💡 Правильный ответ - Д-т 91 К-т 97 и Д-т 98 К-т 91

📚Обоснование:
Сальдирование, предусмотренное Указом № 430, подразумевает ежемесячное списание в равных суммах курсовых разниц отдельно в состав доходов по финансовой деятельности и в состав расходов по финансовой деятельности.

💼Договор комиссии с нерезидентом и дополнительные услуги: какие налоги нужно уплатить
#договоркомиссии

По договору комиссии реализуется товар в Россию

🗂По договору комиссии резидент Республики Беларусь поручил комиссионеру – резиденту РФ реализовать товар. После реализации товара покупателю организация – резидент Республики Беларусь получает от комиссионера – резидента РФ акт на оказанные услуги, в котором, кроме комиссионного вознаграждения, выделены:

✔️возмещение транспортных расходов;

✔️ услуга по организации приема платежей от клиентов (эквайринг).

Возникли следующие вопросы:

❓Какие налоговые обязательства возникают у белорусской организации при выплате агенту – резиденту РФ комиссионного вознаграждения?

Поскольку отношения строятся между резидентами ЕАЭС, порядок исчисления НДС регулируется Протоколом.

Для определения места реализации услуг следует рассмотреть нормы п. 29 Протокола. Посреднические услуги не поименованы в подп. 1–4 п. 29 Протокола, следовательно, местом их реализации является территория государства, резидент которого выполняет услуги, т.е. в приведенной ситуации – территория РФ. При приобретении этих услуг белорусская организация не должна платить НДС.

Доходы от оказания посреднических услуг признаются объектом обложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

☝️Следовательно, при заключении агентского договора с резидентом РФ исчисление НДС при приобретении услуг у иностранной организации не производится, однако возникает объект по налогу на доходы иностранных организаций.

📎Справочно: при представлении подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации налог на доходы исчисляется с учетом норм Соглашения(п. 1 ст. 194 НК). В частности, ст. 7 Соглашения предусмотрено освобождение от налогообложения в Республике Беларусь доходов от оказания посреднических услуг.

🗂️ Ситуация:
Белорусская организация через маркетплейс реализует товары на территорию Российской Федерации.

💡Правильный ответ - НДС не исчисляется, следовательно, ставка НДС не применяется.

📚Обоснование:
Для торговли через марткеплейсы, признаваемой электронной дистанционной продажей товаров, в НК введена специальная норма (подп. 1.3 п. 1 ст. 116 НК): местом реализации товаров признается территория Республики Беларусь, если в момент завершения транспортировки товаров (независимо от ее вида) при электронной дистанционной продаже товаров покупателю товаров Республики Беларусь они находятся в Республике Беларусь. ☝️Таким образом, при реализации товаров через маркетплейс покупателю на территории Российской Федерации местом реализации товаров территория Республики Беларусь не признается, НДС не исчисляется, ставка НДС в размере 0 % не применяется.

#свежийномер

🔥Важные темы:

📌Периодически изменения касаются порядка заполнения и выставления электронных счетов-фактур. Для того чтобы во всем разобраться, был проведен круглый стол. В нем приняла участие гостья редакции журнала «Главный Бухгалтер» – Наталья Евгеньевна Нехай, аудитор, эксперт по вопросам налогообложения, автор нашего издания.

📌«Ковидные» ограничения позади, и многие организации вернулись к привычному режиму работы. В летний период особенно актуально проведение спортивно-массовых мероприятий для работников. А бухгалтеру, как всегда, нужно учесть расходы в бухгалтерском и налоговом учете. Как это правильно сделать, чтобы летние активности не обернулись для организации проблемами.

📌При предоставлении работникам трудовых отпусков надо четко соблюдать требования законодательства. Чаще всего ошибки допускаются при суммировании основного и дополнительного отпусков. Изучить особенности и правила суммирования поможет эксперт в публикации из рубрики «Справочник бухгалтера».

☕Полезного вам чтения!

📂Надо ли оформлять электронные накладные при обеспечении работников СИЗ?
#сиз

Оформление СИЗ электронными и (или) бумажными накладными зависит от способа маркировки

Существуют 3 способа маркировки.
Способ выбирается импортером СИЗ в Республику Беларусь (за исключением ввоза товаров в рамках трансграничной торговли) или их производителем и указывается при подаче отчета о маркировке.

1️⃣Использование защищенного материального носителя.

