по механике своей работы. Расскажу кто, как и когда платит НДС, как по нему отчитываются, почему это не расход бизнеса и с чего вдруг налог в балансе показывают в составе активов.

#видео

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!

​Инвентаризация

Сегодня расскажу об инструменте, без которого бухучет был бы просто красивым умопостроением, сколько угодно далеким от реальности. Он отлично показан в фильме «Служебный роман». Помните сцену в кабинете Людмилы Прокофьевны, когда сотрудницы поднимали каждый предмет обстановки и диктовали числа и названия, а завхоз в исполнении Буркова крыжил их в журнале? Примерно так и должна работать инвентаризационная комиссия.

Закон 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» говорит, что при инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета. Перевожу на русский: задача инвентаризации — определить соответствует ли бухгалтерские данные реальному наличию активов и обязательств. Если этого не делать, активы имеют склонность пропадать, а обязательства — отражаться не в полном объеме. Случаются и обратное — бывает, что обязательство уже нужно списать, а оно продолжает числиться или актив есть, но он не принят к учету. Виной тому как злоупотребления, так и ошибки. Инвентаризация позволяет привести бухучет в соответствие с истинным имущественным положением компании.

Инвентаризации бывают обязательными и инициативными. Обязательные инвентаризации проводятся в следующих случаях:

👉 При передаче имущества в аренду, выкупе, продаже
👉 Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
👉 При смене материально ответственных лиц
👉 При выявлении хищений, злоупотреблений или порчи имущества
👉 После стихийных бедствий, пожара или других чрезвычайных ситуаций
👉 При реорганизации или ликвидации компании

Инициативные инвентаризации обычно проводят, если есть подозрение, что бухучет оторвался от реальности. Например, утрачено доверие к материально ответственному лицу. В таких случаях проводится внезапная инвентаризация, о которой его не предупреждают. Инициативные инвентаризации могут быть и плановыми. Например, проводиться в конце каждого месяца, недели или даже дня. О таких инвентаризациях материально ответственные лица знают заранее и готовятся к ним. Это имеет воспитательный эффект и предупреждает злоупотребления. Когда сотрудник знает, что его точно проверят, он не одолжит имущество компании «до зарплаты».

Технически инвентаризация проводится так. Руководитель компании подписывает приказ о назначении инвентаризационной комиссии. В нее обычно включаются:

👉 Председатель — представитель топ-менеджмента (замдиректора, главный инженер или главный бухгалтер)
👉 Члены комиссии — бухгалтеры (обычно ведущие учет по тем участкам, которые проверяют) и инженерно-технический работник (чтобы материально ответственное лицо на голубом глазу не подсунуло бухам координатно-расточной станок под видом карусельного)

Бухгалтерия готовит инвентаризационные описи проверяемых объектов, комиссия берет их и выдвигается на участок. Там в присутствии материально ответственного лица в зависимости от того, что проверяется, ценности пересчитываются, взвешиваются, перемеряются и вносятся в опись. При инвентаризации обязательств проверяется соответствие первички и остатков по счетам, составляются акты сверки расчетов с контрагентами. Если выявляются излишки или недостачи, их заносят в сличительные ведомости, на основании которых в бухучете потом делают корректировочные проводки.

По результатам инвентаризации проводят разбор полетов. Излишки ставят на баланс по рыночной стоимости. Недостачи относят либо на виновника, либо на убытки — если виновника нет или он не найден. Так восстанавливается достоверность бухучета.

#словарик

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!

Бухгалтерия для бизнеса. Урок 23. Имущественные налоги

Сегодня поговорим о так называемых имущественных налогах — транспортном налоге, земельном налоге, налоге на имущество организаций и налоге на имущество физических лиц. Общее у этих налогов в том, что налогоплательщиком юридическое или физическое лицо становится при наличии определенного имущества. Считаются они довольно просто, но есть определенные нюансы.

#видео

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!

​Анализируй это: оборачиваемость запасов

Отдохнем от сложных коэффициентов вроде финансового рычага и его эффекта. Расскажу о показателе, который не требует многоступенчатых расчетов, но помогает управлять складскими остатками.

Оборачиваемость запасов (Inventory Turnover Ratio, ITR) показывает сколько раз за период компания полностью использовала свои запасы, то есть сколько раз эти запасы «обернулись».

🤷‍♂️ Зачем мне считать оборачиваемость запасов?

