#проверки
🔻Минимизация налоговых платежей взаимозависимыми лицами путем применения УСН
Суть нарушения
Подразделением УДФР КГК Республики Беларусь по Минской области и г. Минску проведена проверка ТЧУП по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, уплачиваемых от реализации товаров (работ, услуг).
☝️На основании анализа и оценки в совокупности собранных в ходе проверки доказательств проверяющими установлено, что путем создания ряда взаимозависимых субъектов хозяйствования, прикрывающих деятельность одного субъекта – ТЧУП, не отвечающего условиям для применения специального режима налогообложения, и с целью использования преимуществ, предусмотренных этим режимом, минимизировались налоговые платежи по платежам в бюджет (НДС и налогу на прибыль).
🔎Рассмотрим подробнее позиции взаимозависимых субъектов хозяйствования и позиции судебных органов⤵️
🔻Минимизация налоговых платежей взаимозависимыми лицами путем применения УСН
Суть нарушения
Подразделением УДФР КГК Республики Беларусь по Минской области и г. Минску проведена проверка ТЧУП по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, уплачиваемых от реализации товаров (работ, услуг).
☝️На основании анализа и оценки в совокупности собранных в ходе проверки доказательств проверяющими установлено, что путем создания ряда взаимозависимых субъектов хозяйствования, прикрывающих деятельность одного субъекта – ТЧУП, не отвечающего условиям для применения специального режима налогообложения, и с целью использования преимуществ, предусмотренных этим режимом, минимизировались налоговые платежи по платежам в бюджет (НДС и налогу на прибыль).
🔎Рассмотрим подробнее позиции взаимозависимых субъектов хозяйствования и позиции судебных органов⤵️
#проверки
📂 Осуществление стимулирующих выплат (бонусов, премий), предоставляемых поставщиками за продвижение потребительских товаров предприятиям торговли, является распространенной формой сотрудничества.
☝️Одновременно отдельные субъекты хозяйствования преследуют цель незаконно получить налоговые льготы и необоснованно произвести расчеты налоговых платежей в бюджет.
🔎 Рассмотрим на отдельном примере последствия минимизации налоговых платежей при начислении премий и бонусов, послужившей основанием для доначисления налога на прибыль, по материалам проверок органов подразделений УДФР КГК.
Читать подробнее⤵️⤵️⤵️
☝️Одновременно отдельные субъекты хозяйствования преследуют цель незаконно получить налоговые льготы и необоснованно произвести расчеты налоговых платежей в бюджет.
Читать подробнее⤵️⤵️⤵️
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
📂Как проверить, корректно ли проходит проверка
#проверки
🗂️С расчетного счета организации списали дебиторскую задолженность.
Кому предъявлять требования❓
🖊️Налоговому органу – при необоснованном списании дебиторской задолженности.
📌Одним из способов принудительного исполнения налогового обязательства является взыскание налогов, пени за счет средств дебиторов плательщика. Руководитель (его заместитель) налогового органа принимает решение, направляемое в банк, который и производит списание денежных средств с расчетного счета дебитора в бесспорном порядке.
☝️Однако налоговый орган имеет право вынести такое решение лишь при наличии определенных условий. Прежде всего, решение о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов плательщика принимается с учетом сроков исполнения обязательств между плательщиком и его дебиторами. ⏭️Это означает, что налоговый орган обращает взыскание только на дебиторскую задолженность, по которой срок погашения обязательств между плательщиком и его дебиторами уже истек.
Далее решение выносится на основании справки наличия дебиторской задолженности у плательщика налогов. Форма такой справки содержится в приложении 12 к постановлению МНС Республики Беларусь от 31.12.2010 № 97.
Данная справка 👆оформляется налоговым органом на основании документов, представленных плательщиком, или на основании документов, представленных органами КГК, или по результатам мероприятий по выявлению имущества плательщика, а также его дебиторов, по результатам проверки, проведенной налоговым или таможенным органом, либо на основании заявления плательщика об уступке требования кредитора и документа (акта сверки или иного подписанного дебитором и плательщиком (иным обязанным лицом) документа), подтверждающего наличие дебиторской задолженности у плательщика и кредиторской задолженности у дебитора плательщика.
📎Справочно:
в отношении дебиторской задолженности, по которой *истек срок исковой давности*, решение о взыскании налогов, пеней за счет средств дебитора не принимается.
☝️Если налоговым органом не соблюдены вышеназванные требования законодательства, то организация вправе обжаловать решение о взыскании налогов, пени за счет средств дебиторов плательщика в установленном порядке. В этом случае налоговый орган обязан вернуть дебитору взысканную с него сумму.
