ДЕТАЛИ НАЛОГОВОГО МАНЕВРА IT-КОМПАНИЙ В ФОКУСЕ ЭКСПЕРТОВ
Рациональные изменения налоговой политики РФ послужили причиной возникновения и применения так называемых налоговых маневров, которые дают возможность расширенного налогового регулирования отдельных отраслей экономики. Последние изменения касаются параметров налогового маневра для IT-отрасли, где планируется снижение страховых взносов с 14% до 7,6%, налога на прибыль — с 20% до 3%, отмена НДС на рекламу разработок новейших технологий.
Одновременно с этим, предложенная Минкомсвязи возможная отмена НДС по ставке 0% при реализации программного обеспечения на продажу исключительных прав и прав на пользование программным обеспечением по лицензионным договорам приведет к до¬пол¬ни¬тель¬ной на¬лого¬вой наг-рузке, что может негативно повлиять на развитие отрасли. Главной целью новшества является увеличение поступлений в бюджет на 42,5 млрд руб. при условии предоставления в 2021 г. российским IT-компаниям, субсидий на сумму 11,4 млрд руб.
По мнению специалистов, после проведенных расчётов экономической эффективности, даже при наличии вышеуказанных льгот, но с применением ставки НДС 20% «теряют смыл все меры поддержки» (Л. Матвеев, председатель совета директоров "СёрчИнформ"). Тем не менее не все эксперты с этим согласны, в частности, они считают некорректным сопоставлять объем льгот и дополнительные доходы от отмены НДС (И. Покровский, исполнительный директор АРПЭ).
Профессионалы в сфере продаж и сервисов акцентируют внимание на механизме государственной аккредитации IT-компаний, который предусматривает льготы. Однако при участии зарубежных партнеров или разделении организаций в соответствии с техническими и технологическими особенностями такие преференции станут недоступны, что приведет к повышению цен, возврату к использованию нелицензионных продуктов и другим негативным последствиям.
Разнообразие мнений и подходов к анализу нововведений в области налогового манёвра для IT-компаний наводит на размышления о том, что новые льготы должны стать дополнением к уже действующим. Свободный обмен мнениями генерирует внесение в систему реализации налогового маневра для IT-отрасли последующих целесообразных и обоснованных корректировок.
Е.Л. Гулькова
к.э.н., доцент
Кафедра бухгалтерского учета, аудита и налогообложения
#налоги #IT
Рациональные изменения налоговой политики РФ послужили причиной возникновения и применения так называемых налоговых маневров, которые дают возможность расширенного налогового регулирования отдельных отраслей экономики. Последние изменения касаются параметров налогового маневра для IT-отрасли, где планируется снижение страховых взносов с 14% до 7,6%, налога на прибыль — с 20% до 3%, отмена НДС на рекламу разработок новейших технологий.
Одновременно с этим, предложенная Минкомсвязи возможная отмена НДС по ставке 0% при реализации программного обеспечения на продажу исключительных прав и прав на пользование программным обеспечением по лицензионным договорам приведет к до¬пол¬ни¬тель¬ной на¬лого¬вой наг-рузке, что может негативно повлиять на развитие отрасли. Главной целью новшества является увеличение поступлений в бюджет на 42,5 млрд руб. при условии предоставления в 2021 г. российским IT-компаниям, субсидий на сумму 11,4 млрд руб.
По мнению специалистов, после проведенных расчётов экономической эффективности, даже при наличии вышеуказанных льгот, но с применением ставки НДС 20% «теряют смыл все меры поддержки» (Л. Матвеев, председатель совета директоров "СёрчИнформ"). Тем не менее не все эксперты с этим согласны, в частности, они считают некорректным сопоставлять объем льгот и дополнительные доходы от отмены НДС (И. Покровский, исполнительный директор АРПЭ).
Профессионалы в сфере продаж и сервисов акцентируют внимание на механизме государственной аккредитации IT-компаний, который предусматривает льготы. Однако при участии зарубежных партнеров или разделении организаций в соответствии с техническими и технологическими особенностями такие преференции станут недоступны, что приведет к повышению цен, возврату к использованию нелицензионных продуктов и другим негативным последствиям.
Разнообразие мнений и подходов к анализу нововведений в области налогового манёвра для IT-компаний наводит на размышления о том, что новые льготы должны стать дополнением к уже действующим. Свободный обмен мнениями генерирует внесение в систему реализации налогового маневра для IT-отрасли последующих целесообразных и обоснованных корректировок.
Е.Л. Гулькова
к.э.н., доцент
Кафедра бухгалтерского учета, аудита и налогообложения
#налоги #IT
НОВЫЕ НАЛОГОВЫЕ ИНИЦИАТИВЫ ПРЕЗИДЕНТА РФ
В обращении президента РФ к россиянам 23 июня 2020 г. перед голосованием по поправкам в Конституцию РФ озвучены новые стандарты поддержки граждан и экономики. Налоговые, финансовые, правовые условия для работы в нашей стране должны быть глобально конкурентоспособны. Это требование касается всех без исключения секторов экономики.
Сделан выбор в пользу технологической самостоятельности России и предложен беспрецедентный налоговый маневр в IT-отрасли с целью сокращения налоговой нагрузки. Поскольку заработная плата является основной статьей расходов для высокотехнологичных компаний, президентом предложено снизить ставку страховых взносов до 7,6%, причем бессрочно. Кроме того, предложено также бессрочно уменьшить ставку налога на прибыль с 20% до 3%. Фактически это будет одна из самых низких налоговых ставок в мире.
Таким образом, президентом объявлены льготные налоговые условия для быстрого развития конкурентоспособной IT-отрасли и создания прорывных российских технологий.
Неожиданным стало предложение президента РФ, касающееся российских налоговых резидентов – владельцев зарубежных активов. Сейчас эти налогоплательщики платят налог на полученный доход от деятельности контролируемых иностранных компаний по сложной и фактически запутанной схеме. Обычно владельцы зарубежных активов умеют оптимизировать налоговые обязательства и готовы отстаивать в судах свои интересы в случае возникновения налоговых споров с налоговыми органами. Поэтому администрировать такие налоговые платежи достаточно сложно и хлопотно.
Президент предложил кардинально упростить процесс налогообложения и предоставить право таким налогоплательщикам уплачивать фиксированную налоговую сумму - 5 млн. руб. в год без дополнительной отчетности. Безусловно, это очень удобно для организаций и налоговых органов. Однако сомнительно с точки зрения защиты интересов бюджета, поскольку фактические налоговые обязательства, рассчитанные по действующим правилам, могут значительно превышать 5 млн. руб.
Ожидаемым стало решение президента распространить действующий в порядке эксперимента режим для самозанятых с 1 июля 2020 г. на всю страну с дополнительными налоговыми льготами.
Скоро налоговые инициативы президента РФ получат законодательное обеспечение и вступят в действие.
Таким образом, новые налоговые инициативы президента РФ направлены на развитие конкурентоспособной IT-отрасли и упрощение процесса налогообложения для контролируемых иностранных компаний, а также распространения специального режима налогообложения для самозанятых на всю страну.
Кирова Е.А.
д.э.н., профессор
Кафедра бухгалтерского учета, аудита и налогообложения
#налоги
В обращении президента РФ к россиянам 23 июня 2020 г. перед голосованием по поправкам в Конституцию РФ озвучены новые стандарты поддержки граждан и экономики. Налоговые, финансовые, правовые условия для работы в нашей стране должны быть глобально конкурентоспособны. Это требование касается всех без исключения секторов экономики.
Сделан выбор в пользу технологической самостоятельности России и предложен беспрецедентный налоговый маневр в IT-отрасли с целью сокращения налоговой нагрузки. Поскольку заработная плата является основной статьей расходов для высокотехнологичных компаний, президентом предложено снизить ставку страховых взносов до 7,6%, причем бессрочно. Кроме того, предложено также бессрочно уменьшить ставку налога на прибыль с 20% до 3%. Фактически это будет одна из самых низких налоговых ставок в мире.
Таким образом, президентом объявлены льготные налоговые условия для быстрого развития конкурентоспособной IT-отрасли и создания прорывных российских технологий.
Неожиданным стало предложение президента РФ, касающееся российских налоговых резидентов – владельцев зарубежных активов. Сейчас эти налогоплательщики платят налог на полученный доход от деятельности контролируемых иностранных компаний по сложной и фактически запутанной схеме. Обычно владельцы зарубежных активов умеют оптимизировать налоговые обязательства и готовы отстаивать в судах свои интересы в случае возникновения налоговых споров с налоговыми органами. Поэтому администрировать такие налоговые платежи достаточно сложно и хлопотно.
Президент предложил кардинально упростить процесс налогообложения и предоставить право таким налогоплательщикам уплачивать фиксированную налоговую сумму - 5 млн. руб. в год без дополнительной отчетности. Безусловно, это очень удобно для организаций и налоговых органов. Однако сомнительно с точки зрения защиты интересов бюджета, поскольку фактические налоговые обязательства, рассчитанные по действующим правилам, могут значительно превышать 5 млн. руб.
