НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ УСИЛИВАЕТСЯ, НО ПРОВЕРОК БУДЕТ МЕНЬШЕ !
В практике российских компаний важное значение имеет контроль со стороны налоговых органов за формированием и отражением в отчетности доходов (через онлайн кассы, платежи через банковские счета) и расходов (через счета фактуры в электронной форме по оприходованным товарно-материальным ценностям, выполненным услугам и работам).
Специфика налогового контроля определяется необходимостью усилить контроль за законностью операций, предотвратить незаконные операции по обналичиванию денежных средств, финансированию терроризма.
В последние годы изменен подход к организации контрольной работы налоговых органов. Акцент сделан на комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, и, как следствие, отказ от тотального контроля и переход к контролю, основанному на критериях риска.
Анализируя хозяйственные операции, налоговая выявляет не только нарушения налогового законодательства, но и налоговые риски.
В связи с проверками в рамках автоматизированной системы контроля «НДС», это проявляется в том, что налогоплательщик рискует понести финансовые потери в связи с недобросовестными действиями контрагентов, по поставкам товарно-материальных ценностей, выполненных работ и услуг, связанных с непринятием налоговой входного НДС в уменьшение долга в бюджет по НДС.
В этой связи повышается значение внутреннего и внешнего контроля счетов -фактур, подтверждающих движение сумм НДС. Министерство финансов представило на общественное обсуждение проект порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи. Планируется, что новый порядок вступит в силу через 6 месяцев после опубликования.
Надо отметить, что по сравнению с действующими сейчас правилами, которые утратят силу, проектом предложен ряд новшеств, усиливающих меры превентивного контроля, проводимого Оператором электронного документооборота (ОЭД) в ходе операции. Это позволит добросовестным налогоплательщикам до совершения операции, получать уверенность в выполнении законных требований налоговых органов и снизить риск выявления нарушений при проведении контроля. Такие меры повлекут уменьшение количества выездных проверок налогоплательщиков.
Что касается субъектов малого бизнеса, то до 31 декабря внесут изменения в законодательство и продлят на следующий год запрет на проведение плановых проверок малого бизнеса. Под этот мораторий не должны подпасть налоговый, таможенный контроль и контроль в финансово-бюджетной сфере. Кроме того, запрет проверок не будет применяться в отношении видов деятельности и объектов с высоким риском причинения вреда жизни и здоровью граждан, возникновения природных или техногенных ЧС. Также запрет не распространят на участников бюджетного процесса;
Таким образом, происходит перераспределение между камеральными и выездными налоговыми проверками, в пользу камеральных, что становится возможным при цифровизации расчетов и формирования электронных форм документов. Основными формами налогового контроля выступает камеральная проверка, которая проводится на этапе формирования операций с НДС, сдачи налоговой декларации.
В настоящее время принят риск-ориентированный подход к налоговым выездным проверкам. Это означает, что проверяют не всех подряд, а только крупных налогоплательщиков или тех, кто попадает в зону риска, на основе фактов, выявленных в электронной контрольной среде.
Т.М. Рогуленко
д.э.н., профессор
Н.К. Рожкова
д.э.н., профессор
Кафедра бухгалтерского учета, аудита и налогообложения
#налоги #контроль #проверки
В практике российских компаний важное значение имеет контроль со стороны налоговых органов за формированием и отражением в отчетности доходов (через онлайн кассы, платежи через банковские счета) и расходов (через счета фактуры в электронной форме по оприходованным товарно-материальным ценностям, выполненным услугам и работам).
Специфика налогового контроля определяется необходимостью усилить контроль за законностью операций, предотвратить незаконные операции по обналичиванию денежных средств, финансированию терроризма.
В последние годы изменен подход к организации контрольной работы налоговых органов. Акцент сделан на комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, и, как следствие, отказ от тотального контроля и переход к контролю, основанному на критериях риска.
Анализируя хозяйственные операции, налоговая выявляет не только нарушения налогового законодательства, но и налоговые риски.
В связи с проверками в рамках автоматизированной системы контроля «НДС», это проявляется в том, что налогоплательщик рискует понести финансовые потери в связи с недобросовестными действиями контрагентов, по поставкам товарно-материальных ценностей, выполненных работ и услуг, связанных с непринятием налоговой входного НДС в уменьшение долга в бюджет по НДС.
В этой связи повышается значение внутреннего и внешнего контроля счетов -фактур, подтверждающих движение сумм НДС. Министерство финансов представило на общественное обсуждение проект порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи. Планируется, что новый порядок вступит в силу через 6 месяцев после опубликования.
Надо отметить, что по сравнению с действующими сейчас правилами, которые утратят силу, проектом предложен ряд новшеств, усиливающих меры превентивного контроля, проводимого Оператором электронного документооборота (ОЭД) в ходе операции. Это позволит добросовестным налогоплательщикам до совершения операции, получать уверенность в выполнении законных требований налоговых органов и снизить риск выявления нарушений при проведении контроля. Такие меры повлекут уменьшение количества выездных проверок налогоплательщиков.
Что касается субъектов малого бизнеса, то до 31 декабря внесут изменения в законодательство и продлят на следующий год запрет на проведение плановых проверок малого бизнеса. Под этот мораторий не должны подпасть налоговый, таможенный контроль и контроль в финансово-бюджетной сфере. Кроме того, запрет проверок не будет применяться в отношении видов деятельности и объектов с высоким риском причинения вреда жизни и здоровью граждан, возникновения природных или техногенных ЧС. Также запрет не распространят на участников бюджетного процесса;
Таким образом, происходит перераспределение между камеральными и выездными налоговыми проверками, в пользу камеральных, что становится возможным при цифровизации расчетов и формирования электронных форм документов. Основными формами налогового контроля выступает камеральная проверка, которая проводится на этапе формирования операций с НДС, сдачи налоговой декларации.
В настоящее время принят риск-ориентированный подход к налоговым выездным проверкам. Это означает, что проверяют не всех подряд, а только крупных налогоплательщиков или тех, кто попадает в зону риска, на основе фактов, выявленных в электронной контрольной среде.
Т.М. Рогуленко
д.э.н., профессор
Н.К. Рожкова
д.э.н., профессор
Кафедра бухгалтерского учета, аудита и налогообложения
#налоги #контроль #проверки