Контроль динамики ITR позволяет не создавать избыточных запасов, а значит не омертвлять в них капитал, который можно использовать альтернативно. Например, вложить в модернизацию производства или инвестировать в другой бизнес. При помощи анализа ITR по отдельным номенклатурным группам или видам продукции легко определить залежавшиеся виды материалов, товаров и готовой продукции. Исследование причин изменения ITR поможет скорректировать ценообразование и продать залежавшийся товар со скидкой или повысить цены на дефицитный товар.

🧮 Как считать?

ITR = Себестоимость продаж / Средний остаток запасов за период,

где Средний остаток запасов за период = (Остаток запасов на начало периода + Остаток запасов на конец периода) / 2

В учебниках по финанализу встречается альтернативный вариант расчета ITR, при котором в числителе себестоимость заменяется на выручку. Обосновывают такой подход тем, что в себестоимость в зависимости от учетной политики могут включаться общехозяйственные расходы, которые слабо связаны с использованием запасов. С 2021 года вступил в силу ФСБУ 5/2019 «Запасы». Он прямо запрещает включать общехозяйственные расходы в стоимость запасов, а значит и до себестоимости продаж они не добираются, и раскрываются в отчете о финансовых результатах отдельной статьей «Управленческие расходы». Поэтому этот аргумент утратил силу. А вот в выручку как раз заложена норма прибыли, которая по разным товарным позициям может сильно отличаться, из-за чего оборачиваемость искажается. Так что я за оригинальный вариант формулы.

Нормативных значений ITR не существует — оборачиваемость запасов зависит от отрасли и бизнес-модели компании. Анализировать нужно динамику и причину изменения показателя.

Пример.

Запасы ООО «Рога и копыта»

На 1 января:
👉 Рога — 500 тыс. руб.
👉 Копыта — 700 тыс. руб.
На 31 января:
👉 Рога — 800 тыс. руб.
👉 Копыта — 600 тыс. руб.
На 28 февраля:
👉 Рога — 900 тыс. руб.
👉 Копыта — 400 тыс. руб.

Выручка от продаж

За январь:
👉 Рога — 500 тыс. руб.
👉 Копыта — 500 тыс. руб.
За февраль:
👉 Рога — 300 тыс. руб.
👉 Копыта — 900 тыс. руб.

ITR

Январь:
👉 Рога — 0,77 (500 тыс. руб. / 650 тыс. руб.)
👉 Копыта — 0,77 (500 тыс. руб. / 650 тыс. руб.)
Февраль:
👉 Рога — 0,35 (300 тыс. руб. / 850 тыс. руб.)
👉 Копыта — 1,80 (900 тыс. руб. / 500 тыс. руб.)

То есть за январь продалось 77% от средних складских остатков рогов и копыт, а в феврале только 35% рогов и аж 180% копыт.

Осталось интерпретировать эти цифры. Можно предположить, что рога стали хуже покупать (снизилась выручка) из-за расследования BBC о вреде добываемого из них пантокрина, а копыта под новые правила техосмотра массово стали закупать изготовители огнетушителей, которым понадобился креатин для пены. Тогда есть смысл снизить производство рогов и дать на них скидки, а освободившиеся ресурсы пустить на расширение производства копыт. Но без понимания причин изменения ITR такие решения принимать нельзя.

📑 Где взять исходные данные?

Для расчета себестоимости продаж и среднего остатка запасов за период вам потребуются отчет о финансовых результатах и бухгалтерский баланс соответственно. Себестоимость продаж берется из строки 2120 «Себестоимость», остаток запасов — из строки 1210 «Запасы».

#анализируйэто

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!

Бухгалтерия для бизнеса. Урок 24. Зарплатные налоги

Сегодня поговорим об обязательных платежах работодателя. Это налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы на обязательное страхование работников. Если у вас юрлицо или ИП на спецрежиме, то с НДФЛ вы сталкиваетесь, когда удерживаете его сумму у работников и перечисляете в бюджет как налоговый агент. Если вы — ИП на ОСНО, нужно самостоятельно считать и платить НДФЛ со своих доходов. Страховые взносы — в любом случае ваш расход, неважно есть у вас наемные работники или вы — ИП, который работает сам на себя.

#видео

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!

Бухгалтерия для бизнеса. Урок 25. Специальные налоговые режимы

Сегодня поговорим о двух наиболее распространенных специальных налоговых режимах: упрощенной системе налогообложения (УСН) и патентной системе налогообложения (ПСН). Я уже затрагивал эти спецрежимы в видео о выборе системы налогообложения, настало время познакомиться с ними поподробнее.

#видео

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!

​Виды бухгалтерских балансов

Я уже рассказывал зачем нужен бухгалтерский баланс и как он устроен. Пришло время разобраться каким он бывает. Несмотря на то, что по форме все балансы будут выглядеть плюс-минус одинаково, содержимое будет формироваться в зависимости от целей и источников составления. Вот главные классификации балансов.