Ожидаемым стало решение президента распространить действующий в порядке эксперимента режим для самозанятых с 1 июля 2020 г. на всю страну с дополнительными налоговыми льготами.
Скоро налоговые инициативы президента РФ получат законодательное обеспечение и вступят в действие.
Таким образом, новые налоговые инициативы президента РФ направлены на развитие конкурентоспособной IT-отрасли и упрощение процесса налогообложения для контролируемых иностранных компаний, а также распространения специального режима налогообложения для самозанятых на всю страну.
Кирова Е.А.
д.э.н., профессор
Кафедра бухгалтерского учета, аудита и налогообложения
#налоги
КОМУ И КАКИЕ НАЛОГИ СПИШУТ ЗА II КВАРТАЛ 2020 ГОДА
По поручению Президента РФ ряду предприятий в качестве меры поддержки бизнеса будут «списаны» налоги за II квартал (апрель, май, июнь) 2020 года. Подразумевается не отсрочка или рассрочка, а именно полное списание всех платежей, кроме НДС.
Освобождение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов за период II кварталу 2020 года предоставлено в наибольшей степени пострадавшим налогоплательщикам — числящимся в реестре МСП, ведущим деятельность в отраслях пострадавших от коронавируса, а также пострадавшим некоммерческим организациям, включенным в соответствующие реестры, сформированные уполномоченными органами (Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ).
Списанию за II квартал 2020 г. подлежат:
▫️ Налог на прибыль (авансовые платежи)
▫️ Специальные налоговые режимы (авансы по УСН за полугодие 2020 г., ЕНВД за II квартал 2020 г., аванс по ЕСХН за полугодие 2020 г.)
▫️ НДФЛ (авансовые платежи) для ИП на общем режиме с доходов от предпринимательской деятельности за II квартал
▫️ Имущественные налоги — в части налога (авансов) за период владения с 01 апреля по 30 июня 2020 г. объектом налогообложения, используемым в предпринимательской и/или уставной деятельности (транспортный налог, налог на имущество организаций, земельный налог, налог на имущество физлиц)
▫️ Акцизы за апрель-июнь 2020 г.
▫️ Водный налог за II квартал 2020 г.
▫️ НДПИ за апрель-июнь 2020 г.
▫️ Торговый сбор за II квартал 2020 г.
При этом списания будут произведены ФНС автоматически. Заполнение и подача деклараций за II квартал (полугодие, год) предусмотрена в обычном порядке с указанием всех начислений. В программах ИФНС автоматически отразятся списания начислений по полагающимся к уплате суммам.
Данная антикризисная мера весьма актуальна в сложившихся непростых условиях ведения бизнеса, вызванных рецессией на фоне распространения коронавирусной инфекции, введением режима повышенной готовности на длительный период на всей территории страны и острой необходимостью поддержки бизнеса.
Морозова Надежда Григорьевна
к.э.н., доцент
Кафедра бухгалтерского учёта, аудита и налогообложения
#налоги #списание #льготы
По поручению Президента РФ ряду предприятий в качестве меры поддержки бизнеса будут «списаны» налоги за II квартал (апрель, май, июнь) 2020 года. Подразумевается не отсрочка или рассрочка, а именно полное списание всех платежей, кроме НДС.
Освобождение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов за период II кварталу 2020 года предоставлено в наибольшей степени пострадавшим налогоплательщикам — числящимся в реестре МСП, ведущим деятельность в отраслях пострадавших от коронавируса, а также пострадавшим некоммерческим организациям, включенным в соответствующие реестры, сформированные уполномоченными органами (Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ).
Списанию за II квартал 2020 г. подлежат:
▫️ Налог на прибыль (авансовые платежи)
▫️ Специальные налоговые режимы (авансы по УСН за полугодие 2020 г., ЕНВД за II квартал 2020 г., аванс по ЕСХН за полугодие 2020 г.)
▫️ НДФЛ (авансовые платежи) для ИП на общем режиме с доходов от предпринимательской деятельности за II квартал
▫️ Имущественные налоги — в части налога (авансов) за период владения с 01 апреля по 30 июня 2020 г. объектом налогообложения, используемым в предпринимательской и/или уставной деятельности (транспортный налог, налог на имущество организаций, земельный налог, налог на имущество физлиц)
▫️ Акцизы за апрель-июнь 2020 г.
▫️ Водный налог за II квартал 2020 г.
▫️ НДПИ за апрель-июнь 2020 г.
▫️ Торговый сбор за II квартал 2020 г.
При этом списания будут произведены ФНС автоматически. Заполнение и подача деклараций за II квартал (полугодие, год) предусмотрена в обычном порядке с указанием всех начислений. В программах ИФНС автоматически отразятся списания начислений по полагающимся к уплате суммам.
Данная антикризисная мера весьма актуальна в сложившихся непростых условиях ведения бизнеса, вызванных рецессией на фоне распространения коронавирусной инфекции, введением режима повышенной готовности на длительный период на всей территории страны и острой необходимостью поддержки бизнеса.
Морозова Надежда Григорьевна
к.э.н., доцент
Кафедра бухгалтерского учёта, аудита и налогообложения
#налоги #списание #льготы
ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ВЫЧЕТАМИ ПО НДФЛ ЕЩЁ НЕ ПОЗДНО
Все граждане РФ, осведомленные о подоходном налогообложении, знают, что срок подачи налоговой декларации - конец апреля года, следующего за годом получения доходов. Но в текущем году, в связи с карантинными мерами дата подачи налоговой декларации за 2019 год, согласно Постановлению Правительства, перенесена на 30 июля 2020 года.
Декларирование доходов не всегда сопровождается только уплатой недостающей суммы налога в бюджет. Большинство подает декларацию, с целью возврата уплаченного в течение года НДФЛ путём реализации своего права на льготы и вычеты.
Так, по данным ФНС России на 01.01.2020 г. «первенство» - за декларируемыми расходами налогоплательщиков на лечение и приобретение медикаментов – более 1 млн. деклараций. Далее количество поданных деклараций распределяется почти равномерно на расходы по обучению детей – 462245 и своё обучение – 321517. Достаточно активно граждане пользуются и социальными вычетами по договорам добровольного пенсионного обеспечения и страхования – 208201.
Кроме социальных вычетов на обучение, лечение и пенсионное обеспечение физические лица пользуются имущественными вычетами по произведенным расходам на приобретение(строительство) недвижимого имущества – 3787756 деклараций.
Однако, существует возможность и бездекларационного учета расходов в виде имущественных и социальных вычетов у налогового агента по месту основной работы. Этим в текущем году воспользовались: 199882 – по имущественным вычетам при приобретении недвижимости и 28594 – по социальным вычетам.
Показатель поданных деклараций позволяет сделать вывод о приоритетных для граждан направлениях расходов. Всё это свидетельствует об определенном интересе со стороны физических лиц к предоставляемым государством мер социально-экономической направленности.
А.В. Захарова
к.э.н., доцент
Кафедра Бухгалтерского учета аудита и налогообложения
#налоги #ндфл #вычет
Все граждане РФ, осведомленные о подоходном налогообложении, знают, что срок подачи налоговой декларации - конец апреля года, следующего за годом получения доходов. Но в текущем году, в связи с карантинными мерами дата подачи налоговой декларации за 2019 год, согласно Постановлению Правительства, перенесена на 30 июля 2020 года.
Декларирование доходов не всегда сопровождается только уплатой недостающей суммы налога в бюджет. Большинство подает декларацию, с целью возврата уплаченного в течение года НДФЛ путём реализации своего права на льготы и вычеты.
Так, по данным ФНС России на 01.01.2020 г. «первенство» - за декларируемыми расходами налогоплательщиков на лечение и приобретение медикаментов – более 1 млн. деклараций. Далее количество поданных деклараций распределяется почти равномерно на расходы по обучению детей – 462245 и своё обучение – 321517. Достаточно активно граждане пользуются и социальными вычетами по договорам добровольного пенсионного обеспечения и страхования – 208201.
Кроме социальных вычетов на обучение, лечение и пенсионное обеспечение физические лица пользуются имущественными вычетами по произведенным расходам на приобретение(строительство) недвижимого имущества – 3787756 деклараций.
Однако, существует возможность и бездекларационного учета расходов в виде имущественных и социальных вычетов у налогового агента по месту основной работы. Этим в текущем году воспользовались: 199882 – по имущественным вычетам при приобретении недвижимости и 28594 – по социальным вычетам.
Показатель поданных деклараций позволяет сделать вывод о приоритетных для граждан направлениях расходов. Всё это свидетельствует об определенном интересе со стороны физических лиц к предоставляемым государством мер социально-экономической направленности.
