🔥МНС – о заполнении декларации по акцизам с учетом норм Указа №53
#топливо
❗️Указом № 53 "Об акцизах" увеличены в 8 раз ставки акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо, а также предусмотрены налоговые вычеты при реализации (передаче) бензинов и дизтоплива на территории Беларуси.
✒️МНС разъясняет вопросы заполнения налоговой декларации (расчета) по акцизам с учетом всех нововведений.
✅Читать комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 18 февраля 2021 г. № 53 "Об акцизах" https://www.gb.by/aktual/mns-o-zapolnenii-deklaratsii-po-aktsizam
#топливо
❗️Указом № 53 "Об акцизах" увеличены в 8 раз ставки акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо, а также предусмотрены налоговые вычеты при реализации (передаче) бензинов и дизтоплива на территории Беларуси.
✒️МНС разъясняет вопросы заполнения налоговой декларации (расчета) по акцизам с учетом всех нововведений.
✅Читать комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 18 февраля 2021 г. № 53 "Об акцизах" https://www.gb.by/aktual/mns-o-zapolnenii-deklaratsii-po-aktsizam
🗒Выявлено несоответствие остатка топлива в баке автомобиля с данными в путевом листе
#ПУД #топливо
🗂Ситуация:
Для документального оформления работы автомобилей в организации используют *путевые листы ранее утвержденной формы.* В течение месяца выявлено несоответствие остатка топлива в баке автомобиля с данными в путевом листе.
❓Вопрос:
На основании какого документа, кем (диспетчером, механиком) и в каком порядке должны изменяться данные в путевом листе (при выезде в путевом листе, который оформлен на следующий день, или отражать остаток при возвращении на дату выявления)?
💡Ответ:
На основании акта снятия остатков топлива.
📚Обоснование:
Документом, на основании которого вносятся изменения в путевой лист в связи с необходимостью указания фактического остатка топлива, который отличается от учтенного по данным путевого листа исходя из применяемой в организации нормы расхода топлива, является акт снятия остатков топлива в баке транспортного средства.
🖊Такой акт необходимо составлять в соответствии с требованиями п. 82 Инструкции по бухгалтерскому учету запасов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 12.11.2010 № 133. Так, данные о наличии остатка горюче-смазочных материалов в баках транспортных средств, машин и механизмов на конец отчетного месяца, учтенные на субсчете «Топливо в баках транспортных средств», ежемесячно подтверждаются актом снятия остатков. ❗️Решение о корректировке остатка топлива принимает руководитель организации (иной уполномоченный работник организации). Решение может фиксироваться как в самом акте снятие остатков, так и в ином распорядительном внутреннем документе организации.
✍🏻Корректировки остатка топлива вносятся в путевой лист работником организации, уполномоченным на это должностными обязанностями (например, механиком).
Акт снятия остатков топлива в баке транспортного средства определяет остаток топлива в баке, поэтому и корректировке подлежит остаток топлива в последнем оформленном путевом листе к моменту проведения процедуры снятия остатка.
📋Непосредственный порядок осуществления записей при изменении в путевом листе остатка топлива устанавливается организацией самостоятельно. Можно порекомендовать около записи старого остатка топлива сделать ссылку на акт снятия остатков (решение уполномоченного лица по итогам снятия остатков) с указанием на остаток топлива согласно акту.
☝️В путевом листе, оформляемом впоследствии, остаток топлива при выезде подлежит указанию исходя из откорректированного остатка в предыдущем путевом листе.
🔥Будет полезно: Инвентаризация остатков топлива в баках автомобилей⤵️⤵️⤵️
#ПУД #топливо
🗂Ситуация:
Для документального оформления работы автомобилей в организации используют *путевые листы ранее утвержденной формы.* В течение месяца выявлено несоответствие остатка топлива в баке автомобиля с данными в путевом листе.
❓Вопрос:
На основании какого документа, кем (диспетчером, механиком) и в каком порядке должны изменяться данные в путевом листе (при выезде в путевом листе, который оформлен на следующий день, или отражать остаток при возвращении на дату выявления)?
💡Ответ:
На основании акта снятия остатков топлива.
📚Обоснование:
Документом, на основании которого вносятся изменения в путевой лист в связи с необходимостью указания фактического остатка топлива, который отличается от учтенного по данным путевого листа исходя из применяемой в организации нормы расхода топлива, является акт снятия остатков топлива в баке транспортного средства.