Другие вопросы по теме⤵️⤵️⤵️
#проверки
🗂️С расчетного счета организации списали дебиторскую задолженность.
Кому предъявлять требования❓
🖊️Налоговому органу – при необоснованном списании дебиторской задолженности.
📌Одним из способов принудительного исполнения налогового обязательства является взыскание налогов, пени за счет средств дебиторов плательщика. Руководитель (его заместитель) налогового органа принимает решение, направляемое в банк, который и производит списание денежных средств с расчетного счета дебитора в бесспорном порядке.
☝️Однако налоговый орган имеет право вынести такое решение лишь при наличии определенных условий. Прежде всего, решение о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов плательщика принимается с учетом сроков исполнения обязательств между плательщиком и его дебиторами. ⏭️Это означает, что налоговый орган обращает взыскание только на дебиторскую задолженность, по которой срок погашения обязательств между плательщиком и его дебиторами уже истек.
Далее решение выносится на основании справки наличия дебиторской задолженности у плательщика налогов. Форма такой справки содержится в приложении 12 к постановлению МНС Республики Беларусь от 31.12.2010 № 97.
Данная справка 👆оформляется налоговым органом на основании документов, представленных плательщиком, или на основании документов, представленных органами КГК, или по результатам мероприятий по выявлению имущества плательщика, а также его дебиторов, по результатам проверки, проведенной налоговым или таможенным органом, либо на основании заявления плательщика об уступке требования кредитора и документа (акта сверки или иного подписанного дебитором и плательщиком (иным обязанным лицом) документа), подтверждающего наличие дебиторской задолженности у плательщика и кредиторской задолженности у дебитора плательщика.
📎Справочно:
в отношении дебиторской задолженности, по которой *истек срок исковой давности*, решение о взыскании налогов, пеней за счет средств дебитора не принимается.
☝️Если налоговым органом не соблюдены вышеназванные требования законодательства, то организация вправе обжаловать решение о взыскании налогов, пени за счет средств дебиторов плательщика в установленном порядке. В этом случае налоговый орган обязан вернуть дебитору взысканную с него сумму.
Другие вопросы по теме⤵️⤵️⤵️
🤝Подмена трудовых отношений гражданско-правовыми: какие налоговые последствия могут наступить
(По материалам проверок подразделений УДФР КГК Республики Беларусь)
#проверки #нарушения #гражданскоправовойдоговор
Заключение договоров аренды транспортного средства с экипажем без оформления трудовых отношений
Суть нарушения👇
🗂️Подразделением УДФР КГК РБ по Минской области и г. Минску проведена проверка ООО по вопросам правильности исчисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога, правильности начисления, полноты и своевременности уплаты обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения РБ за период с сентября 2021 г. по март 2022 г.
☝️Проверкой установлено, что при взаимоотношениях с физическими лицами имела место подмена трудовых отношений гражданско-правовыми путем заключения договоров аренды транспортного средства с экипажем, которые фактически являлись работниками ООО. Физические лица заключали договоры аренды не по своей инициативе, а по предложению должностных лиц и фактических собственников ООО с целью минимизации налоговой нагрузки общества.
Обоснование
В ходе проверки установлено следующее👇
Основным видом деятельности общества является деятельность в области пассажирских перевозок автомобилями-такси. В штате общества состоят 7 человек. Бухгалтерский учет общества осуществляла знакомая директора, которая ранее работала в других подконтрольных ему организациях.
С целью осуществления деятельности в области пассажирских перевозок🚖 автомобилями-такси ООО были заключены договоры с компаниями Uber и Bolt на оказание диспетчерских услуг. В соответствии с данными договорами указанные компании предоставляли ООО доступ к своим базам диспетчерских услуг. В дальнейшем➡️ ООО заключало с физическими лицами договоры аренды транспортных средств с экипажем, после чего они получали доступ к сервисным службам компаний Uber и Bolt для получения заказов по перевозке пассажиров. Проверке выборочным методом подвергнуты следующие документы ООО: уставные документы, штатные расписания, приказы, договоры аренды транспортных средств с экипажем, ведомости по начислению заработной платы, выписки о движении денежных средств по счетам и другие документы за проверяемый период.