А.В. Захарова
к.э.н., доцент
Кафедра Бухгалтерского учета аудита и налогообложения
#налоги #ндфл #вычет
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ВКЛАДОВ: РАЗБИРАЕМ ДЕТАЛИ И НЮАНСЫ
Одной из первых государственных инициатив, предложенных Президентом РФ В. Путиным 25 марта текущего года было решение ввести «налог на доходы от банковских вкладов и инвестиций в долговые ценные бумаги в размере 13%, в случае их превышения 1 миллиона рублей». Такая мера, по словам Президента, должна восстановить социальную справедливость, поскольку «затронет всего лишь 1% вкладчиков».
Кардинальное отличие механизма налогообложения вкладов с 1 января 2021 года заключается не в сравнении ставки по вкладу с предельной величиной(ключевая ставка ЦБ), а в суммировании процентных доходов по всем вкладам (кроме зарплатных счетов) для определения налоговой базы. Если сумма всех полученных процентов превышает величину в виде «нормируемого» процентного дохода, то возникает налоговая база. «Нормируемая» величина рассчитывается как произведение 1 миллиона рублей и ключевой ставки ЦБ на начало года.
Налог с процентных доходов, полученных в 2021 году, нужно будет уплатить до 1 декабря 2022 года по налоговым уведомлениям, высылаемых налоговыми органами аналогично уведомлениям по транспортному и земельному налогам.
Сейчас такие доходы облагаются по ставке 35%. Однако, НДФЛ затрагивает те банковские вклады, по которым процент выше величины ключевой ставки ЦБ, увеличенной на 5 процентных пунктов, т. е. при текущей ключевой ставке в 4,5% ставка по вкладу должна быть 9,5% годовых и более. Мониторинг годовых ставок по вкладам ведущих банков по краткосрочным депозитам на срок от 1 до 3 или 6 месяцев показывает следующее: Сбербанк – 3,8%, ВТБ – 4,5%, Россельхозбанк – 4,15%. Можно сказать, что на сегодняшний момент налогообложение доходов по вкладам отсутствует. Но, надо отметить, что и доходность от такого инвестирования достаточно низкая, учитывая инфляцию в июле 3,21%.
Поэтому, если денежные средства уже размещены на депозите, то при закрытии договора может возникнуть риск потери доходности(процентов), которые превысят возможные потери от вновь вводимых условий НДФЛ по вкладам.
В дальнейшем, по окончании срока договора, всё это будет стимулировать вкладчиков перевести денежные средства на индивидуальные инвестиционные счета (ИИС) и получить налоговый вычет. А кто-то примет решение о выводе денежных средств с финансового рынка в пользу рынка недвижимости или удовлетворение текущих потребностей семьи.
А.В. Захарова
к.э.н., доцент
Кафедра Бухгалтерского учета аудита и налогообложения
#налоги #вклад
Одной из первых государственных инициатив, предложенных Президентом РФ В. Путиным 25 марта текущего года было решение ввести «налог на доходы от банковских вкладов и инвестиций в долговые ценные бумаги в размере 13%, в случае их превышения 1 миллиона рублей». Такая мера, по словам Президента, должна восстановить социальную справедливость, поскольку «затронет всего лишь 1% вкладчиков».
Кардинальное отличие механизма налогообложения вкладов с 1 января 2021 года заключается не в сравнении ставки по вкладу с предельной величиной(ключевая ставка ЦБ), а в суммировании процентных доходов по всем вкладам (кроме зарплатных счетов) для определения налоговой базы. Если сумма всех полученных процентов превышает величину в виде «нормируемого» процентного дохода, то возникает налоговая база. «Нормируемая» величина рассчитывается как произведение 1 миллиона рублей и ключевой ставки ЦБ на начало года.
Налог с процентных доходов, полученных в 2021 году, нужно будет уплатить до 1 декабря 2022 года по налоговым уведомлениям, высылаемых налоговыми органами аналогично уведомлениям по транспортному и земельному налогам.
Сейчас такие доходы облагаются по ставке 35%. Однако, НДФЛ затрагивает те банковские вклады, по которым процент выше величины ключевой ставки ЦБ, увеличенной на 5 процентных пунктов, т. е. при текущей ключевой ставке в 4,5% ставка по вкладу должна быть 9,5% годовых и более. Мониторинг годовых ставок по вкладам ведущих банков по краткосрочным депозитам на срок от 1 до 3 или 6 месяцев показывает следующее: Сбербанк – 3,8%, ВТБ – 4,5%, Россельхозбанк – 4,15%. Можно сказать, что на сегодняшний момент налогообложение доходов по вкладам отсутствует. Но, надо отметить, что и доходность от такого инвестирования достаточно низкая, учитывая инфляцию в июле 3,21%.
Поэтому, если денежные средства уже размещены на депозите, то при закрытии договора может возникнуть риск потери доходности(процентов), которые превысят возможные потери от вновь вводимых условий НДФЛ по вкладам.
В дальнейшем, по окончании срока договора, всё это будет стимулировать вкладчиков перевести денежные средства на индивидуальные инвестиционные счета (ИИС) и получить налоговый вычет. А кто-то примет решение о выводе денежных средств с финансового рынка в пользу рынка недвижимости или удовлетворение текущих потребностей семьи.
А.В. Захарова
к.э.н., доцент
Кафедра Бухгалтерского учета аудита и налогообложения
#налоги #вклад
НАЛОГОВЫЕ МЕРЫ ПОДДЕРЖКИ БИЗНЕСА В УСЛОВИЯХ ПАНДЕМИИ
На протяжении последнего полугодия принимались различные меры налоговой поддержки бизнеса. Некоторые меры носят оперативный характер и действуют только в 2020 году, другие – рассчитаны на более длительную перспективу и срок их окончания не установлен.
Оперативные меры освобождают многих организаций и индивидуальных предпринимателей на время от проводимых налоговых проверок, переносят сроки уплаты налогов, страховых взносов, сдачи отчетности на более поздние сроки. Кроме того, дополнительные меры могут вводить региональные органы власти.
Самой значительной и неожиданной мерой долгосрочного характера для среднего и малого бизнеса стало применение с апреля 2020 г. пониженных ставок по взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Пониженные тарифы установлены в размере 15 процентов, т. е. снижены в два раза по сравнению с действующими до апреля 2020 г. Субъекты малого и среднего предпринимательства теперь уплачивают:
- на обязательное пенсионное страхование – 10 %;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0 %;
- на обязательное медицинское страхование – 5%.
Пониженные тарифы страховых взносов разрешено применять к начисленным выплатам, которые превышают минимальный размер оплаты труда. Установленный на начало года (в 2020 г. – 12130 руб.).
Временно, как оперативная мера, применяется нулевой тариф страховых взносов для субъектов малого и среднего бизнес наиболее пострадавших от пандемии. Данным субъектам предпринимательства также предоставлены другие налоговые послабления.
Таким образом, принятые налоговые меры некоторым налогоплательщикам существенно смягчили удар, нанесенный пандемией. Однако в настоящее время бизнес находится в достаточно условиях, вынужден повышать цены, сокращать свои расходы путем увольнения сотрудников, что болезненно сказывается на обществе.
Кирова Елена Александровна
д.э.н., профессор
Кафедра бухгалтерского учета, аудита и налогообложения
#налоги #поддержка #льготы
На протяжении последнего полугодия принимались различные меры налоговой поддержки бизнеса. Некоторые меры носят оперативный характер и действуют только в 2020 году, другие – рассчитаны на более длительную перспективу и срок их окончания не установлен.
Оперативные меры освобождают многих организаций и индивидуальных предпринимателей на время от проводимых налоговых проверок, переносят сроки уплаты налогов, страховых взносов, сдачи отчетности на более поздние сроки. Кроме того, дополнительные меры могут вводить региональные органы власти.
Самой значительной и неожиданной мерой долгосрочного характера для среднего и малого бизнеса стало применение с апреля 2020 г. пониженных ставок по взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Пониженные тарифы установлены в размере 15 процентов, т. е. снижены в два раза по сравнению с действующими до апреля 2020 г. Субъекты малого и среднего предпринимательства теперь уплачивают:
- на обязательное пенсионное страхование – 10 %;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0 %;
- на обязательное медицинское страхование – 5%.
Пониженные тарифы страховых взносов разрешено применять к начисленным выплатам, которые превышают минимальный размер оплаты труда. Установленный на начало года (в 2020 г. – 12130 руб.).
Временно, как оперативная мера, применяется нулевой тариф страховых взносов для субъектов малого и среднего бизнес наиболее пострадавших от пандемии. Данным субъектам предпринимательства также предоставлены другие налоговые послабления.
Таким образом, принятые налоговые меры некоторым налогоплательщикам существенно смягчили удар, нанесенный пандемией. Однако в настоящее время бизнес находится в достаточно условиях, вынужден повышать цены, сокращать свои расходы путем увольнения сотрудников, что болезненно сказывается на обществе.
Кирова Елена Александровна
д.э.н., профессор
Кафедра бухгалтерского учета, аудита и налогообложения
#налоги #поддержка #льготы
НАЛОГОВЫЕ ПОСЛАБЛЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ В ПРИЗНАНИИ РЕЗИДЕНТОМ РФ НА 2020 ГОД
В связи с коронавирусной инфекцией смягчен порядок признания физических лиц налоговыми резидентами, что влияет на ставку налога на доходы физических лиц.