По источнику составления

👉 Инвентарный баланс. Составляется на основе инвентарной описи имущества — отсюда и название. Для формирования такого баланса не нужны сальдо по счетам бухгалтерского учета. Обычно инвентарным бывает вступительный баланс, который составляется на дату учреждения компании

👉 Книжный баланс. Составляется на основе остатков по бухгалтерским счетам без проверки фактического наличия активов и обязательств. Часто книжными бывают промежуточные балансы, которые составляются на отчетные даты внутри года

👉 Генеральный баланс. Составляется на основе остатков по бухгалтерским счетам, подтвержденных инвентаризацией. Это самый точный вид баланса. Годовой баланс — всегда генеральный

По способу очистки

👉 Баланс-брутто (от итальянского Brutto — грубый). Содержит как основные статьи активов и пассивов, так и регулятивы, которые уменьшают или увеличивают оценку основных статей. Например, в таких балансах основные средства и нематериальные активы показываются в активе по первоначальной стоимости, а их амортизация — в пассиве отдельной статьей. По такой форме иногда составляют аналитические балансы для внутреннего пользования. Тому, кто знаком с бухучетом, проще вместо баланса-брутто использовать оборотно-сальдовую ведомость

👉 Баланс-нетто (от итальянского Netto — чистый). Не содержит отдельных регулирующих статей — активы и пассивы отражаются в оценке, скорректированной на суммы регулятивов. Например, основные средства и нематериальные активы показываются в активе по остаточной стоимости, поэтому амортизация в пассиве не раскрывается. Официальный бухгалтерский баланс в России и на Западе — это баланс-нетто

По времени составления

👉 Вступительный — первый баланс компании, который составляется на дату ее учреждения. От последующих балансов он отличается меньшим количеством статей. Обычно в пассиве есть только уставный капитал, а в активе — дебиторская задолженность учредителей и то имущество, которое они сразу внесли в оплату своей доли

👉 Текущие — балансы, которые составляются в ходе деятельности компании на каждую отчетную дату

👉 Разделительный — баланс, который составляется при разделении компании на несколько или выделении одной компании из другой. В нем активы и пассивы реорганизуемой компании распределяются между правопреемниками

👉 Объединительный — баланс, который составляется при слиянии нескольких компаний в одну. Он формируется на основе балансов сливающихся юрлиц и является вступительным для объединенной компании

👉 Ликвидационный — последний баланс, который составляется на дату ликвидации компании. От текущих он отличается оценкой активов по цене возможной продажи, которая обычно ниже текущих балансовых оценок

По уровню консолидации

👉 Индивидуальный — баланс отдельного юрлица

👉 Консолидированный — сводный баланс по группе компаний. Чтобы составить такой баланс недостаточно просто сложить все активы и пассивы из индивидуальных балансов компаний группы — нужно исключить внутригрупповые операции, которые искажают имущественное положение группы, и произвести процедуры по корректировке стоимости капитала. В России консолидированная финансовая отчетность с 2012 года составляется по правилам МСФО

#словарик

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!

Бухгалтерия для бизнеса. Урок 26. Рациональность в бухгалтерском учете

Вот и пролетело полгода, в течение которых я каждую среду выкладывал по одному уроку видеокурса «Бухгалтерия для предпринимателей». Сегодня бонусное видео для тех, кто досмотрел весь курс. Объясню что означает требование рациональности при ведении учета и почему оно так важно для бизнеса. И немного расскажу, как семейство сервисов «Моё дело» позволяет тратить на учет меньше, а получать от него больше. В конце видео — небольшой презент.

Как вам курс, кстати?

#видео

🔥 классный курс — снимай еще!
🎬 видео надо, но более другое!
💩 ужасные ролики — кое-как пережил!

Единый налоговый счет для бизнеса

Прокомментировал для vc.ru инициативу ФНС по введению единого налогового счета для бизнеса. Это когда вы заранее закинули денег на специальный счет, а когда пришел срок платежа какого-то налога, налоговая сама оттуда деньги списывает по назначению. Основных месседжа три.

👉 В современных бухгалтерских программах забыть об обязательном платеже надо очень постараться. Например, у нас в интернет-бухгалтерии «Моё дело» на главной странице пользователь сразу видит здоровенный налоговый календарь. Поэтому такое себе преимущество единого налогового счета, как бы ФНС его не подсвечивала. Если ваш бухгалтер постоянно косячит со сроками, проще сменить бухгалтера. А вот отсутствие мороки с платежными реквизитами — неплохо, но не перевешивает недостатков схемы.

