2% когда платить?

📮Наверное вы заметили, что сейчас на нас сыплются нововведения, причем очень важные по НДФЛ и не только. Думаю, что многие уже ознакомились с ними. Я тоже напишу чуть позднее с прицелом на инвесторов…

🖋️Сейчас я хочу поделиться тем, что в свете частых налоговых и валютных изменений иметь определенные навыки просто вынужденная история, особенно для специалистов. То, что работало вчера, сегодня уже не работает и с этим нужно смириться.

✒️Расскажу, чем это навеяно.
С тех пор как ввели первую прогрессивную шкалу (с 2021 г) встал вопрос о том, когда платить налог с превышения 15%, если эти 2% получаются по декларации. Пример для понимания: у двух разных налоговых агентов доходы до 5 млн руб. с разными базами, нужно провести сальдирование, где в итоге все-равно получается больше 5 млн руб. Тут два варианта до 15 июля или до 1 декабря. Смотрим в НК РФ, там ответа нет. Идем в правовые базы, а там куча писем с одинаковым текстом, но ответа тоже нет. Смотрим на практике при заполнении декларации и видим, что в первые 2 года налог в 2% полностью был к 15 июля. Запомнили, живем дальше. Мы и клиенты в курсе, что раз в декларации получается эти 2%, значит деньги готовим к 15 июля.

🖋️И тут наступает налоговый сезон за 2023 год, и мы видим, что часть 2% относят к уплате 1 декабря 🧐(на скрине как раз такой пример). Я написала письмо в Минфин и ФНС с просьбой объяснить данную логику. Простой же вопрос, когда платить то правильно? Минфин пока думает, а ФНС спускает вопрос в Управление, а Управление спускает в Инспекцию. А так как обращение от меня как от физического лица, то отвечает мне моя инспекции, которая в моем личном антирейтинге в лидирующих позициях😠

✒️Ответ был необычный, на целых 5 страницах! Класс же. Ну да. Только там есть все что я и так знаю и переписали просто стандартное письмо, которых за 3 года выпустили под копирку 40 штук. Ответ я прикреплю в комментариях, почитайте как памятку по НДФЛ.
😨Также необычно для меня было, что инспекция проанализировали мои декларации на предмет превышения 5 млн руб. и сообщила мне об этом. Это типа «мадам, с чего такой вопрос? У вас нет там 5 млн руб.»😁

🖋️Остается надежда на Минфин, хотя и очень маленькая. И я продолжаю отслеживать ситуацию по клиентам у кого налог все-таки отсрочился до зимы. Не забываем же, что еще пришлют налоговые уведомления, а задвоение там мы уже встречали.

✒️И вот такие «задачки» не дают нам расслабиться. И еще даже не наступил 2025 год с его новыми базами и новыми ставками.

📌Делаем выводы, что все узнаем опытным путем и уже несколько лет не надеемся на нормальные разъяснения.

🔖Налоговые изменения с 2025 г.

📃Самые значительные изменения в части ставкок налога по НДФЛ и определения лимитов в доходах, мы увидели этим летом в принятом Законе, правящий Налоговый кодекс с 2025 г.

📃Сами изменения достаточно непростые в части того, что разделены по-особенному получаемые доходы на разные налоговые базы, а к этим базам могут быть разные лимиты и ставки. Чтобы было проще понять, попробую объяснить в нескольких постах, но без тонких нюансов, чтобы не запутать.

📃С 2021 г. появилась первая прогрессивная ставка 15% к доходам превышающим 5 млн руб.
❗️До это у нас был «общий котел» из всех доходов, за исключением дивидендов, которые мы не возвращали и не уменьшали. Этот «общий котел» можно было уменьшать на налоговые вычеты без каких-либо особенностей. Например, зарубежные доходы по ценным бумагам мы уменьшали на вычет по ИИС тип 1, на социальный вычет и другие.

📃А с 2021 г. законодатели для резидентов создали 9, а позже 11 налоговых баз (описание этих баз в статье 210 НК РФ). Отдельными стали базы по дивидендам, по операциям с ценными бумагами, отдельно по ИИС, РЕПО, КИК и еще несколько специфичных баз. Самая большая база стала называться основная налоговая база куда входят зарплаты, аренды, ГПХ, проценты по вкладам, от продажи имущества и все, что нельзя определить к тем другим специфичным базам.

