Вычеты без облагаемой деятельности

Компания Тюменоблгаз заявила вычеты по НДС.
Безобидные - по аудиту отчётности, ЭЦП, IT-сопровождение и т.д.
И сумма смешная.

Но налоговики отказали в возмещении.

Ведь все доходы компании - дивиденды да % банка.
Облагаемой НДС деятельности нет.
Какие тут вычеты🤷‍♀

"Учитывая длительность периода, в течение которого Общество не осуществляло деятельность (12 лет), облагаемую НДС, имевшие место затраты налогоплательщика
были связаны с операциями, не подлежащими налогообложению НДС, указанные расходы
обусловлены требованиями законодательства к организационно-правовой форме Общества как акционерного общества, следовательно право на применение спорных вычетов у Общества не возникло".

Итог: -0,02 млн. руб.

Постановление АС ЗСО от 15.05.22 по делу #А70-8461/21 👉 тут

#разбор_полетов #ндс
@pronalog

Не платить за чужие ошибки

На выездной проверке компании СВТК налоговики сняли вычет по счёту-фактуре.

Докопались к ерунде - оборудование отразили на счёте 10, а не 01.
Решили, нет принятия к учету - нет вычета.

Компания отразила на нужном счёте и вновь заявила вычет.
Параллельно оспаривала доначиления по проверке.

И выиграла.
Но тогда налоговики обвинили компанию в задвоении вычета - выкатили штраф и пени.

Так мы ваше же решение исполняли, - сокрушалась компания.

И ее услышали. В ВС РФ.

"Неблагоприятные имущественные последствия ошибок, допущенных налоговыми органами, не могут с безусловностью возлагаться на добросовестных участников оборота, полагавшихся в определении своих
прав, обязанностей и, в конечном счете, своего имущественного положения,
на ранее принятые в их отношении правоприменительные акты и (или) устоявшиеся в правоприменительной практике подходы к применению правовых норм налоговыми органами".

Именно незаконное решение инспекции послужило причиной возникновения недоимки.

"Применение к обществу таких мер как начисление пени и штрафа,
обусловленных ранее допущенными незаконными действиями самого
налогового органа, не совместимо с принципами (требованиями) добросовестности налогового администрирования, поддержания доверия
к закону и действиям государства".

Итог: -0,17 млн. руб.

Определение ВС РФ от 23.05.22 по делу #А55-12839/20 👉 тут

#разбор_полетов #процедура #вс_рф
@pronalog

IT и патент

Предприниматель купил патент по виду деятельности: «Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации».

Налоговый орган решил, что предприниматель фактически оказывал не IT-услуги, а услуги мерчендайзинга.

Пусть и через разработанное приложение Salegroup.

Договоры с клиентами заключались на оказание услуг маркетинга и мерчендайзинга.

На сайте размещена информация о предоставлении услуг по мерчандайзингу:
Мерчбук;
Дегустация;
Тайный покупатель;
Аутсорсинг мерчандайзинга;
Аудит торговых точек; Проведение дегустаций;
Контроль остатков на складе;
Визитный мерчандайзинг;
Тренинг по переговорам в сетевом магазине и т.д.

В итоге в применении патента отказали и доначислили УСН🤷‍♀

Итог: -1,87 млн. руб.

Постановление АС ПО от 15.03.22 по делу №А57-4903/2021 👉 тут

#разбор_полетов #патент
@pronalog

Реконструкция всюду видится

МУП ПОВВ провело работы по перекладке объектов ьводопроводной и канализационной сети.

Частично либо полностью заменили трубы, поменяли материал труб (стальные либо чугунные - на ПНД). На некоторых участках увеличили диаметр труб, где-то длину трубопровода.

Налоговики решили, что это реконструкция.

Компании помогла экспертиза. Она подтвердила, что после проведения спорных работ функциональное назначение трубопровода не изменилось.

Новое, более производительное оборудование не устанавливалось, изменения каких-либо технико-экономических показателей эксплуатируемого имущества не производилось, сроки полезного использования объекта не изменены.

