🔷🔷🔷 Налоговая затянула c вынесением решения на 895 дней

В отношении Общества была назначена выездная проверка. Посчитав все сроки, установленные на проведение контрольных мероприятий, составление акта и вынесения решения суд установил, что срок вынесения итогового решения по результатам выездной налоговой проверки нарушен налоговым органом на 895 дней, а решение о взыскании - на 925 дней. Суд пришел к выводу, что сроки на принудительное взыскание истекли и удовлетворил все требования Общества.

🟩🟩🟩 Поправки в НК РФ приняли в Государственной Думе. В законопроекте повышение акцизов, уточнение порядка расчета налоговой базы при замещении российских еврооблигаций, увеличение пошлин при регистрации прав в ЕГРН. Также законопроект борется с компаниями, которые выбирают место регистрации в регионе с низким УСН: три следующих налоговых периода компания продолжит платить УСН по старой ставке.

🔷🔷🔷 Общество подтвердило право на учет в расходах убытка в виде стоимости вклада в уставный капитал

Общество оспорило результаты выездной налоговой проверки. Один из эпизодов спора касался правомерности включения в состав внереализационных расходов убытка, возникшего при ликвидации в результате процедуры банкротства дочерней компании.

Суды указали, что Общество включило в состав внереализационных расходов убыток в виде стоимости вклада, внесенного в уставный капитал. Суды указали, что если при распределении имущества ликвидируемого общества размер полученного организацией-участником дохода в виде имущества и (или) имущественных прав меньше ее вклада в уставный капитал, полученный убыток может быть включен в состав расходов для целей налогообложения прибыли.

В рассматриваемом споре расходы были понесены, а имущества при ликвидации Общество не получило, это не лишает Общества права на учет убытка в составе расходов, решил суд.

🟩🟩🟩 Минфин готов отменить налог на материальную выгоду, если инвестор купил акции в ходе IPO дешевле рыночной стоимости

Чтобы участвовавшие в IPO инвесторы не платили НДФЛ на материальную выгоду, в ближайшее время Минфин направит в Банк России официальное предложение по внесению изменений в старый приказ Федеральной службы по финансовым рынкам. При этом вносить поправки в сам НК РФ Минфин не планирует.

🟩🟩🟩 FATF не стала вносить Россию в свои штрафные списки

Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (FATF) не стала включать Россию в свои штрафные списки. Как следует из заявления, группа не нашла для этого объективных причин. При этом FATF сохранила приостановку членства РФ в организации. Тем не менее, группа оставила в силе решение о приостановке членства России, принятое в 2023 году.

🟩🟩🟩 Минэкономразвития еще раз обновило проект постановления об условиях федерального инвестиционного вычета

Ставка по налоговому вычету составит 3% от инвестиций — вместо 6%, которые фигурируют в проекте постановления, опубликованном на портале проектов нормативных правовых актов. При этом расширение списка отраслей, которые смогут воспользоваться льготой так и не произошло. Воспользоваться вычетом, помимо компаний из обрабатывающих производств, смогут организации, занимающиеся добычей полезных ископаемых, обеспечением электроэнергией, гостиницы и общепиты, НИОКР.

🟩🟩🟩 Штраф за непредставление документов, подтверждающих прибыль КИК, возможен только при наличии вины налогоплательщика

Общество привлекли к ответственности за непредставление документов, подтверждающих прибыль (убыток) КИК, зарегистрированной в Украине, в котором у Общества была доля равной 33,33%.

Суд, вставая на сторону Общества напомнил, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае отсутствия вины лица в его совершении. Так, Общество направляло запросы контролируемому лицу с просьбой предоставить соответствующие документы, активно взаимодействовало с Инспекцией по вопросу восстановления отчетности КИК, даже пыталось установить управленческий контроль. Этих обстоятельств хватило судам, чтоб признать отсутствие вины Общества и удовлетворить заявленные требования.

🟩🟩🟩 Минтруд предложил в 1,5 раза поднять квоту на наем иностранцев

В 2025 году квота на привлечение квалифицированных иностранных работников, прибывающих на основании визы, составит 234,9 тыс. человек. Это следует из проекта постановления правительства, разработанного Минтрудом. Для сравнения: в 2024-м потребность в найме визовых мигрантов оценивалась в 1,5 раза ниже и составляла 155,9 тыс. человек, в 2023 году — 124 тыс. человек. Среди причин привлечения иностранной рабочей силы в проекте постановления значатся отсутствие необходимых кадров в регионах и ввод импортного оборудования, нуждающегося в обслуживании и наладке.