📃Сделано это было для того, чтобы разделить доходы с возможностью или невозможностью применения определенных вычетов, а также дать особые условия для определенных доходов. Например, почти все популярные вычеты можно взять с основной налоговой базы. A с инвестиционных доходов по операциям с ценными бумагами можно взять вычет только относящийся к инвестициям (вычет по убыткам, ЛДВ). И таких особенностей было несколько, с которыми мы со временем свыклись.

📃Привыкание проходило непросто, т к теория теорией, а работа налоговых агентов с переходными периодами, формирование деклараций, где могли проходить превышение лимитов, заявление на разные виды вычетов, неработающие программные комплексы, неправильно понимающие особенности налоговых баз в инспекциях, все это внесло сложность в работу налоговых консультантов и клиентов, которые приходили к ним.

📃Теперь для нас новый вызов – это более сложная прогрессия, с разными базами, лимитами, изменениями в вычетах и острым желанием налоговых органов сделать как можно больше автоматизированных вычетов (эта тема для отдельного поста).

✒️В следующих постах продолжу.

🔞Изменения с 2025 года

📃С 2025 года по НДФЛ начнут действовать несколько прогрессивных шкал.

📍Напомню, что до конца года ставки 13-15%, где 15% с превышения 5 млн руб. И не включаем в общую налоговую базу для применения прогрессии доходы от продажи или получения в дар имущества и (или) долей (кроме ценных бумаг) и страховые выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения.

📌Первая прогрессия и самая значительная с пятью ставками НДФЛ от 13% до 22% будет применяться к следующим доходам: выигрыши, доходы инвестиционных товариществ, прибыль по КИК и та самая большая основная налоговая база со всеми доходами, которые не могли быть отнесены к другим определенным базам, а это: зарплата, доходы по договорам ГПХ, аренда, лицензионные платежи и другие. Но❗️из этой базы с 2025 г. исключили проценты по вкладам в российских банках и отнесли к другой прогрессии.

📍Напомню какие лимиты и ставки приняли:
- для доходов до 2,4 млн руб - 13%
- для доходов от 2,4 до 5 млн руб - 15%
- для доходов от 5 до 20 млн руб - 18%
- для доходов от 20 до 50 млн руб - 20%
- для доходов свыше 50 млн руб - 22%
📃Теперь запоминаем, что самые частно встречающиеся доходы будут относиться к прогрессии с 13 до 22%.

📍Из хорошего, что к этой основной налоговой базе сохранили применение всех тех вычетов, которые и были ранее, но теперь получить вычет можно будет в большем размере для доходов от 2,4 млн руб., а не от 5 млн руб. как было ранее.

📃Рассмотрим пример. Заработная плата за год 6 000 000 руб. и есть ИИС тип 1 с внесением 400 000 руб. С 2021 по 2024 г. можно вернуть 60 000 руб., т к с превышения 5 млн руб. удерживали налог по ставке 15%. Соответственно, налог к возврату считается с превышающей базы 400 000 *15% = 60 000 руб.
С 2025 г. вернуть налог по ИИС можно будет в размере 60 000 руб. уже при доходах 2,800 млн. руб., а 72 000 руб. с доходов от 5,400 млн руб. А уж с дохода 20,400 млн руб. - 80 000 руб. и с 50,400 млн руб. - 88 000 руб.🙂

📃Кстати, с 2021 г. и до сих пор отдельные инспекции не совсем понимают как с ИИС 400 000 руб. в декларациях к возврату заявляют 60 000 руб., а не 52 000 руб. Мне такие инспектора не попадались, но вот коллеги консультанты такое встречали.

✒️Скоро продолжу про изменения.

📎Изменения с 2025 г. продолжение

📍После того, как мы определились с прогрессией 13–22% в прошлом посте, давайте рассмотрим какие еще налоговые базы появились, к которым будут применяться ставки 13-15%.