«Квалификация работ в качестве ремонтных работ или работ по реконструкции не поставлена в зависимость от того, в каком объеме или какие части основного средства были заменены».

Итог: -5,4 млн.руб.

Постановление АС УО от 04.05.22 по делу №А76-53191/2020 👉 тут)

@pronalog
#разбор_полетов #реконструкция

Недобросовестное налоговое администрирование

При регистрации предприниматель Морозов М.Н. подал заявление о переходе на упрощенку. Второй экземпляр не сохранил.

Платил спокойно налог, декларации подавал по УСН.

Налоговики даже как-то блокировали счёт за несвоевременную уплату УСН, выставляли инкассовые.

А тут на тебе - выяснилось, что уведомления о переходе у налоговиков нет. И надо по общей системе отчитываться.

Снова заморозили счёт.

Суды решили (три инстанции, ВС РФ - ещё впереди), что все ок.

"Действия инспекции, известившей налогоплательщика об отсутствии уведомления о применении УСН и необходимости представления деклараций по ОСНО с одновременным принятием до окончания камеральной проверки мер, предусмотренных статьями 46, 47, 69, 70, 76 Кодекса, по
взысканию налога, исчисленного предпринимателем самостоятельно, в данном конкретном случае не свидетельствует о недобросовестном налоговом администрировании, фактическом признании права на применение специального налогового режима, несоразмерности принятых налоговым органом мер характеру допущенного нарушения".

Постановление АС ВСО от 28.03.22 по делу #А78-4910/21 👉 тут

#разбор_полетов
@pronalog

Реорганизация от проверки не спасет

Компания ГК Проектальянс разделилась на две.
А через полгода к "наследникам" нагрянули налоговики с выездными проверками.

Запросили документы, касающиеся правопредшественника.

Компания попыталась оспорить такое требование.
Но суды не нашли оснований.

"Именно на правопреемника возложена обязанность по
уплате налогов реорганизованного юридического лица, а также иные обязанности налогоплательщика возложены на его правопреемника в силу закона, следовательно, заявитель обязан был исполнить требование налогового органа, представив документы о
деятельности правопредшественника (с учетом глубины налоговой проверки)".

Постановление АС ВСО от 18.04.22 по делу #А33-18158/2021 👉 тут

#разбор_полетов
@pronalog

Дробление: переплату связанных лиц должны зачесть

Застройщик ОптимаСтрой продавал квартиры через связанных ИП (по переуступке).

Такая незамысловатая схема (при которой основная дельта оставалась на ИП) позволяла застройщику укладываться в лимиты по УСН.

Налоговики, понятно, раскусили. Перевели на ОСНО.

Налогоплательщик возмутился - ИП-ки налог по УСН (6%) платили, надо бы учесть.

Три инстанции поддержали проверяющих.

Доходы ООО+ИП объединить - пожалуйста.
А вот как налоги, уплаченные ИП, засчитать - сразу появились отговорки "это же не налогоплательщик платил", "ИП должны сами обратиться за возвратом"🤷‍♀

Но ВС РФ с таким однобоким подходом не согласился.

"В целях определения объема прав и обязанностей в соответствии с действительным экономическим смыслом осуществляемой деятельности должна происходить не только консолидация доходов (прибыли) группы лиц, но также - консолидация налогов, уплаченных с соответствующих доходов, таким образом, как если бы проверяемый налогоплательщик уплачивал УСН в бюджет за подконтрольных ему лиц.

Это означает, что суммы налогов, уплаченные участниками группы
в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности должны
учитываться при определении размера налоговой обязанности (недоимки) по общей системе налогообложения налогоплательщика - организатора группы".

Итог: -36 млн. руб.

Определение ВС РФ от 21.07.22 по делу #А29-2698/20 👉 тут

#разбор_полетов #вс_рф #дробление
@pronalog

Дробление: переплату связанных лиц должны зачесть

Застройщик ОптимаСтрой продавал квартиры через связанных ИП (по переуступке).

