Законная оптимизация налогов: возможности учетной политики
Налоговых оптимизаторов развелось столько, что слово "оптимизация" стало восприниматься как синоним обмана государства. Надо понимать, что ФНС на два корпуса впереди налогоплательщика в плане автоматизации. "Гениальные" схемы с цепочками аффилированных лиц просчитываются с помощью технологий, которыми средний налогоплательщик будет пользоваться только завтра. Поэтому безопаснее перестать пытаться обмануть государство. Лучше обратить внимание на возможности законного снижения налогов.
❗️Сразу разочарую: волшебной таблетки здесь нет. Если вам предлагают законно уменьшить налоговые платежи вдвое - вы имеете дело с проходимцем или непрофессионалом. То же относится к оптимизации НДС - этот налог законно уменьшить практически невозможно. Законная налоговая оптимизация - это в основном история о том, как уплатить не поменьше налога, а столько же, но попозже.
В чем тут выгода? Отсрочка уплаты налога дает возможность пустить сэкономленные деньги в оборот и успеть заработать на них свою норму прибыли. В крайнем случае деньги можно положить на банковский депозит 🏦 - хотя бы 6% заработаете до того как отдать их государству.
Главный инструмент законной налоговой оптимизации - учетная политика. Это внутренний документ компании, в котором описываются применяемые методы бухгалтерского и налогового учетов. Законодательство разрешает многие ситуации отражать альтернативными способами. Но тети Маши часто не знают альтернатив, либо сознательно их не применяют, чтобы не усложнять себе работу 🙈
Мне теть Маш не жалко, поэтому могу рассказать несколько фишечек. Если интересно - ставьте 👍 Если считаете, что налоги это лишнее, - ставьте 👎 Я сам налоги не люблю, просто по роду деятельности приходится и в них наступать 💩
#оптимизация
Налоговых оптимизаторов развелось столько, что слово "оптимизация" стало восприниматься как синоним обмана государства. Надо понимать, что ФНС на два корпуса впереди налогоплательщика в плане автоматизации. "Гениальные" схемы с цепочками аффилированных лиц просчитываются с помощью технологий, которыми средний налогоплательщик будет пользоваться только завтра. Поэтому безопаснее перестать пытаться обмануть государство. Лучше обратить внимание на возможности законного снижения налогов.
❗️Сразу разочарую: волшебной таблетки здесь нет. Если вам предлагают законно уменьшить налоговые платежи вдвое - вы имеете дело с проходимцем или непрофессионалом. То же относится к оптимизации НДС - этот налог законно уменьшить практически невозможно. Законная налоговая оптимизация - это в основном история о том, как уплатить не поменьше налога, а столько же, но попозже.
В чем тут выгода? Отсрочка уплаты налога дает возможность пустить сэкономленные деньги в оборот и успеть заработать на них свою норму прибыли. В крайнем случае деньги можно положить на банковский депозит 🏦 - хотя бы 6% заработаете до того как отдать их государству.
Главный инструмент законной налоговой оптимизации - учетная политика. Это внутренний документ компании, в котором описываются применяемые методы бухгалтерского и налогового учетов. Законодательство разрешает многие ситуации отражать альтернативными способами. Но тети Маши часто не знают альтернатив, либо сознательно их не применяют, чтобы не усложнять себе работу 🙈
Мне теть Маш не жалко, поэтому могу рассказать несколько фишечек. Если интересно - ставьте 👍 Если считаете, что налоги это лишнее, - ставьте 👎 Я сам налоги не люблю, просто по роду деятельности приходится и в них наступать 💩
#оптимизация
Законная оптимизация налогов: налог на имущество и бухгалтерская амортизация
Судя по лайкам, немного поговорить о возможностях учетной политики для оптимизации налогообложения все-таки придется 😀 Ок, погнали!
Я уже писал о том, что налог на имущество – единственный налог, который считается на основе бухгалтерских данных. База для его расчета – стоимость основных средств компании. С 2019 г. не всех основных средств, а только недвижимости. Если у нее есть кадастровая стоимость, то оптимизировать налог можно только снизив ее. Кстати, вполне рабочий вариант – многие оценщики хорошо научились это делать. Если кадастровой оценки нет ставка налога (до 2,2 % в зависимости от региона) умножается на остаточную стоимость недвижимости.
Что такое остаточная стоимость? Эта стоимость приобретения недвижимости минус начисленная амортизация. Что такое амортизация я расскажу в отдельном посте, пока достаточно знать, что чем больше ее сумма, тем меньше налог на имущество. ПБУ 6/01 «Учет основных средств» разрешает компаниям выбирать один из четырех возможных способов ее начисления. Тетя Маша 🙈 обычно выбирает самый простой для нее и самый затратный для собственника линейный способ. При его использовании остаточная стоимость равномерно уменьшается ежегодно в течение всего срока службы объекта недвижимости.
Наиболее быстро снизить налог на имущество позволяет метод уменьшаемого остатка. По сравнению с линейным методом он дает в 3 раза большее снижение остаточной стоимости в первый год использования объекта. В последующие годы разница уже будет меньшей, но сэкономленный в первые годы налог успеет принести компании дополнительную прибыль.
Кроме того, бухгалтер сам определяет срок полезного использования (период, в течение которого начисляется амортизация). Это право предоставлено ему ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений». Чем короче срок полезного использования, тем быстрее снижается остаточная стоимость основных средств. И налог вы перестаете платить раньше.
Тетя Маша будет всячески отбрыкиваться от предложения использовать эти возможности для снижения налога на имущество. В первом случае она может сослаться на то, что ей придется по-разному вести бухгалтерский и налоговый учет основных средств. Жаловаться, что ей придется считать временные разницы по ПБУ 18/02, а это ой как сложно 😭 Это и правда непросто, но не входите в ее положение. Кажется, вы и нанимали ее для ведения учета. Во втором случае тетьмашин аргумент, скорее всего будет звучать так: срок полезного использования определяется в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Поэтому она никак не может сделать его короче. Чушь собачья: этот документ имеет обязательное применение только в налоговом учете для определения налогооблагаемой прибыли. Либо она не знает этого, тогда вы сделаете ее чуть более компетентным бухгалтером. Либо она пытается вас развести, чтобы поменьше поработать. Вы же не позволите ей этого?
#оптимизация
Судя по лайкам, немного поговорить о возможностях учетной политики для оптимизации налогообложения все-таки придется 😀 Ок, погнали!
Я уже писал о том, что налог на имущество – единственный налог, который считается на основе бухгалтерских данных. База для его расчета – стоимость основных средств компании. С 2019 г. не всех основных средств, а только недвижимости. Если у нее есть кадастровая стоимость, то оптимизировать налог можно только снизив ее. Кстати, вполне рабочий вариант – многие оценщики хорошо научились это делать. Если кадастровой оценки нет ставка налога (до 2,2 % в зависимости от региона) умножается на остаточную стоимость недвижимости.
Что такое остаточная стоимость? Эта стоимость приобретения недвижимости минус начисленная амортизация. Что такое амортизация я расскажу в отдельном посте, пока достаточно знать, что чем больше ее сумма, тем меньше налог на имущество. ПБУ 6/01 «Учет основных средств» разрешает компаниям выбирать один из четырех возможных способов ее начисления. Тетя Маша 🙈 обычно выбирает самый простой для нее и самый затратный для собственника линейный способ. При его использовании остаточная стоимость равномерно уменьшается ежегодно в течение всего срока службы объекта недвижимости.
Наиболее быстро снизить налог на имущество позволяет метод уменьшаемого остатка. По сравнению с линейным методом он дает в 3 раза большее снижение остаточной стоимости в первый год использования объекта. В последующие годы разница уже будет меньшей, но сэкономленный в первые годы налог успеет принести компании дополнительную прибыль.
Кроме того, бухгалтер сам определяет срок полезного использования (период, в течение которого начисляется амортизация). Это право предоставлено ему ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений». Чем короче срок полезного использования, тем быстрее снижается остаточная стоимость основных средств. И налог вы перестаете платить раньше.
Тетя Маша будет всячески отбрыкиваться от предложения использовать эти возможности для снижения налога на имущество. В первом случае она может сослаться на то, что ей придется по-разному вести бухгалтерский и налоговый учет основных средств. Жаловаться, что ей придется считать временные разницы по ПБУ 18/02, а это ой как сложно 😭 Это и правда непросто, но не входите в ее положение. Кажется, вы и нанимали ее для ведения учета. Во втором случае тетьмашин аргумент, скорее всего будет звучать так: срок полезного использования определяется в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Поэтому она никак не может сделать его короче. Чушь собачья: этот документ имеет обязательное применение только в налоговом учете для определения налогооблагаемой прибыли. Либо она не знает этого, тогда вы сделаете ее чуть более компетентным бухгалтером. Либо она пытается вас развести, чтобы поменьше поработать. Вы же не позволите ей этого?
#оптимизация
Законная оптимизация налогов: амортизационная премия
Продолжаю разговор о возможностях учетной политики для оптимизации налогообложения. На этот раз речь пойдет об интересной опции, которую Налоговый кодекс предоставляет желающим уменьшить налог на прибыль. Официального названия для этой опции не предусмотрено, в практике ее обычно называют амортизационной премией 💸
Амортизационная премия – приятная штука для компаний, которые приобретают здания, сооружения, оборудование, транспорт и другие основные средства. П. 9 ст. 258 НК РФ разрешает налогоплательщику сразу включать в расходы часть затрат на приобретение основных средств. Если срок полезного использования основного средства от 3 до 20 лет, то списать можно до 30% затрат. Меньше можно, больше – нельзя. Если 1-3 года либо больше 20 лет, - до 10%. Что это означает для предпринимателя? Такие суммы уменьшат налог на прибыль сразу при покупке основного средства, а не будут размазаны на весь срок полезного использования в виде амортизации.
Пример. Купили вы машину мечты для перевозки тушки директора. Допустим, Гелик за 9 млн. руб. – нравятся мне они 😎 Срок полезного использования смотрим в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Для легковых автомобилей это 3-5 лет. Если тетя Маша выбрала самый длинный срок (а она может), то каждый год в расходы будет включаться 1/5 затрат или 1,8 млн. руб. Если применила амортизационную премию, то сразу спишется 3 млн. руб. и затем ежегодно по 1/5 от оставшихся 6 млн. руб. То есть за первый год можно включить в расходы 4,2 млн. руб. – почти половину стоимости легендарного немецкого качества. А это уменьшит налог на 840 тыс. руб.
Более того, амортизация в налоговом учете может относиться к прямым или косвенным расходам. Не буду грузить вас подробностями такого разделения, если это интересно – спросите в комментариях и я расскажу подробнее. Важно, что прямая амортизация в расходы включаться будет только при продаже продукции, которая была произведена с помощью конкретного оборудования. Для бизнеса с длинным производственным циклом это не прикольно. Если вы строите корабль, то в год приобретения дока, затраты на его покупку могут вообще не уменьшить налог на прибыль. Амортизационная премия – это косвенные расходы (п. 3 ст. 272 НК РФ), которые уменьшают налог сразу. Еще одна ложка меда в бочку меда.
Где же ложка дегтя? Как всегда, у тети Маши 🤦🏻♂️ Если не включить пункт о применении амортизационной премии в учетную политику, пользоваться этой полезной опцией будет нельзя. А чтобы чудо произошло, тетя Маша должна знать о такой возможности и хотеть ей пользоваться. Многие знают, но не хотят. Амортизационная премия приводит к разницам между бухгалтерским и налоговым учетами. Это значит, что придется вникать в тонкости применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», которого тетьмаши боятся как черт ладана 🧟♀️ Но это их проблема – не ваша.
Кстати, в середине года начать применять амортизационную премию не получится – учетная политика принимается на год. Самое время помочь своему бухгалтеру сформировать ее так, как выгодно вам, а не ему. А я еще полезностей под Новый год накидаю – их есть у меня 🥴
#оптимизация
Хочу обратную связь получить, чтобы понимать в какую сторону развивать контент канала.
👍 - готов применять амортизационную премию
👎 - тетя Маша не вывезет, и так все норм
😝 - не плачу налог на прибыль
🙄 - со слов "основные средства" ниасилил - объясни с азов
Продолжаю разговор о возможностях учетной политики для оптимизации налогообложения. На этот раз речь пойдет об интересной опции, которую Налоговый кодекс предоставляет желающим уменьшить налог на прибыль. Официального названия для этой опции не предусмотрено, в практике ее обычно называют амортизационной премией 💸
Амортизационная премия – приятная штука для компаний, которые приобретают здания, сооружения, оборудование, транспорт и другие основные средства. П. 9 ст. 258 НК РФ разрешает налогоплательщику сразу включать в расходы часть затрат на приобретение основных средств. Если срок полезного использования основного средства от 3 до 20 лет, то списать можно до 30% затрат. Меньше можно, больше – нельзя. Если 1-3 года либо больше 20 лет, - до 10%. Что это означает для предпринимателя? Такие суммы уменьшат налог на прибыль сразу при покупке основного средства, а не будут размазаны на весь срок полезного использования в виде амортизации.