👉 Отсрочка уплаты налогов традиционно рассматривается бизнесом как недорогая альтернатива кредиту. За просрочку предусмотрена пени: первые 30 дней — 1/300 ставки рефинансирования, умноженная на сумму неуплаченного налога за каждый день просрочки, затем — 1/150 ставки рефинансирования. Т.е. сейчас это 6,5%*1/300 в день или 7,9% годовых в первый месяц и 6,5%*1/150 в день или 15,8% годовых дальше. Для малого бизнеса это ниже ставок по кредитам, поэтому часто выгоднее заплатить налог с уплатой пени, чем привлекать заемные средства для его погашения. С единым налоговым счетом такой маневр уже не получится.

👉 Непонятно, как налоговики собираются считать авансы. Например на УСН три аванса надо сделать в течение года, исходя из доходов и расходов, полученных за отчетный период, а декларацию сдают только по окончании года. А уж НДФЛ, который надо заплатить не позднее следующего дня после выплат сотрудникам (а эти дни у каждой компании разные) и удержать из доходов сотрудников, а не платить из своих денег — вообще песня.

Коллега-конкурент Сергей Герштейн из «Кнопки», которого тоже привлекли в качестве эксперта, примерно в том же ключе высказался. Думаю, большинство профессионалов понимают, что в таком виде инициатива не взлетит. Надо реальную плюшку бизнесу дать. А вы как считаете?

#тренды

😍 норм идея у ФНС — закинул денег на счет и спишь спокойно!
😎 не плачу налоги и не планирую!
🤨 деньги на налоги вперед — без меня!

​Счет 01 «Основные средства»

Давно задумал перевести План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций на русский язык. Для предпринимателей счета — темный лес, да и многие бухгалтеры инструкцию к Плану счетов не читают. О структуре Плана счетов я писал в первом выпуске рубрики, а сегодня начинаю разбирать конкретные счета. Если такой формат зайдет, пойдем по порядку от 01 к 99.

❗️ В этом посте будет много отсылок к уже разобранному материалу, поэтому если значение термина непонятно, а он написан синим шрифтом — смело кликайте на него, и окажетесь в посте с объяснением.

🤔 Зачем этот счет

Счет 01, как логично следует из его названия, предназначен для учета основных средств. Это основной активный счет, т.е. его сальдо лежит в основе одноименной статьи актива бухгалтерского баланса и представляет собой первоначальную или восстановительную стоимость основных средств компании. При составлении баланса из него вычитают сальдо счета 02 — накопленную амортизацию, доводя оценку основных средств до остаточной стоимости.

⚙️ Как он работает

По дебету счета 01 отражается первоначальная стоимость поступивших основных средств. Как правило, при этом делается проводка Дт01Кт08. Но бывают и другие варианты. Например, если основные средства поступают как вклад учредителей в уставный капитал, это может сопровождаться проводкой Дт01Кт75. О том, как составляются проводки, я рассказывал здесь и здесь. Если основные средства дооцениваются, сумма дооценки тоже относится в дебет 01: Дт01Кт83. Почему при этом кредитуется счет учета добавочного капитала можно почитать здесь.

С кредита счета 01 списывается остаточная стоимость основных средств при выбытии: продаже, дарении, утрате, частичной или окончательной ликвидации. Технически это делается так. Сначала списывается накопленная амортизация: Дт02Кт01. Затем, если часть первоначальной стоимости не самортизирована, она относится, как правило, на прочие расходы: Дт91Кт01. Могут быть и другие варианты списания этой суммы. Например, при выявлении недостачи основных средств — Дт94Кт01, а при передаче в счет вклада в уставный капитал другой компании — Дт76Кт01.

Внутри синтетического счета 01 организуется аналитика по субсчетам и субконто. Субсчета обычно открываются по видам основных средств, субконто — по конкретным инвентарным объектам.

🔬 Что можно увидеть из оборотки по счету

Оборотно-сальдовая ведомость может составляться не только по синтетическим счетам, но и по аналитике конкретного счета. Вот как перевести показатели оборотки по счету 01. Сальдо — первоначальная или восстановительная стоимость основных средств компании на начало и конец периода. Оборот по дебету — увеличение первоначальной или восстановительной стоимости за период. Если не было дооценок — это стоимость вновь поступивших основных средств и модернизаций старых. Оборот по кредиту — остаточная стоимость выбывших основных средств. Если проводилась уценка, то здесь же сидит уменьшение первоначальной или восстановительной стоимости по ее результатам.

#плансчетов

Рассказывать о счетах еще?