Такая незамысловатая схема (при которой основная дельта оставалась на ИП) позволяла застройщику укладываться в лимиты по УСН.

Налоговики, понятно, раскусили. Перевели на ОСНО.

Налогоплательщик возмутился - ИП-ки налог по УСН (6%) платили, надо бы учесть.

Три инстанции поддержали проверяющих.

Доходы ООО+ИП объединить - пожалуйста.
А вот как налоги, уплаченные ИП, засчитать - сразу появились отговорки "это же не налогоплательщик платил", "ИП должны сами обратиться за возвратом"🤷‍♀

Но ВС РФ с таким однобоким подходом не согласился.

"В целях определения объема прав и обязанностей в соответствии с действительным экономическим смыслом осуществляемой деятельности должна происходить не только консолидация доходов (прибыли) группы лиц, но также - консолидация налогов, уплаченных с соответствующих доходов, таким образом, как если бы проверяемый налогоплательщик уплачивал УСН в бюджет за подконтрольных ему лиц.

Это означает, что суммы налогов, уплаченные участниками группы
в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности должны
учитываться при определении размера налоговой обязанности (недоимки) по общей системе налогообложения налогоплательщика - организатора группы".

Итог: -36 млн. руб.

Определение ВС РФ от 21.07.22 по делу #А29-2698/20 👉 тут

#разбор_полетов #вс_рф #дробление
@pronalog

Дробление и налоги: повторение - мать учения

Предпринимателя Шупикова А.Н. уличили в дроблении бизнеса.
Налоговики решили, что вместе с супругой он формально разделил процесс производства и реализации верхней одежды под маркой SofiLena.

Деловая цель - супруги занимались каждый своим направлением (муж - разработка экспериментальных образцов одежды и реализация, жена - производство одежды) - суды не убедила.

Что примечательно - превысили лимит по УСН не по выручку, а по людям (причем в первый год всего на одного человека).

Пересчитали налоги по ОСНО, плюс поступления на личную карту предпринимателя сочли скрытой выручкой.

Камнем преткновения стали налоги, уплаченные супругой. Налоговики и нижестоящие суды учитывать их отказались.

ВС РФ в очередной раз напомнил, что суммы налогов, уплаченные участниками группы в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности должны учитываться при определении размера налоговой обязанности (недоимки) по общей системе налогообложения налогоплательщика - организатора группы.

"В ином случае не будет обеспечена последовательность и полнота переквалификации совершенных налогоплательщиком операций, правильность определения их последствий, а доначисление налогов в излишнем размере (без учета уплаченных сумм), с одной стороны - приобретет характер дополнительной санкции, выходящей за пределы мер, необходимых для обеспечения всеобщности налогообложения и противодействия злоупотреблениям в этой сфере, а с другой стороны - создаст предпосылки для возврата из бюджета сумм налогов, уплаченных другими участниками схемы при том, что причиненный бюджетной системе ущерб может оставаться не возмещенным в полном объеме".

Итог: -51.0 млн руб.

Определение ВС РФ от 23.12.22 по делу №А63-18516/20

#разбор_полетов #вс_рф #дробление
@pronalog

Льготная ставка по упрощенке

Предприниматель Архипов П.Л. зарегистрировался в Ульяновской области. Применил льготную ставку по упрощенке (1%).

Налоговики выяснили, что налогоплательщик ранее (после вступления в силу закона) уже осуществлял предпринимательскую деятельность, в другом регионе.

Решили, что налогоплательщик перерегистрировался с целью получения налоговой льготы. Пересчитали налог по полной ставке.

Но суды с этим не согласились. Прекращение деятельности ИП было связано с поступлением на муниципальную службу.

К тому же, между прекращением предпринимательской деятельности 12.11.2018 и ее возобновлением 15.04.2021 прошло около двух с половиной лет.

Итог: -265 тыс руб.

Постановление АС ПО от 08.02.24 по делу №А72-5400/23

#разбор_полетов #ип #усн
@pronalog