Данный способ применяется в случае, когда для маркировки товаров используется защищенный материальный носитель с нанесенным средством идентификации.

📎Справочно: 
образцы защищенных материальных носителей с нанесенным средством идентификации размещены на официальном сайте оператора системы маркировки.

2️⃣Использование знака защиты.
Данный способ применяется в случае, когда на товары (их упаковку) наносятся средства идентификации и знаки защиты. Образец знака защиты определен постановлением № 34.

3️⃣Без защиты.
В этом случае средство идентификации наносится непосредственно на товар или упаковку товара либо на материальный носитель, не содержащий элементы (средства) защиты от подделки или знак защиты (оборот только по электронным накладным).

Обратите внимание❗ 
После подачи отчета о маркировке изменить способ маркировки нельзя.
Исходя из способа маркировки средства идентификации можно классифицировать на защищенные (маркировка товаров с использованием защищенных материальных носителей или знаков защиты) и незащищенные (маркировка товаров без полиграфической защиты).

Читать подробнее⤵️⤵️⤵️

🗂️ Ситуация:
Организация приобретает беспроводные USB-адаптеры (в виде флешки). Они используются, когда отсутствует проводной Интернет, и могут переставляться с одного компьютера на другой.

💡 Правильный ответ - В составе запасов как инвентарь или в составе основных средств – в зависимости от установленного организацией срока их полезного использования.

📚 Обоснование:
Если беспроводные USB-адаптеры были приобретены в 2023 г. и организацией предполагается получение экономических выгод от их использования в течение периода продолжительностью:
⚫более 12 месяцев – они относятся к основным средствам;
⚫не более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев, продолжительность которого оговорена в учетной политике, – они относятся к запасам.

📎Инструкция по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.04.2012 № 26.

📎Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Запасы», утвержденный постановлением Минфина Республики Беларусь от 28.12.2022 № 64.

✅ Материалы по теме - https://www.gb.by/izdaniya/gb/zapasy-ili-osnovnye-sredstva

🛞Как учесть неоприходованные шины: совет эксперта
#учетшин

📌Организация установила новые шины

🗂️Предприятие приобрело новые зимние автомобильные шины с установкой. Это подтверждено актом выполненных работ, в который шины были включены как материал исполнителя. На затраты была списана вся сумма, указанная в акте, без оприходования шин на субсчет 10-5 «Запасные части» счета 10 «Материалы».
Весной необходимо произвести их сезонную замену.

❓Можно ли оприходовать зимние шины на склад только по количеству (карточка учета работы шины ведется)?
❓Или же надо высчитывать стоимость недопробега и приходовать шины по этой стоимости?

❗Шины приходуются в условной оценке.

Буквально такая ситуация в нормативных документах не изложена. 🤔Вспомним, что если в отношении конкретных хозяйственных операций, отдельных составляющих активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов организации в законодательстве не установлен порядок их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, то такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно с применением профессионального суждения исходя из требований, установленных законодательством (п. 5 ст. 9 Закона № 57-З).

Первоначальной стоимостью запасов, полученных при выбытии (в т.ч. частичном выбытии) основных средств и других долгосрочных активов, при их ремонте, реконструкции (модернизации, реставрации), проведении иных аналогичных работ, а также в виде возвратных отходов, является их чистая стоимость реализации (если эти запасы предполагается реализовать) или условная оценка (п. 10 НСБУ № 64).

☝️Поскольку в нашей ситуации реализация шин не планируется, их следует оприходовать в условной оценке.

🔎Активы – это имущество, возникшее в организации в результате совершенных хозяйственных операций, от которого организация предполагает получение экономических выгод, иные объекты, признаваемые активами в соответствии с законодательными актами.

🔎Условная оценка – стоимость запасов по учетным ценам, в качестве которых могут приниматься цены приобретения, планово-расчетные цены, отпускные цены, розничные цены, плановая (нормативная) себестоимость и иные стоимостные показатели, установленные положением об учетной политике организации.

По мнению автора, более правильным будет оприходование снятых с транспортного средства шин при их сезонной замене по стоимости недопробега. Стоимость недопробега следует определять на основании карточек учета работы автомобильных шин.
В отношении шин, выработавших эксплуатационную норму пробега, но пригодных к дальнейшему использованию, по мнению автора, можно использовать следующий подход: определить условную оценку, например 0,01 руб.