📂Налог на доходы иностранных юридических лиц в 2024 году без ошибок
#лизинг #займы #налогнадоходы #импортуслуг

🗂Белорусская организация заключила 🖋️договор на приобретение товара у иностранной организации и для доставки товара в Республику Беларусь заключила договор с другой иностранной организацией – перевозчиком.
📃В рамках договорных обязательств белорусская организация перечислила организации-перевозчику предварительную оплату. Услуга по перевозке не оказана в календарном квартале, в котором иностранной организации перечислена предварительная оплата.

❓Следует ли белорусской организации отражать сумму предварительной оплаты за перевозку в налоговой декларации за квартал, в котором осуществлена иностранной организации предварительная оплата?

💡Нет, если предоплата будет возвращена до срока представления декларации.
Плата белорусской организацией иностранной организации за международную перевозку (не морским транспортом) признается объектом обложения налогом на доходы (п. 1 и подп. 3.1 п. 3 ст. 189 НК).
☝️С учетом того что плата за перевозку не включена в стоимость внешнеторгового договора купли-продажи товара, исключение из объектов обложения налогом на доходы, указанное в п. 2 ст. 189 НК, в рассматриваемой ситуации👆 не возникает.

Обратите внимание❗ 
📄В налоговую декларацию не включается сумма предварительной оплаты на дату ее осуществления, отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта ее выплаты, если она возвращена иностранной организацией до установленного законодательством срока представления декларации за налоговый период, в котором такая предварительная оплата осуществлена, т.е. не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором такая предварительная оплата осуществлена (п. 9 ст. 193 НК).
☝️Если предварительная оплата не возвращена до срока представления налоговой декларации, то, руководствуясь п. 3 ст. 189 и ст. 191 НК, ее следует отразить в декларации за тот квартал, в котором она осуществлена.

➡️Если же впоследствии услуга, доход от оказания которой признается объектом обложения налогом на доходы, не будет оказана и предварительная оплата будет возвращена, то у налогового агента возникнет основание для внесения изменений в налоговую декларацию в соответствии с п. 6 ст. 40 НК в связи с отсутствием объекта обложения налогом на доходы.

📗Больше вопросов по теме читайте в журнале «Главный Бухгалтер» №20⤵️

💰Официальные курсы валют Нацбанка РБ на сегодня 30.05.2024 г.

🇺🇸 1 USD - 3,1865/⬆️0,0198

🇪🇺 1 EUR - 3,4585/⬆️0,0142

🇷🇺 100 RUB - 3,5749/⬇️0,0062

💰Официальные курсы валют Нацбанка РБ на 31.05.2024 г.

🇺🇸 1 USD - 3,2059/⬆️0,0194

🇪🇺 1 EUR - 3,4668/⬆️0,0083

🇷🇺 100 RUB - 3,5691/⬇️0,0058

#регистры #расходы

Ведение налогового учета – обязанность организации

🖋️Налоговый учет ведется посредством проведения расчетных корректировок к данным бухучета. Законодательством не установлены формы📃 регистров налогового учета, поэтому организации вправе разработать форму для ведения налогового учета самостоятельно, закрепив данный порядок в своей учетной политике.

При самостоятельной разработке форм регистров НУ целесообразно предусмотреть в них следующую информацию👇

✔наименование регистра;
✔период, за который составляется регистр.
☝️Поскольку отчетным периодом по налогу на прибыль является календарный квартал, то заполнение регистров налогового учета следует производить не реже чем раз в квартал;
✔подпись лица, ответственного за составление регистра (должность и расшифровка подписи);
✔состав и наименование показателей, внесенных в регистр НУ;
✔стоимостная оценка показателей, отраженных в регистре НУ, а также итоговые показатели в целом по регистру.

🖇Справочно: в регистрах наряду с итоговыми квартальными показателями целесообразно предусмотреть отражение данных нарастающим итогом с начала календарного года.

📄Регистры НУ могут вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде.
>>> 

🖋️Классификацию доходов и расходов в бухучете, а также порядок заполнения регистров НУ читайте подробнее в разделе «Актуальный комментарий» на портале GB.BY.

⬇️СКАЧАТЬ формы налоговых регистров в Excel >>>

💰Официальные курсы валют Нацбанка РБ на сегодня 31.05.2024 г.

🇺🇸 1 USD - 3,2059/⬆️0,0194

🇪🇺 1 EUR - 3,4668/⬆️0,0083

🇷🇺 100 RUB - 3,5691/⬇️0,0058

💰Официальные курсы валют Нацбанка РБ на 03.06.2024 г.

🇺🇸 1 USD - 3,2082/⬆️0,0023

🇪🇺 1 EUR - 3,4800/⬆️0,0132

🇷🇺 100 RUB - 3,5588/⬇️0,0103

🗂Ситуация: Организация-исполнитель оказывает контрагенту информационные услуги в период с 15 марта по 15 апреля 2024 г. Организация-заказчик использует результаты услуги по мере ее предоставления.