🏢Исчисление НДС с возмещения налога на недвижимость по аренде в 2023 году
#аренда

🖊️В договоре аренды предусмотрено возмещение арендатором сверх арендной платы налога на недвижимость, приходящегося на арендуемые площади. Арендодатель и арендатор – резиденты Республики Беларусь.

❓В связи с изменениями порядка налогообложения арендной платы с 2023 г. включаются ли у арендодателя суммы возмещения арендатором налога на недвижимость в выручку для исчисления НДС и нужно ли на эти суммы выставлять ЭСЧФ?

💡Да.

❗Прежде всего следует отметить, что никаких изменений в порядке исчисления НДС по арендной плате с 2023 г. не произошло.

У арендодателя, как и ранее, в целях исчисления НДС доходы от сдачи в аренду признаются оборотом от реализации.

☝️Также налоговая база увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. 4.1 п. 4 ст. 120 НК).
Возмещение сумм налога на недвижимость арендатором не является возмещением приобретенных работ (услуг), связанных с арендой, не признаваемым объектом обложения НДС согласно подп. 2.12.2 п. 2 ст. 115 НК.

⏭️Следовательно, сумма возмещения налога на недвижимость увеличивает у арендодателя налоговую базу НДС по доходам от аренды.
Моментом фактической реализации в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу в соответствии с п. 4 ст. 120 НК, признается по решению организации, отраженному в учетной политике, один из следующих дней:

✔️день их получения;
✔️день отражения этих сумм в бухгалтерском учете.

🖊️При отсутствии в учетной политике организации указания о порядке определения момента фактической реализации в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу в соответствии с п. 4 ст. 120 НК, моментом фактической реализации признается день отражения этих сумм в бухгалтерском учете.
По суммам увеличения налоговой базы согласно п. 4 ст. 120 НК сумма НДС рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки, деленное на размер налоговой ставки, увеличенной на 100 (часть вторая п. 2 ст. 128 НК). Сумма НДС, исчисленная с возмещения арендодателю налога на недвижимость, не предъявляется арендатору.
☝️В связи с наличием облагаемого НДС оборота арендодатель обязан выставить ЭСЧФ (пп. 1 и 4 ст. 131 НК).
На сумму возмещения налога на недвижимость арендодатель создает и направляет на Портал дополнительный ЭСЧФ не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил момент фактической реализации (подп. 8.10 п. 8, абз. 4 части второй п. 11 ст. 131 НК).

🗂️ Ситуация:
Работнице организации, застрахованной по системе добровольного страхования дополнительной накопительной пенсии согласно Указу № 367*, 10 июля 2023 г. предоставлен отпуск по уходу за ребенком до достижения 3 лет. Выплат, являющихся объектом начисления страховых взносов, у нее не будет, заявление на приостановление взносов женщина не писала.

💡Правильный ответ -
Да, с указанием в гр. 8 «социальный отпуск».

📚 Обоснование:
Список страхователей, в отношении которых осуществлена уплата страховых взносов страховщику (далее – Список № 1), представляется за месяц начисления сумм выплат в пользу страхователя. При представлении Списка № 1 в случае отсутствия сумм выплат, начисленных в пользу страхователя, с которых начисляется страховой взнос, необходимо в гр. 8 «Причина приостановки уплаты страхового взноса (временная нетрудоспособность, трудовой (социальный) отпуск и другое)» указать причину (п. 7 Положения).

📎Указ Президента Республики Беларусь от 27.09.2021 № 367 «О добровольном страховании дополнительной накопительной пенсии».

📎Положение о порядке и условиях осуществления добровольного страхования дополнительной накопительной пенсии, утвержденное Указом № 367.

#свежийномер

🔥Важные темы:

📌Очередные изменения коснулись Инструкции о порядке установления и применения регулируемых цен (тарифов), утвержденной постановлением МАРТ от 06.08.2021 № 55. Чтобы вы не допустили ошибок, которые могут быть чреваты штрафами, наш эксперт расскажет обо всех нововведениях.

📌При отгрузке товаров физлицам, которые рассчитались за них через систему ЕРИП, у организаций, применяющих УСН, возникают вопросы, связанные с заполнением книги учета доходов и расходов. Как правильно ее заполнить, а также какие документы представляются при этом способе оплаты покупателю>>>

📌При отражении операций, связанных с валютой, надо учитывать много нюансов. Рассмотрит, как учесть приобретение и хранение валюты на валютном счете, а также возврат предоплаты по импортному договору от нерезидента третьему лицу – резиденту.