🟩🟩🟩 ФНС утвердила форму заявления для перерасчета имущественных налогов

Для перерасчета гражданин должен заполнить заявление, указать в нем свои данные, данные автомобиля или кадастровый номер объекта недвижимости. В заявлении нужно указать основание, по которому требуется перерасчет. Как итог инспекция пришлет уведомление о перерасчете или об отказе.

🟩🟩🟩 Рестораторы против повышения акцизов на пиво

Федерация рестораторов и отельеров попросила Минфин перенести на год повышение акцизов на пиво, которое запланировано на 2025 год. Авторы указывают, что повышение ставки с 26 до 30 рублей за литр в 2025 и доведение ее до 32 рублей в 2027 может негативно сказаться на предпринимательском климате и ударит по индустрии гостеприимства. Пивовары испытывают трудности с сырьем, упаковкой, запчастями для оборудования. Ассоциация напоминает про рост финансовой нагрузки на сектор в связи с введением обязательной маркировки, реестра производителей продукции. Федерация просит отложить повышение акциза на год с последующим поэтапным увеличением в течение двух лет на 4 рубля за литр.

🟩🟩🟩 ФНС утвердила новые формы жалоб и апелляционных жалоб

В новом формате потребуют заполнения большего количества данных. Например, статус лица, которое подает жалобу и выбор кода обжалуемого акта. Новая форма начнет действовать с 2025 года.

🔷🔷🔷 СКЭС ВС РФ пересмотрит еще один спор по теме движимого/недвижимого имущества

В этот раз спор возник вокруг солнечных электростанций. Данные объекты были приняты Обществом к учету как отдельные инвентарные объекты, им присвоен код ОКОФ из раздела «Машины и оборудование», вследствие чего они исключены обществом из расчета налога на имущество организаций за 2021 год.

Суды исходили из того, что спорные объекты в силу физических и эксплуатационных свойств являются неотъемлемой технологической частью солнечных электростанций. Со ссылкой на заключение эксперта установили, что спорные объекты обладают признаками недвижимой и неделимой вещи, участвующей в обороте как единый недвижимый комплекс, по причине чего признали верными выводы налогового органа о занижении обществом налоговой базы по налогу на имущество за 2021 год.

Точку в вопросе поставит СКЭС ВС РФ, а мы будем внимательно следить за развитием практики.

🟩🟩🟩 Бизнес перенесет выплату премий из-за налоговых изменений

С 2025 года для сотрудников, годовой доход которых превышает 2,4 млн, вырастет налоговое бремя, так как начнет действовать пятиступенчатая шкала НДФЛ. Руководство компаний задумывается о том, чтобы перенести выплату премий на 2024 год. По данным экспертов, выплатить премии в этом году готовы примерно 25–30% компаний.

🔷🔷🔷 Доход по договору займа не подпадает под налог на профессиональный доход. В данном случае доход в виде процентов необходимо облагать НДФЛ.

Физ лицо выдало займ ООО. Полученные по сделке проценты физ лицо сперва облагало НДФЛ, а с 01.01.2021 - налогом на профессиональных доход. Инспекция посчитала, что в данном случае НПД неприменим - доходы от спорных операций по договорам займа не признаются объектом налогообложения НПД.

Суды трех инстанций Инспекцию не поддержали. Логика судов заключалась в следующем - в качестве объекта налогообложения НПД подразумевает любую передачу (отчуждение) имущества, имущественных прав, выполнение работ, оказание услуг, кроме прямо предусмотренных в 422-ФЗ исключений. Поскольку доход в виде процентов по договорам займа не содержится в перечне исключений, то Инспекция в своем выводе была не права.

СКЭС ВС РФ отменил состоявшиеся по делу судебные акты. ВС РФ напомнил о цели введения НПД, а именно таковой являлась легализация приносящей доход деятельности неформально занятых граждан и упрощение административных процедур ведения бизнеса. В этой связи объектом НПД может быть признан не любой доход, но лишь тот, который указан в 422-ФЗ.

Так при разрешении вопроса об уплате НПД необходимо установить правовую природу дохода от действий, квалифицированных налоговым агентом и непосредственно налогоплательщиком как реализация товаров (работ, услуг, имущественных прав). Поскольку при передаче денежных средств по договору займа не происходит реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав, то проценты, полученные займодавцем, не могут быть квалифицированы в качестве дохода от реализации и, следовательно, не являются объектом НПД.

💙💙💙 Новый выпуск #GutenTax! В гостях Алексей Артюх: разграничим движимое и недвижимое имущество

Пару лет назад мы поднимали вроде бы не очень яркий, но на самом деле важный для многих предпринимателей вопрос - что считается движимым имуществом, а что является недвижимостью?