🖊Такой акт необходимо составлять в соответствии с требованиями п. 82 Инструкции по бухгалтерскому учету запасов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 12.11.2010 № 133. Так, данные о наличии остатка горюче-смазочных материалов в баках транспортных средств, машин и механизмов на конец отчетного месяца, учтенные на субсчете «Топливо в баках транспортных средств», ежемесячно подтверждаются актом снятия остатков. ❗️Решение о корректировке остатка топлива принимает руководитель организации (иной уполномоченный работник организации). Решение может фиксироваться как в самом акте снятие остатков, так и в ином распорядительном внутреннем документе организации.
✍🏻Корректировки остатка топлива вносятся в путевой лист работником организации, уполномоченным на это должностными обязанностями (например, механиком).
Акт снятия остатков топлива в баке транспортного средства определяет остаток топлива в баке, поэтому и корректировке подлежит остаток топлива в последнем оформленном путевом листе к моменту проведения процедуры снятия остатка.
📋Непосредственный порядок осуществления записей при изменении в путевом листе остатка топлива устанавливается организацией самостоятельно. Можно порекомендовать около записи старого остатка топлива сделать ссылку на акт снятия остатков (решение уполномоченного лица по итогам снятия остатков) с указанием на остаток топлива согласно акту.
☝️В путевом листе, оформляемом впоследствии, остаток топлива при выезде подлежит указанию исходя из откорректированного остатка в предыдущем путевом листе.
🔥Будет полезно: Инвентаризация остатков топлива в баках автомобилей⤵️⤵️⤵️
🚘Организация использует транспорт: нюансы бухгалтерского и налогового учета
#топливо
❗️Вопросы, касающиеся использования транспорта, приобретения и списания топлива, по-прежнему остаются в топе. Участие в круглом столе на эту тему принял *Владимир Евгеньевич Сузанский, *аудитор, директор ООО «Грант Торнтон Консалт», эксперт журнала.
❓Можно ли топливную карту для заправки автомобиля закрепить не за конкретным водителем, а за отделом, если автомобилем пользуются несколько человек из одного отдела? Обязательно ли в таком случае оформлять передачу автомобиля и топливную карту от водителя водителю документально (за один день автомобилем пользуется 3–4 человека из одного отдела)? Правомерно ли в этом случае взыскивать с работников-водителей суммы пережога топлива?
☝️Вопросы организации труда, должностных обязанностей, ответственности работников, в т.ч. материальной, определяются организацией самостоятельно с учетом требований трудового законодательства, в т.ч. ТК РБ.
📋Законодательство не обязывает определять ответственным за операции, проводимые посредством топливной карты для заправки автомобиля, конкретного работника. Однако в этом случае не будет обеспечен должный контроль за оборотом топлива в организации, а также будет отсутствовать возможность для предъявления потенциальных претензий при выявлении фактов перерасхода (нецелевого расхода) топлива. В такой ситуации целесообразно рассмотреть возможность применения коллективной (бригадной) материальной ответственности работников отдела, связанной с оборотом топлива по автомобилю, который используют данные работники.
📢Мы уже публиковали ответы на поступившие вопросы ранее>>> https://www.gb.by/izdaniya/gb/organizatsiya-ispolzuet-transport-nyuans
Читайте продолжение публикации⤵️⤵️⤵️
#топливо
❗️Вопросы, касающиеся использования транспорта, приобретения и списания топлива, по-прежнему остаются в топе. Участие в круглом столе на эту тему принял *Владимир Евгеньевич Сузанский, *аудитор, директор ООО «Грант Торнтон Консалт», эксперт журнала.
❓Можно ли топливную карту для заправки автомобиля закрепить не за конкретным водителем, а за отделом, если автомобилем пользуются несколько человек из одного отдела? Обязательно ли в таком случае оформлять передачу автомобиля и топливную карту от водителя водителю документально (за один день автомобилем пользуется 3–4 человека из одного отдела)? Правомерно ли в этом случае взыскивать с работников-водителей суммы пережога топлива?
☝️Вопросы организации труда, должностных обязанностей, ответственности работников, в т.ч. материальной, определяются организацией самостоятельно с учетом требований трудового законодательства, в т.ч. ТК РБ.
