✏️Пять изменений, внесенных в состав льгот по подоходному налогу, и порядок их применения
(Комментарий к ст. 196, 208 НК, в редакции Закона № 327-З)
#нк2024 #подоходныйналог 
#льготы #изменения2024

📌Налогообложение подарков, полученных в рамках рекламной акции

Банк в целях привлечения клиентов (физических лиц) провел рекламную акцию, согласно которой при открытии в декабре 2023 г. вклада на сумму от 10 000 руб. банк дарит клиенту набор сладостей стоимостью 200 руб. (с НДС). Выдача подарков осуществлена банком в январе 2024 г. Сведения о получателях подарков у банка имеются.

Рекламные акции в форме проводимых в целях стимулирования реализации товаров (работ, услуг) мероприятий, в процессе которых все их участники, выполнившие условия, установленные проводящими эти мероприятия организацией или ИП, а также представительством иностранной организации, получают одинаковые подарки, не являются рекламными играми (абз. 2 п. 4 Положения № 51).

☝️Поскольку рекламная акция не считается рекламной игрой и в рассматриваемой ситуации у банка имеются сведения о получателях подарков, к указанным доходам применяются положения части второй подп. 2.19 п. 2 ст. 196 НК.

Врученные клиентам (физическим лицам) наборы сладостей являются их доходом, полученным в натуральной форме (подп. 2.2 п. 2 ст. 200 НК).

При получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи плательщику таких доходов (подп. 1.2 п. 1 ст. 213 НК).

В рассматриваемой ситуации👆 такой датой является день выдачи банком подарка физическому лицу.

☝️На основании изложенного и с учетом того, что подарки получены физическими лицами в январе 2024 г., к указанному доходу применяется необлагаемый предел льготы, действующий с 1 января 2024 г. (208 руб.).
❗Так как стоимость каждого из подарков не превышает 208 руб., они не признаются объектом обложения подоходным налогом.

🗂️ Ситуация:
Организация произвела переоценку оборудования на 01.01.2024. В результате переоценки по некоторым объектам проведена дооценка, а по некоторым – уценка.

💡Правильный ответ - Не учитываются при налогообложении.

📚Обоснование: 
суммы уценки основных средств, доходных вложений в материальные активы, оборудования к установке, производимой в соответствии с законодательством, не учитываются при налогообложении (подп. 1.13 п. 1 ст. 173 НК).
Суммы дооценки основных средств, доходных вложений в материальные активы, оборудования к установке, производимой в соответствии с законодательством, в состав внереализационных доходов не включаются и не учитываются при налогообложении (подп. 4.17 п. 4 ст. 174 НК).

🖊️Как определить дату совершения хозяйственной операции в 2024 году в бухгалтерском учете
#хозяйственнаяоперация #изменения2024

Отражение ПУД в бухучете

Организация не составляет месячную отчетность. Предельная дата для отражения хозяйственной операции установлена учетной политикой – 18-е число месяца, следующего за отчетным. 📃Оформление совершенной в январе 2024 г. хозяйственной операции завершено ПУД 18 февраля 2024 г.
☝️Хозяйственная операция в бухгалтерском учете отражается в январе 2024 г.

📌Организация должна составлять годовую отчетность, а в случаях, предусмотренных законодательством, – промежуточную (квартальную, месячную) отчетность (ст. 14 Закона № 57-З).
❗Таким образом, Закон № 57-З обязывает организации составлять месячную отчетность только в случае, если это предусмотрено законодательством.
☝️При этом организация может составлять месячную отчетность по своему усмотрению при необходимости, например при выплате дивидендов в течение года.

➡️Таким образом, исходя из норм постановления № 79, если в отдельные месяцы года организация составляет месячную отчетность, например при выплате промежуточных дивидендов, то хозяйственные операции отражаются исходя из даты составления месячной отчетности.

