​Опасные родственники: как нельзя принимать подарки

Подарки – это приятно, но в бизнесе они могут стать проблемой. Особенно если речь о закамуфлированных реальных активах. А поскольку тему снова стали обсуждать, хотим обратить внимание на важные моменты.

Совсем недавно на специализированных форумах возникло свежее письмо Минфина России (от 11.08.2022 № 03-11-11/78069) про уплату налогов, если ИП получил подарок от близкого родственника. И уже не в первый раз Минфин сослался на пункт 18.1 статьи 217 Налогового кодекса (НК) – вроде как ИП на УСН не должен платить налоги с таких подарков. Но дьявол в деталях! Вот показательный пример.

В Тюмени жил себе ИП Сухарев. Работал на УСН, занимался бизнесом в сфере недвижимости – аренда, продажа. В 2017 году этот ИП получил от своей матери в дар шесть нежилых помещений, доли ещё в трёх помещениях и долю земельного участка. Эти активы мать предпринимателя унаследовала от умершего мужа. И с 2016 года почти у всей этой недвижки уже были арендаторы – покойный тоже был ИП и сдавал помещения.

Короче говоря, мы тут видим схему перебрасывания бизнеса с одного ИП на другого ИП. Оформили договорами дарения. Но так делать нельзя! ИП «внезапно» попал на выездную проверку. ИФНС обнаружила, что ИП отразил доходы от аренды этих активов в своих книгах учёта доходов и расходов по УСН. Налоговики увидели, что ИП использует помещения в своей предпринимательской деятельности. Заявили, что вся подаренная недвижимость – это доходы, с которых надо было заплатить налоги по УСН. А мать и сын – это не просто родственники, а взаимозависимые лица. Провели оценку всех активов, определили их рыночную стоимость… И доначислили ИП 5,3 млн рублей налогов, назначили штраф 264,6 тысячи, а заодно ещё влепили пени 834,5 тысячи рублей.

Интересно, что ИП не стал бурно протестовать. Он даже добровольно заплатил доначисления, а в суды полез, чтобы отменить штраф и пени. В прошлом году Арбитражный суд Западно-Сибирского округа поставил в этом споре жирную точку (дело № А70-7735/2020).

Так вот, ИП в своих доводах упорно ссылался как раз на разъяснения Минфина. Ведь пункт 1 статьи 111 НК снимает вину с налогоплательщика, если тот выполняет разъяснения уполномоченного органа госвласти. А Минфин ещё в 2014 году (письмо от 11.12.2014 № 03.04.05/63974) пояснил, что если ИП работает на УСН и получил в подарок нежилое помещение, то не надо платить с него налоги. Но! Есть важная оговорка «если договор дарения заключён между физическими лицами вне рамок предпринимательской деятельности».

А дальше начинается спор, что такое «вне рамок предпринимательской деятельности». Суд в итоге просто сослался на определение Конституционного суда и вывел формулу совсем не в пользу ИП: надо смотреть, как имущество использовалось. Если сдал в аренду – тут всё понятно, это бизнес. Плати налоги.

А про Минфин суд отрезал: «Письма Минфина России, в которых разъясняются вопросы применения законодательства РФ о налогах и сборах, не содержат правовых норм, не конкретизируют нормативные предписания и не являются нормативными правовыми актами».

«Налоговая ответственность персонифицирована», – добавляет суд. В общем, если письмо Минфина не адресовано конкретно вам – к делу его не пришьёшь. Так решил суд. ИП полностью проиграл.

Остаётся открытым вопрос, почему бизнес-семейство повело себя настолько бесхитростно и так подставилось. Сын пожелал продолжить дело отца, но схему придумали безобразную. Неужели надеялись, что налоговики пройдут мимо всей этой недвижки?

Тут есть простой совет: передавать бизнес надо точно не через подарки. Задача ухода от налогов решается через вступление в наследство. Схему придумать можно. Если есть у вас похожие неоднозначные вопросы – обратитесь к экспертам в @ConsultPlanB. Поможем найти ответ.

Кстати, вы можете подписаться на наш новостной бот @NewsPlanBot – он пришлёт вам самые интересные и свежие новости.
#налоги

@bi_plan План Б