🗂️ Ситуация:
Доставку товара для собственного использования по договору поставки организация осуществляет из Российской Федерации собственным автотранспортом. Стоимость доставки относится на стоимость товара. В текущем месяце грузовой автомобиль на основании уведомительного письма о готовности запасных частей выехал в Российскую Федерацию, но вернулся без товара, так как по не зависящим от поставщика причинам товар оказался еще не готов (не был испытан). Претензия поставщику выставляться не будет. За товаром необходимо будет ехать еще раз.

💡 Правильный ответ - На субсчете 90-10.

📚 Обоснование:
Организация отправила автомобиль за запасными частями и вернулась без них ввиду ошибочной информации поставщика. Соответственно указанные расходы не могут рассматриваться как непосредственно связанные с приобретением запасных частей, поскольку по результатам поездки они доставлены не были. Претензия в данном случае не выставляется, следовательно, понесенные расходы поставщиком возмещаться не будут. Расходы надо отражать по дебету субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» (п. 13 Инструкции № 102).

📎Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102.

📂Как оприходовать товары, поступившие из Российской Федерации
#импорттоваров #ввознойндс

📌Белорусская организация получила товар от российского поставщика

🗂️Белорусская организация, имеющая сеть магазинов розничной торговли, покупает товары у поставщика – резидента РФ.

🖊️Договором с поставщиком предусмотрено, что право собственности на товары и риски их повреждения или утраты переходят к белорусской организации в момент передачи товара на складе поставщика в РФ до момента загрузки товара в транспортное средство. Договор купли-продажи заключен на условиях последующей оплаты денежными средствами в иностранной валюте.

Товары поставляются перевозчиком на централизованный склад белорусской организации, где сортируются и перемещаются в розничные магазины, расположенные на всей территории Республики Беларусь.
В соответствии с нормами положения об учетной политике:

▪️датой принятия товаров к учету является дата передачи груза перевозчику;
▪️транспортные расходы по приобретению товаров отражаются на счете 44 и распределяются между реализованными и нереализованными товарами;
▪️транспортные расходы по перемещению товаров со склада в магазины отражаются на счете 44 и в полном объеме списываются в дебет счета 90-6.

📦Товары в количестве 10 000 единиц на сумму 1 500 рос. руб. за единицу отгружены со склада в РФ, 02.10.2023 эти товары оприходованы на склад в г. Минске, что подтверждается отметкой в гр. 24 «Груз получен» CMR-накладной.

🗓️03.10.2023 данные товары отгружены в розничные магазины, расположенные на всей территории Республики Беларусь.

🚚Транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, составили 10 000 руб., сумма транспортных расходов по перемещению товаров со склада в магазины – 15 000 руб.

На 29.09.2023 курс белорусского рубля за 100 рос. руб. – 3,3875, на 02.10.2023 – 3,3821.

5 октября уплачен НДС.

6 октября в налоговый орган представлено заявление о ввозе товара.

9 октября ЭСЧФ направлен на Портал.

❓Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете поступление товаров в Республику Беларусь и их перемещение в розничные магазины?
❓В каком порядке следует принять к вычету «ввозной» НДС?

#мзп

💰Минимальную зарплату в Беларуси с 1 января планируется увеличить на 13%. Об этом заявил премьер-министр Роман Головченко.

🔙Как и в прошлые годы, последовательно реализуются меры, направленные на поддержку бюджетников, включая их целевые категории (врачи, учителя), а также низкооплачиваемых работников.
🗓️На 2024 год (с 1 января) МЗП планируется увеличить на 13% и установить в размере Br626 рублей.

Подробнее

📂Исчисление НДС и выставление ЭСЧФ: 4 ситуации из практики
#эсчф

Отражение выручки по строительным работам при переходе с УСН на ОСН

Организация, применявшая в 2022 г. УСН с отражением выручки по принципу оплаты, с 01.01.2023 применяет общий порядок налогообложения.

❓В каком порядке исчисляется НДС в отношении строительных работ, выполненных в декабре 2022 г., если акты выполненных работ подписаны заказчиком в январе 2023 г., а оплата за эти работы поступила в январе 2023 г.?

☝️Организации, применявшие в 2022 г. УСН, не являлись плательщиками НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. 1.1.2 п. 1 ст. 326 НК, в редакции, действовавшей в 2022 г.).

В соответствии с➡️
п. 6 ст. 128 НК при изменении порядка исчисления НДС (изменении состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, момента фактической реализации, ставок, порядка применения освобождения от налогообложения) новый порядок исчисления применяется в отношении отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, переданных с момента изменения порядка исчисления НДС.

❗По общему правилу, установленному п. 1 ст. 121 НК, момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей исчисления НДС определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним.