Пример. Купили вы машину мечты для перевозки тушки директора. Допустим, Гелик за 9 млн. руб. – нравятся мне они 😎 Срок полезного использования смотрим в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Для легковых автомобилей это 3-5 лет. Если тетя Маша выбрала самый длинный срок (а она может), то каждый год в расходы будет включаться 1/5 затрат или 1,8 млн. руб. Если применила амортизационную премию, то сразу спишется 3 млн. руб. и затем ежегодно по 1/5 от оставшихся 6 млн. руб. То есть за первый год можно включить в расходы 4,2 млн. руб. – почти половину стоимости легендарного немецкого качества. А это уменьшит налог на 840 тыс. руб.
Более того, амортизация в налоговом учете может относиться к прямым или косвенным расходам. Не буду грузить вас подробностями такого разделения, если это интересно – спросите в комментариях и я расскажу подробнее. Важно, что прямая амортизация в расходы включаться будет только при продаже продукции, которая была произведена с помощью конкретного оборудования. Для бизнеса с длинным производственным циклом это не прикольно. Если вы строите корабль, то в год приобретения дока, затраты на его покупку могут вообще не уменьшить налог на прибыль. Амортизационная премия – это косвенные расходы (п. 3 ст. 272 НК РФ), которые уменьшают налог сразу. Еще одна ложка меда в бочку меда.
Где же ложка дегтя? Как всегда, у тети Маши 🤦🏻♂️ Если не включить пункт о применении амортизационной премии в учетную политику, пользоваться этой полезной опцией будет нельзя. А чтобы чудо произошло, тетя Маша должна знать о такой возможности и хотеть ей пользоваться. Многие знают, но не хотят. Амортизационная премия приводит к разницам между бухгалтерским и налоговым учетами. Это значит, что придется вникать в тонкости применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», которого тетьмаши боятся как черт ладана 🧟♀️ Но это их проблема – не ваша.
Кстати, в середине года начать применять амортизационную премию не получится – учетная политика принимается на год. Самое время помочь своему бухгалтеру сформировать ее так, как выгодно вам, а не ему. А я еще полезностей под Новый год накидаю – их есть у меня 🥴
#оптимизация
Хочу обратную связь получить, чтобы понимать в какую сторону развивать контент канала.
👍 - готов применять амортизационную премию
👎 - тетя Маша не вывезет, и так все норм
😝 - не плачу налог на прибыль
🙄 - со слов "основные средства" ниасилил - объясни с азов
Сегодня корпоратив был. Причем, в университете - небизнесовая публика собралась. Ведущий проводил конкурс на знание реклам. Подводка была такая: "Вы российский предприниматель. Вырастили прибыль, построили дом. Что осталось посадить?". Ответил: "Себя!". Выиграл бутылку шампанского за понимание трендов законодательства. Берегите себя :)
Законная оптимизация налогов: резервы
У канала юбилей – нас стало больше 1000 человек! Ура! Чувствую себя СМИ 😀
Судя по реакциям на предыдущие посты, есть потребность в объяснении азов бухгалтерии – такие посты начну публиковать в январе. Думаю, прямо с терминов и начнем, а потом пойдем по восходящей. Обязательно продолжу историю о том, как использовать бухгалтерскую отчетность для принятия решений в бизнесе. Но под Новый год, как обещал, дам немного полезностей о возможностях учетной политики для оптимизации налогообложения. Сегодня вновь поговорим о налоге на прибыль – в нем таких возможностей больше всего.
Ест в налоговом учете такая приятная для налогоплательщика и неприятная для бухгалтера штука – резервы. Если вы не занимаетесь специфическими видами деятельности, то всего их 4:
👉по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ)
👉на ремонт основных средств (ст. 260 НК РФ)
👉на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (ст. 267 НК РФ)
👉на оплату отпусков (ст. 324.1 НК РФ)
Налогоплательщик имеет право их создавать, закрепив свое решение в учетной политике. Смысл создания резервов – отсрочка уплаты налога. Напомню: она дает возможность пустить сэкономленные деньги в оборот и успеть заработать на них свою норму прибыли 💰
Как достигается такая отсрочка? Создавая резерв, вы признаете расход раньше, чем фактически его осуществите. Иногда бывает так, что расход вообще не будет осуществлен, а резерв под него создан. И это законно. Такой резерв потом придется включить в доходы, но деньги к тому моменту уже обернутся и принесут прибыль.
Для бухгалтера это чудное послабление от государства оборачивается усложнением и налогового и бухгалтерского учетов. ПБУ 18/02 и вот это вот все. Поэтому тетя Маша старается не говорить работодателю о нем 🤦🏻♂️
У каждого из резервов есть своя специфика. Если интересно знать о них более подробно – выберите с какого начнем:
1️⃣ по сомнительным долгам
2️⃣ на ремонт основных средств
3️⃣ на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
4️⃣ на оплату отпусков
Если считаете, что в детали вникать не нужно, достаточно было узнать о самой возможности снижать налог на прибыль за счет резервов – ставьте 🔚
#оптимизация
У канала юбилей – нас стало больше 1000 человек! Ура! Чувствую себя СМИ 😀
Судя по реакциям на предыдущие посты, есть потребность в объяснении азов бухгалтерии – такие посты начну публиковать в январе. Думаю, прямо с терминов и начнем, а потом пойдем по восходящей. Обязательно продолжу историю о том, как использовать бухгалтерскую отчетность для принятия решений в бизнесе. Но под Новый год, как обещал, дам немного полезностей о возможностях учетной политики для оптимизации налогообложения. Сегодня вновь поговорим о налоге на прибыль – в нем таких возможностей больше всего.
Ест в налоговом учете такая приятная для налогоплательщика и неприятная для бухгалтера штука – резервы. Если вы не занимаетесь специфическими видами деятельности, то всего их 4:
👉по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ)
👉на ремонт основных средств (ст. 260 НК РФ)
👉на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (ст. 267 НК РФ)
👉на оплату отпусков (ст. 324.1 НК РФ)
Налогоплательщик имеет право их создавать, закрепив свое решение в учетной политике. Смысл создания резервов – отсрочка уплаты налога. Напомню: она дает возможность пустить сэкономленные деньги в оборот и успеть заработать на них свою норму прибыли 💰
Как достигается такая отсрочка? Создавая резерв, вы признаете расход раньше, чем фактически его осуществите. Иногда бывает так, что расход вообще не будет осуществлен, а резерв под него создан. И это законно. Такой резерв потом придется включить в доходы, но деньги к тому моменту уже обернутся и принесут прибыль.
Для бухгалтера это чудное послабление от государства оборачивается усложнением и налогового и бухгалтерского учетов. ПБУ 18/02 и вот это вот все. Поэтому тетя Маша старается не говорить работодателю о нем 🤦🏻♂️
У каждого из резервов есть своя специфика. Если интересно знать о них более подробно – выберите с какого начнем:
1️⃣ по сомнительным долгам
2️⃣ на ремонт основных средств
3️⃣ на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
4️⃣ на оплату отпусков
Если считаете, что в детали вникать не нужно, достаточно было узнать о самой возможности снижать налог на прибыль за счет резервов – ставьте 🔚
#оптимизация
Только что прилетел инсайд из Минфина – делюсь. Минюстом зарегистрирован федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ "Бухгалтерский учет аренды". Стандарт вступает в силу для обязательного применения с отчетности за 2022 год. В добровольном порядке ФСБУ применим, начиная с отчетности за любой год: 2018, 2019, 2020, 2021.
Ура, товарищи! Первый из стандартов нового поколения принят. Что это значит для бизнеса?
Новые стандарты будут намного сложнее существующих 🎓 Они предполагают широкое использование профессионального суждения, которого у большинства отечественных бухгалтеров нет. Среднестатистический российский бух привык к тому, что за него кто-то уже все решил: будь то государство, установившее унифицированные формы бухгалтерской отчетности, или великая и ужасная фирма 1С, которая тиражирует однотипные решения автоматизации бухучета в масштабах страны.
Многие годы жесткой регламентации каждого действия бухгалтера со стороны государства привели к тому, что российские бухгалтеры почти разучились думать самостоятельно 🙉 Большая часть компетенций современных российских бухгалтеров лежит в плоскости налогового, а не бухгалтерского учета. Навык вести бухучет таким образом, чтобы он служил системой поддержки принятия решений менеджментом и собственниками организации есть у тех, кто работает с МСФО. Но таких бухгалтеров в стране немного и стоят они дорого.
Работа главбуха станет намного сложнее – придется усвоить огромный объем новой информации, привыкнуть думать своей головой и принимать самостоятельные решения. Единственный шанс остаться в профессии в среднесрочной перспективе – начинать учить МСФО и читать проекты ФСБУ. Тех, кто заблаговременно не начнет учиться новым правилам учета, ждет биржа труда. Времени на раздумья уже не осталось: с 2019 г. должен был начать действовать ФСБУ "Запасы", который, видимо, примут с 2020 г. Но уже для обязательного применения.
#реформа
А вы что думаете по этому поводу?
👍круто, может польза от бухгалтерии появится
👎достали новые законы, от них один вред
😎давай не отвлекайся – рассказывай про налоговые резервы
Ура, товарищи! Первый из стандартов нового поколения принят. Что это значит для бизнеса?
Новые стандарты будут намного сложнее существующих 🎓 Они предполагают широкое использование профессионального суждения, которого у большинства отечественных бухгалтеров нет. Среднестатистический российский бух привык к тому, что за него кто-то уже все решил: будь то государство, установившее унифицированные формы бухгалтерской отчетности, или великая и ужасная фирма 1С, которая тиражирует однотипные решения автоматизации бухучета в масштабах страны.
Многие годы жесткой регламентации каждого действия бухгалтера со стороны государства привели к тому, что российские бухгалтеры почти разучились думать самостоятельно 🙉 Большая часть компетенций современных российских бухгалтеров лежит в плоскости налогового, а не бухгалтерского учета. Навык вести бухучет таким образом, чтобы он служил системой поддержки принятия решений менеджментом и собственниками организации есть у тех, кто работает с МСФО. Но таких бухгалтеров в стране немного и стоят они дорого.
Работа главбуха станет намного сложнее – придется усвоить огромный объем новой информации, привыкнуть думать своей головой и принимать самостоятельные решения. Единственный шанс остаться в профессии в среднесрочной перспективе – начинать учить МСФО и читать проекты ФСБУ. Тех, кто заблаговременно не начнет учиться новым правилам учета, ждет биржа труда. Времени на раздумья уже не осталось: с 2019 г. должен был начать действовать ФСБУ "Запасы", который, видимо, примут с 2020 г. Но уже для обязательного применения.
#реформа
А вы что думаете по этому поводу?
👍круто, может польза от бухгалтерии появится
👎достали новые законы, от них один вред
😎давай не отвлекайся – рассказывай про налоговые резервы
Законная оптимизация налогов: резерв по сомнительным долгам
С опросом по выбору первого резерва для объяснения как он работает вышло как с пельменями. Закинул пельмешки в кипяток, отвлекся на телефон – сварил из полпачки один мегапельмень. Вот и я закинул кнопки выбора в ControllerBot, а они слиплись в одну мегакнопку 🚥 Поэтому как распределились голоса неизвестно. В комментариях больше за вариант 1 топили, с него и начну.
Для начала объясню что такое сомнительный долг. Так бухгалтеры называют дебиторку (покупатели должны нам), которую не оплатили в срок. При этом нет гарантий ее оплаты в будущем (залога, поручительства или банковской гарантии). Поэтому мы и сомневаемся, что когда-нибудь получим эти деньги.
Сомнительные долги – это плохо для бизнеса. Еще хуже то, что государство считает налог на прибыль по методу начисления. Это означает, что доход считается полученным не в момент поступления денег на ваш счет, а в момент отгрузки товара покупателю. С этой секунды покупатель должен вам денег, значит, в этом квартале налогооблагаемый доход увеличится на сумму долга. Мало того, что покупатель не заплатил - вы еще и государству остались должны 20% разницы между дебиторкой и себестоимостью товара 🤦🏻♂️
Ситуация win-win, но только для покупателя и государства. Для вас неприкольно. Поставить сомнительный долг в расходы получится только через 3 года - с истечением срока исковой давности. Либо раньше - если должник ликвидируется. Но это по умолчанию. Чтобы не платить налог на прибыль с сомнительных долгов создавайте резерв, предусмотренный статьей 266 НК РФ.
Как это работает?
В конце квартала проводится инвентаризация дебиторки – проверяется наличие сомнительных долгов. Если они есть, нужно посмотреть насколько просрочена оплата на последний день квартала. Если просрочка больше 90 дней – весь сомнительный долг включается в расходы и уменьшает налогооблагаемую прибыль. От 45 до 90 дней – можно включить в расходы половину. Меньше 45 дней – сорян, ждите следующего квартала.
