📂Какие последствия влечет нарушение срока уплаты налогов
#нарушения #штрафы #пени

❓Чем чревата для организаций несвоевременная уплата налогов в бюджет, как налагаемые санкции отражаются в бухгалтерском учете и какие налоговые последствия влекут?

Пеня

Одним из способов обеспечения исполнения налогового обязательства является пеня.

❗Пени не начисляются в случае, если причиной неуплаты (неполной уплаты) налога стало разъяснение налогового органа по вопросам применения налогового законодательства, полученное плательщиком в письменной или электронной форме.

➡️Налогоплательщик может получить от налогового органа другое (повторное) разъяснение по одному и тому же вопросу. Если содержание этого разъяснения будет отличным от ранее полученного, по которому налог не уплачивался (или уплачивался, но не в полной сумме), то тогда установленные подп. 3.1 п. 3 ст. 55 НК гарантии не применяются. 👆В таких случаях налогоплательщику дается 10 календарных дней с даты направления налоговым органом данного разъяснения для уплаты (доплаты) налога (ст. 55 НК).

☝️Таким образом, организации важно уложиться в 10-дневный срок, чтобы избежать начисления пени.

Типичные заблуждения организаций заключаются в следующем👇

1️⃣использование разъяснений налогового органа, полученных иной организацией по тому же вопросу, а не адресованного непосредственно налогоплательщику, по запросу которого оно подготовлено;

2️⃣неисполнение налоговых обязательств на основании нового разъяснения налогового законодательства, требующего доплаты налога, со ссылкой на первое полученное письмо-разъяснение.

Пени определяются в процентах от неисполненного налогового обязательства с учетом процентной ставки, равной 1/360 ставки рефинансирования Нацбанка, действовавшей в соответствующие периоды неисполнения налогового обязательства. ☝️При этом процентная ставка рассчитывается с точностью до 4 знаков после запятой.

Расчет пени по налогам

Далее рассмотрим штрафы⤵️

🗂️ Ситуация:
Организация применяет в январе – декабре 2023 г. нормы постановления № 380 и не начисляет амортизацию основных средств в указанном периоде. В мае 2023 г. организация приобрела основное средство, участвующее в предпринимательской деятельности.

💡Правильный ответ -
В месяце начала начисления амортизации.

📚Обоснование: 
сумма инвестиционного вычета включается в затраты по производству и реализации в течение 2 лет начиная с отчетного периода, на который приходится месяц, с которого в соответствии с законодательством начато начисление амортизации основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, указанных в частях второй и третьей подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК(часть третья подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК).

📎Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 09.06.2022 № 380 «О начислении амортизации основных средств и нематериальных активов в 2022–2023 годах».

📎Налоговый кодекс Республики Беларусь.

📂Особенности определения даты совершения хозяйственной операции с 2024 года
#изменения2024 #хозяйственнаяоперация

✍️В соответствии с постановлением № 79 с 01.01.2024 изменяются подходы к определению даты совершения хозяйственных операций. ☝️Исключение составят хозяйственные операции в отношении ТМЦ и строительных работ – определение даты их совершения остается прежним.

Внимание❗

Со вступлением в силу постановления № 79 с 01.01.2024 признается утратившим силу постановление № 55.

✍️Постановление № 79 определяет новый порядок отражения в учете для организаций, за исключением Нацбанка, банков, ОАО «Банк развития Республики Беларусь», небанковских кредитно-финансовых организаций, банковских групп, банковских холдингов.
➡️Если постановление № 55 применяется к работам (услугам) в зависимости от того, носят они «длящийся» характер или нет, и устанавливает соответствующий порядок отражения в учете, то в постановлении № 79 такой конкретизации нет – и с 2024 г. будет установлен единый подход в целом для всех хозяйственных операций.

☝️Согласно п. 1 ст. 10 Закона № 57-З хозяйственные операции подлежат оформлению ПУД, составляемыми при совершении хозяйственной операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее совершения (п. 4 ст. 10 Закона № 57-З).

🖊️При этом ПУД должен содержать все реквизиты, указанные в п. 2 ст. 10 Закона № 57-З, в т.ч.:

✔️должность служащего (профессию рабочего) лица (должности служащих (профессии рабочих) лиц), ответственного (ответственных) за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления;

✔️его (их) фамилию (фамилии), инициалы и подпись (подписи).