На самом деле, от того, в какую категорию записывают имущество, зависит сколько налогов будет уплачивать предприятие. Ведь с недвижимого имущества надо платить ставку налога на недвижимость - это максимум 2,2%. А налог с движимого имущества у нас с 2019 года не взимается. Конечно, предприниматели хотят записать максимум в "движимость". Налоговики, понятное дело, хотят обратного. Подливает масла в огонь то, что определение - что такое недвижимое, а что движимое имущество - весьма расплывчатое.

У нас в гостях партнер юридической компании “Taxology” Алексей Артюх и партнер юридической компании "Taxadvisor" Дмитрий Костальгин!

Рекомендуем также подписаться на канал Алексея Артюха - https://t.me/doc_tax

Послушать можно в:

- Itunes
- Я.Музыка
- YouTube
- ВК

Не забывайте подписываться на удобной для вас платформе!

🔷🔷🔷 Суд защитил право бизнеса на применение IT-льготы

Общество осуществляло деятельность по разработке ПО, являлось автором платформы по публикации вакансий и их распространения. В ходе проверки Инспекция установила, что сервис Общества представляет собой не только собственную разработку, но и модернизацию/настройку как программного обеспечения, так и баз данных, предоставленных другими компаниями таким образом, чтобы он функционировал в рамках систем заказчика и отвечал их требованиям. Проанализировав документы Общества Инспекция посчитала, что деятельность, которую вело Общество не является деятельностью в области информационных технологий, а, следовательно, последнее не вправе применять льготную ставку.

Суд с позицией Инспекции не согласился. Проанализировав банковские выписки, первичные документы, а также документы, полученные от контрагентов Общества суд пришел к выводу, что Общество осуществляло ИТ-деятельность. Кроме того, суд определил, что деятельность в области информационных технологий - действия (производственные операции) заинтересованных лиц по поиску, сбору, хранению, обработке, предоставлению, распространению информации (данных) во взаимодействии с используемыми в указанной работе программно-техническими средствами.

🟩🟩🟩 Законопроект: до 7 лет лишения свободы за “бумажный” НДС

Госдума в первом чтении приняла поправки в УК РФ. Законопроект предусматривает введение новой ст. 173.3 – сбыт или представление в налоговые органы заведомо подложных счетов-фактур и деклараций. Санкции: от штрафа в 100’000 рублей до лишения свободы на срок до 7 лет. Примечание к статье определяет, что счета-фактуры и декларации считаются подложными, если оформлены с использованием подставных лиц или незаконным использованием персональных данных, а также содержат заведомо ложные сведения об отгрузке товаров, оказании услуг.

🟩🟩🟩 Эксперты не верят, что ключевая ставка поможет в борьбе с инфляцией

ЦБ РФ считает, что высокая ставка необходима для борьбы с инфляцией и не угрожает росту экономики. Глава ЦБ Эльвира Набиуллина утверждает, что риски высокой инфляции перевешивают, так как инфляция превышает целевой уровень 4 года подряд. ЦБ намерен жестко придерживаться цели и исключает смягчение денежно-кредитной политики. Однако эксперты считают, что чрезмерно высокая ставка может негативно сказаться на экономике, увеличивая издержки бизнеса и потребителей. Аналитики предупреждают, что высокие ставки могут привести к рецессии и стагнации в некоторых секторах.

🔷🔷🔷 СКЭС ВС РФ разъяснит порядок исчисления 3-х летнего срока на подачу заявления на возврат излишне уплаченного налога

Общество успешно оспорило в суде кадастровую стоимость принадлежащего ему недвижимого имущества и решение суда вступило в силу 12.04.2022. После вынесенного судебного акта оно представило уточненные налоговые декларации 31.03.2022 и 01.04.2022. Через год (13.02.2023) Общество обратилось в Инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного налога.

Инспекция отказала в возврате части суммы по причине истечения трехлетнего срока на предоставление заявления. Суды трех инстанций встали на сторону Общества. Суды исходили из того, что о праве на возврат излишне уплаченного земельного налога Обществу стало известно с момента принятия судом решения об установлении кадастровой стоимости и вступления данного решения в законную силу, то есть 12 апреля 2022 г. Следовательно, в момент представления первоначальных деклараций по налогу на имущество организаций и уплаты соответствующих сумм налога налогоплательщик не мог знать об излишней уплате налога.

Инспекция возражала: к началу налогового периода общество обладало сведениями о предстоящей уплате конкретной суммы налога и имело возможность своевременно принять меры по защите своих прав в административном или судебном порядке. Такая возможность была у налогоплательщика и после начала налогового периода, составляющего календарный год. При этом совершение действий, направленных на пересмотр кадастровой стоимости объекта, находится в сфере контроля и ответственности налогоплательщика. Точку в споре в декабре поставит СКЭС ВС РФ.