#ндс #пвт

📬Из письма в редакцию:

«Организация, применяющая УСН и занимающаяся разработкой программного обеспечения по договорам с нерезидентами, в июле 2023 г. зарегистрирована в качестве резидента ПВТ. В августе 2023 г. организацией приобретены объекты основных средств с предъявлением поставщиком сумм НДС.

Помогите, пожалуйста, разобраться, вправе ли организация принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком основных средств, если у нее отсутствуют обороты по реализации на территории Республики Беларусь.

С уважением, Юлия Михайловна, главный бухгалтер»
 
Что ж, давайте разбираться…👇

📂15 темных мест в налоге на прибыль, в которых бухгалтер может споткнуться
#налогнаприбыль

🗂️Организация включила в состав внереализационных расходов сумму резерва по сомнительной дебиторской задолженности, образовавшейся при реализации товаров. В дальнейшем она заключила договор уступки права требования долга, по которой был создан резерв.
☝️Согласно договору произошла перемена лиц в обязательстве (изменился должник). До настоящего времени новый должник не погасил долг.
❓Обязана ли организация на дату заключения договора уступки права требования долга включить сумму резерва, учтенную во внереализационных расходах, во внереализационные доходы?

💡Во внереализационные доходы включаются, в частности, денежные средства, а также иные виды дохода (зачет встречных однородных требований, исполнение обязательства третьему лицу и др.), поступившие в счет ранее включенных сумм в состав затрат, учитываемых при налогообложении, и (или) внереализационных расходов, а также поступившие в счет освобожденных от налогообложения налогом на прибыль в предыдущих налоговых периодах сумм прибыли (подп. 3.40 п. 3 ст. 174 НК).

❗Таким образом, у организации не возникает обязанность восстановить резерв по сомнительным долгам, сформированный в налоговом учете, при заключении договора уступки права требования и непогашении должником задолженности, поскольку в этом случае отсутствуют обстоятельства для восстановления такого резерва, указанные в подп. 3.40 п. 3 ст. 174 НК.

Больше ситуаций по теме⤵️⤵️⤵️

🗂️ Ситуация:
В силу сложных финансовых обстоятельств директор организации издал приказ о том, что заработная плата ему не начисляется.

💡Правильный ответ - Нельзя.

📚Обоснование: 
заработная плата – вознаграждение за труд, которое наниматель обязан выплатить работнику за выполненную работу в зависимости от ее сложности, количества, качества, условий труда и квалификации работника с учетом фактически отработанного времени, а также за периоды, включаемые в рабочее время (часть первая ст. 57 ТК). Поскольку заработная плата – это обязательное условие трудовых отношений, т.е. вознаграждение за труд, ее неначисление и невыплата работнику, в т.ч. руководителю организации, являются нарушением законодательства о труде и влекут привлечение к административной ответственности.

📎Трудовой кодекс Республики Беларусь.

📂Как исчислить подоходный налог с дивидендов учредителя-работника организации?
#дивиденды

🗂️Расчет суммы подоходного налога с дивидендов, которые не распределялись 4 года подряд

Дивиденды не распределяли более 4 года (при этом сальдо счета 84 было кредитовым все годы). 11.08.2023 принято решение об их распределении в сумме 20 000 руб. и выплате. В ООО один участник – физическое лицо. Он является основным работником в организации. У него двое детей. Также имеются документы для предоставления социального вычета в сумме 2 000 руб.
 
❓Какую ставку подоходного налога следует применить?

💡6 %, так как последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации – налоговыми резидентами Республики Беларусь в течение 3 предшествующих календарных лет.
 
☝️Дивиденды являются объектом для обложения подоходным налогом (подп. 1.1 п. 1 ст. 197 НК).
 
Обратите внимание❗ К сумме дохода в виде дивидендов могут быть последовательно применены налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественный (часть первая п. 3 ст. 199 НК).

Рассмотрим подробнее⤵️⤵️⤵️

🗂️ Ситуация:
Организация применяет УСН. Один из контрагентов уже полтора года не рассчитывается за оказанную ему услугу. Сам должник находится на стадии ликвидации. В его адрес периодически отправлялись письма с уведомлением о взыскании задолженности. При этом организация не обращалась к нотариусу и не подавала в суд на должника.

💡Правильный ответ - В день исключения должника из ЕГР.

📚Обоснование: 
налоговой базой налога при УСН является валовая выручка, которая состоит из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п. 1 ст. 328 НК).

Для организаций, применяющих УСН, под датой оплаты понимается дата прекращения обязательства перед организацией по оплате, в т.ч. в результате зачета, уступки организацией права требования другому лицу (абз. 8 части третьей п. 7 ст. 328 НК). В ст. 389 ГК установлено, что обязательство прекращается ликвидацией юрлица, соответственно организация включает дебиторскую задолженность в налоговую базу для УСН датой исключения должника из ЕГР.

📎Налоговый кодекс Республики Беларусь.

📎Гражданский кодекс Республики Беларусь.

🏦Разбираем изменения банковского законодательства: банковская тайна и ограничение деятельности банков
#банки #изменения2024

✍️21 июля 2023 г. на Национальном правовом Интернет-портале Республики Беларусь опубликован Закон № 282-З.
Смысловая направленность Закона № 282-З – изменение БК. Часть норм Закона № 282-З вступила в силу с 22.07.2023, часть вступит в силу с 01.01.2024 и 01.01.2025. Рассмотрим основные изменения, связанные с принятием Закона № 282-З, касающиеся в определенной степени не только банков, но и иных юридических лиц👇

🟢Раскрытие информации о деятельности банка

🟢Банковская тайна

🟢Ограничение деятельности банков и их участия в уставных фондах других юридических лиц

🟢Требования, предъявляемые к руководителю банка, его заместителям, членам коллегиального исполнительного органа банка и иным лицам при приобретении акций банка

📎Закон Республики Беларусь от 12.07.2023 № 282-З «Об изменении законов по вопросам банковской деятельности»;

📎Банковский кодекс Республики Беларусь.

💰Официальные курсы валют Нацбанка РБ на сегодня 15.09.2023 г.

🇺🇸 1 USD - 3,2533/⬆️0,0062

🇪🇺 1 EUR - 3,4903/⬆️0,0057

🇷🇺 100 RUB - 3,3871/⬆️0,0013

💰Официальные курсы валют Нацбанка РБ на 18.09.2023 г.

🇺🇸 1 USD - 3,2605/⬆️0,0072

🇪🇺 1 EUR - 3,4773/⬇️0,0130

🇷🇺 100 RUB - 3,3817/⬇️0,0054

🗂️ Ситуация:
У организации, применяющей общий порядок налогообложения, в бухгалтерском учете на счете 41 «Товары» числятся здания, приобретенные для продажи. Также есть здания, переданные в аренду, которые числятся на счете 03 «Доходные вложения в материальные активы».