📋Законодательство не обязывает определять ответственным за операции, проводимые посредством топливной карты для заправки автомобиля, конкретного работника. Однако в этом случае не будет обеспечен должный контроль за оборотом топлива в организации, а также будет отсутствовать возможность для предъявления потенциальных претензий при выявлении фактов перерасхода (нецелевого расхода) топлива. В такой ситуации целесообразно рассмотреть возможность применения коллективной (бригадной) материальной ответственности работников отдела, связанной с оборотом топлива по автомобилю, который используют данные работники.
📢Мы уже публиковали ответы на поступившие вопросы ранее>>> https://www.gb.by/izdaniya/gb/organizatsiya-ispolzuet-transport-nyuans
Читайте продолжение публикации⤵️⤵️⤵️
www.gb.by
Организация использует транспорт: нюансы бухгалтерского и налогового учета
Нюансы бухгалтерского и налогового учета
🚘Организация использует транспорт: нюансы бухгалтерского и налогового учета
#топливо
🗂Ситуация:
Организация имеет на балансе легковой автомобиль. Кроме того, работники используют личные автомобили в служебных целях. Оплата за топливо производится по безналичному расчету. Заправки производятся работниками с помощью карт, выданных поставщиком. *Ежемесячно поставщик топлива представляет акт-справку *о реализации топлива. Этот документ поставщик составляет последним календарным днем отчетного месяца. Акт-справка содержит данные о датах и времени заправок топливом, количестве и стоимости отпущенного топлива и заверяется подписью ответственного сотрудника (оператора) и печатью поставщика.
❓Вопрос:
Правомерно ли организации-покупателю отразить в учете поступление топлива в отчетном месяце на основании акта-справки, подписанного поставщиком и покупателем электронно-цифровой подписью (ЭЦП) в месяце, следующем за отчетным месяцем, если право подписания ЭЦП акта-справки закреплено в договоре между организацией и поставщиком?
💡Ответ:
Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в форме электронного документа (п. 7 ст. 10 Закона № 57-З). Первичный учетный документ, составленный в форме электронного документа, должен соответствовать требованиям законодательства РБ об электронных документах и ЭЦП, т.е. требованиям Закона РБ от 28.12.2009 № 113-З «Об электронном документе и электронной цифровой подписи».
☝️Таким образом, организация имеет право отразить в бухгалтерском учете поступление топлива на основании электронного документа, подписанного сторонами ЭЦП, составленного с учетом вышеуказанных требований.
❗️При этом обратите внимание на право составления акта-справки единолично. Так, согласно п. 1 постановления Минфина РБ от 12.02.2018 № 13 «О единоличном составлении первичных учетных документов» (далее – постановление № 13) первичный учетный документ, подтверждающий совершение хозяйственной операции, может быть составлен участником хозяйственной операции единолично, в т.ч. в случае купли-продажи товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг через автозаправочные станции.
✍🏻Принцип начисления означает, что хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, в котором они совершены, независимо от даты проведения расчетов по ним (п. 4 ст. 3 Закона № 57-З).
☝️Следовательно, отражение хозяйственной операции по получению (заправке) топлива производится в бухгалтерском учете на дату, которая указана в первичном учетном документе (акте-справке) как дата заправки, т.е. на дату, на которую была совершена хозяйственная операция. Дата подписания акта-справки значения не имеет.
📑В случае если первичный учетный документ (акт-справка) оформлен (в т.ч. подписан) в следующих отчетных периодах, если это не позволяет отразить поступление топлива в указанном выше порядке в связи с «закрытием» бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской отчетности за отчетный месяц, то операция поступления топлива отражается на дату оформления такого документа в порядке исправления ошибки согласно пп. 9–12 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утвержденного постановлением Минфина РБ от 10.12.2013 № 80.
Рассмотрим другие ситуации⤵️⤵️⤵️
#топливо
🗂Ситуация:
Организация имеет на балансе легковой автомобиль. Кроме того, работники используют личные автомобили в служебных целях. Оплата за топливо производится по безналичному расчету. Заправки производятся работниками с помощью карт, выданных поставщиком. *Ежемесячно поставщик топлива представляет акт-справку *о реализации топлива. Этот документ поставщик составляет последним календарным днем отчетного месяца. Акт-справка содержит данные о датах и времени заправок топливом, количестве и стоимости отпущенного топлива и заверяется подписью ответственного сотрудника (оператора) и печатью поставщика.