📗Читайте подробнее в журнале «Главный Бухгалтер» №4👇

🗃️Учетная политика организаций, применяющих УСН, ведущих бухгалтерский учет
#учетнаяполитика #усн
 
🔎В статье будут рассмотрены особенности формирования учетной политики в 2024 г. коммерческими организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, ведущими бухгалтерский учет.
 
Мы сделаем акцент на наиболее важных моментах👇
 
🟢Общие положения
🟢Некоторые особенности применения УСН в 2024 году
🟢Примерная форма приказа по учетной политике
🟢Положение по учетной политике

🗃️Учетная политика организации, применяющей УСН, ведущей учет только в книге учета доходов и расходов
#усн #учетнаяполитика

Вы узнаете👇

✔️Некоторые особенности применения УСН в 2024 году
✔️Примерная форма приказа по учетной политике (скачать)
✔️Положение по учетной политике (скачать)

В соответствии с законодательными актами Республики Беларусь отдельные категории организаций могут быть освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности (п. 2 ст. 2 Закона № 57-З).

 Для целей НК под учетной политикой для плательщиков, не ведущих бухгалтерский учет и не составляющих бухгалтерскую (финансовую) отчетность, понимается документ, утвержденный приказом руководителя плательщика (п. 6 ст. 333 НК).
👉Следовательно, учетная политика формируется и организациями, ведущими учет в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН).

С 2023 г. все организации, применяющие УСН, обязаны вести учет в книге учета доходов и расходов.

Ведение учета в книге учета доходов и расходов, за исключением учета, указанного в подп. 3.5 и 3.6 п. 3 ст. 333 НК, может осуществляться плательщиком в личном кабинете плательщика.

Плательщики, ведущие указанный учет в личном кабинете плательщика, вправе использовать электронные сервисы, функционирующие в личном кабинете, для заполнения книги учета доходов и расходов, и (или) налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН (п. 1 ст. 333 НК).

>>> 
Читайте подробнее в разделе «Актуальный комментарий» на портале GB.BY

🗂️ Ситуация:
Производственная организация передала в безвозмездное пользование торговой организации основное средство (далее – ОС). Переданное ОС используется ссудополучателем (организацией торговли) для реализации товаров (продукции) ссудодателя

💡Правильный ответ - Д-т 44 – К-т 02.

📚Обоснование: 
производственная организация начисляет амортизацию применяемым до передачи объекта (линейным или нелинейным) способом без изменения ее нормы. В бухучете амортизация отражается на счетах учета затрат (абз. 3 части первой подп. 4.2 п. 4 Инструкции № 37/18/6): Д-т 44 «Расходы на реализацию» – К-т 02 «Амортизация основных средств».

#налоговыедекларации 
#ошибки #нк2024

📬Из письма в редакцию:

«Добрый день! Я главный бухгалтер большой торговой организации. Сейчас у нас, бухгалтеров, довольно сложный период – и очень легко можно допустить ошибку и не заметить ее. ☝️Поэтому я бы хотела не только спросить, но и предупредить своих коллег о представлении отчетов в налоговую.
Суть моего обращения.
Через программу для удаленной подачи декларации в налоговую инспекцию (далее – АРМ «Плательщик») я представила расчет по сбору за размещение (распространение) рекламы за IV квартал 2023 г., который должен быть представлен в ИМНС по сроку до 20.01.2024. ❗Но это я так думала, что сдала отчет за IV квартал 2023 г.:
при формировании отчета я ошибочно не исправила год, поскольку программа уже автоматически выставляет 2024 г.

Налоговой инспекцией расчет принят, и есть отметка «Подтверждение о приеме налоговой декларации без ошибок». Данную ошибку я обнаружила, когда стала представлять следующий отчет.

Но ведь я могла ее заметить уже после отчетной даты или вообще не увидеть и думать, что у меня все сдано в срок.