🔖Самыми обширными отдельными налоговыми базами со ставкой 13% и с превышения 2,4 млн руб. –15% станут в 2025 г. следующие налоговые базы:
• доходы от продажи и получения в дар имущества и (или) долей (кроме ценных бумаг)
• страховые выплаты по договорам страхования и выплаты по пенсионному обеспечению
• доходы от долевого участия, в том числе в виде дивидендов✅
• доходы по операциям с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) и (или) цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП
• доходы по операциям с ЦФА в виде выплат, не связанных с выкупом ЦФА в случае, если решением о выпуске таких ЦФА предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов
• доходы по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами✅
• доходы от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций
• доходы по операциям РЕПО с ценными бумагами✅
• доходы по операциям займа ценными бумагами✅
• доходы по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами на ИИС✅
• доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках✅
• ❗️доходы от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев, указанных в п.17.2 и 17.2-1 ст. 217 НК РФ с суммы превышения 50 млн руб.

📍Как видно из перечисленных баз, что довольно много тех (почти все), которые относятся к инвесторам. И тут инвесторам нужно запомнить, что с 2025 г. налог в 15% начнет применяться к доходам не с 5 млн руб., а с 2.4 млн руб., что в свете введения прогрессии до 22% можно сказать и не так плохо.

📍И стоит упомянуть, что ставки 13-15% с 5 млн руб. останутся для 2 видов доходов:
• доходы, связанным с СВО
• выплаты, связанные с работой в районах Крайнего Севера, и другим местностях с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями.

📃Про вычеты, в том числе и для инвесторов, я расскажу в следующем посте.

 🔖И про изменения в налоговых вычетах с 2025 года

👆В предыдущих постах я постаралась описать, что у нас изменится в части налоговых баз и ставок. Налоговые вычеты законодатели не забыли и по ним тоже есть изменения.

🖋️Напомню, что налоговые вычеты стали специфично распределяться между налоговыми базами с 2021 г. Если ранее можно было просто применить любой вычет к любому доходу за исключением дивидендов, то с 2021 г. эту «лавочку прикрыли» и ограничили вычеты определенными базами, а в 2025 г. еще и докрутили эту схему.

✒️К основной налоговой базе (где ставка 13–22%) можно применить стандартный, социальный, имущественный, ИИС тип 1 и вычет на долгосрочные сбережения граждан. Для имущественного вычета есть небольшое отступление, а для других вычетов нет, поэтому сумма удержанного налога из основной налоговой базы влияет на получение всех этих вычетов.
❗️Для имущественного вычета предусмотрели возможность возврата налога сначала из основной налоговой базы, а если не будет хватать ее, то вычет можно будет взять из налоговой базы по ставке 13/15% из доходов от продажи и получения в дар имущества и (или) долей (кроме ценных бумаг).

📍Что касается инвестиционных вычетов, то критически важным является изменение в условиях вычета при долгосрочном владении ценных бумаг (ЛДВ часто называют). Этот вычет в следующем году невозможно будет применить к иностранным ценным бумагам (за исключением бумаг стран ЕАЭС). Также внесли корректировку в части использования вычета ЛДВ для бумаг, переведенных с ИИС на обычный брокерский счет под эту льготу. Теперь так сделать не получится❗️

🖋️Из нового для других вычетов можно отметить, что в стандартном вычете - за выполнение нормативов ГТО можно получить вычет 18 000 руб. Также вычет для детей увеличился на 2-го ребенка до 2 800 руб., на 3-го и дальше до 6 000 руб. и еще немного увеличили для детей с инвалидностью. И круто, что увеличили до 450 000 руб.
максимальный доход, при достижении которого стандартный вычет перестает применяться.

✒️Как-то кратенько вроде получилось написать про вычеты.
Дальше будем разбираться дотошно и с деталями по инвестиционным вопросам.  

📄Налоговые уведомления в этом году не только доставляют беспокойства налогоплательщика, так как там неправильно подсчитаны налоги, но еще и заставляют улыбаться.
Видимо разрабатывая форму уведомления на 2024 г. не могли подумать, что проценты по вкладам могут быть больше 5 млн руб.
Что не день, то что-то новое и интересное в уведомлениях😀

👆Необычный результат опроса получился. Давайте разберемся.