❓Вопрос:
Правомерно ли организации-покупателю отразить в учете поступление топлива в отчетном месяце на основании акта-справки, подписанного поставщиком и покупателем электронно-цифровой подписью (ЭЦП) в месяце, следующем за отчетным месяцем, если право подписания ЭЦП акта-справки закреплено в договоре между организацией и поставщиком?
💡Ответ:
Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в форме электронного документа (п. 7 ст. 10 Закона № 57-З). Первичный учетный документ, составленный в форме электронного документа, должен соответствовать требованиям законодательства РБ об электронных документах и ЭЦП, т.е. требованиям Закона РБ от 28.12.2009 № 113-З «Об электронном документе и электронной цифровой подписи».
☝️Таким образом, организация имеет право отразить в бухгалтерском учете поступление топлива на основании электронного документа, подписанного сторонами ЭЦП, составленного с учетом вышеуказанных требований.
❗️При этом обратите внимание на право составления акта-справки единолично. Так, согласно п. 1 постановления Минфина РБ от 12.02.2018 № 13 «О единоличном составлении первичных учетных документов» (далее – постановление № 13) первичный учетный документ, подтверждающий совершение хозяйственной операции, может быть составлен участником хозяйственной операции единолично, в т.ч. в случае купли-продажи товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг через автозаправочные станции.
✍🏻Принцип начисления означает, что хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, в котором они совершены, независимо от даты проведения расчетов по ним (п. 4 ст. 3 Закона № 57-З).
☝️Следовательно, отражение хозяйственной операции по получению (заправке) топлива производится в бухгалтерском учете на дату, которая указана в первичном учетном документе (акте-справке) как дата заправки, т.е. на дату, на которую была совершена хозяйственная операция. Дата подписания акта-справки значения не имеет.
📑В случае если первичный учетный документ (акт-справка) оформлен (в т.ч. подписан) в следующих отчетных периодах, если это не позволяет отразить поступление топлива в указанном выше порядке в связи с «закрытием» бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской отчетности за отчетный месяц, то операция поступления топлива отражается на дату оформления такого документа в порядке исправления ошибки согласно пп. 9–12 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утвержденного постановлением Минфина РБ от 10.12.2013 № 80.
Рассмотрим другие ситуации⤵️⤵️⤵️
⛽Как повысить и понизить нормы расхода топлива
#топливо
📬Из письма в редакцию:
«Автомобили в нашей организации используются как в черте города, так и за городом. Применяются ли в настоящее время положения Инструкции № 141 в части повышения норм расхода топлива при езде в черте города и снижении норм расхода топлива при езде по трассе за городом❓
Нужно ли вообще применять нормы Инструкции № 141 при повышении и понижении норм расхода топлива, если путевые листы не ведутся❓
С уважением, главный бухгалтер Ирина Игоревна»
❄Зима близко, и у организаций в это время возникает много вопросов о повышении (понижении) норм расхода топлива: какие нормы и повышающие коэффициенты брать❓ можно ли использовать свои замеры❓
☝Изучив материал, вы найдете ответы на данные вопросы⤵️⤵️⤵️
#топливо
📬Из письма в редакцию:
«Автомобили в нашей организации используются как в черте города, так и за городом. Применяются ли в настоящее время положения Инструкции № 141 в части повышения норм расхода топлива при езде в черте города и снижении норм расхода топлива при езде по трассе за городом❓
Нужно ли вообще применять нормы Инструкции № 141 при повышении и понижении норм расхода топлива, если путевые листы не ведутся❓
С уважением, главный бухгалтер Ирина Игоревна»
❄Зима близко, и у организаций в это время возникает много вопросов о повышении (понижении) норм расхода топлива: какие нормы и повышающие коэффициенты брать❓ можно ли использовать свои замеры❓
☝Изучив материал, вы найдете ответы на данные вопросы⤵️⤵️⤵️
🚛Работа транспорта в организации: ответы на актуальные вопросы
#топливо
🗂Организация использует грузовой автомобиль для доставки реализуемых товаров покупателям. Норма расхода топлива утверждена Минтрансом Республики Беларусь. Однако реальный расход топлива превышает рассчитанный исходя из нормы. В итоге получается перерасход топлива, хотя в реальности именно фактический расход соответствует действительности.