☝️Напомним, в рамках постановления № 55 при выполнении работы (этапа работы), оказании услуги (этапа услуги), результат которой не может быть использован заказчиком до завершения выполнения работы (этапа работы), оказания услуги (этапа услуги), в договоре можно было указать, что датой хозяйственной операции является:

✔️или день завершения выполнения работы (этапа работы), оказания услуги (этапа услуги), указанный в ПУД;

✔️или день завершения приемки работы (этапа работы), услуги (этапа услуги), указанный в ПУД.

❗С 01.01.2024 отчетный период отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций полностью зависит от даты оформления ПУД по ним
<...>

🗂️Акт оказанных услуг по предоставлению информационных услуг за январь 2024 г. подписан заказчиком (страховой организацией) 24.02.2024. Заказчик формирует месячную бухгалтерскую отчетность, которая представляется в Минфин не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным. Бухгалтерская отчетность за январь 2024 г. утверждена 22.02.2024.
👆В указанном случае хозяйственная операция будет отражаться в бухучете заказчика 24.02.2024, поскольку исправление ошибки в данном случае будет происходить с учетом норм п. 10 НСБУ № 80.

🖥️Подробнее читайте на портале GB.BY⤵️

🔙Как долго может не производиться возврат НДС
#ндс

Невозможность вернуть НДС до окончания проверок

🗂️В организации сумма вычетов НДС намного превысила исчисленную сумму этого налога, и для его возврата ИМНС вот уже больше 2 месяцев проводит различные проверки. При этом возврат НДС может быть произведен только по их завершении.

❓Ограничивается ли законодательством продолжительность проведения проверок при возврате НДС?

❓При каких условиях возможно вернуть сумму превышения вычетов НДС

Если сумма налоговых вычетов согласно налоговой декларации (расчету) по НДС превысила общую сумму этого налога, исчисленную по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, то полученная отрицательная разница подлежит зачету и (или) возврату организации. При этом такой возврат осуществляется в порядке, установленном ст. 137 НК .

Для возврата суммы превышения организации следует подать в ИМНС заявление о возврате разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по установленной форме (часть первая п. 2 ст. 137 НК). Форма этого заявления приведена в приложении 26 к постановлению № 14.

☝️Решение о возврате или отказе (полностью или частично) в возврате суммы превышения в соответствии с частью второй п. 2 ст. 137 НК принимается налоговым органом при наличии налоговой декларации (расчета) по НДС не позднее 2 рабочих дней со дня:

✔️подачи организацией в ИМНС в письменной форме заявления о возврате;
✔️передачи в личный кабинет плательщика подтверждения о приеме поданного в электронной форме заявления о возврате;
✔️окончания проверки – при ее проведении в случаях, установленных п. 3 ст. 137 НК.

☝️Таким образом, одним из условий возврата суммы превышения является окончание возможной проверки.

❓Что еще может повлиять на срок возврата НДС?

❓В каких случаях проводится проверка и сколько она продлится, рассмотрим в статье⤵️⤵️⤵️

🗂️ Ситуация:
Предприятие имеет кредиторскую задолженность за товар, полученный по импорту. Задолженность в соответствии с законодательством Республики Беларусь переоценивается. Часть неоплаченного товара при хранении была признана испорченной и соответственно не будет использована в предпринимательской деятельности.

💡Правильный ответ - Да.

📚Обоснование: 
в 2023 г. курсовые разницы (как отрицательные, так и положительные), приходящиеся на сумму задолженности за испорченный товар, учитываются при расчете налога на прибыль, поскольку не подпадают под ограничения, предусмотренные Налоговым кодексом. Исключение составят курсовые разницы, возникшие в 2020 г. у организаций, применявших нормы Указа Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 № 159 «О пересчете стоимости активов и обязательств» в указанном году.

📩В организации проводится реорганизация: бухгалтерские и налоговые последствия
#реорганизация

❓Какой документ составляется при реорганизации: передаточный акт или разделительный баланс?

☝️Выбор вида документа зависит от вида реорганизации (ст. 54 Гражданского кодекса Республики Беларусь;).

📌Передаточный акт составляется:

✔️при слиянии;
✔️присоединении;
✔️преобразовании юридического лица одной организационно-правовой формы в юридическое лицо другой организационно-правовой формы.

📌Разделительный баланс составляется:

✔️при разделении;
✔️выделении.