Что будет с налогом потом?
Возможных вариантов поведения должника два.
👉 Совесть замучала или коллекторы - оплатил долг.
👉 Совесть в настройках отключена, к коллекторам иммунитет - долг оплачивать не стал.
В первом случае сумма оплаты включается в доходы. Это нужно сделать в том квартале, когда деньги поступили на счет или в кассу. Налог придется платить, но только с реально поступивших денег. Во втором случае долг признается безнадежным и списывается через 3 года или после получения выписки из ЕГРЮЛ о ликвидации должника. Списание происходит за счет резерва, на сумму налога это уже не влияет – расход был признан при создании резерва. А значит, неуплаченный налог был вложен в дело и успел принести прибыль.
Что нужно для создания резерва?
Резерв – дело добровольное. Если решили его создавать – закрепите решение в учетной политике. Тетя Маша будет против: инвентаризацию проводить ежеквартально, налоговой объяснять выбор неплатежеспособного контрагента, сложное ПБУ 18/02 применять – аргументы традиционные 🧟♀️ Поэтому здесь главное преодолеть ее сопротивление. Если попробуете это сделать – пишите в комментариях отмазки главбуха. Подскажу как на них отвечать.
#оптимизация
Еще три резерва осталось рассмотреть. Все интересны тем, что предусматривают ежеквартальное уменьшение налога даже если никаких событий не происходило. Попробуем разлепить мегапельмень и выбрать следующий.
🏗 на ремонт основных средств
🛠 на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
✈️ на оплату отпусков
👎 фтопку резервы – давай бухгалтерский ликбез
С опросом по выбору первого резерва для объяснения как он работает вышло как с пельменями. Закинул пельмешки в кипяток, отвлекся на телефон – сварил из полпачки один мегапельмень. Вот и я закинул кнопки выбора в ControllerBot, а они слиплись в одну мегакнопку 🚥 Поэтому как распределились голоса неизвестно. В комментариях больше за вариант 1 топили, с него и начну.
Для начала объясню что такое сомнительный долг. Так бухгалтеры называют дебиторку (покупатели должны нам), которую не оплатили в срок. При этом нет гарантий ее оплаты в будущем (залога, поручительства или банковской гарантии). Поэтому мы и сомневаемся, что когда-нибудь получим эти деньги.
Сомнительные долги – это плохо для бизнеса. Еще хуже то, что государство считает налог на прибыль по методу начисления. Это означает, что доход считается полученным не в момент поступления денег на ваш счет, а в момент отгрузки товара покупателю. С этой секунды покупатель должен вам денег, значит, в этом квартале налогооблагаемый доход увеличится на сумму долга. Мало того, что покупатель не заплатил - вы еще и государству остались должны 20% разницы между дебиторкой и себестоимостью товара 🤦🏻♂️
Ситуация win-win, но только для покупателя и государства. Для вас неприкольно. Поставить сомнительный долг в расходы получится только через 3 года - с истечением срока исковой давности. Либо раньше - если должник ликвидируется. Но это по умолчанию. Чтобы не платить налог на прибыль с сомнительных долгов создавайте резерв, предусмотренный статьей 266 НК РФ.
Как это работает?
В конце квартала проводится инвентаризация дебиторки – проверяется наличие сомнительных долгов. Если они есть, нужно посмотреть насколько просрочена оплата на последний день квартала. Если просрочка больше 90 дней – весь сомнительный долг включается в расходы и уменьшает налогооблагаемую прибыль. От 45 до 90 дней – можно включить в расходы половину. Меньше 45 дней – сорян, ждите следующего квартала.
Что будет с налогом потом?
Возможных вариантов поведения должника два.
👉 Совесть замучала или коллекторы - оплатил долг.
👉 Совесть в настройках отключена, к коллекторам иммунитет - долг оплачивать не стал.
В первом случае сумма оплаты включается в доходы. Это нужно сделать в том квартале, когда деньги поступили на счет или в кассу. Налог придется платить, но только с реально поступивших денег. Во втором случае долг признается безнадежным и списывается через 3 года или после получения выписки из ЕГРЮЛ о ликвидации должника. Списание происходит за счет резерва, на сумму налога это уже не влияет – расход был признан при создании резерва. А значит, неуплаченный налог был вложен в дело и успел принести прибыль.
Что нужно для создания резерва?
Резерв – дело добровольное. Если решили его создавать – закрепите решение в учетной политике. Тетя Маша будет против: инвентаризацию проводить ежеквартально, налоговой объяснять выбор неплатежеспособного контрагента, сложное ПБУ 18/02 применять – аргументы традиционные 🧟♀️ Поэтому здесь главное преодолеть ее сопротивление. Если попробуете это сделать – пишите в комментариях отмазки главбуха. Подскажу как на них отвечать.
#оптимизация
Еще три резерва осталось рассмотреть. Все интересны тем, что предусматривают ежеквартальное уменьшение налога даже если никаких событий не происходило. Попробуем разлепить мегапельмень и выбрать следующий.
🏗 на ремонт основных средств
🛠 на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
✈️ на оплату отпусков
👎 фтопку резервы – давай бухгалтерский ликбез
Сегодня все ТГ-каналы будут поздравлять подписчиков с новым годом. Одни просто поздравят, другие запилят ванильные посты об итогах уходящего года и планах на будущее. Будет много стыренных из Интернета плохих стихов и картинок с елочными игрушками.
Не уверен, что кто-то это читает. Но стих все же опубликую. Только написанный собственноручно. Без тети Маши, естественно, не обошлось :)
Тетимашина подружка продавщица тетя Лена
Стать бухгалтером решила, чтобы кризис пережить.
Отучилась две недели на дистанционных курсах
И в "Главбухе" прочитала как налоги не платить.
Тетя Маша тетя Лену шефу рекомендовала
Как бухгалтера крутого, чтоб налоги сокращать.
Тот, конечно, впечатлился тетимашиной идеей,
Взял к себе в контору Лену - тете Маше помогать.
И теперь в конторе этой аутсорос услуги шефа,
И налогов совершенно не платить ему лет пять.
В резюме у тети Лены строчка "опытный бухгалтер".
Но пока пришлось к прилавку временно обратно встать.
Поздравляю всех подписчиков с Новым годом! Желаю в 2019 г. работать только с хорошими бухгалтерами! А перевод с бухгалтерского я обеспечу 😉
Не уверен, что кто-то это читает. Но стих все же опубликую. Только написанный собственноручно. Без тети Маши, естественно, не обошлось :)
Тетимашина подружка продавщица тетя Лена
Стать бухгалтером решила, чтобы кризис пережить.
Отучилась две недели на дистанционных курсах
И в "Главбухе" прочитала как налоги не платить.
Тетя Маша тетя Лену шефу рекомендовала
Как бухгалтера крутого, чтоб налоги сокращать.
Тот, конечно, впечатлился тетимашиной идеей,
Взял к себе в контору Лену - тете Маше помогать.
И теперь в конторе этой аутсорос услуги шефа,
И налогов совершенно не платить ему лет пять.
В резюме у тети Лены строчка "опытный бухгалтер".
Но пока пришлось к прилавку временно обратно встать.
Поздравляю всех подписчиков с Новым годом! Желаю в 2019 г. работать только с хорошими бухгалтерами! А перевод с бухгалтерского я обеспечу 😉
Словарик: активы
Новогодние каникулы - не лучшее время для изучения сложных бухгалтерских штук. А вот совместить отдых и знакомство с азами вполне можно. Начинаю серию постов, посвященных бухгалтерской терминологии. Сегодня разберемся с понятием активов.
Если смотреть на бухучет глазами тети Маши, то активы - это имущество компании. На самом деле, у любой сложной проблемы есть легкое неправильное решение. И это тот самый случай. Активы - это ресурсы, контроль за которыми компания получила в результате прошлых событий, способные приносить ей экономические выгоды. Звучит сложно? Сейчас переведу.
Активы и имущество компании часто совпадают. Но так происходит не всегда. Ключевая характеристика имущества - право собственности ⚖️ Для активов главное - способность приносить компании экономические выгоды 💵
Пример 1.
У вас есть старый гнилой сарай в лесной глуши. Пользы от него никакой: даже на дрова уже не разобрать, не то что хранить в нем что-то. При этом право собственности зафиксировано в "зеленке". Это имущество, но не актив.
Пример 2.
Вы взяли в аренду торговый центр, который сдаете в субаренду владельцам магазинчиков. Право собственности на торговый центр осталось у его владельца, но вы получаете экономические выгоды от наличия контроля. Пока действует договор аренды, торговый центр - ваш актив, но не имущество.
Как видите, наличие имущества для компании не всегда полезно. Гораздо важнее иметь активы. Чего вам и желаю! Если подобный формат интересен, дальше расскажу о видах активов.
#словарик
👍 интересно, продолжай бухгалтерский ликбез
😎 интересно, но давай сначала с налоговой оптимизацией закончим
👎 бесполезная информация
Новогодние каникулы - не лучшее время для изучения сложных бухгалтерских штук. А вот совместить отдых и знакомство с азами вполне можно. Начинаю серию постов, посвященных бухгалтерской терминологии. Сегодня разберемся с понятием активов.
Если смотреть на бухучет глазами тети Маши, то активы - это имущество компании. На самом деле, у любой сложной проблемы есть легкое неправильное решение. И это тот самый случай. Активы - это ресурсы, контроль за которыми компания получила в результате прошлых событий, способные приносить ей экономические выгоды. Звучит сложно? Сейчас переведу.
Активы и имущество компании часто совпадают. Но так происходит не всегда. Ключевая характеристика имущества - право собственности ⚖️ Для активов главное - способность приносить компании экономические выгоды 💵
Пример 1.
У вас есть старый гнилой сарай в лесной глуши. Пользы от него никакой: даже на дрова уже не разобрать, не то что хранить в нем что-то. При этом право собственности зафиксировано в "зеленке". Это имущество, но не актив.
Пример 2.
Вы взяли в аренду торговый центр, который сдаете в субаренду владельцам магазинчиков. Право собственности на торговый центр осталось у его владельца, но вы получаете экономические выгоды от наличия контроля. Пока действует договор аренды, торговый центр - ваш актив, но не имущество.
Как видите, наличие имущества для компании не всегда полезно. Гораздо важнее иметь активы. Чего вам и желаю! Если подобный формат интересен, дальше расскажу о видах активов.
#словарик
👍 интересно, продолжай бухгалтерский ликбез
😎 интересно, но давай сначала с налоговой оптимизацией закончим
👎 бесполезная информация
Словарик: оборотные и внеоборотные активы
Судя по реакциям на предыдущий пост, словарик - самое оно для новогодних каникул. Тогда, как обещал, начинаем разбираться с видами активов.
В бухучете активы подразделяются на внеоборотные (ВОА, Non-current Assets) и оборотные (ОА, Current Assets). Первые используются больше года, вторые обычно за год полностью потребляются. Это достаточно условное разделение, но тете Маше его хватает - она очень любит четкие количественные рамки. С ними отпадает необходимость думать и самостоятельно принимать решения 🤦♂️
Сущностно же разграничение между ВОА и ОА основано на двух признаках.
1. Разный характер включения в себестоимость продукта.
ВОА - средства труда, с помощью которых производится конечный продукт бизнеса: продукция, товары, работы или услуги. ВОА используются для производства многих единиц продукта, поэтому их стоимость "размазывается" на себестоимость этих единиц. Механизм такого "размазывания" называется амортизацией, ему я посвящу отдельный пост.
ОА - предметы труда, из которых производят конечный продукт. Стоимость ОА полностью включаются в его себестоимость.
Пример:
Вы владеете лесопилкой. Покупаете бревна и распиливаете их на доски. Пила - ВОА. Бревна - ОА.
2. Разный уровень ликвидности.
Ликвидность характеризует скорость продажи актива. Чем быстрее его можно продать по рыночной цене, тем он более ликвиден. Наиболее ликвидны деньги. Наименее ликвидны незаконченные нематериальные активы. Но это средняя температура по палате. В каждом конкретном случае ликвидность нужно оценивать отдельно.
Пример:
У вас есть земельный участок в селе Кукуево Мухозасиженского района Дальнечерноземной губернии и вексель Сбербанка со сроком погашения через месяц. Участок вы будете продавать лет -надцать или быстро сольете за копейки, а вексель обналичите через месяц или сегодня с маленькой скидкой. Участок - ВОА, вексель - ОА.
К ВОА обычно относят:
👉 Основные средства
👉 Нематериальные активы
👉 Вложения во внеоборотные активы
👉 Долгосрочные финансовые вложения
К ОА:
👉 Запасы
👉 Дебиторскую задолженность
👉 Краткосрочные финансовые вложения
👉 Денежные средства и эквиваленты
Есть еще более мелкие специфичные виды активов, о них пока не буду. Давайте определимся рассказывать мне об отдельных видах активов или дальше все очевидно.