❓Возможно ли утвердить норму расхода топлива исходя из реального расхода топлива, а не основываясь на постановлении Минтранса Республики Беларусь?
📚Прежде всего напомним, что на сегодня остаются действующими следующие постановления Минтранса Республики Беларусь, которыми были утверждены нормы расхода топлива (далее – постановления о нормах расхода топлива):
🖋от 06.01.2012 № 3;
🖋от 01.08.2019 № 44;
🖋от 14.11.2019 № 50;
🖋от 23.12.2019 № 54;
🖋от 10.02.2020 № 2;
🖋от 24.04.2020 № 13.
⛽Организациям рекомендуем при утверждении норм расхода топлива основываться на их размере, приведенном в вышеназванных нормативных документах.
☝При этом у организации существует возможность утверждения норм расхода топлива, отличных от указанных в постановлениях о нормах расхода топлива.
☝Так, согласно подп. 1.1 п. 1 постановления № 470 нормы расхода топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования устанавливаются руководителями организаций и индивидуальными предпринимателями самостоятельно либо на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией. К нормируемым затратам относятся затраты на оплату стоимости топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования, израсходованного в пределах норм, установленных руководителем организации самостоятельно либо на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией (центром) (подп. 1.2 п. 1 ст. 171 НК).
✍Положения указанных нормативных актов не содержат требований об обязательном применении норм расхода топлива, утвержденных Минтрансом Республики Беларусь. Поэтому организация может решением руководителя утвердить нормы расхода топлива в размере, отличном от приведенных в постановлениях о нормах расхода топлива.
☝При этом следует иметь в виду, что решение об утверждении нормы расхода топлива должно быть обоснованным. С этой целью можно, например, провести контрольные замеры, которые могут быть осуществлены комиссией, созданной в организации. Также возможно обратиться в РУП «БелНИИТ «Транстехника» для проведения тестирования расхода топлива и получения квалифицированного заключения о расходе топлива по конкретному автомобилю.
Больше примеров по теме⤵️
#топливо
🗂Организация использует грузовой автомобиль для доставки реализуемых товаров покупателям. Норма расхода топлива утверждена Минтрансом Республики Беларусь. Однако реальный расход топлива превышает рассчитанный исходя из нормы. В итоге получается перерасход топлива, хотя в реальности именно фактический расход соответствует действительности.
❓Возможно ли утвердить норму расхода топлива исходя из реального расхода топлива, а не основываясь на постановлении Минтранса Республики Беларусь?
📚Прежде всего напомним, что на сегодня остаются действующими следующие постановления Минтранса Республики Беларусь, которыми были утверждены нормы расхода топлива (далее – постановления о нормах расхода топлива):
🖋от 06.01.2012 № 3;
🖋от 01.08.2019 № 44;
🖋от 14.11.2019 № 50;
🖋от 23.12.2019 № 54;
🖋от 10.02.2020 № 2;
🖋от 24.04.2020 № 13.
⛽Организациям рекомендуем при утверждении норм расхода топлива основываться на их размере, приведенном в вышеназванных нормативных документах.
☝При этом у организации существует возможность утверждения норм расхода топлива, отличных от указанных в постановлениях о нормах расхода топлива.
☝Так, согласно подп. 1.1 п. 1 постановления № 470 нормы расхода топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования устанавливаются руководителями организаций и индивидуальными предпринимателями самостоятельно либо на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией. К нормируемым затратам относятся затраты на оплату стоимости топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования, израсходованного в пределах норм, установленных руководителем организации самостоятельно либо на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией (центром) (подп. 1.2 п. 1 ст. 171 НК).
✍Положения указанных нормативных актов не содержат требований об обязательном применении норм расхода топлива, утвержденных Минтрансом Республики Беларусь. Поэтому организация может решением руководителя утвердить нормы расхода топлива в размере, отличном от приведенных в постановлениях о нормах расхода топлива.
☝При этом следует иметь в виду, что решение об утверждении нормы расхода топлива должно быть обоснованным. С этой целью можно, например, провести контрольные замеры, которые могут быть осуществлены комиссией, созданной в организации. Также возможно обратиться в РУП «БелНИИТ «Транстехника» для проведения тестирования расхода топлива и получения квалифицированного заключения о расходе топлива по конкретному автомобилю.
Больше примеров по теме⤵️