🗂️ Ситуация:
Организация в учетной политике на 2023 г. закрепила решение и порядок создания резерва предстоящей оплаты отпусков.

💡 Правильный ответ - Да, только в части резерва, приходящегося на расходы по оплате отпусков, учитываемые при налогообложении.

📚 Обоснование:
В состав затрат по производству и реализации организациями могут включаться отчисления в формируемый в бухгалтерском учете и отчетности в порядке, установленном законодательством или учетной политикой (при отсутствии установленного законодательством порядка), резерв предстоящих расходов оплаты отпусков в части, приходящейся на расходы по оплате отпусков, учитываемые при налогообложении (подп. 2.8 п. 2 ст. 170 НК).

📎Налоговый кодекс Республики Беларусь.

#свежийномер

🔥Важные темы:

📌C 8 июня 2023 г. действует новая редакция всем известного Перечня № 115. Изменения в т.ч. направлены на очередное сближение налоговой базы для исчисления подоходного налога с физических лиц и объекта для исчисления обязательных страховых взносов.

📌Организации, которых коснулись санкционные ограничения, ищут варианты валютных расчетов с нерезидентами. И на практике действительно можно найти те или иные выходы из различных ситуаций. Рассмотрим законность различных операций по проведению валютных расчетов с контрагентами.

📌Приобретение различных услуг у резидентов России – достаточно распространенная практика у белорусских организаций. Такие операции влекут за собой обязательства в сфере налогообложения. Не менее важно правильно отразить сделки и в бухгалтерском учете.

☕Полезного вам чтения!

#цифрадня

🔥При расчете средств, подлежащих перечислению вне очереди на погашение задолженности по заработной плате, следует бронировать на каждого работника 584,88 руб. Данный норматив установлен с 9 июня 2023 г.

 Предыдущий норматив в размере 586,64 руб. был введен с 12 мая 2023 г.

💰Официальные курсы валют Нацбанка РБ на сегодня 12.06.2023 г.

🇺🇸 1 USD - 2,9451/⬆️0,0099

🇪🇺 1 EUR - 3,1685/⬆️0,0194

🇷🇺 100 RUB - 3,6158/⬇️0,0136

💰Официальные курсы валют Нацбанка РБ на завтра 13.06.2023 г.

🇺🇸 1 USD - 2,9495/⬆️0,0044

🇪🇺 1 EUR - 3,1804/⬆️0,0119

🇷🇺 100 RUB - 3,6007/⬇️0,0151

🗂️ Ситуация:
Торговая организация доставляет товар на склады от поставщиков своим транспортом. Расходы по доставке состоят из стоимости топлива, заработной платы водителей, амортизации автомобилей и т.д. Согласно учетной политике расходы по доставке товаров от поставщиков организация отражает на счете 44 «Расходы на реализацию».

💡Правильный ответ - Не подлежат.

📚 Обоснование:
Расходы на реализацию, учитываемые на счете 44, списываются в полной сумме (за исключением транспортных затрат, связанных с приобретением товаров и относящихся к товарам, оставшимся на конец месяца нереализованными, если данные транспортные затраты не включаются в стоимость приобретения товаров) в дебет счета 90 (субсчет 90-6 «Расходы на реализацию») (п. 12 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102).
При этом по статье «Транспортные затраты, связанные с доставкой товаров в организацию торговли (общественного питания)» отражаются затраты на доставку в соответствии с условиями договоров (контрактов) товаров транспортом, предъявленные к оплате поставщиками, транспортными, транспортно-экспедиционными организациями (п. 49 Методических рекомендаций по документальному оформлению и учету товарных операций, составу и учету расходов на реализацию в организациях торговли и общественного питания, утвержденных приказом МАРТ Республики Беларусь от 10.06.2021 № 130).

📂Две ситуации, когда расходы организации на обучение работника превращаются в его доходы
#подоходныйналог

Обучение работников на курсах иностранного языка

🗂️Организация начала осуществлять внешнеторговую деятельность с китайской компанией. В связи с этим в мае 2023 г. она оплатила обучение двух своих менеджеров (для них эта организация является местом основной работы) на курсах китайского языка.
В июне организация направила на обучение еще одного специалиста, который является внешним совместителем.

❓Считаются ли указанные расходы организации доходом этих специалистов, подлежащим обложению подоходным налогом?

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) за него организациями обучения в интересах плательщика.

Произведенная организацией за менеджеров и внешнего совместителя оплата обучения на курсах относится к доходам, полученным в натуральной форме.

При получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи плательщику таких доходов.
Вместе с тем согласно подп. 2.13 п. 2 ст. 196 НК  объектом обложения подоходным налогом не признаются доходы в размере стоимости обучения, в т.ч. переподготовки, профессиональной подготовки, повышения квалификации, стажировки, связанного с деятельностью, осуществляемой плательщиком в организации (у индивидуального предпринимателя), являющейся для него местом основной работы (службы, учебы), и оплаченного за счет денежных средств такой организации (ИП) или за счет денежных средств бюджета.

☝️Таким образом, расходы организации (ИП) по оплате обучения своих менеджеров не признаются объектом обложения подоходным налогом при одновременном соблюдении следующих условий:

✔️обучение связано с деятельностью, осуществляемой работником в этой организации;
✔️для обучающегося организация является местом основной работы.

👆Так как в данном случае указанные условия соблюдены, расходы, понесенные организацией на обучение менеджеров, в соответствии с подп. 2.13 п. 2 ст. 196 НК не признаются объектом обложения подоходным налогом.

Что касается работника – внешнего совместителя, то доход, полученный им в размере стоимости обучения, признается объектом обложения подоходным налогом (хоть и связан с исполнением должностных обязанностей), поскольку получен не по месту основной работы.
При налогообложении этого дохода организация вправе применить льготу в размере, не превышающем 186 руб., если не применяла ее в текущем налоговом периоде. 

💰Официальные курсы валют Нацбанка РБ на сегодня 13.06.2023 г.

🇺🇸 1 USD - 2,9495/⬆️0,0044

🇪🇺 1 EUR - 3,1804/⬆️0,0119

🇷🇺 100 RUB - 3,6007/⬇️0,0151

💰Официальные курсы валют Нацбанка РБ на завтра 14.06.2023 г.

🇺🇸 1 USD -  2,9856 /⬆️ 0,0361

🇪🇺 1 EUR -  3,2259 /⬆️0,0455

🇷🇺 100 RUB -  3,5874 /⬇️ 0,0133

🗂️Ситуация:
Организация в 2022 г. приняла решение о неначислении амортизации с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2023 г.

💡Правильный ответ - Имела.

📚Обоснование: 
решение о неначислении амортизации может быть принято организациями и индивидуальными предпринимателями:

✔️с 1 июля по 31 декабря 2022 г.;

✔️с 1 января по 31 декабря 2023 г.;

✔️на оба указанных периода.

Организация имеет право принятия решения о неначислении амортизации только на период с 1 июля по 31 декабря 2022 г., поэтому правомерно с 1 января 2023 г. пересмотреть ранее принятое решение и вернуться к начислению амортизации с указанной даты. При этом необходимо внести соответствующие изменения в учетную политику на 2023 г.