#словарик
👍 конечно, рассказывать, мне интересно
😎 и так все понятно, хватит активов
👎 ничего не понял, пости котиков лучше или про налоги
Судя по реакциям на предыдущий пост, словарик - самое оно для новогодних каникул. Тогда, как обещал, начинаем разбираться с видами активов.
В бухучете активы подразделяются на внеоборотные (ВОА, Non-current Assets) и оборотные (ОА, Current Assets). Первые используются больше года, вторые обычно за год полностью потребляются. Это достаточно условное разделение, но тете Маше его хватает - она очень любит четкие количественные рамки. С ними отпадает необходимость думать и самостоятельно принимать решения 🤦♂️
Сущностно же разграничение между ВОА и ОА основано на двух признаках.
1. Разный характер включения в себестоимость продукта.
ВОА - средства труда, с помощью которых производится конечный продукт бизнеса: продукция, товары, работы или услуги. ВОА используются для производства многих единиц продукта, поэтому их стоимость "размазывается" на себестоимость этих единиц. Механизм такого "размазывания" называется амортизацией, ему я посвящу отдельный пост.
ОА - предметы труда, из которых производят конечный продукт. Стоимость ОА полностью включаются в его себестоимость.
Пример:
Вы владеете лесопилкой. Покупаете бревна и распиливаете их на доски. Пила - ВОА. Бревна - ОА.
2. Разный уровень ликвидности.
Ликвидность характеризует скорость продажи актива. Чем быстрее его можно продать по рыночной цене, тем он более ликвиден. Наиболее ликвидны деньги. Наименее ликвидны незаконченные нематериальные активы. Но это средняя температура по палате. В каждом конкретном случае ликвидность нужно оценивать отдельно.
Пример:
У вас есть земельный участок в селе Кукуево Мухозасиженского района Дальнечерноземной губернии и вексель Сбербанка со сроком погашения через месяц. Участок вы будете продавать лет -надцать или быстро сольете за копейки, а вексель обналичите через месяц или сегодня с маленькой скидкой. Участок - ВОА, вексель - ОА.
К ВОА обычно относят:
👉 Основные средства
👉 Нематериальные активы
👉 Вложения во внеоборотные активы
👉 Долгосрочные финансовые вложения
К ОА:
👉 Запасы
👉 Дебиторскую задолженность
👉 Краткосрочные финансовые вложения
👉 Денежные средства и эквиваленты
Есть еще более мелкие специфичные виды активов, о них пока не буду. Давайте определимся рассказывать мне об отдельных видах активов или дальше все очевидно.
#словарик
👍 конечно, рассказывать, мне интересно
😎 и так все понятно, хватит активов
👎 ничего не понял, пости котиков лучше или про налоги
Telegram
Переводчик с бухгалтерского
Словарик: основные средства
Основные средства (Fixed Assets или Property, Plant and Equipment) обычно ассоциируются со зданиями, сооружениями, машинами и оборудованием. Отчасти так оно и есть: их разновидности описаны в Общероссийском классификаторе основных…
Основные средства (Fixed Assets или Property, Plant and Equipment) обычно ассоциируются со зданиями, сооружениями, машинами и оборудованием. Отчасти так оно и есть: их разновидности описаны в Общероссийском классификаторе основных…
Словарик: основные средства
Основные средства (Fixed Assets или Property, Plant and Equipment) обычно ассоциируются со зданиями, сооружениями, машинами и оборудованием. Отчасти так оно и есть: их разновидности описаны в Общероссийском классификаторе основных фондов или в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Там даже животные и системы вооружений упомянуты. Но подобные активы не всегда отражаются в бухучете как основные средства.
Чтобы бухгалтеру отнести актив к основным средствам, нужно проверить его на соответствие так называемым критериям признания. Таких критериев три:
👉 актив будет использоваться в компании (в производстве, управлении или сдаваться в аренду)
👉 планируется использовать его больше года
👉 не планируется его продажа
При этом, как любой другой актив, основное средство должно приобретаться для получения экономических выгод. Иначе это не актив, а просто имущество (различия объяснял двумя постами выше).
Если хотя бы один из критериев признания не выполняется, то в бухучете появляется не основное средство, а какой-то другой объект. Поэтому физически идентичные активы могут классифицироваться бухгалтером по-разному.
Пример:
Автосалон приобретает два одинаковых автомобиля. На первом 🚘 будет ездить директор 🤵, второй 🚘 продадут 💵. Первый - основное средство, потому что выполняются все критерии признания. Второй - не основное средство, потому что не соблюден третий критерий. В бухучете он будет классифицирован как запас.
Есть еще один устойчивый миф об основных средствах 👻 Миф этот связан с тем, что тетьмаши редко читают бухгалтерскую нормативку - обычно их заботят только налоги. Часто от таких горе-бухгалтеров можно услышать, что активы, которые стоят меньше 100 тыс. руб. не являются основными средствами 🤦♂️ На самом деле, это полуправда. Не относятся к основным средствам они только в налоговом учете, который ведется для определения налогооблагаемой прибыли. В бухгалтерском учете стоимостного критерия нет❗️ Есть опция, разрешающая вести учет основных средств дешевле 40 тыс. руб. по упрощенным правилам. Но ее нужно выбрать в учетной политике. И я рекомендую делать это всем, кто не хочет начислять амортизацию, проводить переоценки и осуществлять прочие прелести учета "взрослых" основных средств в отношении каких-нибудь лопат или дыроколов 😎
В комментариях жду пожеланий как улучшить бухгалтерский ликбез. Ну, и традиционная обратная связь, чтоб я шибко заумно писать не начал 😉
#словарик
👍 доступно объяснил - продолжай в том же духе
😎 налоговую оптимизацию давай - жду только ее
👎 не все понятно - давай еще проще
Основные средства (Fixed Assets или Property, Plant and Equipment) обычно ассоциируются со зданиями, сооружениями, машинами и оборудованием. Отчасти так оно и есть: их разновидности описаны в Общероссийском классификаторе основных фондов или в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Там даже животные и системы вооружений упомянуты. Но подобные активы не всегда отражаются в бухучете как основные средства.
Чтобы бухгалтеру отнести актив к основным средствам, нужно проверить его на соответствие так называемым критериям признания. Таких критериев три:
👉 актив будет использоваться в компании (в производстве, управлении или сдаваться в аренду)
👉 планируется использовать его больше года
👉 не планируется его продажа
При этом, как любой другой актив, основное средство должно приобретаться для получения экономических выгод. Иначе это не актив, а просто имущество (различия объяснял двумя постами выше).
Если хотя бы один из критериев признания не выполняется, то в бухучете появляется не основное средство, а какой-то другой объект. Поэтому физически идентичные активы могут классифицироваться бухгалтером по-разному.
Пример:
Автосалон приобретает два одинаковых автомобиля. На первом 🚘 будет ездить директор 🤵, второй 🚘 продадут 💵. Первый - основное средство, потому что выполняются все критерии признания. Второй - не основное средство, потому что не соблюден третий критерий. В бухучете он будет классифицирован как запас.
Есть еще один устойчивый миф об основных средствах 👻 Миф этот связан с тем, что тетьмаши редко читают бухгалтерскую нормативку - обычно их заботят только налоги. Часто от таких горе-бухгалтеров можно услышать, что активы, которые стоят меньше 100 тыс. руб. не являются основными средствами 🤦♂️ На самом деле, это полуправда. Не относятся к основным средствам они только в налоговом учете, который ведется для определения налогооблагаемой прибыли. В бухгалтерском учете стоимостного критерия нет❗️ Есть опция, разрешающая вести учет основных средств дешевле 40 тыс. руб. по упрощенным правилам. Но ее нужно выбрать в учетной политике. И я рекомендую делать это всем, кто не хочет начислять амортизацию, проводить переоценки и осуществлять прочие прелести учета "взрослых" основных средств в отношении каких-нибудь лопат или дыроколов 😎
В комментариях жду пожеланий как улучшить бухгалтерский ликбез. Ну, и традиционная обратная связь, чтоб я шибко заумно писать не начал 😉
#словарик
👍 доступно объяснил - продолжай в том же духе
😎 налоговую оптимизацию давай - жду только ее
👎 не все понятно - давай еще проще
Словарик: нематериальные активы
Нематериальные активы (НМА, Intangible Assets) - самый сложный для понимания вид внеоборотных активов. Эти активы как тот зайчик из фильма «ДМБ»:
- Видишь суслика?
- Нет.
- И я не вижу. А он есть.
В 2010-е годы роль НМА в получении доходов и их удельный вес в структуре активов компаний быстро возрастает📈 Экономика становится информационной – об этом из каждого утюга вещают. А в информационной экономике традиционные активы типа основных средств становятся менее важны, чем знания и технологии. Пара студентов с макбуками 💻 в коворкинге могут зарабатывать больше металлургического завода в маленьком уральском городке. Например, в финансовой отчетности Facebook за 3 квартал 2018 года доля НМА в общей стоимости активов - 21%, а на конец 2011 года она составляла лишь 2%.
НМА могут быть товарные знаки, базы данных, компьютерные программы, ноу-хау, патенты на изобретения и т.п. Но - лишь при соблюдении критериев признания. Их у НМА аж шесть.
Первые три уже знакомы вам по основным средствам:
👉 актив будет использоваться в компании (в производстве, управлении или сдаваться в аренду)
👉 планируется использовать его больше года
👉 не планируется его продажа
Еще три критерия специфичны только для НМА:
👉актив не имеет материальной формы (он может существовать в виде текста, рисунка, программного кода и т.п.)
👉 его можно отделить от других активов и точно определить его стоимость
👉 у компании есть документы, подтверждающие контроль над активом (эти документы подтверждают, что только компания может использовать актив для получения дохода)
При этом, как любой другой актив, НМА должен приобретаться для получения экономических выгод. Иначе это не актив, а просто имущество (различия объяснял тремя постами выше).
Пример 1:
У компании есть клиентская база, регулярно приносящая доход. Это - не НМА. Во-первых, отсутствует контроль над ней - другая компания может переманить клиентов. Во-вторых, невозможно точно определить ее стоимость - платежеспособность клиентов сложно спрогнозировать.
Пример 2:
Компания купила лицензионную копию компьютерной программы, например, 1С:Бухгалтерия. Это - не НМА. Контроль над ней отсутствует - компания не может, например, легально продавать копию копии этой программы. Такое право есть у фирмы 1С. Программа - ее НМА.
Пример 3:
Дизайнер разработал логотип и зарегистрировал товарный знак компании. Это - НМА. Все шесть критериев выполняются. Из неочевидных: стоимость определяется как сумма затрат на разработку логотипа (зарплата дизайнера и отчисления государству с нее) и регистрацию товарного знака.
Среди всех НМА особняком стоит гудвил (Goodwill). В российском бухучете его еще называют деловой репутацией. Это превышение цены покупки компании над стоимостью ее чистых активов (суммы, в которую оцениваются активы компании после выплаты всех ее долгов). Гудвил – очень интересная бухгалтерская категория, связанная с тем, что покупатель платит не за приобретенные активы, а за будущие доходы приобретенной компании. Об особенностях его учета я написал множество статей и даже пару книг 📗📗 Но пока, думаю рано о ней говорить. Сначала разберемся с объектами попроще.
Если что-то объяснил непонятно – не стесняйтесь спросить в комментах или в личке. К налоговой оптимизации вернемся после каникул – вижу, что есть спрос. Буду микшировать контент 🌓
#словарик
👍 доступно объяснил - продолжай в том же духе
😎 давай про гудвил подробности, хочу посложнее
🙄 ничего не понимаю – проще будь
Нематериальные активы (НМА, Intangible Assets) - самый сложный для понимания вид внеоборотных активов. Эти активы как тот зайчик из фильма «ДМБ»:
- Видишь суслика?
- Нет.
- И я не вижу. А он есть.
В 2010-е годы роль НМА в получении доходов и их удельный вес в структуре активов компаний быстро возрастает📈 Экономика становится информационной – об этом из каждого утюга вещают. А в информационной экономике традиционные активы типа основных средств становятся менее важны, чем знания и технологии. Пара студентов с макбуками 💻 в коворкинге могут зарабатывать больше металлургического завода в маленьком уральском городке. Например, в финансовой отчетности Facebook за 3 квартал 2018 года доля НМА в общей стоимости активов - 21%, а на конец 2011 года она составляла лишь 2%.
НМА могут быть товарные знаки, базы данных, компьютерные программы, ноу-хау, патенты на изобретения и т.п. Но - лишь при соблюдении критериев признания. Их у НМА аж шесть.
Первые три уже знакомы вам по основным средствам:
👉 актив будет использоваться в компании (в производстве, управлении или сдаваться в аренду)
👉 планируется использовать его больше года
👉 не планируется его продажа
Еще три критерия специфичны только для НМА:
👉актив не имеет материальной формы (он может существовать в виде текста, рисунка, программного кода и т.п.)