По общему правилу физическое лицо признается налоговым резидентом, если находилось на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяца. Теперь физическое лицо приобретает статус налогового резидента РФ, если в течение 2020 г. находилось в России от 90 до 182 календарных дней включительно.
Для этого надо подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию. В этом случае трудовые доходы облагаются по общей ставке НДФЛ 13%, а не по ставке 30%, установленную для нерезидентов (за некоторым исключением). Кроме того, эти физические лица смогут пользоваться льготами по НДФЛ.
Таким образом, принятые налоговые послабления позволяют налогоплательщикам уменьшить НДФЛ и пользоваться льготами.
Кирова Елена Александровна
д.э.н., профессор
Кафедра бухгалтерского учета, аудита и налогообложения
#налоги #НДФЛ #льготы
В связи с коронавирусной инфекцией смягчен порядок признания физических лиц налоговыми резидентами, что влияет на ставку налога на доходы физических лиц.
По общему правилу физическое лицо признается налоговым резидентом, если находилось на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяца. Теперь физическое лицо приобретает статус налогового резидента РФ, если в течение 2020 г. находилось в России от 90 до 182 календарных дней включительно.
Для этого надо подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию. В этом случае трудовые доходы облагаются по общей ставке НДФЛ 13%, а не по ставке 30%, установленную для нерезидентов (за некоторым исключением). Кроме того, эти физические лица смогут пользоваться льготами по НДФЛ.
Таким образом, принятые налоговые послабления позволяют налогоплательщикам уменьшить НДФЛ и пользоваться льготами.
Кирова Елена Александровна
д.э.н., профессор
Кафедра бухгалтерского учета, аудита и налогообложения
#налоги #НДФЛ #льготы
НАЛОГ НА ВКЛАДЫ
В марте 2020 г. в ходе телеобращения к народу президент России В. Путин выступил с инициативой ввести налог на доходы населения от банковских вкладов, а 01.04.2020 г. уже был подписан соответствующий закон.
В рамках закона банки не позднее 01.02.2022 г. будут обязаны направить в налоговый орган информацию о суммах выплаченных в 2021 году процентов в отношении каждого клиента - физического лица. НДФЛ будет взыматься при превышении суммы доходов в виде процентов, полученных физическим лицом в течение года по всем вкладам в российских банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. на ключевую ставку Банка России, действующую на 01.01.2022 г.
Допустим, у физического лица имеется вклад на сумму 1,1 млн руб. под 5% годовых, за год процентный доход составит 55 тыс. руб. Предположим, что ключевая ставка Банка России находится на уровне 4,25%. В этом случае 1 млн руб. по ставке 4,25% не будет облагаться налогом (необлагаемый процентный доход составит 42,5 тыс. руб.). Таким образом, из полученного физическим лицом дохода в сумме 55 тыс. руб. необходимо вычесть 42,5 тыс. руб., получаем 12,5 тыс. руб. Именно с этой суммы и будет удержан налог 13%, что составит 1 625 руб.
Если у физического лица имеется несколько вкладов в банках, то ставка 13% будет применяться к разнице между суммой доходов по всем вкладам за год и необлагаемым доходом. На основании сведений банков будет формироваться сводное налоговое уведомление для уплаты налога вместе с имущественными налогами.
Но главная опасность здесь таится даже не в самом налоге на процентный доход, а в наличии высокой вероятности злоупотреблений налоговых органов в отношении полученной от банков такого рода информации.
В дальнейшем такая прозрачность банковских вкладов может повлечь за собой вопросы о происхождении денежных средств, особенно если легальный доход физического лица довольно невысок.
Е.И. Шаманина
к.э.н., доцент
Кафедра банковского дела и предпринимательства
#налоги #депозит
В марте 2020 г. в ходе телеобращения к народу президент России В. Путин выступил с инициативой ввести налог на доходы населения от банковских вкладов, а 01.04.2020 г. уже был подписан соответствующий закон.
В рамках закона банки не позднее 01.02.2022 г. будут обязаны направить в налоговый орган информацию о суммах выплаченных в 2021 году процентов в отношении каждого клиента - физического лица. НДФЛ будет взыматься при превышении суммы доходов в виде процентов, полученных физическим лицом в течение года по всем вкладам в российских банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. на ключевую ставку Банка России, действующую на 01.01.2022 г.
Допустим, у физического лица имеется вклад на сумму 1,1 млн руб. под 5% годовых, за год процентный доход составит 55 тыс. руб. Предположим, что ключевая ставка Банка России находится на уровне 4,25%. В этом случае 1 млн руб. по ставке 4,25% не будет облагаться налогом (необлагаемый процентный доход составит 42,5 тыс. руб.). Таким образом, из полученного физическим лицом дохода в сумме 55 тыс. руб. необходимо вычесть 42,5 тыс. руб., получаем 12,5 тыс. руб. Именно с этой суммы и будет удержан налог 13%, что составит 1 625 руб.
Если у физического лица имеется несколько вкладов в банках, то ставка 13% будет применяться к разнице между суммой доходов по всем вкладам за год и необлагаемым доходом. На основании сведений банков будет формироваться сводное налоговое уведомление для уплаты налога вместе с имущественными налогами.
Но главная опасность здесь таится даже не в самом налоге на процентный доход, а в наличии высокой вероятности злоупотреблений налоговых органов в отношении полученной от банков такого рода информации.
В дальнейшем такая прозрачность банковских вкладов может повлечь за собой вопросы о происхождении денежных средств, особенно если легальный доход физического лица довольно невысок.
Е.И. Шаманина
к.э.н., доцент
Кафедра банковского дела и предпринимательства
#налоги #депозит
ПРОГРЕССИВНОЙ ШКАЛЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГУ НА РЕКЛАМУ БЫТЬ ?
На рассмотрении в Государственной Думе находятся несколько законопроектов, вносящих изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации.
Одним из ключевых является законопроект, который определяет порядок налогообложения доходов физических лиц. Предусмотрено, что для облагаемых доходов менее 5 миллионов рублей устанавливается налоговая ставка 13%, а к сумме, превышающей 5 миллионов рублей, применяется ставка 15%. Дополнительные налоговые поступления от повышения ставки будут направляться на лечение детей с редкими заболеваниями.
Следует отметить, что практика применения прогрессивной шкалы налогообложения существовала и ранее в России, а подходы к установлению ставок неоднократно менялись. Закон РСФСР от 07.12.1991 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» устанавливал шесть интервалов облагаемого дохода и для каждого определялись ставки. Например, первый интервал – облагаемый доход до 42.000 руб. и ставка 12%; шестой интервал - облагаемый доход от 420.001 руб. и выше - сумма налога 144.540 руб. + 60% с суммы дохода, превышающей 420.000 руб.
В соответствии с последней редакцией данного закона и до его отмены в 2001 году минимальная ставка составляла 12%, а при доходах свыше 150 тыс. руб. ставка была установлена как 26 тыс. руб. + 30% от суммы, превышающей 150 тыс. руб. При анализе всех редакций закона прослеживается тенденция к снижению прогрессивности и уменьшению числа интервалов до полной отмены прогрессивной шкалы с 2001 года. С 2001 года до сегодняшнего дня применяется базовая пропорциональная ставка 13%. Спустя 20 лет возвращаемся к элементам прогрессивного налогообложения.
До 17 октября 2020 года Комитет Государственной Думы по бюджету и налогам принимает отзывы и замечания по данному законопроекту, также законопроект включен в план работы Государственной Думы на 20 октября 2020 года. Если до 30 ноября 2020 года федеральный закон будет опубликован, то с 01 января 2021 года к сумме налогооблагаемых доходов, превышающей 5 миллионов рублей будет применяться ставка 15%.
Второй законопроект, который включен в примерную программу осенней сессии Государственной Думы, – законопроект о введении гуманитарного сбора.
Разработчики законопроекта предлагают облагать доход, полученный организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими распространение рекламы любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, с применением ставки 5% от дохода за квартал. Цель сбора, указанная в законопроекте, - помощь физическим лицам, оказавшимся в трудной жизненной ситуации и нуждающимся в лечении.
Законопроект уже получил отрицательные отзывы Правительства Российской Федерации и Правового управления аппарата Государственной Думы и вряд ли будет поддержан в дальнейшем. Следует отметить, что похожая практика существовала в России до 2005 года. В составе налоговой системы был налог на рекламу, но его плательщиками были юридические лица, рекламирующие свою продукцию, уплачивающие в качестве налога на рекламу 5% стоимости услуг по рекламе.
Ждем официального опубликования федеральных законов.
М.В. Типалина
Кафедра бухгалтерского учета, аудита и налогообложения
#налоги #доходы #реклама
На рассмотрении в Государственной Думе находятся несколько законопроектов, вносящих изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации.