Согласно ст. 54 ГК:

1️⃣При слиянии юридических лиц права и обязанности каждого из них переходят к вновь возникшему юридическому лицу в соответствии с передаточным актом.

2️⃣При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом.

3️⃣При разделении юридического лица его права и обязанности переходят к вновь возникшим юридическим лицам в соответствии с разделительным балансом.

4️⃣При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц к каждому из них в соответствии с разделительным балансом переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица.

5️⃣При преобразовании юридического лица одной организационно-правовой формы в юридическое лицо другой организационно-правовой формы к вновь возникшему юридическому лицу переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом, за исключением прав и обязанностей, которые не могут принадлежать возникшему юридическому лицу.

Читать другие вопросы по теме⤵️

#изменения2024 #налоговыйкодекс

🔥Проект Закона «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» опубликован на pravo.by.

🖊️Проектом вводится термин «единый имущественный платеж» – общая сумма налога на недвижимость, земельного налога и транспортного налога, подлежащая уплате физическим лицом.

☝️Также установлено, что плательщик обязан представлять в налоговый орган по месту постановки на учет, если иное не предусмотрено ст. 26 Налогового кодекса:

✔️годовую индивидуальную отчетность не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, по установленным форматам в виде электронного документа;

✔️положение об учетной политике с учетом особенностей, установленных в частях второй – пятой и седьмой подп. 1.4.2 п. 1 ст. 22 Налогового кодекса.

Вновь созданная в текущем году организация представляет в налоговый орган учетную политику не позднее 30 календарных дней с даты ее государственной регистрации. На сегодняшний день данный срок составляет 20 рабочих дней со дня создания организации.

❗Изменения вступают в силу с 1 января 2024 г., с 23 января 2024 г., с 1 июля 2024 г., с 1 января 2025 г.

#свежийномер

🔥Важные темы:

📌При назначении пособия по временной нетрудоспособности бухгалтеру необходимо учитывать нюансы, которые могут влиять на размер такого пособия. В материале из рубрики «Практикум для бухгалтера» автор на практических ситуациях разберется, на что обратить внимание при оплате больничного на болеющих детей работников.

📌Нередко организации сотрудничают с физлицами, которые зарегистрированы индивидуальными предпринимателями в Польше. Разобраться с вопросами налогообложения в такой ситуации поможет специалист в специальной рубрике «Налоговый кодекс: считаем налоги правильно».

📌Нарушение при приеме наличных денег чревато проблемами для организации. А учитывая частые изменения нормативки, которая эти вопросы регулирует, вероятность допустить ошибки увеличивается. Предлагаем в рубрике «Справочник бухгалтера» разобраться с ситуациями, в которых по незнанию можно допустить ошибки.

☕Полезного вам чтения!

#вопроснедели

🗂️Организации, применяющие УСН, лишаются права применять эту систему налогообложения, если им поступают суммы, не составляющие их валовую выручку, в т.ч. как возмещение (оплата) расходов независимо от даты их осуществления и того, в чьих интересах они осуществлены. ☝️Однако если такие суммы включить в налоговую базу, предусмотрев это учетной политикой, то можно и дальше применять УСН. Одним из исключений, позволяющих дальнейшее применение УСН без включения в налоговую базу, является поступление сумм возмещения работниками организации стоимости услуг, приобретенных организацией для этих работников и (или) их родственников. 🖊️Также есть норма, предусматривающая включение в валовую выручку в составе внердоходов поступлений в счет возмещения убытков ущерба.

В связи с этим возникает вопрос:

❓Включать ли суммы, поступившие от работников, использующих телефон📱 организации для осуществления личных звонков, в валовую выручку как возмещение ущерба (внердоход) или же признавать их как возмещение приобретенных для работников услуг, которые в валовую выручку не включаются?

 🗣️Светлана Владимировна, юрист:

– О нанесении юридическому лицу имущественного вреда работником, который произвел телефонные разговоры с номера юрлица в личных целях, можно говорить лишь в случае, если работник сделал это без разрешения нанимателя. Наниматель фиксирует такое причинение ущерба и предъявляет работнику соответствующую претензию. Если работник производит телефонные разговоры в личных целях, предварительно договорившись об этом с нанимателем, то факт причинения нанимателю ущерба отсутствует.

Читать другие мнения по теме⤵️