👉 его можно отделить от других активов и точно определить его стоимость
👉 у компании есть документы, подтверждающие контроль над активом (эти документы подтверждают, что только компания может использовать актив для получения дохода)
При этом, как любой другой актив, НМА должен приобретаться для получения экономических выгод. Иначе это не актив, а просто имущество (различия объяснял тремя постами выше).
Пример 1:
У компании есть клиентская база, регулярно приносящая доход. Это - не НМА. Во-первых, отсутствует контроль над ней - другая компания может переманить клиентов. Во-вторых, невозможно точно определить ее стоимость - платежеспособность клиентов сложно спрогнозировать.
Пример 2:
Компания купила лицензионную копию компьютерной программы, например, 1С:Бухгалтерия. Это - не НМА. Контроль над ней отсутствует - компания не может, например, легально продавать копию копии этой программы. Такое право есть у фирмы 1С. Программа - ее НМА.
Пример 3:
Дизайнер разработал логотип и зарегистрировал товарный знак компании. Это - НМА. Все шесть критериев выполняются. Из неочевидных: стоимость определяется как сумма затрат на разработку логотипа (зарплата дизайнера и отчисления государству с нее) и регистрацию товарного знака.
Среди всех НМА особняком стоит гудвил (Goodwill). В российском бухучете его еще называют деловой репутацией. Это превышение цены покупки компании над стоимостью ее чистых активов (суммы, в которую оцениваются активы компании после выплаты всех ее долгов). Гудвил – очень интересная бухгалтерская категория, связанная с тем, что покупатель платит не за приобретенные активы, а за будущие доходы приобретенной компании. Об особенностях его учета я написал множество статей и даже пару книг 📗📗 Но пока, думаю рано о ней говорить. Сначала разберемся с объектами попроще.
Если что-то объяснил непонятно – не стесняйтесь спросить в комментах или в личке. К налоговой оптимизации вернемся после каникул – вижу, что есть спрос. Буду микшировать контент 🌓
#словарик
👍 доступно объяснил - продолжай в том же духе
😎 давай про гудвил подробности, хочу посложнее
🙄 ничего не понимаю – проще будь
Сегодня у меня день рождения – 37 лет стукнуло 🎉 Поэтому сегодня не будет бухгалтерских полезностей. Вместо этого немного о себе расскажу.
На самом деле я не «настоящий сварщик» 🛠 Как и у многих людей, связанных с учетом, у меня долгое время не было бухгалтерского образования. Когда в конце 90-х я закончил школу, очень круто считалось работать в налоговых органах. Следуя этой моде, я поступил в университет на специальность «Менеджмент» со специализацией в налогах и аудите. Слово «аудит» мне тогда ничего не говорило – я хотел стать большим начальником в налоговой инспекции 👮♂️ С детства мне очень нравилась математика, поэтому мечтал работать с цифрами.
Готовили из нас больше управленцев, чем налоговиков. А дисциплины, связанные с управлением, не так логичны и последовательны как математика. И тут на третьем курсе у нас начался бухучет, благодаря которому, я начал понимать процессы, происходящие в компании. Я понял, что именно учет – это язык бизнеса, который поставляет информацию, необходимую для принятия управленческих решений.
Я не собирался становиться бухгалтером, но так сложилось, что именно в бухучете я лучше всего за годы своего обучения в университете поднаторел. Благодаря этому, в очень юном возрасте я получил кресло заместителя главного бухгалтера одного из челябинских заводов 🏭, на котором новый собственник полностью разогнал старую бухгалтерию и набрал новую. Простым бухгалтером я не проработал ни дня. Мои бухгалтеры посмеивались над тем, что я в силу отсутствия опыта не знаю многих нюансов: как правильно оформить первичку, в какую колонку разнести какие цифры и все такое прочее. Но в мои задачи это и не входило: мне, в первую очередь, нужно было отладить прозрачный процесс учета производственных затрат и калькулирования себестоимости, чтобы собственник понял куда деваются деньги, которые он вкладывает в завод. И это у нашей команды получилось ✌️
На заводе все шло хорошо, я подрос до начальника планово-экономического отдела. Но после того, как процесс отладился, мне стало скучно, и я поддался еще одной моде – решил стать кандидатом наук. Мне казалось, что на визитке три заветные буквы к.э.н. будут хорошо смотреться. Совмещать аспирантуру с работой не получалось, и я решил уволиться с завода – тогда думал, что это временное решение.
Кандидатскую я защитил в 2007 году, после чего начал строить академическую карьеру. Одно время даже побыл заведующим кафедрой – самым молодым в вузе на момент назначения. Но через какое-то время понял, что это не мое и с головой ушел в науку. Зарабатывать в вузе в начале 2010-х было можно весьма неплохо, к тому же я никогда не бросал консалтинговые проекты – они тоже меня подкармливали. Сначала цель виделась простая – стать доктором наук и основать свою научную школу. Позже она трансформировалась в более дерзкую – стать самым известным российским ученым от бухгалтерии. Для того, чтобы не жить в дороге впроголодь, я устроился советником генерального в большую аудиторскую фирму. И это решение предопределило новый поворот карьеры 📈
Советник – это работа мечты 🎈Твоя основная задача – безудержный креатив. За последствия решения руководства ты не отвечаешь. И мне это очень нравилось. Но, спустя два года, меня настолько захватила идея создания в грязном промышленном Челябинске бэк-офиса для московских компаний, что на предложение перейти от советов к действиям я довольно быстро согласился. Теперь большую часть времени занимает руководство аутсорсинговым проектом. Но и преподавать я не бросил, а ТГ-канал – отдушина, которая позволяет расширить круг тех, с кем я делюсь своими знаниями 👨👩👧👦
Спасибо, что вы со мной! Буду продолжать писать и надеяться, что это приносит пользу! А лучшим подарком мне станет увеличение числа подписчиков. Если вы порекомендуете канал «Переводчик с бухгалтерского» своим знакомым – я буду абсолютно счастлив!
👍 с днем рождения, держи подарок - порекомендовал канал знакомым
😎 давай к бухучету вернемся, не надо о себе писать
На самом деле я не «настоящий сварщик» 🛠 Как и у многих людей, связанных с учетом, у меня долгое время не было бухгалтерского образования. Когда в конце 90-х я закончил школу, очень круто считалось работать в налоговых органах. Следуя этой моде, я поступил в университет на специальность «Менеджмент» со специализацией в налогах и аудите. Слово «аудит» мне тогда ничего не говорило – я хотел стать большим начальником в налоговой инспекции 👮♂️ С детства мне очень нравилась математика, поэтому мечтал работать с цифрами.
Готовили из нас больше управленцев, чем налоговиков. А дисциплины, связанные с управлением, не так логичны и последовательны как математика. И тут на третьем курсе у нас начался бухучет, благодаря которому, я начал понимать процессы, происходящие в компании. Я понял, что именно учет – это язык бизнеса, который поставляет информацию, необходимую для принятия управленческих решений.
Я не собирался становиться бухгалтером, но так сложилось, что именно в бухучете я лучше всего за годы своего обучения в университете поднаторел. Благодаря этому, в очень юном возрасте я получил кресло заместителя главного бухгалтера одного из челябинских заводов 🏭, на котором новый собственник полностью разогнал старую бухгалтерию и набрал новую. Простым бухгалтером я не проработал ни дня. Мои бухгалтеры посмеивались над тем, что я в силу отсутствия опыта не знаю многих нюансов: как правильно оформить первичку, в какую колонку разнести какие цифры и все такое прочее. Но в мои задачи это и не входило: мне, в первую очередь, нужно было отладить прозрачный процесс учета производственных затрат и калькулирования себестоимости, чтобы собственник понял куда деваются деньги, которые он вкладывает в завод. И это у нашей команды получилось ✌️
На заводе все шло хорошо, я подрос до начальника планово-экономического отдела. Но после того, как процесс отладился, мне стало скучно, и я поддался еще одной моде – решил стать кандидатом наук. Мне казалось, что на визитке три заветные буквы к.э.н. будут хорошо смотреться. Совмещать аспирантуру с работой не получалось, и я решил уволиться с завода – тогда думал, что это временное решение.
Кандидатскую я защитил в 2007 году, после чего начал строить академическую карьеру. Одно время даже побыл заведующим кафедрой – самым молодым в вузе на момент назначения. Но через какое-то время понял, что это не мое и с головой ушел в науку. Зарабатывать в вузе в начале 2010-х было можно весьма неплохо, к тому же я никогда не бросал консалтинговые проекты – они тоже меня подкармливали. Сначала цель виделась простая – стать доктором наук и основать свою научную школу. Позже она трансформировалась в более дерзкую – стать самым известным российским ученым от бухгалтерии. Для того, чтобы не жить в дороге впроголодь, я устроился советником генерального в большую аудиторскую фирму. И это решение предопределило новый поворот карьеры 📈
Советник – это работа мечты 🎈Твоя основная задача – безудержный креатив. За последствия решения руководства ты не отвечаешь. И мне это очень нравилось. Но, спустя два года, меня настолько захватила идея создания в грязном промышленном Челябинске бэк-офиса для московских компаний, что на предложение перейти от советов к действиям я довольно быстро согласился. Теперь большую часть времени занимает руководство аутсорсинговым проектом. Но и преподавать я не бросил, а ТГ-канал – отдушина, которая позволяет расширить круг тех, с кем я делюсь своими знаниями 👨👩👧👦
Спасибо, что вы со мной! Буду продолжать писать и надеяться, что это приносит пользу! А лучшим подарком мне станет увеличение числа подписчиков. Если вы порекомендуете канал «Переводчик с бухгалтерского» своим знакомым – я буду абсолютно счастлив!
👍 с днем рождения, держи подарок - порекомендовал канал знакомым
😎 давай к бухучету вернемся, не надо о себе писать
Анализируй это: рентабельность продаж
Как поет «Калинов мост»: «Праздники прошли, нас догнали будни» 😫 А это значит, что пора продолжить серию постов о том, как путем нехитрых расчетов использовать бухгалтерскую отчетность для принятия решений в бизнесе 🎊 Месяц назад я разбирал как принимать инвестиционные решения на основе расчета рентабельности собственного капитала. Сегодня очередь ее самой известной сестры – рентабельности продаж (Return on Sales, ROS). Она показывает сколько копеек чистой прибыли приходится на 1 рубль поступившей выручки.
🤷♂️ Зачем мне считать ROS?
Показатель рентабельности продаж помогает собственнику компании ответить на вопросы:
👉 Какую часть поступившей выручки можно «вынуть» из бизнеса?
👉 Насколько моя компания эффективнее конкурентов?
ROS задает верхнюю планку возможных к выведению в карман собственника денег, поступивших на расчетные счета и в кассу компании. Для этого она умножается на выручку от продаж, которые планируются в текущем году. Забирать близкие, а уж тем более превышающие этот порог суммы – прямой путь к кассовым разрывам и банкротству. Стоит помнить, что с выведенных денег компания удержит налог на доходы физических лиц (если вы не ИП): на руки вы получите на 13% меньше.
Пример: В прошлом году ROS вашей компании – 30%. В этом году вы уже набрали заказов на 10 млн. руб. А в салоне BMW как раз новая «пятерка» в правильной комплектации за 4 млн. руб. ждет хозяина. Стоит ли взять эти деньги из кассы и отнести в автосалон? Правильный ответ – нет. Максимум можно вывести 3 млн. руб. (10 млн. руб. * 30%), из которых на руки останется 2 млн. 610 тыс. руб. Купите лучше «трешку» за 2 млн. руб. – ее вы можете себе позволить 🚘
❗️Также ROS позволяет сравнивать эффективность своей деятельности с конкурентами. Эффективнее работает не тот, у кого выше прибыль, а тот, у кого выше ROS.
Пример: Прибыль вашей компании – 10 млн. руб. Прибыль конкурента – 5 млн. руб. При этом ROS вашей компании – 30%, а ROS конкурента – 45%. Это означает, что конкурент с каждого рубля выручки зарабатывает в 1,5 раза больше, чем вы, а бОльшая прибыль у вас только из-за того, что вы продаете больше товара. Это сигнал задуматься как увеличить эффективность своей работы и снизить издержки.
🧮 Как считать?
ROS=(Чистая прибыль за год)/(Выручка за год)*100%
📑 Где взять исходные данные?
В годовой бухгалтерской отчетности компании. Чистая прибыль и выручка берутся из отчета о финансовых результатах (строки 2400 и 2110 соответственно). Если вы индивидуальный предприниматель или если у вас нет нормальной бухгалтерской отчетности, попробуйте рассчитать ROS на основе книги учета доходов и расходов. За чистую прибыль примите разницу между доходами и расходами минус уплаченные налоги, а за выручку - доходы. К сожалению, такой расчет будет очень приблизительным, для корректного определения ROS нужны бухгалтерские данные. Как и в случае с ROE это связано с тем, что сумма поступивших в компанию денег вовсе не обязательно есть ее доходы, а сумма выплат – расходы.