Одним из ключевых является законопроект, который определяет порядок налогообложения доходов физических лиц. Предусмотрено, что для облагаемых доходов менее 5 миллионов рублей устанавливается налоговая ставка 13%, а к сумме, превышающей 5 миллионов рублей, применяется ставка 15%. Дополнительные налоговые поступления от повышения ставки будут направляться на лечение детей с редкими заболеваниями.
Следует отметить, что практика применения прогрессивной шкалы налогообложения существовала и ранее в России, а подходы к установлению ставок неоднократно менялись. Закон РСФСР от 07.12.1991 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» устанавливал шесть интервалов облагаемого дохода и для каждого определялись ставки. Например, первый интервал – облагаемый доход до 42.000 руб. и ставка 12%; шестой интервал - облагаемый доход от 420.001 руб. и выше - сумма налога 144.540 руб. + 60% с суммы дохода, превышающей 420.000 руб.
В соответствии с последней редакцией данного закона и до его отмены в 2001 году минимальная ставка составляла 12%, а при доходах свыше 150 тыс. руб. ставка была установлена как 26 тыс. руб. + 30% от суммы, превышающей 150 тыс. руб. При анализе всех редакций закона прослеживается тенденция к снижению прогрессивности и уменьшению числа интервалов до полной отмены прогрессивной шкалы с 2001 года. С 2001 года до сегодняшнего дня применяется базовая пропорциональная ставка 13%. Спустя 20 лет возвращаемся к элементам прогрессивного налогообложения.
До 17 октября 2020 года Комитет Государственной Думы по бюджету и налогам принимает отзывы и замечания по данному законопроекту, также законопроект включен в план работы Государственной Думы на 20 октября 2020 года. Если до 30 ноября 2020 года федеральный закон будет опубликован, то с 01 января 2021 года к сумме налогооблагаемых доходов, превышающей 5 миллионов рублей будет применяться ставка 15%.
Второй законопроект, который включен в примерную программу осенней сессии Государственной Думы, – законопроект о введении гуманитарного сбора.
Разработчики законопроекта предлагают облагать доход, полученный организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими распространение рекламы любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, с применением ставки 5% от дохода за квартал. Цель сбора, указанная в законопроекте, - помощь физическим лицам, оказавшимся в трудной жизненной ситуации и нуждающимся в лечении.
Законопроект уже получил отрицательные отзывы Правительства Российской Федерации и Правового управления аппарата Государственной Думы и вряд ли будет поддержан в дальнейшем. Следует отметить, что похожая практика существовала в России до 2005 года. В составе налоговой системы был налог на рекламу, но его плательщиками были юридические лица, рекламирующие свою продукцию, уплачивающие в качестве налога на рекламу 5% стоимости услуг по рекламе.
Ждем официального опубликования федеральных законов.
М.В. Типалина
Кафедра бухгалтерского учета, аудита и налогообложения
#налоги #доходы #реклама
МАЛЫЙ БИЗНЕС СВОБОДЕН ОТ НАЛОГОВ
Совет Федерации освободил «новый» малый бизнес от налогов одобрив законы, направленные на помощь малому бизнесу и индивидуальным предпринимателям (ИП) в период пандемии.
07.10.2020 одобрен закон О внесении изменений в ст. 146 ч. 2 НК РФ и ст. 2 ФЗ «О внесении изменений в ч. 2 НК РФ», предусматривающий освобождение в 2020 году от уплаты налогов вновь созданных организаций малого и среднего предпринимательства (МСП), работающих в отраслях, наиболее пострадавших в условиях распространения новой коронавирусной инфекции.
До сих пор от налогов и сборов освобождались пострадавшие в связи с распространением COVID организации, включенные в единый реестр субъектов МСП на основании налоговой отчетности за период 2018 года. Теперь закон включает в этот перечень организации, созданные в период с 1 декабря 2018 года по 29 февраля 2020 года.
Кроме того приняты поправки к ст. 430 ч. 2 НК РФ об установлении фиксированных размеров страховых взносов на ОПС и ОМС для расчетных периодов 2021-2023 годов, уточняющие тарифы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медстрахование (ОМС) для ИП, не производящих выплаты физическим лицам, а также также лиц, занимающихся частной практикой: адвокатов, нотариусов, оценщиков, патентных поверенных и пр.
На период 2021 года страховые взносы для данной категории налогоплательщиков фиксируются на уровне 2020 года.
При этом с 2022 года взносы на ОПС "устанавливаются путем увеличения их размера на темп роста среднемесячной начисленной зарплаты работников организаций"; на ОМС - "на темп роста инфляции на основании данных прогноза социально-экономического развития РФ".
Таким образом, для ИП и других плательщиков, не платящих вознаграждения физическим лицам, чей годовой доход не превышает 300 тысяч рублей, размер страховых взносов (СВ) на ОПС в 2021 году составит 32 448 рублей, в 2022 году - 34 445 рублей, в 2023 году - 36 723 рублей. В случае превышения годового дохода 300 тысяч рублей, помимо указанного фиксированного СВ, необходимо будет уплатить дополнительно 1% с суммы этого превышения.
Размер страховых взносов на ОМС для таких плательщиков на 2021 год устанавливается в размере 8426 рублей, на 2022 год - 8766 рублей, на 2023 год - 9119 рублей.
Таким образом, устранено допущенное упущение вновь созданных малых предприятий из антикризисного пакета, принятого в апреле в поддержку МСП.
Морозова Надежда Григорьевна
к.э.н., доцент
Кафедра бухгалтерского учёта, аудита и налогообложения
#налоги #малый_бизнес
Совет Федерации освободил «новый» малый бизнес от налогов одобрив законы, направленные на помощь малому бизнесу и индивидуальным предпринимателям (ИП) в период пандемии.
07.10.2020 одобрен закон О внесении изменений в ст. 146 ч. 2 НК РФ и ст. 2 ФЗ «О внесении изменений в ч. 2 НК РФ», предусматривающий освобождение в 2020 году от уплаты налогов вновь созданных организаций малого и среднего предпринимательства (МСП), работающих в отраслях, наиболее пострадавших в условиях распространения новой коронавирусной инфекции.
До сих пор от налогов и сборов освобождались пострадавшие в связи с распространением COVID организации, включенные в единый реестр субъектов МСП на основании налоговой отчетности за период 2018 года. Теперь закон включает в этот перечень организации, созданные в период с 1 декабря 2018 года по 29 февраля 2020 года.
Кроме того приняты поправки к ст. 430 ч. 2 НК РФ об установлении фиксированных размеров страховых взносов на ОПС и ОМС для расчетных периодов 2021-2023 годов, уточняющие тарифы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медстрахование (ОМС) для ИП, не производящих выплаты физическим лицам, а также также лиц, занимающихся частной практикой: адвокатов, нотариусов, оценщиков, патентных поверенных и пр.
На период 2021 года страховые взносы для данной категории налогоплательщиков фиксируются на уровне 2020 года.
При этом с 2022 года взносы на ОПС "устанавливаются путем увеличения их размера на темп роста среднемесячной начисленной зарплаты работников организаций"; на ОМС - "на темп роста инфляции на основании данных прогноза социально-экономического развития РФ".
Таким образом, для ИП и других плательщиков, не платящих вознаграждения физическим лицам, чей годовой доход не превышает 300 тысяч рублей, размер страховых взносов (СВ) на ОПС в 2021 году составит 32 448 рублей, в 2022 году - 34 445 рублей, в 2023 году - 36 723 рублей. В случае превышения годового дохода 300 тысяч рублей, помимо указанного фиксированного СВ, необходимо будет уплатить дополнительно 1% с суммы этого превышения.
Размер страховых взносов на ОМС для таких плательщиков на 2021 год устанавливается в размере 8426 рублей, на 2022 год - 8766 рублей, на 2023 год - 9119 рублей.
Таким образом, устранено допущенное упущение вновь созданных малых предприятий из антикризисного пакета, принятого в апреле в поддержку МСП.
Морозова Надежда Григорьевна
к.э.н., доцент
Кафедра бухгалтерского учёта, аудита и налогообложения
#налоги #малый_бизнес
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ УСИЛИВАЕТСЯ, НО ПРОВЕРОК БУДЕТ МЕНЬШЕ !
В практике российских компаний важное значение имеет контроль со стороны налоговых органов за формированием и отражением в отчетности доходов (через онлайн кассы, платежи через банковские счета) и расходов (через счета фактуры в электронной форме по оприходованным товарно-материальным ценностям, выполненным услугам и работам).
Специфика налогового контроля определяется необходимостью усилить контроль за законностью операций, предотвратить незаконные операции по обналичиванию денежных средств, финансированию терроризма.
В последние годы изменен подход к организации контрольной работы налоговых органов. Акцент сделан на комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, и, как следствие, отказ от тотального контроля и переход к контролю, основанному на критериях риска.
Анализируя хозяйственные операции, налоговая выявляет не только нарушения налогового законодательства, но и налоговые риски.