☕Полезного вам чтения!

📂Главный бухгалтерский вопрос в этом году: что такое операционный цикл и для чего он нужен
#учетзапасов #учетнаяполитика

✍️С 1 января 2023 г. учет запасов организации ведут на основании НСБУ № 64.

Одно из нововведений этого документа – понятие операционного цикла.

Как рассчитывается операционный цикл❓

Каковы его особенности, если организация занимается производственной деятельностью (осуществляет торговлю, выполняет строительные услуги)❓

Автор материала высказывает свое мнение по этим вопросам👇

Обычный операционный цикл – установленный положением об учетной политике организации период времени с момента поступления запасов для использования (реализации) до момента их реализации или реализации новых запасов (выполнения работ, оказания услуг), для производства которых (выполнения работ, оказания услуг) они были использованы.

Особенности учёта запасов в 2023 году

Похожее понятие можно найти в международных стандартах финансовой отчетности.

☝️Так, операционный цикл организации – промежуток времени между приобретением активов для обработки и их реализацией в форме денежных средств или их эквивалентов. В случаях, когда обычный операционный цикл организации не поддается четкой идентификации, принимается допущение, что его продолжительность составляет 12 месяцев (п. 68 МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности»).

☝️Кроме того, понятие операционного цикла можно встретить в управленческом учете – это количество дней с момента поступления сырья и материалов на склад до момента получения оплаты за реализованную продукцию (либо отгрузки, если предприятие работает по предоплате).

Формула для расчета операционного цикла в управленческом учете выглядит следующим образом👇

Операционный цикл 🟰Средний возраст запасов ➕Продолжительность оборота НЗП
➕Продолжительность оборота ГП
➕Продолжительность оборота ДЗ, где

НЗП – незавершенное производство;

ГП – готовая продукция;

ДЗ – дебиторская задолженность.

☝️Отметим, что определение операционного цикла, приведенное в МСФО и управленческом учете, отличается от определения, данного в НСБУ № 64 .
>>>

Читать примеры⤵️

​​🚪Меняем двери в здании: все детали бухгалтерского учета
#основныесредства

Приобретение двери

Как правило, изначально двери входят в комплектацию здания. Именно здание или помещение является объектом основных средств. Если организация приобретает дверь для замены, то такая дверь самостоятельным объектом основных средств быть не может.
<…>

Учет двери в составе запасов

Приобретенная новая дверь, признанная запасами, учитывается на счете 10 «Материалы» (п. 16 Инструкции № 50).

Первоначальной стоимостью приобретенных запасов является фактическая себестоимость, включающая стоимость запасов по ценам приобретения и другие затраты, непосредственно связанные с их приобретением (п. 7 НСБУ № 64).

Бухгалтерские проводки, отражающие приобретение новой двери, будут следующими👇

💡Правильный ответ - 1 % от выручки, отраженной по стр. 1 разд. I части I налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль.

📚Обоснование: 
совокупный размер учитываемых при налогообложении прочих затрат не может превышать 1 % выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС, определенной в соответствии с НК (п. 3 ст. 171 НК). При расчете прочих нормируемых затрат расчет осуществляется на основании не бухгалтерской, а налоговой выручки (показатель стр. 1 разд. I части I налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль), которая часто собирается из выручки, отраженной на нескольких субсчетах бухгалтерского учета (например, 90-1, 90-7, 91-1).

📎Налоговый кодекс Республики Беларусь.

​​⛽Зачем нужны и как учесть топливные карты
#основныесредства #топливо

Практически любая организация, имеющая автотранспорт, приобретает топливные карты, что позволяет исключить использование водителями для заправки автомобилей наличные денежные средства.

О том, как топливные карты учитываются в бухгалтерском учете – наш материал, в котором рассмотрим👇

🟡Зачем организации топливные карты

🟡Приобретение топливных карт

🟡Бухгалтерский учет операций с топливными картами

Ранее мы писали⤵️

Бухгалтерский учет топлива, приобретенного с использованием топливных карт

Бухгалтерские проводки операций с топливными картами в таблице👇