#анализируйэто
👍 наконец-то снова анализ, давай его почаще
🎓 хочу дальше бухгалтерские термины разбирать
😎 налоговую оптимизацию с прошлого года жду
Как поет «Калинов мост»: «Праздники прошли, нас догнали будни» 😫 А это значит, что пора продолжить серию постов о том, как путем нехитрых расчетов использовать бухгалтерскую отчетность для принятия решений в бизнесе 🎊 Месяц назад я разбирал как принимать инвестиционные решения на основе расчета рентабельности собственного капитала. Сегодня очередь ее самой известной сестры – рентабельности продаж (Return on Sales, ROS). Она показывает сколько копеек чистой прибыли приходится на 1 рубль поступившей выручки.
🤷♂️ Зачем мне считать ROS?
Показатель рентабельности продаж помогает собственнику компании ответить на вопросы:
👉 Какую часть поступившей выручки можно «вынуть» из бизнеса?
👉 Насколько моя компания эффективнее конкурентов?
ROS задает верхнюю планку возможных к выведению в карман собственника денег, поступивших на расчетные счета и в кассу компании. Для этого она умножается на выручку от продаж, которые планируются в текущем году. Забирать близкие, а уж тем более превышающие этот порог суммы – прямой путь к кассовым разрывам и банкротству. Стоит помнить, что с выведенных денег компания удержит налог на доходы физических лиц (если вы не ИП): на руки вы получите на 13% меньше.
Пример: В прошлом году ROS вашей компании – 30%. В этом году вы уже набрали заказов на 10 млн. руб. А в салоне BMW как раз новая «пятерка» в правильной комплектации за 4 млн. руб. ждет хозяина. Стоит ли взять эти деньги из кассы и отнести в автосалон? Правильный ответ – нет. Максимум можно вывести 3 млн. руб. (10 млн. руб. * 30%), из которых на руки останется 2 млн. 610 тыс. руб. Купите лучше «трешку» за 2 млн. руб. – ее вы можете себе позволить 🚘
❗️Также ROS позволяет сравнивать эффективность своей деятельности с конкурентами. Эффективнее работает не тот, у кого выше прибыль, а тот, у кого выше ROS.
Пример: Прибыль вашей компании – 10 млн. руб. Прибыль конкурента – 5 млн. руб. При этом ROS вашей компании – 30%, а ROS конкурента – 45%. Это означает, что конкурент с каждого рубля выручки зарабатывает в 1,5 раза больше, чем вы, а бОльшая прибыль у вас только из-за того, что вы продаете больше товара. Это сигнал задуматься как увеличить эффективность своей работы и снизить издержки.
🧮 Как считать?
ROS=(Чистая прибыль за год)/(Выручка за год)*100%
📑 Где взять исходные данные?
В годовой бухгалтерской отчетности компании. Чистая прибыль и выручка берутся из отчета о финансовых результатах (строки 2400 и 2110 соответственно). Если вы индивидуальный предприниматель или если у вас нет нормальной бухгалтерской отчетности, попробуйте рассчитать ROS на основе книги учета доходов и расходов. За чистую прибыль примите разницу между доходами и расходами минус уплаченные налоги, а за выручку - доходы. К сожалению, такой расчет будет очень приблизительным, для корректного определения ROS нужны бухгалтерские данные. Как и в случае с ROE это связано с тем, что сумма поступивших в компанию денег вовсе не обязательно есть ее доходы, а сумма выплат – расходы.
#анализируйэто
👍 наконец-то снова анализ, давай его почаще
🎓 хочу дальше бухгалтерские термины разбирать
😎 налоговую оптимизацию с прошлого года жду
Словарик: вложения во внеоборотные активы
Вижу, что заждались продолжения темы законной налоговой оптимизации, но это точно не воскресный разговор. Для воскресенья припас небольшой кусочек бухгалтерского ликбеза 🎓
Вложения во внеоборотные активы (ВВОА) - это будущие основные средства и нематериальные активы. По ним уже понесены какие-то затраты, например:
👉 начислена зарплата сотрудникам, создающим объект
👉 использованы материалы
👉 работала техника
👉 выполнены работы силами подрядчиков
При этом использовать по назначению такие объекты еще нельзя. Для ввода в эксплуатацию с ними еще предстоит что-то сделать и понести дополнительные затраты.
Пример:
Вы планируете построить здание для нового цеха. Пока успели только пригнать экскаватор и вырыть котлован под фундамент. Котлован – это ВВОА. Его стоимость складывается из зарплаты экскаваторщика, амортизации экскаватора и стоимости солярки, которую он выпил. Когда здание будет достроено, оно станет основным средством.
На Западе от выделения ВВОА в отдельный объект учета отказались. Основные средства и нематериальные активы сразу становятся сами собой, минуя эту промежуточную стадию. Россия пошла особым путем. Первоначальный вариант проекта Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ "Основные средства" Минфин отверг. Одной из причин было отсутствие такого разделения. Разработчикам пришлось учесть мнение регулятора, и в скором будущем учет ВВОА будет регулироваться отдельным ФСБУ "Незавершенные капитальные вложения". Этот стандарт уже рекомендован к утверждению. Кстати, я был одним из разработчиков 😉
#словарик
👍 доступно объяснил - продолжай в том же духе
🙄 ничего не понимаю - проще будь
Вижу, что заждались продолжения темы законной налоговой оптимизации, но это точно не воскресный разговор. Для воскресенья припас небольшой кусочек бухгалтерского ликбеза 🎓
Вложения во внеоборотные активы (ВВОА) - это будущие основные средства и нематериальные активы. По ним уже понесены какие-то затраты, например:
👉 начислена зарплата сотрудникам, создающим объект
👉 использованы материалы
👉 работала техника
👉 выполнены работы силами подрядчиков
При этом использовать по назначению такие объекты еще нельзя. Для ввода в эксплуатацию с ними еще предстоит что-то сделать и понести дополнительные затраты.
Пример:
Вы планируете построить здание для нового цеха. Пока успели только пригнать экскаватор и вырыть котлован под фундамент. Котлован – это ВВОА. Его стоимость складывается из зарплаты экскаваторщика, амортизации экскаватора и стоимости солярки, которую он выпил. Когда здание будет достроено, оно станет основным средством.
На Западе от выделения ВВОА в отдельный объект учета отказались. Основные средства и нематериальные активы сразу становятся сами собой, минуя эту промежуточную стадию. Россия пошла особым путем. Первоначальный вариант проекта Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ "Основные средства" Минфин отверг. Одной из причин было отсутствие такого разделения. Разработчикам пришлось учесть мнение регулятора, и в скором будущем учет ВВОА будет регулироваться отдельным ФСБУ "Незавершенные капитальные вложения". Этот стандарт уже рекомендован к утверждению. Кстати, я был одним из разработчиков 😉
#словарик
👍 доступно объяснил - продолжай в том же духе
🙄 ничего не понимаю - проще будь
Законная оптимизация налогов: резерв на оплату отпусков
Возвращаемся к теме налоговой #оптимизация через создание резервов. В прошлый раз больше всего голосов набрал резерв на оплату отпусков – с него и начнем.
Немного об отпускных. Если у вас есть сотрудники, то Трудовой кодекс обязывает ежегодно предоставлять им оплачиваемый отпуск не менее 28 календарных дней ✈️ С точки зрения работодателя, отпускные – такой же расход, как и зарплата. Только работник в это время валяется на пляже или мчится на горных лыжах, а не дает стране угля. По умолчанию отпускные включаются в расходы в том месяце, в котором работник идет в отпуск.
Теперь о резерве на оплату отпусков, предусмотренном статьей 324.1 НК РФ. Прежде всего вас не должно обманывать название. Как и все остальные налоговые резервы, он создается не для того, чтобы отложить деньги на оплату чего-либо. Его задача – признать расходы по предстоящей выплате отпускных раньше, чем возникнет обязанность этой выплаты. Благодаря этому, вы уменьшаете налог на прибыль, начиная с января 📉 Даже если при этом в отпуск еще ни один сотрудник не пошел. Это главное, что нужно знать – дальше пойдут детали для самых дотошных 🧐
Как это работает?
В начале года вы оцениваете сколько денег будет потрачено за год на оплату отпусков. Затем считаете предполагаемые расходы на оплату труда (зарплата, премии, надбавки и т.п.). Первую сумму делите на вторую – получаете процент ежемесячных отчислений в резерв. Его каждый месяц умножаете на фактически начисленные расходы на оплату труда. Это и будут отчисления в резерв, которые уменьшат налогооблагаемую прибыль.
Ко всем показателям в расчетах нужно добавлять суммы обязательных социальных отчислений с них (пенсионное, социальное и медицинское страхование + страхование от несчастных случаев и профзаболеваний). Также нужно установить предельную сумму отчислений в резерв. Обычно это произведение процента ежемесячных отчислений на предполагаемые расходы на оплату труда за год. Но лучше брать сумму побольше, чтобы отчисления в резерв гарантированно не прекратились до конца года – НК порядок расчета этой величины не регламентирует.
Пример 1:
У ООО есть единственный работник – директор с зарплатой 100 000 руб. в месяц. Обязательные социальные отчисления составляют 30,2%. Чтобы не усложнять расчет, предполагаемые отпускные составят также 100 000 руб. Социальные отчисления с них – 30200 руб. Предполагаемые годовые расходы на оплату труда составят 1 200 000 руб. (100 000 руб. / мес. * 12 мес.). Социальные отчисления с них – 362 400 руб. (30 200 руб./мес. * 12 мес.). Итого на оплату труда планируется потратить 1 562 400 руб.
Процент отчислений в резерв = 130 200 руб. / 1 562 400 руб. * 100% = 8%.
Начиная с января, ежемесячно в резерв будет отчисляться 10 416 руб. (8% * 130 200 руб.).
Что будет с налогом потом?
Когда сотрудник идет в отпуск, отпускные начисляются только за счет резерва. Это означает, что расходов по оплате отпусков в этом месяце не будет – они уже были признаны раньше. В конце года проводится инвентаризация резерва. Если он больше фактически начисленных отпускных, превышение включается в доходы. Если меньше – в расходы.
Пример 2:
Директор из предыдущего примера хотел пойти в отпуск в декабре, но что-то пошло не так. Отпуск пришлось отложить до января следующего года. За год в резерв начислили 124 992 руб. (10 416 руб./мес. * 12 мес.). Так как фактически отпускные не начислялись, 31 декабря эта сумма включается в состав доходов и увеличивает налогооблагаемую прибыль.
Что нужно для создания резерва?
Резерв – дело добровольное. Если решили его создавать – закрепите решение в учетной политике. Тетя Маша традиционно будет против: дополнительные расчеты, ПБУ 18/02 и вот это вот все 🧟♂️ Как обычно, если попробуете это сделать – пишите в комментариях отмазки главбуха. Подскажу как на них отвечать.
Осталось два резерва. В прошлый раз они набрали примерно равное число голосов. Какой хотите первым рассмотреть?
🏗 на ремонт основных средств
🛠 на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
🙄 в этот раз слишком сложно, давай к бухгалтерии вернемся
Возвращаемся к теме налоговой #оптимизация через создание резервов. В прошлый раз больше всего голосов набрал резерв на оплату отпусков – с него и начнем.
Немного об отпускных. Если у вас есть сотрудники, то Трудовой кодекс обязывает ежегодно предоставлять им оплачиваемый отпуск не менее 28 календарных дней ✈️ С точки зрения работодателя, отпускные – такой же расход, как и зарплата. Только работник в это время валяется на пляже или мчится на горных лыжах, а не дает стране угля. По умолчанию отпускные включаются в расходы в том месяце, в котором работник идет в отпуск.
Теперь о резерве на оплату отпусков, предусмотренном статьей 324.1 НК РФ. Прежде всего вас не должно обманывать название. Как и все остальные налоговые резервы, он создается не для того, чтобы отложить деньги на оплату чего-либо. Его задача – признать расходы по предстоящей выплате отпускных раньше, чем возникнет обязанность этой выплаты. Благодаря этому, вы уменьшаете налог на прибыль, начиная с января 📉 Даже если при этом в отпуск еще ни один сотрудник не пошел. Это главное, что нужно знать – дальше пойдут детали для самых дотошных 🧐
Как это работает?
В начале года вы оцениваете сколько денег будет потрачено за год на оплату отпусков. Затем считаете предполагаемые расходы на оплату труда (зарплата, премии, надбавки и т.п.). Первую сумму делите на вторую – получаете процент ежемесячных отчислений в резерв. Его каждый месяц умножаете на фактически начисленные расходы на оплату труда. Это и будут отчисления в резерв, которые уменьшат налогооблагаемую прибыль.
Ко всем показателям в расчетах нужно добавлять суммы обязательных социальных отчислений с них (пенсионное, социальное и медицинское страхование + страхование от несчастных случаев и профзаболеваний). Также нужно установить предельную сумму отчислений в резерв. Обычно это произведение процента ежемесячных отчислений на предполагаемые расходы на оплату труда за год. Но лучше брать сумму побольше, чтобы отчисления в резерв гарантированно не прекратились до конца года – НК порядок расчета этой величины не регламентирует.