В связи с проверками в рамках автоматизированной системы контроля «НДС», это проявляется в том, что налогоплательщик рискует понести финансовые потери в связи с недобросовестными действиями контрагентов, по поставкам товарно-материальных ценностей, выполненных работ и услуг, связанных с непринятием налоговой входного НДС в уменьшение долга в бюджет по НДС.
В этой связи повышается значение внутреннего и внешнего контроля счетов -фактур, подтверждающих движение сумм НДС. Министерство финансов представило на общественное обсуждение проект порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи. Планируется, что новый порядок вступит в силу через 6 месяцев после опубликования.
Надо отметить, что по сравнению с действующими сейчас правилами, которые утратят силу, проектом предложен ряд новшеств, усиливающих меры превентивного контроля, проводимого Оператором электронного документооборота (ОЭД) в ходе операции. Это позволит добросовестным налогоплательщикам до совершения операции, получать уверенность в выполнении законных требований налоговых органов и снизить риск выявления нарушений при проведении контроля. Такие меры повлекут уменьшение количества выездных проверок налогоплательщиков.
Что касается субъектов малого бизнеса, то до 31 декабря внесут изменения в законодательство и продлят на следующий год запрет на проведение плановых проверок малого бизнеса. Под этот мораторий не должны подпасть налоговый, таможенный контроль и контроль в финансово-бюджетной сфере. Кроме того, запрет проверок не будет применяться в отношении видов деятельности и объектов с высоким риском причинения вреда жизни и здоровью граждан, возникновения природных или техногенных ЧС. Также запрет не распространят на участников бюджетного процесса;
Таким образом, происходит перераспределение между камеральными и выездными налоговыми проверками, в пользу камеральных, что становится возможным при цифровизации расчетов и формирования электронных форм документов. Основными формами налогового контроля выступает камеральная проверка, которая проводится на этапе формирования операций с НДС, сдачи налоговой декларации.
В настоящее время принят риск-ориентированный подход к налоговым выездным проверкам. Это означает, что проверяют не всех подряд, а только крупных налогоплательщиков или тех, кто попадает в зону риска, на основе фактов, выявленных в электронной контрольной среде.
Т.М. Рогуленко
д.э.н., профессор
Н.К. Рожкова
д.э.н., профессор
Кафедра бухгалтерского учета, аудита и налогообложения
#налоги #контроль #проверки
В практике российских компаний важное значение имеет контроль со стороны налоговых органов за формированием и отражением в отчетности доходов (через онлайн кассы, платежи через банковские счета) и расходов (через счета фактуры в электронной форме по оприходованным товарно-материальным ценностям, выполненным услугам и работам).
Специфика налогового контроля определяется необходимостью усилить контроль за законностью операций, предотвратить незаконные операции по обналичиванию денежных средств, финансированию терроризма.
В последние годы изменен подход к организации контрольной работы налоговых органов. Акцент сделан на комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, и, как следствие, отказ от тотального контроля и переход к контролю, основанному на критериях риска.
Анализируя хозяйственные операции, налоговая выявляет не только нарушения налогового законодательства, но и налоговые риски.
В связи с проверками в рамках автоматизированной системы контроля «НДС», это проявляется в том, что налогоплательщик рискует понести финансовые потери в связи с недобросовестными действиями контрагентов, по поставкам товарно-материальных ценностей, выполненных работ и услуг, связанных с непринятием налоговой входного НДС в уменьшение долга в бюджет по НДС.
В этой связи повышается значение внутреннего и внешнего контроля счетов -фактур, подтверждающих движение сумм НДС. Министерство финансов представило на общественное обсуждение проект порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи. Планируется, что новый порядок вступит в силу через 6 месяцев после опубликования.
Надо отметить, что по сравнению с действующими сейчас правилами, которые утратят силу, проектом предложен ряд новшеств, усиливающих меры превентивного контроля, проводимого Оператором электронного документооборота (ОЭД) в ходе операции. Это позволит добросовестным налогоплательщикам до совершения операции, получать уверенность в выполнении законных требований налоговых органов и снизить риск выявления нарушений при проведении контроля. Такие меры повлекут уменьшение количества выездных проверок налогоплательщиков.
Что касается субъектов малого бизнеса, то до 31 декабря внесут изменения в законодательство и продлят на следующий год запрет на проведение плановых проверок малого бизнеса. Под этот мораторий не должны подпасть налоговый, таможенный контроль и контроль в финансово-бюджетной сфере. Кроме того, запрет проверок не будет применяться в отношении видов деятельности и объектов с высоким риском причинения вреда жизни и здоровью граждан, возникновения природных или техногенных ЧС. Также запрет не распространят на участников бюджетного процесса;
Таким образом, происходит перераспределение между камеральными и выездными налоговыми проверками, в пользу камеральных, что становится возможным при цифровизации расчетов и формирования электронных форм документов. Основными формами налогового контроля выступает камеральная проверка, которая проводится на этапе формирования операций с НДС, сдачи налоговой декларации.
В настоящее время принят риск-ориентированный подход к налоговым выездным проверкам. Это означает, что проверяют не всех подряд, а только крупных налогоплательщиков или тех, кто попадает в зону риска, на основе фактов, выявленных в электронной контрольной среде.
Т.М. Рогуленко
д.э.н., профессор
Н.К. Рожкова
д.э.н., профессор
Кафедра бухгалтерского учета, аудита и налогообложения
#налоги #контроль #проверки
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В 2021 ГОДУ
Налогообложение имущества юридических лиц в текущем году претерпело ряд изменений:
- отменены декларации по транспортному и земельному налогам, по которым теперь предусмотрены сообщения от ИФНС о начисленной сумме, рассчитываемой исходя из количества и категории объектов.
- о наличии льгот необходимо сообщать в ИФНС посредством подачи соответствующего заявления.
- установлен единый срок оплаты по транспортному и земельному налогам для юридических лиц – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
- предусматривается возможность представления одной налоговой декларации по налогу на имущество организаций по всем объектам в одну инспекцию.
C 1 января 2021 года юридическим лицам – собственникам налогооблагаемого имущества при отсутствии оснований и заявлений о льготах необходимо в срок до 31 декабря текущего года предоставлять сведения в ИФНС о наличии объекта налогообложения с приложением копий документов, подтверждающих госрегистрацию ТС или правоустанавливающих документов на земельный участок.
Налогом на имущество облагается только недвижимость (здания, строения, объекты незавершенного строительства, машиноместа, жилые и нежилые помещения и др.).
В налоговом законодательстве отсутствует чёткое определение движимого и недвижимого имущества, соответственно вероятны ошибки при квалификации объекта и доначисления при налоговых проверках.
Движимым имуществом является все, что не относится к недвижимости (компьютерная техника или некапитальные конструкции) согласно ст. 130, 132–133.1 ГК РФ, п. 1 ст. 11, п. 1 ст. 374 НК РФ, п. 1 ст. 378.2 НК РФ.
Согласно рекомендациям ФНС в целях определения принадлежности актива к недвижимости следует руководствоваться также Законом № 384-ФЗ от 30.12.2009, Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) и судебной практикой.
Налоговой базой по налогу на имущество по-прежнему выступает среднегодовая либо кадастровая стоимость недвижимости, в зависимости от вида имущества.
Таким образом, ФНС РФ продолжается работа над сокращением документооборота, упрощением налоговой отчётности и взаимодействий с налогоплательщиками:
- заявительный порядок получения льгот.
- представление документов в один налоговый орган.
- отмена деклараций и введение сообщений о начисленной сумме.
- расширенный формат подачи документов в электронном виде и получение данных о налогоплательщике в рамках взаимодействия между системами.
Морозова Надежда Григорьевна
к.э.н., доцент
Кафедра бухгалтерского учёта, аудита и налогообложения
#налоги #имущество
Налогообложение имущества юридических лиц в текущем году претерпело ряд изменений:
- отменены декларации по транспортному и земельному налогам, по которым теперь предусмотрены сообщения от ИФНС о начисленной сумме, рассчитываемой исходя из количества и категории объектов.
- о наличии льгот необходимо сообщать в ИФНС посредством подачи соответствующего заявления.
- установлен единый срок оплаты по транспортному и земельному налогам для юридических лиц – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
- предусматривается возможность представления одной налоговой декларации по налогу на имущество организаций по всем объектам в одну инспекцию.
C 1 января 2021 года юридическим лицам – собственникам налогооблагаемого имущества при отсутствии оснований и заявлений о льготах необходимо в срок до 31 декабря текущего года предоставлять сведения в ИФНС о наличии объекта налогообложения с приложением копий документов, подтверждающих госрегистрацию ТС или правоустанавливающих документов на земельный участок.
Налогом на имущество облагается только недвижимость (здания, строения, объекты незавершенного строительства, машиноместа, жилые и нежилые помещения и др.).
В налоговом законодательстве отсутствует чёткое определение движимого и недвижимого имущества, соответственно вероятны ошибки при квалификации объекта и доначисления при налоговых проверках.