Подскажите, что делать в таком случае. И будет ли этот случай признаваться как непредставление отчета в срок❓

С уважением, Татьяна Александровна»
 
Татьяна Александровна, спасибо за поднятый вопрос. А теперь давайте вместе разбираться👇

📂ПУ-3 за IV квартал 2023 года: как представить по новой форме
#пу3 #квартальнаяотчетность 
#изменения2024

❗До 31 января все организации обязаны отчитаться в Фонд по начислениям работников и начисленным и уплаченным страховым взносам, заполнив форму ПУ-3.

Начиная с 2024 г. форму ПУ-3 нужно сдавать в обновленном виде, выделив некоторые выплаты в отдельные графы формы и отразив в разд. 2 формы сведения о стаже с новыми обозначениями. Предлагаем ознакомится с самыми важными моментами в данном материале.

С 1 по 3 января 2024 г. осуществлен технологический переход на прием форм ПУ-3 в новом формате. Формы ПУ-3 в старом формате можно было представить в Фонд до 01.01.2024. Те, кто не успел это сделать, должен представить форму ПУ-3 уже в новом формате после установки новой версии программы «Ввод ДПУ».

 Что изменилось❓

1️⃣Некоторые выплаты за счет средств государственного страхования сейчас нужно выделить. 
К ним относятся (абз. 5 части третьей п. 16 Инструкции № 7):
✔️пособия по беременности и родам;
✔️оплата дополнительного свободного от работы дня.

📎Ранее: все начисления по больничным и оплата дополнительного свободного от работы дня отражались в одной графе разд. 1 формы ПУ-3.

🖊️Рекомендуем: пересмотреть начисления работникам за счет средств социального страхования за 2023 г. и при необходимости детализировать их для корректного заполнения формы.

2️⃣Введены новые графы в разд. 1 формы-ПУ-3, в которых нужно отразить (абз. 4 части третьей п. 16 Инструкции № 7):
✔️выплаты, в отношении которых по результатам проверок и иных контрольных мероприятий выявлены умышленные неначисление и неуплата обязательных страховых взносов в бюджет ФСЗН (так называемые выплаты «в конвертах»);
✔️выплаты, начисленные при целодневных (целосменных) простоях не по вине работника;
✔️выплаты, начисленные за дни отпуска с частичным сохранением заработной платы, предоставляемые по инициативе нанимателя;
✔️удержания из выплат, начисленных осужденному к исправительным работам, в размере, установленном приговором суда.

📎Ранее: данные выплаты в форме не отражались или не выделялись.

🖊️Рекомендуем: если у вас за 2023 г. были такие выплаты, то их нужно обязательно отразить в обновленной форме.
>>> 

Читайте подробнее в разделе «Актуальный комментарий» на портале GB.BY👇

🗂️ Ситуация:
Организация использовала 3 станка, которые в бухучете числились в составе основных средств и были полностью самортизированы. Один станок вышел из строя, по заключению специалистов ремонт его нецелесообразен. Организация решила списать этот станок, станок был списан в 2023 г. В январе 2024 г. нашелся покупатель, который захотел купить запчасти от разборки неисправного станка. Материалы, образованные от списания станка, не были отражены в бухгалтерском учете, так как не произведена его разборка.

#учетнаяполитика
 
🗃️Учетная политика – один из самых важных документов организации, закрепляющий принятый ею выбор методов и способов отражения хозяйственных операций в учете.
🖊️С 2024 г. произошли изменения в налогообложении и бухгалтерском учете. Все, что нужно учесть в 2024 г. в учетной политике, вы найдете в нашем конспекте.
☝️Предлагаемые учетные политики содержат варианты учета, предусмотренные законодательством, с их обоснованием и ссылками на нормативные документы.

Бухгалтеру останется лишь выбрать подходящий для организации вариант учета, распечатать и утвердить. 

❗Также предлагаем вам блок
материалов, раскрывающих изменения законодательства в 2024 г., которые нашли отражение в предлагаемых учетных политиках👇