Forwarded from SP TaxLaw
Занимаешь чужие, отдаешь свои
Квалификация займа как дохода физического лица
#Авторская_колонка_Денис_Щекин
В судебной практике Поволжского округа в 2023 году были рассмотрены два дела, в которых налоговый орган квалифицировал выплаты ООО «Медиа Центр» по договору займа физическому лицу – учредителю Паку А.В. (Постановление АС ПО от 01.02.2023 № Ф06-27443/2022) и его дочери Пак М.А. (Постановление АС ПО от 18.09.2023 № Ф06-7918/2023) как получение дохода.
ООО «Медиа Центр» не выплачивало дивидендов, а регулярно на протяжении нескольких лет предоставляло учредителю займы. С 2017 года по 2019 год учредителю были выданы займы на 76 млн рублей, из которых он вернул только 11 млн. Его дочери было выдано 46 млн рублей, сведения о возврате средств отсутствуют. Физические лица имели статус ИП.
Оба дела были разрешены в пользу налогоплательщика. Суды признали, что нет оснований для квалификации займов в качестве дохода физических лиц. Позиция налогового органа является необоснованной, поскольку без проверок ИП нельзя сделать вывод о получении физическими лицами необоснованной налоговой выгоды. В рамках проверки ООО индивидуальные предприниматели не могли защищать свои права в полном объеме в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.
Все бы хорошо, но беспокоит акцент на процессуальный аспект удовлетворения требований ООО. Ведь в рассмотренных делах главный вопрос – это основания для переквалификации займов в доход лица. В судебных актах анализировались направления использования физическими лицами полученных заемных средств, их связи с предпринимательской деятельностью. Само появление подобного подхода налоговых органов должно насторожить налогоплательщиков, особенно в ситуации длительного непогашения займов.
Квалификация займа как дохода физического лица
#Авторская_колонка_Денис_Щекин
В судебной практике Поволжского округа в 2023 году были рассмотрены два дела, в которых налоговый орган квалифицировал выплаты ООО «Медиа Центр» по договору займа физическому лицу – учредителю Паку А.В. (Постановление АС ПО от 01.02.2023 № Ф06-27443/2022) и его дочери Пак М.А. (Постановление АС ПО от 18.09.2023 № Ф06-7918/2023) как получение дохода.
ООО «Медиа Центр» не выплачивало дивидендов, а регулярно на протяжении нескольких лет предоставляло учредителю займы. С 2017 года по 2019 год учредителю были выданы займы на 76 млн рублей, из которых он вернул только 11 млн. Его дочери было выдано 46 млн рублей, сведения о возврате средств отсутствуют. Физические лица имели статус ИП.
Оба дела были разрешены в пользу налогоплательщика. Суды признали, что нет оснований для квалификации займов в качестве дохода физических лиц. Позиция налогового органа является необоснованной, поскольку без проверок ИП нельзя сделать вывод о получении физическими лицами необоснованной налоговой выгоды. В рамках проверки ООО индивидуальные предприниматели не могли защищать свои права в полном объеме в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.
Все бы хорошо, но беспокоит акцент на процессуальный аспект удовлетворения требований ООО. Ведь в рассмотренных делах главный вопрос – это основания для переквалификации займов в доход лица. В судебных актах анализировались направления использования физическими лицами полученных заемных средств, их связи с предпринимательской деятельностью. Само появление подобного подхода налоговых органов должно насторожить налогоплательщиков, особенно в ситуации длительного непогашения займов.