Движимым имуществом является все, что не относится к недвижимости (компьютерная техника или некапитальные конструкции) согласно ст. 130, 132–133.1 ГК РФ, п. 1 ст. 11, п. 1 ст. 374 НК РФ, п. 1 ст. 378.2 НК РФ.
Согласно рекомендациям ФНС в целях определения принадлежности актива к недвижимости следует руководствоваться также Законом № 384-ФЗ от 30.12.2009, Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) и судебной практикой.
Налоговой базой по налогу на имущество по-прежнему выступает среднегодовая либо кадастровая стоимость недвижимости, в зависимости от вида имущества.
Таким образом, ФНС РФ продолжается работа над сокращением документооборота, упрощением налоговой отчётности и взаимодействий с налогоплательщиками:
- заявительный порядок получения льгот.
- представление документов в один налоговый орган.
- отмена деклараций и введение сообщений о начисленной сумме.
- расширенный формат подачи документов в электронном виде и получение данных о налогоплательщике в рамках взаимодействия между системами.
Морозова Надежда Григорьевна
к.э.н., доцент
Кафедра бухгалтерского учёта, аудита и налогообложения
#налоги #имущество
ЦИФРОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НДФЛ
Инициатива президента и подписание 23.11.2020 закона № 372-ФЗ о введении двухразрядной шкалы ставок подоходного налога вызвала широкое обсуждение в обществе, поскольку предыдущая многоразрядная была отменена с введением второй части Налогового кодекса Федеральным законом №117-ФЗ от 05.08.2000
Невозможность применения шкалы ставок на протяжении двадцати прошедших лет объяснялась несколькими причинами. В первую очередь, опасением возобновления «конвертных» зарплат, хотя, как оказалось, этот способ получение доходов не утратил свою «актуальность» даже с 13-ти процентной ставкой налога, что неоднократно подтверждалось усилением налогового контроля за платежами во внебюджетные фонды. А это значит, что полного выхода «из тени» доходов за двадцать лет так и не произошло. При этом были постепенно утрачено значение стандартных вычетов.
Другой причиной называлась сложность администрирования совокупности доходов физического лица по различным источникам получения и недостаточная оперативность камеральной проверки налоговой отчетности с целью доначисления НДФЛ.
Развитие в последние несколько лет цифровых технологий в налогообложении позволили по-иному взглянуть не только на контроль за уплатой налогов в целом, но и на декларирование доходов гражданами.
Теперь применение шкалы ставок не вызывает у налоговых органов опасения в администрировании, поскольку электронный документооборот между ФНС и налоговыми агентами, в большей части работодателями и не только, показал свою эффективность.
Цифровизация в сфере налогообложения доходов позволяет налоговым органам контролировать получение дохода физического лица от нескольких источников независимо от подачи им декларации, формируя при этом «косвенную» декларацию на основании сведений, поступающих по телекоммуникационным каналам связи от налоговых агентов и других участников налоговых отношений. Физическому лицу остается лишь зарегистрироваться в личном кабинете для получения уведомления на доплату НДФЛ или возврат в связи с применением вычетов.
Ставка 15% с величины дохода, превышающего 5 млн. рублей, будет применяться налоговыми агентами, поэтому суммы НДФЛ поступят в казну своевременно ещё до сопоставления данных при формировании окончательной величины налоговой базы. Не включаются в налоговую базу: доходы, полученные от продажи имущества, кроме ценных бумаг; стоимость аналогичных видов имущества, полученного в порядке дарения; страховые выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения.
Результаты практики применения новой шкалы ставок зависят от работы новых цифровых сервисов ФНС и взаимодействия всех участников налоговых отношений.
А.В. Захарова
к.э.н., доцент
Кафедра бухгалтерского учета, аудита и налогообложения
#НДФЛ #налоги
Инициатива президента и подписание 23.11.2020 закона № 372-ФЗ о введении двухразрядной шкалы ставок подоходного налога вызвала широкое обсуждение в обществе, поскольку предыдущая многоразрядная была отменена с введением второй части Налогового кодекса Федеральным законом №117-ФЗ от 05.08.2000
Невозможность применения шкалы ставок на протяжении двадцати прошедших лет объяснялась несколькими причинами. В первую очередь, опасением возобновления «конвертных» зарплат, хотя, как оказалось, этот способ получение доходов не утратил свою «актуальность» даже с 13-ти процентной ставкой налога, что неоднократно подтверждалось усилением налогового контроля за платежами во внебюджетные фонды. А это значит, что полного выхода «из тени» доходов за двадцать лет так и не произошло. При этом были постепенно утрачено значение стандартных вычетов.
Другой причиной называлась сложность администрирования совокупности доходов физического лица по различным источникам получения и недостаточная оперативность камеральной проверки налоговой отчетности с целью доначисления НДФЛ.
Развитие в последние несколько лет цифровых технологий в налогообложении позволили по-иному взглянуть не только на контроль за уплатой налогов в целом, но и на декларирование доходов гражданами.
Теперь применение шкалы ставок не вызывает у налоговых органов опасения в администрировании, поскольку электронный документооборот между ФНС и налоговыми агентами, в большей части работодателями и не только, показал свою эффективность.
Цифровизация в сфере налогообложения доходов позволяет налоговым органам контролировать получение дохода физического лица от нескольких источников независимо от подачи им декларации, формируя при этом «косвенную» декларацию на основании сведений, поступающих по телекоммуникационным каналам связи от налоговых агентов и других участников налоговых отношений. Физическому лицу остается лишь зарегистрироваться в личном кабинете для получения уведомления на доплату НДФЛ или возврат в связи с применением вычетов.
Ставка 15% с величины дохода, превышающего 5 млн. рублей, будет применяться налоговыми агентами, поэтому суммы НДФЛ поступят в казну своевременно ещё до сопоставления данных при формировании окончательной величины налоговой базы. Не включаются в налоговую базу: доходы, полученные от продажи имущества, кроме ценных бумаг; стоимость аналогичных видов имущества, полученного в порядке дарения; страховые выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения.
Результаты практики применения новой шкалы ставок зависят от работы новых цифровых сервисов ФНС и взаимодействия всех участников налоговых отношений.
А.В. Захарова
к.э.н., доцент
Кафедра бухгалтерского учета, аудита и налогообложения
#НДФЛ #налоги
«ОБЕЛЕНИЕ» РЫНКА ТРУДА В РОССИИ ЧЕРЕЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ДОХОДА
Основной задачей эксперимента при введении в 2019 г. налога на профессиональный доход (НПД) являлся вывод из тени такой категории хозяйствующих субъектов, как самозанятые. Данный режим налогообложения вводился постепенно и с 1 июля 2020 г. распространен на всю территории РФ.
Как пояснил Председатель Комитета по бюджету и налогам А.Макаров, «самозанятые – это лица, у которых нет работодателя и наемных работников, то есть граждане, получающие доход от своей личной трудовой деятельности, максимальный размер которого не превышает 2,4 млн рублей в год».
Ставка НПД для работающих с физлицами – 4%, для работающих с юрлицами или ИП – 6%. Процедура регистрации в качестве самозанятого и уплаты налогов максимально упрощена – необходимо установить мобильное приложение ФНС РФ «Мой налог» и зарегистрироваться в нем. Посещать ИФНС и сдавать отчетность не требуется, достаточно формировать чеки в приложении. Отчисление налога предусмотрено ежемесячно не позднее 25-го числа следующего месяца.
Высокую востребованность специального налогового режима отражают данные Минфина РФ, согласно которым сегодня количество самозанятых граждан в России уже составляет 2,4 млн человек (более 1,4 млн на 1 декабря 2020 г.), отраженные ими доходы – 430 млрд рублей, а налог на профессиональный доход уплачен в размере 12 млрд рублей. Согласно прогнозам, к 2024 г. количество самозанятых достигнет 5 млн, к 2030 составит порядка 10-11 млн человек.
В рамках ПМЭФ руководитель ФНС Даниил Егоров отметил, что плательщики НПД – 39% женщины и 61% мужчины. Самые популярные профессии самозанятых среди женщин – мастер по маникюру, педикюру, няня, стилист, кондитер, грумер, бухгалтер, модельер, дизайнер, репетитор; среди мужчин – ремонт автомобилей, сантехники, бытовой техники; эвакуация, буксировка, техобслуживание авто; услуги грузчика, электрика.
Самозанятых в возрасте свыше 60 лет в РФ зарегистрировано 79 тысяч (самому пожилому 96 лет), детей до 18 лет – более 30 тысяч.
Бюджетным кодексом РФ предусмотрено, что поступления НПД, зачисляются в бюджеты субъектов РФ – 63% и в бюджет ФФОМС – 37%. Плательщики НПД вправе добровольно вступить в правоотношения по ОПС и уплачивать страховые взносы в порядке, определенном ФЗ от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».
Таким образом, статус самозанятого не закреплен на законодательном уровне с точки зрения социальных гарантий. Министерство труда РФ разрабатывает соответствующие варианты страхования, что закрепит их статус, права и обязанности, обеспечив социальную защищенность. Прорабатываются возможности добровольного страхования, предусматривающие понятный конечным пользователям набор программ и возможность выбора между различными режимами.