🔍Начнем с предыстории к этой задаче. Инвестор получил налоговое уведомление, где указывалась сумма НДФЛ к уплате до 2 декабря более 100 000 руб. Возник вопрос откуда такая сумма, брокер же все удерживает, нет ли тут ошибки❓

📈Чтобы разобраться, мы должны погрузится в инвестиции клиента. Начинаем со справки о доходах, где видим, что был закрыт ИИС (код дохода 1544) и были получены доходы по обычному брокерскому счету (код дохода 1530). Совокупный результат собирает брокер за налоговый период – год, поэтому объединяются результаты по обоим счетам.

📕Немного теории. НК РФ установлены условия удержания НДФЛ. Налог удерживается:
🔹при закрытии договора (в том числе и ИИС),
🔹при выводе средств со счета,
🔹по окончании календарного года (до 31 января следующего года).

🔎Проанализировав ситуацию клиента, мы видим, что перед закрытием ИИС клиент покупает облигации, которые переводит на брокерский счет и свободных денежных средств у него на счету всего 100 000 руб. Так как на ИИС с 2017 года совокупно получен положительный финансовый результат в размере 1 000 000 руб., то налог с него составляет 130 000 руб. На ИИС свободных денежных средств всего 100 000 руб., поэтому выводимая сумма получилась меньше, чем рассчитанный налог при закрытии ИИС, и удержать налоговый агент может только НДФЛ с выводимой суммы, а это 13 000 руб.
Таким образом, неудержан налог в сумме 117 000 руб., на банковский счет с ИИС отправляется 87 000 руб.

🔍История на этом не оканчивается. Брокер как налоговый агент по итогу года еще раз пытается удержать всю сумму налога по общему финансовому результату с учетом и брокерского счета. Но тут снова ему не хватает свободных денежных средств на брокерских счетах.

Все что я простыми словами описала выше есть в ст. 226.1 НК РФ для тех, кто любит первоисточник.

🔎Подведем итог, налог брокер все-таки удержал при закрытии ИИС, но не в полном объеме. Теперь клиенту предстоит оплатить оставшуюся часть налога на основании налогового уведомления. Вопросы как формируются, где посмотреть и как фактически удерживается налог, у него снялись.

😌Поделитесь, был интересен такой разбор или уже слишком он специфичен и запутан.

💻Пост о том, где я заполняю декларации

🖇️В каждой работе есть плюсы и минусы. В каждой декларации есть легкое и сложное. И с опытом начинаешь понимать, что там, где кажется вроде легко, обязательно будет какой-нибудь подвох. Поэтому не хожу по своим граблям, сразу закладываю этот подвох в стоимость декларации и в срок.

🖇️Потратив пол воскресенья на простую на первый взгляд декларации с сальдированием убытков текущего и прошлого года и обнаружив одну большую ошибку, я понимаю, что перепроверять стоит всегда не только на листочке, но и в разных программах.

🖇️Ошибка обнаружена следующая, что если заполнять в личном кабинете налогоплательщика, то налог в разделе 1 (там где, выходит окончательная сумма к уплате и/или возврату), которая собирает из раздела 2 (там где, рассчитываются результаты по налоговым базам), считается неправильно. В моем случае сумма ошибки получалась 83 200 руб., что достаточно прилично.

🖇️Поэтому я уже много лет заполняю декларации в программе «Декларация» и только в исключительных случаях в личном кабинете налогоплательщика.
Против личного кабинета я буду до тех пор, пока не исправят большинство ошибок. Например:
📛полный перенос из справок о доходах сумм удержанного налога на прибыль при выплате дивидендов (а это почти все инвесторы с российскими ценными бумагами) – иначе приходится доплачивать налог, который был удержан;
📛блок на отражение фактических расходов превышающих доходы для отражения убытков текущего года по ценным бумагам и ПФИ.

🖇️У данного клиента я пробую через декларацию сформировать правильную сумму НДФЛ с учетом уже присланного налогового уведомления, так как применив убыток по ценным бумагам я уменьшаю и налоговую базу с превышения 5 млн руб. и налог фактически будет снижен чуть больше, чем у инвесторов с 13%.

💻Останется делом за малым, чтобы инспекция разобралась (по моему личному рейтингу она нормальная) и правильно скорректировали налоговую задолженность до крайнего срока уплаты.