🔥 — классная идея, это очень нужно!
😎 — мне не надо, но и не мешает!
💩 — так и до заполнения первички докатимся!

​Нас уже 35 тысяч!

Наш кружок по интересам становится все больше! Рад, что мы вместе, спасибо вам! Когда я работал преподом, во всем университете было меньше студентов, чем сейчас подписчиков у моего скромного канала. А это был один из самых больших университетов страны 😃

Для новых подписчиков выкладываю главные хэштеги канала. По ним можно найти то, что я уже писал раньше. Там много интересного на разные темы.

#словарик — бухгалтерские понятия в переводе на русский 📖

#анализируйэто — простым языком с примерами о пользе финанализа для предпринимателя 📊

#плансчетов — как пользоваться бухгалтерскими счетами и понимать проводки 🚀

#реформа — зачем и как меняется бухгалтерская нормативка ⚖️

#налоги — как устроена налоговая система в целом и каждый налог в частности 👮‍♂️

#оптимизация — как законно платить меньше налогов 📉

#тренды — технологии, роботы и будущее бухгалтерской профессии 🤖

#залеты — как бизнес может пострадать от действий нерадивого бухгалтера 🤷‍♂️

#задачка — тесты и задачи с объяснением решения 🎓

#видео — видео, в основном из моего курса "Бухгалтерия для бизнеса" 🎥

#вебинар — анонсы прошедших вебинаров, после регистрации на которые можно посмотреть запись 🎬

Нажимаете на хэштег и получаете список всех постов, которые публиковались под ним. Читайте, смотрите и извлекайте пользу из бухгалтерии!

🔥 — Ура!
😎 — И чо?
💩 — Ну, такое!

​Оправдательные документы

В начале августа я проводил вебинар (по ссылке после регистрации доступна запись), посвященный новому стандарту ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете». В стандарте вводится термин, который раньше в бухучете не использовался — оправдательные документы. Это полезная новация, она позволяет отделить первичные учетные документы от других документов, которыми отражаются факты хозяйственной жизни. Практика показывает, что не все бухгалтеры разделяют эти понятия. Отсюда и нелепые требования типа обязательного предоставления в бухгалтерию счета на оплату или наличия подписи поставщика на товарной накладной для принятия ее к учету.

Оправдательный документ — это документ, который содержит информацию о факте хозяйственной жизни. Он составляется не для бухгалтерского учета, а для юридической фиксации этого факта. Поэтому он может не содержать все обязательные реквизиты первичного документа, предусмотренные законом №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Вот типичные представители оправдательных документов:

👉 Договор
👉 Кассовый чек
👉 Квитанция об оплате

При этом оправдательный документ может содержать реквизиты, которые не требуются в бухгалтерском учете, но нужны для оформления гражданско-правовых отношений. Например, подписи представителей контрагента, которые фиксируют передачу ценностей одной стороной и приемку другой. Бухгалтерия традиционно требует документы, которые подписаны с обеих сторон, и раньше это не было большой проблемой. Но в пандемию с массовым переходом на удаленку подписание документов стало болью. Хотя боль-то фантомная: ст. 9 закона о бухучете требует наличия в первичном документе подписи лица или лиц, ответственных за совершение операции и ее оформление со стороны компании. Эти ребята берут на себя ответственность за то, что факт хозяйственной жизни зафиксирован в первичном документе корректно, и его можно принимать к учету. Подробнее можно почитать в Рекомендации Р-113/2020-КпР «Первичные учетные документы в условиях удалённой работы», которую Бухгалтерский методологический центр выпустил весной, еще до утверждения ФСБУ 27/2021.

Если оправдательный документ содержит все обязательные реквизиты первичного, его можно принимать к учету без составления отдельного первичного документа. Это распространенная практика, но по умолчанию такие документы не являются первичными. Акт приемки-передачи имущества или товарная накладная составляются не для бухгалтерского учета. Но раз в них есть все необходимое для принятия объекта к учету или списания, грех бухгалтеру этим не пользоваться.

Первичные учетные документы могут составляется на основе оправдательных. Такая конструкция давно существует, ФСБУ 27/2021 просто дала имя имеющейся сущности. Например, чтобы отразить в бухучете списание дебиторской задолженности подотчетного лица, нужен первичный документ — авансовый отчет. Он составляется на основе кассовых и товарных чеков, билетов и других документов, которые обосновывают затраты подотчетника, и содержит информацию о них. Вот эти документы и являются оправдательными.

Нечасто я хвалю Минфин, но здесь они молодцы! Давно пора было отделить мух от котлет, в новом стандарте это удалось сделать.

#словарик

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!