С учетом вышеописанных трендов необходимо формирование соответствующей нормативной базы и проработка страховых механизмов, что повысит привлекательность режима и ускорит темпы вывода граждан из тени.
Морозова Н.Г.
к.э.н., доцент
Кафедра бухгалтерского учёта, аудита и налогообложения
#налоги #профессиональный_доход
Основной задачей эксперимента при введении в 2019 г. налога на профессиональный доход (НПД) являлся вывод из тени такой категории хозяйствующих субъектов, как самозанятые. Данный режим налогообложения вводился постепенно и с 1 июля 2020 г. распространен на всю территории РФ.
Как пояснил Председатель Комитета по бюджету и налогам А.Макаров, «самозанятые – это лица, у которых нет работодателя и наемных работников, то есть граждане, получающие доход от своей личной трудовой деятельности, максимальный размер которого не превышает 2,4 млн рублей в год».
Ставка НПД для работающих с физлицами – 4%, для работающих с юрлицами или ИП – 6%. Процедура регистрации в качестве самозанятого и уплаты налогов максимально упрощена – необходимо установить мобильное приложение ФНС РФ «Мой налог» и зарегистрироваться в нем. Посещать ИФНС и сдавать отчетность не требуется, достаточно формировать чеки в приложении. Отчисление налога предусмотрено ежемесячно не позднее 25-го числа следующего месяца.
Высокую востребованность специального налогового режима отражают данные Минфина РФ, согласно которым сегодня количество самозанятых граждан в России уже составляет 2,4 млн человек (более 1,4 млн на 1 декабря 2020 г.), отраженные ими доходы – 430 млрд рублей, а налог на профессиональный доход уплачен в размере 12 млрд рублей. Согласно прогнозам, к 2024 г. количество самозанятых достигнет 5 млн, к 2030 составит порядка 10-11 млн человек.
В рамках ПМЭФ руководитель ФНС Даниил Егоров отметил, что плательщики НПД – 39% женщины и 61% мужчины. Самые популярные профессии самозанятых среди женщин – мастер по маникюру, педикюру, няня, стилист, кондитер, грумер, бухгалтер, модельер, дизайнер, репетитор; среди мужчин – ремонт автомобилей, сантехники, бытовой техники; эвакуация, буксировка, техобслуживание авто; услуги грузчика, электрика.
Самозанятых в возрасте свыше 60 лет в РФ зарегистрировано 79 тысяч (самому пожилому 96 лет), детей до 18 лет – более 30 тысяч.
Бюджетным кодексом РФ предусмотрено, что поступления НПД, зачисляются в бюджеты субъектов РФ – 63% и в бюджет ФФОМС – 37%. Плательщики НПД вправе добровольно вступить в правоотношения по ОПС и уплачивать страховые взносы в порядке, определенном ФЗ от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».
Таким образом, статус самозанятого не закреплен на законодательном уровне с точки зрения социальных гарантий. Министерство труда РФ разрабатывает соответствующие варианты страхования, что закрепит их статус, права и обязанности, обеспечив социальную защищенность. Прорабатываются возможности добровольного страхования, предусматривающие понятный конечным пользователям набор программ и возможность выбора между различными режимами.
С учетом вышеописанных трендов необходимо формирование соответствующей нормативной базы и проработка страховых механизмов, что повысит привлекательность режима и ускорит темпы вывода граждан из тени.
Морозова Н.Г.
к.э.н., доцент
Кафедра бухгалтерского учёта, аудита и налогообложения
#налоги #профессиональный_доход
НОВАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО И МИКРОБИЗНЕСА
Федеральная налоговая служба (ФНС) РФ совместно с банковским сектором прорабатывает проект введения нового специального налогового режима для субъектов малого и микро бизнеса, определяя концепцию режима, в том числе посредством анонимного опроса предпринимателей.
Инициатива обусловлена тяжестью налоговой нагрузки и сложностями учета и формирования отчетности при применении общей системы налогообложения (ОСН) для субъектов не соответствующих критериям применения УСН и ПНС.
Внедрение нового режима предполагает определение налоговых обязательств юридических лиц и ИП непосредственно налоговыми органами на основе данных контрольно-кассовой техники (ККТ) и предоставляемой банками информации об операциях по расчетным счетам налогоплательщиков. В качестве объекта налогообложения предполагаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Режим не предусматривает ведение отчетности и подачу деклараций, т.е. бизнес освобождается от обязанности ведения бухгалтерского и налогового учета, подачи отчетности по УСН, НДФЛ и страховым взносам, отчетов в социальные фонды и Росстат.
Согласно предварительной информации организации освободят от уплаты страховых взносов (СВ) за сотрудников, а индивидуальных предпринимателей – от уплаты СВ за себя. При этом предполагается увеличение налоговой ставки на 4 п.п., т.о. вероятно ставка составит 19% (4% + 15% действующая ставка по УСН при объекте налогообложения доходы, уменьшенные на расходы).
В качестве расходов будут учитываться только безналичные платежи, отраженные на расчетных счетах или зафиксированные ККТ. Выплаты зарплат также необходимо производить только через банки, выступающие при этом налоговыми агентами по исчислению и удержанию НДФЛ. Налоговый период предположительно – один месяц.
Таким образом, функции налогового агента будут возложены на ФНС и банки, что сократит расходы бизнеса на бухгалтерские услуги, но вероятно повлечет увеличение банковских комиссий. При этом остается открытым вопрос относительно обязанности всех юридических лиц вести бухгалтерский учет согласно ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете».
Вероятно, отказ от СВ должен стимулировать обеление и рост зарплат, однако неясен источник финансироваться пенсий и пособий сотрудников. Очевидно, необходимо предусмотреть соответствующее распределение в Бюджетном кодексе РФ.
При введении обсуждаемого режима целесообразно предусмотреть добровольный характер его применения, а на этапе обсуждений, до законодательного утверждения, учесть замечания и пожелания бизнес сообщества, поскольку тенденция прослеживается не к снижению налогового бремени.
Нововведение отражает тенденции усиления налогового администрирования со стороны ФНС и контролирующих функций банков.
Морозова Надежда Григорьевна
к.э.н., доцент
Кафедра бухгалтерского учета, аудита и налогообложения
#налоги #микробизнес
Федеральная налоговая служба (ФНС) РФ совместно с банковским сектором прорабатывает проект введения нового специального налогового режима для субъектов малого и микро бизнеса, определяя концепцию режима, в том числе посредством анонимного опроса предпринимателей.
Инициатива обусловлена тяжестью налоговой нагрузки и сложностями учета и формирования отчетности при применении общей системы налогообложения (ОСН) для субъектов не соответствующих критериям применения УСН и ПНС.
Внедрение нового режима предполагает определение налоговых обязательств юридических лиц и ИП непосредственно налоговыми органами на основе данных контрольно-кассовой техники (ККТ) и предоставляемой банками информации об операциях по расчетным счетам налогоплательщиков. В качестве объекта налогообложения предполагаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Режим не предусматривает ведение отчетности и подачу деклараций, т.е. бизнес освобождается от обязанности ведения бухгалтерского и налогового учета, подачи отчетности по УСН, НДФЛ и страховым взносам, отчетов в социальные фонды и Росстат.
Согласно предварительной информации организации освободят от уплаты страховых взносов (СВ) за сотрудников, а индивидуальных предпринимателей – от уплаты СВ за себя. При этом предполагается увеличение налоговой ставки на 4 п.п., т.о. вероятно ставка составит 19% (4% + 15% действующая ставка по УСН при объекте налогообложения доходы, уменьшенные на расходы).
В качестве расходов будут учитываться только безналичные платежи, отраженные на расчетных счетах или зафиксированные ККТ. Выплаты зарплат также необходимо производить только через банки, выступающие при этом налоговыми агентами по исчислению и удержанию НДФЛ. Налоговый период предположительно – один месяц.
Таким образом, функции налогового агента будут возложены на ФНС и банки, что сократит расходы бизнеса на бухгалтерские услуги, но вероятно повлечет увеличение банковских комиссий. При этом остается открытым вопрос относительно обязанности всех юридических лиц вести бухгалтерский учет согласно ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете».
Вероятно, отказ от СВ должен стимулировать обеление и рост зарплат, однако неясен источник финансироваться пенсий и пособий сотрудников. Очевидно, необходимо предусмотреть соответствующее распределение в Бюджетном кодексе РФ.
При введении обсуждаемого режима целесообразно предусмотреть добровольный характер его применения, а на этапе обсуждений, до законодательного утверждения, учесть замечания и пожелания бизнес сообщества, поскольку тенденция прослеживается не к снижению налогового бремени.
Нововведение отражает тенденции усиления налогового администрирования со стороны ФНС и контролирующих функций банков.
Морозова Надежда Григорьевна
к.э.н., доцент
Кафедра бухгалтерского учета, аудита и налогообложения
#налоги #микробизнес
