📂Место реализации важно для исчисления НДС
#ндс #советыопытногобухгалтера

📬Из письма в редакцию:

«Организация оплачивает резидентам Казахстана и Российской Федерации стоимость выполненных услуг по проведению метрологической экспертизы документов на соответствие их требованиям законодательства. Также резидентам данных государств оплачиваются услуги по экспертизе документов юридического характера.

Помогите, пожалуйста, разобраться, нужно ли исчислять НДС при приобретении данных услуг.

С уважением, Вера Федоровна, главный бухгалтер»

Давайте разбираться⤵️⤵️⤵️

📂В какой сумме можно принять к вычету НДС?
#ндс

🗂️Организация применяет общий порядок налогообложения. Заправка топливом осуществляется на АЗС по безналичному расчету согласно заключенному договору. АЗС ежемесячно выставляет ЭСЧФ на всю сумму заправки. За июнь 2022 г. АЗС выставила ЭСЧФ на сумму 100,00 руб. (в т.ч. НДС – 16,67 руб.). За июнь организация согласно законодательно установленной норме израсходовала топливо на сумму 90 руб. (в т.ч. НДС – 15,00 руб.).
 
❓Как подписать полученный ЭСЧФ и принять НДС к вычету: на всю сумму или на сумму израсходованного топлива?

💡НДС можно принять к вычету в полном размере, при соблюдении определенных обстоятельств.

🧮Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав, независимо от даты проведения расчетов за них, после отражения в бухгалтерском учете и книге покупок в случае, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком (подп. 1.1 п. 1, п. 4 ст. 132 Налогового кодекса Республики Беларусь).
 
☝️Вычет производится на основании ЭСЧФ, полученных от продавцов этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, при условии подписания их плательщиком электронной цифровой подписью (подп. 5.1 п. 5 ст. 132 НК).
 
Налоговый вычет можно применить в том отчетном периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
 
✔️дата отражения предъявленной суммы НДС в бухгалтерском учете;
 
✔️дата отражения суммы НДС в книге покупок, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком;
 
✔️дата подписания плательщиком электронно-цифровой подписью ЭСЧФ (подписание ЭСЧФ до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором выполнены предыдущие условия, и не позднее даты представления налоговой декларации (расчета) по НДС за этот отчетный период дает право применить вычет в этом отчетном периоде).
 
☝️Таким образом, для применения вычета НДС по приобретенным товарам, следует учитывать только факт отражения «входного» НДС на счетах бухгалтерского учета, в книге покупок и подписания ЭСЧФ. Факт неполного расходования приобретенного топлива в текущем месяце для вычета НДС значения не имеет. Организации следует подписать ЭСЧФ на полную сумму и можно принять к вычету НДС в полном размере с учетом норм ст. 133 НК.