Из материалов проверки следует⤵️
(По материалам проверок подразделений УДФР КГК Республики Беларусь)
#проверки #нарушения #гражданскоправовойдоговор
Заключение договоров аренды транспортного средства с экипажем без оформления трудовых отношений
Суть нарушения👇
🗂️Подразделением УДФР КГК РБ по Минской области и г. Минску проведена проверка ООО по вопросам правильности исчисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога, правильности начисления, полноты и своевременности уплаты обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения РБ за период с сентября 2021 г. по март 2022 г.
☝️Проверкой установлено, что при взаимоотношениях с физическими лицами имела место подмена трудовых отношений гражданско-правовыми путем заключения договоров аренды транспортного средства с экипажем, которые фактически являлись работниками ООО. Физические лица заключали договоры аренды не по своей инициативе, а по предложению должностных лиц и фактических собственников ООО с целью минимизации налоговой нагрузки общества.
Обоснование
В ходе проверки установлено следующее👇
Основным видом деятельности общества является деятельность в области пассажирских перевозок автомобилями-такси. В штате общества состоят 7 человек. Бухгалтерский учет общества осуществляла знакомая директора, которая ранее работала в других подконтрольных ему организациях.
С целью осуществления деятельности в области пассажирских перевозок🚖 автомобилями-такси ООО были заключены договоры с компаниями Uber и Bolt на оказание диспетчерских услуг. В соответствии с данными договорами указанные компании предоставляли ООО доступ к своим базам диспетчерских услуг. В дальнейшем➡️ ООО заключало с физическими лицами договоры аренды транспортных средств с экипажем, после чего они получали доступ к сервисным службам компаний Uber и Bolt для получения заказов по перевозке пассажиров. Проверке выборочным методом подвергнуты следующие документы ООО: уставные документы, штатные расписания, приказы, договоры аренды транспортных средств с экипажем, ведомости по начислению заработной платы, выписки о движении денежных средств по счетам и другие документы за проверяемый период.
Из материалов проверки следует⤵️
#проверки
🗂️Собственники ООО приняли решение оптимизировать управленческие расходы: вместо штатного директора и бухгалтера заключить договор подряда с управляющим (ИП) и с бухгалтером (ИП). Понятно, что после управленческой оптимизации сумма уплачиваемых налогов в бюджет будет меньше, чем ранее.
❓Как Вы считаете, могут ли проверяющие в такой ситуации применить ст. 33 НК?
Проверяющие по описанной ситуации 👆могут применить положения п. 4 ст. 33 НК, если в результате анализа совокупности собранных ими доказательств будет установлено отсутствие реальности совершения хозяйственной операции. ☝️То есть если проверяющие докажут, что основная цель привлечения ИП – не экономическая целесообразность для организации, а желание уменьшить уплату налогов.
С учетом судебной, адвокатской и налоговой практики приведу список обстоятельств, применяемых контролирующими органами для доказательства отсутствия реальности совершения хозяйственной операции с привлечением ИП.
🖋️Данный список является примерным и применяется к каждой ситуации индивидуально.
Итак, о желании плательщика уклониться от уплаты налогов с привлечением ИП будет свидетельствовать совокупность следующих установленных и документально зафиксированных фактов, обстоятельств:
▪️совершаемые должностными или иными заинтересованными лицами ООО действия по установлению контроля за деятельностью ИП: постоянная дача указаний ИП, что и как делать; постоянный отчет ИП перед фактическими собственниками ООО. Иными словами, установление фактов неосуществления деятельности ИП самостоятельно;
▪️отсутствие у ИП необходимого оборудования (например, компьютера, спе-циальных программных продуктов и т.д.), квалификации (образования) и (или) наемных работников, необходимых для выполнения работ;
▪️предоставление ИП инструментов, материалов, механизмов субъектом хозяйствования, для которого оказываются услуги (выполняются работы);
▪️отсутствие расходов, типичных для осуществления самостоятельной предпринимательской деятельности (приобретение инструментов, материалов, сопутствующие расходы, командировочные расходы, оплата проживания и горюче-смазочных материалов и т.д.);
▪️наличие у ИП основного места работы с полной занятостью;
▪️высокое соотношение гражданско-правовых отношений с физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, по сравнению с трудовыми;
▪️ИП до начала выполнения работ (оказания услуг) по договорам подряда являлся (продолжает являться) работником субъекта хозяйствования, с которым такие договоры заключены;
▪️ИП на основании договоров подряда продолжает выполнять функции, ранее предусмотренные трудовыми договорами;
▪️подчинение ИП действующим у субъекта хозяйствования правилам внутреннего трудового распорядка, графику его работы (сменности);
▪️выполнение не конкретной разовой работы, а определенных функций и стабильный размер вознаграждения за их выполнение, выплачиваемых ежемесячно (по аналогии с должностными обязанностями и заработной платой);
▪️размер оплаты за выполненные ИП работы (оказанные услуги) превышает в разы оплату труда работников субъекта хозяйствования, выполняющих аналогичные работы (услуги);
▪️субъект хозяйствования является единственным контрагентом и источником дохода для ИП;
▪️отсутствие экономического смысла совершения хозяйственных операций между субъектом хозяйствования и ИП;
▪️обналичивание ИП денежных средств, полученных от субъекта хозяйствования;
▪️наличие расчетных счетов ООО и ИП в одном филиале (отделении) банка.