Пример 1:
У ООО есть единственный работник – директор с зарплатой 100 000 руб. в месяц. Обязательные социальные отчисления составляют 30,2%. Чтобы не усложнять расчет, предполагаемые отпускные составят также 100 000 руб. Социальные отчисления с них – 30200 руб. Предполагаемые годовые расходы на оплату труда составят 1 200 000 руб. (100 000 руб. / мес. * 12 мес.). Социальные отчисления с них – 362 400 руб. (30 200 руб./мес. * 12 мес.). Итого на оплату труда планируется потратить 1 562 400 руб.
Процент отчислений в резерв = 130 200 руб. / 1 562 400 руб. * 100% = 8%.
Начиная с января, ежемесячно в резерв будет отчисляться 10 416 руб. (8% * 130 200 руб.).
Что будет с налогом потом?
Когда сотрудник идет в отпуск, отпускные начисляются только за счет резерва. Это означает, что расходов по оплате отпусков в этом месяце не будет – они уже были признаны раньше. В конце года проводится инвентаризация резерва. Если он больше фактически начисленных отпускных, превышение включается в доходы. Если меньше – в расходы.
Пример 2:
Директор из предыдущего примера хотел пойти в отпуск в декабре, но что-то пошло не так. Отпуск пришлось отложить до января следующего года. За год в резерв начислили 124 992 руб. (10 416 руб./мес. * 12 мес.). Так как фактически отпускные не начислялись, 31 декабря эта сумма включается в состав доходов и увеличивает налогооблагаемую прибыль.
Что нужно для создания резерва?
Резерв – дело добровольное. Если решили его создавать – закрепите решение в учетной политике. Тетя Маша традиционно будет против: дополнительные расчеты, ПБУ 18/02 и вот это вот все 🧟♂️ Как обычно, если попробуете это сделать – пишите в комментариях отмазки главбуха. Подскажу как на них отвечать.
Осталось два резерва. В прошлый раз они набрали примерно равное число голосов. Какой хотите первым рассмотреть?
🏗 на ремонт основных средств
🛠 на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
🙄 в этот раз слишком сложно, давай к бухгалтерии вернемся
Реформа бухучета: итоги-2018
Подвел итоги реформирования российского бухучета в ушедшем году для главной бухгалтерской "песочницы" страны - сайта Клерк.ру. Если есть интерес к подробному чтению довольно скучной и предельно конкретной статьи - вот она. Вкратце: прежде вялотекущая реформа серьезно ускорилась. Принят первый федеральный стандарт бухгалтерского учета (ФСБУ) нового поколения. Еще четыре рекомендованы к утверждению Минфином России. Как обычно, не хочу никого запугивать, но 2020 г. обещает стать богатым на новые стандарты. Поэтому бухгалтерам лучше готовить сани летом, и прочитать хотя бы те проекты ФСБУ, которые уже рекомендованы к утверждению. Там много новаций, которые потребуют времени на осмысление. Собственникам бизнеса и директорам же советую смириться с мыслью, что в обучение бухгалтеров придется вкладывать деньги. Новые стандарты гораздо сложнее существующих. Если они не будут учиться, проблемы возникнут у вас.
#реформа
👍 интересно, прочитал всю статью
😎 интересно, но мне из тизера все понятно
🤢 скучная бухгалтерская хрень
Подвел итоги реформирования российского бухучета в ушедшем году для главной бухгалтерской "песочницы" страны - сайта Клерк.ру. Если есть интерес к подробному чтению довольно скучной и предельно конкретной статьи - вот она. Вкратце: прежде вялотекущая реформа серьезно ускорилась. Принят первый федеральный стандарт бухгалтерского учета (ФСБУ) нового поколения. Еще четыре рекомендованы к утверждению Минфином России. Как обычно, не хочу никого запугивать, но 2020 г. обещает стать богатым на новые стандарты. Поэтому бухгалтерам лучше готовить сани летом, и прочитать хотя бы те проекты ФСБУ, которые уже рекомендованы к утверждению. Там много новаций, которые потребуют времени на осмысление. Собственникам бизнеса и директорам же советую смириться с мыслью, что в обучение бухгалтеров придется вкладывать деньги. Новые стандарты гораздо сложнее существующих. Если они не будут учиться, проблемы возникнут у вас.
#реформа
👍 интересно, прочитал всю статью
😎 интересно, но мне из тизера все понятно
🤢 скучная бухгалтерская хрень
Клерк
Что бухгалтерам надо знать про скорую реформу бухучета
Лучше готовить сани летом, и прочитать хотя бы те проекты ФСБУ, которые уже рекомендованы к утверждению Минфином. Там много новаций, которые потребуют времени на осмысление.
Опросик решил замутить на выходных 📊
Выберете с каким словосочетанием у вас ассоциируется бухгалтерия 🧮 А я завтра расскажу что оно означает применительно к учету 😉
⚖️ баланс и отчетность
🎭 дебет и кредит
🌗 сальдо и бульдо
🍩 чай и печеньки
Выберете с каким словосочетанием у вас ассоциируется бухгалтерия 🧮 А я завтра расскажу что оно означает применительно к учету 😉
⚖️ баланс и отчетность
🎭 дебет и кредит
🌗 сальдо и бульдо
🍩 чай и печеньки
Дебет и кредит
По итогам вчерашнего опроса победила пара дебет/кредит. В принципе, ожидаемо. Эти ребята – Инь и Янь бухгалтерии ☯️ Они, как и многие другие бухгалтерские термины, пришли из роддома современного учета – Италии. Именно там в 1494 г. был издан первый известный учебник по бухучету –«Трактат о счетах и записях» Луки Пачоли. А за сотню лет до того итальянские бухгалтеры уже активно применяли описанные в нем приемы, на что последние несколько лет мировому ученому сообществу открывает глаза замечательный российский историк бухучета Михаил Исаакович Кутер. Он, кстати, сегодня отмечает 74-й день рождения – поздравляю, профессор! 🎉
В итальянский язык, в свою очередь, дЕбет и крЕдит (не путать с кредИтом) попали из латинского. Debet – на латыни означает «он должен» (нам денег). Credit – «он верит» (нам в долг). Отсюда и современные бухгалтерские термины «дебиторская задолженность» (должны нам) и кредиторская задолженность (должны мы). Соответственно, дебитор – это наш должник, а кредитор – тот, кому должны мы. Но современные термины «дебет» и «кредит» описывают не только долги. Со времен Луки Пачоли они прошли путь до универсальных бухгалтерских категорий, при помощи которых описываются любые события жизни компании, которые можно измерить деньгами 💵
В современной бухгалтерии для учета отдельных видов активов, обязательств, капитала, доходов и расходов используются счета. Например, выше в канале я рассказывал о том, что такое основные средства и нематериальные активы. Так вот основные средства учитываются на одном счете, нематериальные активы на другом, прибыли на третьем и т.д. На счет записывается денежная оценка имеющегося у компании объекта. Например, если у вас есть офисное здание 🏢, которое стоит 50 млн. руб., то на счете «Основные средства» будет 50 млн. руб.
Графически счет можно представить как вот такую двухстороннюю таблицу.
Дебет Кредит
_____________________________________________________________________
Сумма | Сумма
|
|
Ее называют «Т-счет» или «самолетик» за характерную форму. Суммы, отражаемые по стороне счета, увеличивают, либо уменьшают стоимость учитываемого на нем объекта. Дебетом называется левая сторона счета, в зависимости от вида счета записи по ней могут означать увеличение или уменьшение стоимости объекта. Кредитом – правая сторона с зеркальным функционалом. Любая операция в бухучете отражается по дебету одного и кредиту другого счета. Это следствие так называемого капитального уравнения, которое, в свою очередь, является следствием закона сохранения энергии 🎓
Наверняка пока мои объяснения дебета и кредита больше запутали вас, чем прояснили ситуацию 👀 Но это только пока. Мы же в школе не пытались изучать тригонометрию до арифметики. О самих счетах я буду рассказывать отдельно – после того, как закончу объяснять какие объекты отражаются в учете. Там и вернемся к этим понятиям, но уже на другом уровне владения бухучетом. Пока достаточно запомнить просто тезис: дебет – слева, кредит – справа.
#словарик
👍 доступно объяснил - продолжай в том же духе
🙄 ничего не понимаю - проще будь
По итогам вчерашнего опроса победила пара дебет/кредит. В принципе, ожидаемо. Эти ребята – Инь и Янь бухгалтерии ☯️ Они, как и многие другие бухгалтерские термины, пришли из роддома современного учета – Италии. Именно там в 1494 г. был издан первый известный учебник по бухучету –«Трактат о счетах и записях» Луки Пачоли. А за сотню лет до того итальянские бухгалтеры уже активно применяли описанные в нем приемы, на что последние несколько лет мировому ученому сообществу открывает глаза замечательный российский историк бухучета Михаил Исаакович Кутер. Он, кстати, сегодня отмечает 74-й день рождения – поздравляю, профессор! 🎉
В итальянский язык, в свою очередь, дЕбет и крЕдит (не путать с кредИтом) попали из латинского. Debet – на латыни означает «он должен» (нам денег). Credit – «он верит» (нам в долг). Отсюда и современные бухгалтерские термины «дебиторская задолженность» (должны нам) и кредиторская задолженность (должны мы). Соответственно, дебитор – это наш должник, а кредитор – тот, кому должны мы. Но современные термины «дебет» и «кредит» описывают не только долги. Со времен Луки Пачоли они прошли путь до универсальных бухгалтерских категорий, при помощи которых описываются любые события жизни компании, которые можно измерить деньгами 💵
В современной бухгалтерии для учета отдельных видов активов, обязательств, капитала, доходов и расходов используются счета. Например, выше в канале я рассказывал о том, что такое основные средства и нематериальные активы. Так вот основные средства учитываются на одном счете, нематериальные активы на другом, прибыли на третьем и т.д. На счет записывается денежная оценка имеющегося у компании объекта. Например, если у вас есть офисное здание 🏢, которое стоит 50 млн. руб., то на счете «Основные средства» будет 50 млн. руб.
Графически счет можно представить как вот такую двухстороннюю таблицу.
Дебет Кредит
_____________________________________________________________________
Сумма | Сумма
|
|
Ее называют «Т-счет» или «самолетик» за характерную форму. Суммы, отражаемые по стороне счета, увеличивают, либо уменьшают стоимость учитываемого на нем объекта. Дебетом называется левая сторона счета, в зависимости от вида счета записи по ней могут означать увеличение или уменьшение стоимости объекта. Кредитом – правая сторона с зеркальным функционалом. Любая операция в бухучете отражается по дебету одного и кредиту другого счета. Это следствие так называемого капитального уравнения, которое, в свою очередь, является следствием закона сохранения энергии 🎓
Наверняка пока мои объяснения дебета и кредита больше запутали вас, чем прояснили ситуацию 👀 Но это только пока. Мы же в школе не пытались изучать тригонометрию до арифметики. О самих счетах я буду рассказывать отдельно – после того, как закончу объяснять какие объекты отражаются в учете. Там и вернемся к этим понятиям, но уже на другом уровне владения бухучетом. Пока достаточно запомнить просто тезис: дебет – слева, кредит – справа.
#словарик
👍 доступно объяснил - продолжай в том же духе
🙄 ничего не понимаю - проще будь
Анализируй это: рентабельность затрат
Рентабельность затрат (Return on Cost of Sales, ROCS) – коэффициент, показывающий сколько копеек прибыли от продаж приходится на 1 рубль затрат на производство и продажу продукции, товаров, работ или услуг.
🤷♂️ Зачем мне считать ROCS?
Показатель рентабельности затрат помогает собственнику компании ответить на два вопроса:
👉 Сколько я заработаю, изготовив определенный объем продукции?
👉 Вероятен ли риск повышенного внимания налоговых органов к моей компании?
ROCS позволяет планировать величину прибыли от продаж при заданной величине затрат. С его помощью можно решать и обратную задачу: планировать величину затрат для получения желаемой прибыли от продаж.
Пример: ROCS вашей компании – 5%. В текущем году вы планируете вложить в производство и продажи 10 млн. руб. Это означает, что вы можете рассчитывать на 500 тыс. руб. (10 млн. руб. * 5%) прибыли от продаж. Но вы хотите получить не меньше 1 млн. руб. Тогда у вас два пути:
💡вложить в производство и продажи 20 млн. руб. (1 млн. руб. / 5%);
💡добиться снижения затрат на производство и продажи вдвое, чтобы ROCS увеличился до 10%.
Также ROCS помогает прогнозировать риск проведения налоговой проверки. Приказом ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» установлены критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Если компания соответствует любому из этих 12 критериев, налоговики заинтересуются ей. Одним из них является значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики. Под рентабельностью налоговики понимают две ее разновидности: ROCS и ROA – рентабельность активов. Посмотреть среднеотраслевые уровни ROCS можно на сайте ФНС России. Чтобы чувствовать себя в безопасности, необходимо поддерживать ROCS выше этих величин.
Пример: Вы занимаетесь оптовой торговлей. ROCS вашей компании – 5%. Среднеотраслевая величина составляет 7,3%. Это значит, что компания в зоне риска. Обычно в таких случаях налоговики обращаются с запросом пояснить причину отклонения. Если объяснения их не удовлетворят, ждите налоговую проверку.
🧮 Как считать?
ROCS=(Прибыль от продаж за год)/(Себестоимость за год+Коммерческие расходы за год+Управленческие расходы за год)*100%
📑 Где взять исходные данные?
В годовой бухгалтерской отчетности компании. Необходимая информация содержится в отчете о финансовых результатах. Прибыль от продаж – строка 2200. Себестоимость – строка 2120. Коммерческие расходы – строка 2210. Управленческие расходы – строка 2220. Если вы индивидуальный предприниматель или если у вас нет нормальной бухгалтерской отчетности, попробуйте рассчитать сумму в знаменателе по данным книги учета доходов и расходов как все расходы минус выплаты процентов по кредитам. Сумму в числителе – как доходы минус сумму в знаменателе. К сожалению, такой расчет будет очень приблизительным, для корректного определения ROCS нужны бухгалтерские данные. Как и в случае с другими показателями рентабельности это связано с тем, что сумма поступивших в компанию денег вовсе не обязательно есть ее доходы, а сумма выплат – расходы. Кроме того, помимо выплат по кредитам, у вас могут быть другие доходы и расходы, не относящиеся к производству и продажам.
#анализируйэто
👍 доступно объяснил - продолжай в том же духе
🙄 ничего не понимаю - проще будь
Рентабельность затрат (Return on Cost of Sales, ROCS) – коэффициент, показывающий сколько копеек прибыли от продаж приходится на 1 рубль затрат на производство и продажу продукции, товаров, работ или услуг.
🤷♂️ Зачем мне считать ROCS?
Показатель рентабельности затрат помогает собственнику компании ответить на два вопроса:
👉 Сколько я заработаю, изготовив определенный объем продукции?
👉 Вероятен ли риск повышенного внимания налоговых органов к моей компании?
ROCS позволяет планировать величину прибыли от продаж при заданной величине затрат. С его помощью можно решать и обратную задачу: планировать величину затрат для получения желаемой прибыли от продаж.
Пример: ROCS вашей компании – 5%. В текущем году вы планируете вложить в производство и продажи 10 млн. руб. Это означает, что вы можете рассчитывать на 500 тыс. руб. (10 млн. руб. * 5%) прибыли от продаж. Но вы хотите получить не меньше 1 млн. руб. Тогда у вас два пути:
💡вложить в производство и продажи 20 млн. руб. (1 млн. руб. / 5%);
💡добиться снижения затрат на производство и продажи вдвое, чтобы ROCS увеличился до 10%.
Также ROCS помогает прогнозировать риск проведения налоговой проверки. Приказом ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» установлены критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Если компания соответствует любому из этих 12 критериев, налоговики заинтересуются ей. Одним из них является значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики. Под рентабельностью налоговики понимают две ее разновидности: ROCS и ROA – рентабельность активов. Посмотреть среднеотраслевые уровни ROCS можно на сайте ФНС России. Чтобы чувствовать себя в безопасности, необходимо поддерживать ROCS выше этих величин.
Пример: Вы занимаетесь оптовой торговлей. ROCS вашей компании – 5%. Среднеотраслевая величина составляет 7,3%. Это значит, что компания в зоне риска. Обычно в таких случаях налоговики обращаются с запросом пояснить причину отклонения. Если объяснения их не удовлетворят, ждите налоговую проверку.
🧮 Как считать?
ROCS=(Прибыль от продаж за год)/(Себестоимость за год+Коммерческие расходы за год+Управленческие расходы за год)*100%
📑 Где взять исходные данные?
В годовой бухгалтерской отчетности компании. Необходимая информация содержится в отчете о финансовых результатах. Прибыль от продаж – строка 2200. Себестоимость – строка 2120. Коммерческие расходы – строка 2210. Управленческие расходы – строка 2220. Если вы индивидуальный предприниматель или если у вас нет нормальной бухгалтерской отчетности, попробуйте рассчитать сумму в знаменателе по данным книги учета доходов и расходов как все расходы минус выплаты процентов по кредитам. Сумму в числителе – как доходы минус сумму в знаменателе. К сожалению, такой расчет будет очень приблизительным, для корректного определения ROCS нужны бухгалтерские данные. Как и в случае с другими показателями рентабельности это связано с тем, что сумма поступивших в компанию денег вовсе не обязательно есть ее доходы, а сумма выплат – расходы. Кроме того, помимо выплат по кредитам, у вас могут быть другие доходы и расходы, не относящиеся к производству и продажам.
#анализируйэто
👍 доступно объяснил - продолжай в том же духе
🙄 ничего не понимаю - проще будь
Законная оптимизация налогов: резерв на ремонт основных средств
Продолжаем тему оптимизации налога на прибыль через создание резервов. Из двух оставшихся больше голосов набрал резерв на ремонт основных средств – сегодня его очередь.
Немного о налогообложении расходов на ремонт основных средств 🏗 Выше в канале я рассказывал когда здания, сооружения, машины, оборудование и другие подобные объекты считаются основными средствами. Налоговый кодекс добавляет еще один критерий: стоимость должна превышать 100 тыс. руб., иначе она сразу списывается на уменьшение налога. Понятно, что дорогостоящие активы с длинным сроком службы иногда требуется ремонтировать. Обычно расходы на ремонт уменьшают налогооблагаемую прибыль в том квартале, в котором ремонт производился. Резерв, предусмотренный статьей 324 НК РФ, позволяет признать расходы на ремонт раньше, чем основное средство начнут ремонтировать. Благодаря этому, вы уменьшаете налог на прибыль, начиная с первого квартала. Даже если при этом никаких ремонтов еще не производилось. Даже если они никогда не будут произведены. В последнем случае придется в конце года увеличить налогооблагаемую прибыль на сумму неиспользованного резерва, но за год неуплаченные деньги успеют принести доход. Это главное, что нужно знать – дальше пойдут технические подробности.
Как это работает?
В начале года вы оцениваете сколько денег будет потрачено за год на ремонт основных средств и составляете смету расходов. Итог сметы – так называемая предельная сумма отчислений в резерв. Есть ограничение: предельная сумма не может превышать среднегодовых фактических расходов на ремонт, рассчитанных за 3 последние года. Затем определяете совокупную стоимость основных средств – сумму первоначальных стоимостей всех основных средств компании (по этим стоимостям основные средства принимались к учету в начале своей карьеры).
Первую сумму делите на вторую – получаете норматив отчислений в резерв. ¼ произведения совокупной стоимости основных средств на норматив ежеквартально будет уменьшать налогооблагаемую прибыль.
Пример 1:
В 2019 г. вы планируете потратить на ремонт основных средств 700 тыс. руб. В 2018 г. на эту цель было потрачено 600 тыс. руб., в 2017 г. – 500 тыс. руб., в 2016 г. – 400 тыс. руб. На начало 2019 г. первоначальная стоимость основных средств вашей компании составляла 10 млн. руб.
Среднегодовые фактические расходы на ремонт составили 500 тыс. руб. (600 тыс. руб. + 500 тыс. руб. + 400 тыс. руб.) / 3). Поэтому предельная сумма отчислений в резерв составит не 700 тыс. руб., а лишь 500 тыс. руб.
Норматив отчислений в резерв = 500 тыс. руб. / 10 млн. руб. * 100% = 5%.
Начиная с 31 марта, ежеквартально в резерв будет отчисляться 125 тыс. руб. (1/4 * 5% * 10 млн. руб.).
Что будет с налогом потом?
Когда ремонт фактически производится, он финансируется только за счет резерва. Это означает, что расходов на ремонт основных средств в этом квартале не будет – они уже были признаны раньше. В конце года проводится инвентаризация резерва. Если он больше фактических расходов на ремонт, превышение включается в доходы. Если меньше – в расходы.
Пример 2:
Вы весь год жадничали (или вам весь год везло) и основные средства не ремонтировались. За год в резерв было отчислено 500 тыс. руб. 31 декабря эта сумма включается в состав доходов и увеличивает налогооблагаемую прибыль.
Что нужно для создания резерва?
Резерв – дело добровольное. Нужно просто принять решение и закрепить его в учетной политике. Как обычно, если попробуете это сделать – пишите в комментариях отмазки главбуха 🧟♀️ Подскажу как на них отвечать.
Резерв на ремонт основных средств можно создавать в большем размере, чем предельная сумма отчислений. Такое разрешено для особо сложных и дорогих видов капитального ремонта, которые длятся больше года. В этом случае расчет отчислений в резерв будет сложнее, но и суммы экономии больше. Рассказать подробнее или перейти к последнему резерву - на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание?
#оптимизация
🧐расскажи подробнее
😎переходи к последнему резерву
Продолжаем тему оптимизации налога на прибыль через создание резервов. Из двух оставшихся больше голосов набрал резерв на ремонт основных средств – сегодня его очередь.
Немного о налогообложении расходов на ремонт основных средств 🏗 Выше в канале я рассказывал когда здания, сооружения, машины, оборудование и другие подобные объекты считаются основными средствами. Налоговый кодекс добавляет еще один критерий: стоимость должна превышать 100 тыс. руб., иначе она сразу списывается на уменьшение налога. Понятно, что дорогостоящие активы с длинным сроком службы иногда требуется ремонтировать. Обычно расходы на ремонт уменьшают налогооблагаемую прибыль в том квартале, в котором ремонт производился. Резерв, предусмотренный статьей 324 НК РФ, позволяет признать расходы на ремонт раньше, чем основное средство начнут ремонтировать. Благодаря этому, вы уменьшаете налог на прибыль, начиная с первого квартала. Даже если при этом никаких ремонтов еще не производилось. Даже если они никогда не будут произведены. В последнем случае придется в конце года увеличить налогооблагаемую прибыль на сумму неиспользованного резерва, но за год неуплаченные деньги успеют принести доход. Это главное, что нужно знать – дальше пойдут технические подробности.
Как это работает?
В начале года вы оцениваете сколько денег будет потрачено за год на ремонт основных средств и составляете смету расходов. Итог сметы – так называемая предельная сумма отчислений в резерв. Есть ограничение: предельная сумма не может превышать среднегодовых фактических расходов на ремонт, рассчитанных за 3 последние года. Затем определяете совокупную стоимость основных средств – сумму первоначальных стоимостей всех основных средств компании (по этим стоимостям основные средства принимались к учету в начале своей карьеры).
Первую сумму делите на вторую – получаете норматив отчислений в резерв. ¼ произведения совокупной стоимости основных средств на норматив ежеквартально будет уменьшать налогооблагаемую прибыль.
Пример 1:
В 2019 г. вы планируете потратить на ремонт основных средств 700 тыс. руб. В 2018 г. на эту цель было потрачено 600 тыс. руб., в 2017 г. – 500 тыс. руб., в 2016 г. – 400 тыс. руб. На начало 2019 г. первоначальная стоимость основных средств вашей компании составляла 10 млн. руб.
Среднегодовые фактические расходы на ремонт составили 500 тыс. руб. (600 тыс. руб. + 500 тыс. руб. + 400 тыс. руб.) / 3). Поэтому предельная сумма отчислений в резерв составит не 700 тыс. руб., а лишь 500 тыс. руб.
Норматив отчислений в резерв = 500 тыс. руб. / 10 млн. руб. * 100% = 5%.
Начиная с 31 марта, ежеквартально в резерв будет отчисляться 125 тыс. руб. (1/4 * 5% * 10 млн. руб.).
Что будет с налогом потом?
Когда ремонт фактически производится, он финансируется только за счет резерва. Это означает, что расходов на ремонт основных средств в этом квартале не будет – они уже были признаны раньше. В конце года проводится инвентаризация резерва. Если он больше фактических расходов на ремонт, превышение включается в доходы. Если меньше – в расходы.
Пример 2:
Вы весь год жадничали (или вам весь год везло) и основные средства не ремонтировались. За год в резерв было отчислено 500 тыс. руб. 31 декабря эта сумма включается в состав доходов и увеличивает налогооблагаемую прибыль.
Что нужно для создания резерва?
Резерв – дело добровольное. Нужно просто принять решение и закрепить его в учетной политике. Как обычно, если попробуете это сделать – пишите в комментариях отмазки главбуха 🧟♀️ Подскажу как на них отвечать.
Резерв на ремонт основных средств можно создавать в большем размере, чем предельная сумма отчислений. Такое разрешено для особо сложных и дорогих видов капитального ремонта, которые длятся больше года. В этом случае расчет отчислений в резерв будет сложнее, но и суммы экономии больше. Рассказать подробнее или перейти к последнему резерву - на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание?
#оптимизация
🧐расскажи подробнее
😎переходи к последнему резерву