>>>
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
#проверки
🖋️Хозяйственная деятельность добросовестных налогоплательщиков нацелена на недопущение искажения сведений о фактах совершения хозяйственных операций, объектах налогообложения, подлежащих отражению в учете и декларациях; на добросовестное исполнение налоговых обязательств. Одновременно некоторые субъекты хозяйствования при ведении бизнеса умышленно☝️ допускают факты нарушений, совершаемых различными способами с использованием налоговых деклараций с указанием недостоверных данных, подставных фирм-однодневок, нелегальных организаций по обналичиванию денежных средств, что требует отдельного глубокого изучения контролирующими органами.
🔎Рассмотрим ситуацию, в которой были выявлены факты искажения сведений о совершении хозяйственных операций в первичных учетных документах, послужившие основанием доначисления НДС и налога на прибыль по материалам проверок органов подразделений УДФР КГК👇
🖋️Хозяйственная деятельность добросовестных налогоплательщиков нацелена на недопущение искажения сведений о фактах совершения хозяйственных операций, объектах налогообложения, подлежащих отражению в учете и декларациях; на добросовестное исполнение налоговых обязательств. Одновременно некоторые субъекты хозяйствования при ведении бизнеса умышленно☝️ допускают факты нарушений, совершаемых различными способами с использованием налоговых деклараций с указанием недостоверных данных, подставных фирм-однодневок, нелегальных организаций по обналичиванию денежных средств, что требует отдельного глубокого изучения контролирующими органами.
🔎Рассмотрим ситуацию, в которой были выявлены факты искажения сведений о совершении хозяйственных операций в первичных учетных документах, послужившие основанием доначисления НДС и налога на прибыль по материалам проверок органов подразделений УДФР КГК👇
📂Проверяем операции с подотчетными лицами за 2023 год
#проверки
💵Все операции, связанные с выдачей наличных денежных средств работникам либо перечислением в безналичном порядке на счета, к которым выдаются банковские дебетовые карты или личные дебетовые карты, являются объектом контроля у проверяющих из налоговых органов и Комитета государственного контроля. Поэтому организациям при подведении итогов за финансовый год не лишним будет проверить операции с использованием денежных средств, выдаваемых подотчетным лицам.
Как это правильно сделать❓
Давайте разберемся👇
Четыре основных вопроса, которые стоит проконтролировать бухгалтеру
Бухгалтеру при проверке операций по выдаче денег под отчет следует проверить:
1️⃣соблюдение порядка выдачи, сроков использования и возврата неиспользованных средств;
2️⃣документальное подтверждение расходования денежных средств, выданных под отчет;
3️⃣состояние расчетов с подотчетными лицами;
4️⃣соблюдение размеров и порядка расчетов наличными денежными средствами между организациями, их обособленными подразделениями, ИП.
🔎Рассмотрим порядок проверки по каждому пункту отдельно👇
#проверки
💵Все операции, связанные с выдачей наличных денежных средств работникам либо перечислением в безналичном порядке на счета, к которым выдаются банковские дебетовые карты или личные дебетовые карты, являются объектом контроля у проверяющих из налоговых органов и Комитета государственного контроля. Поэтому организациям при подведении итогов за финансовый год не лишним будет проверить операции с использованием денежных средств, выдаваемых подотчетным лицам.
Как это правильно сделать❓
Давайте разберемся👇
Четыре основных вопроса, которые стоит проконтролировать бухгалтеру
Бухгалтеру при проверке операций по выдаче денег под отчет следует проверить:
1️⃣соблюдение порядка выдачи, сроков использования и возврата неиспользованных средств;
2️⃣документальное подтверждение расходования денежных средств, выданных под отчет;
3️⃣состояние расчетов с подотчетными лицами;
4️⃣соблюдение размеров и порядка расчетов наличными денежными средствами между организациями, их обособленными подразделениями, ИП.
🔎Рассмотрим порядок проверки по каждому пункту отдельно👇