Днем выполнения строительных работ признается (п. 7 ст. 121 НК):

✔️последний день месяца выполнения работ – при подписании принимающей стороной актов выполненных работ за отчетный месяц до 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным;
✔️день подписания принимающей стороной актов выполненных работ – при подписании принимающей стороной актов выполненных работ за отчетный месяц после 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным.

С учетом изложенного👆 у организации, применявшей в 2022 г. УСН и перешедшей с 01.01.2023 на общий порядок налогообложения, обязанность по исчислению и уплате НДС возникает только в отношении строительных работ, выполненных в декабре 2022 г., акты выполненных работ по которым подписаны заказчиком после 10.01.2023.

В отношении строительных работ, выполненных в декабре 2022 г., акты выполненных работ по которым подписаны заказчиком до 10.01.2023 (включительно), объект обложения НДС не возникает (независимо от факта поступления оплаты за эти работы в 2023 г.).

Другие примеры по теме⤵️⤵️⤵️

🗂️ Ситуация:
Организация ввозит молочную продукцию (молоко) в пластиковой и стеклянной упаковке.

💡Правильный ответ - Нет.

📚Обоснование: 
в случае ввоза молочной продукции, поименованной в Перечне социально значимых товаров, организация сможет применить льготу согласно подп. 1.4 п. 1 приложения 11 к постановлению № 388 и освободиться от платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки. При этом организации необходимо представить ГУ «Оператор вторичных материальных ресурсов» отчет о выполнении обязанности с указанием сведений об обстоятельствах, повлекших освобождение от нее.

📎Перечень социально значимых товаров, цены на которые регулируются государственными органами (в том числе временно в течение одного года), утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17.01.2014 № 35.

📎Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30.06.2020 № 388 «Об обращении с отходами товаров и упаковки».

#основныесредства #инвентаризация

📬Из письма в редакцию:

«В ходе проведенной инвентаризации основных средств по решению руководителя на 01.10.2023 было выявлено основное средство, которое использовалось организацией, но не было учтено в бухгалтерском учете.
В связи с этим у организации возникло несколько вопросов:

1️⃣Можно ли в такой ситуации не проводить инвентаризацию основных средств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за 2023 г.❓

2️⃣Как отразить данное основное средство в бухгалтерском учете организации❓

3️⃣Как определить срок полезного использования этого основного средства❓

4️⃣Можно ли по данному основному средству применить нормы постановления № 380, если организация оговорила в учетной политике применение норм данного постановления на 2023 г. в отношении всех основных средств❓

Помогите, пожалуйста, разобраться.

С уважением, главный бухгалтер Елена Михайловна»

📂Как проверить, корректно ли проходит проверка
#проверки

🗂️С расчетного счета организации списали дебиторскую задолженность.

Кому предъявлять требования❓

🖊️Налоговому органу – при необоснованном списании дебиторской задолженности.

📌Одним из способов принудительного исполнения налогового обязательства является взыскание налогов, пени за счет средств дебиторов плательщика. Руководитель (его заместитель) налогового органа принимает решение, направляемое в банк, который и производит списание денежных средств с расчетного счета дебитора в бесспорном порядке.
☝️Однако налоговый орган имеет право вынести такое решение лишь при наличии определенных условий. Прежде всего, решение о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов плательщика принимается с учетом сроков исполнения обязательств между плательщиком и его дебиторами. ⏭️Это означает, что налоговый орган обращает взыскание только на дебиторскую задолженность, по которой срок погашения обязательств между плательщиком и его дебиторами уже истек.

Далее решение выносится на основании справки наличия дебиторской задолженности у плательщика налогов. Форма такой справки  содержится в приложении 12 к постановлению МНС Республики Беларусь от 31.12.2010 № 97.

Данная справка 👆оформляется налоговым органом на основании документов, представленных плательщиком, или на основании документов, представленных органами КГК, или по результатам мероприятий по выявлению имущества плательщика, а также его дебиторов, по результатам проверки, проведенной налоговым или таможенным органом, либо на основании заявления плательщика об уступке требования кредитора и документа (акта сверки или иного подписанного дебитором и плательщиком (иным обязанным лицом) документа), подтверждающего наличие дебиторской задолженности у плательщика и кредиторской задолженности у дебитора плательщика.

📎Справочно: 
в отношении дебиторской задолженности, по которой *истек срок исковой давности*, решение о взыскании налогов, пеней за счет средств дебитора не принимается.

☝️Если налоговым органом не соблюдены вышеназванные требования законодательства, то организация вправе обжаловать решение о взыскании налогов, пени за счет средств дебиторов плательщика в установленном порядке. В этом случае налоговый орган обязан вернуть дебитору взысканную с него сумму.

Другие вопросы по теме⤵️⤵️⤵️

💡 Правильный ответ - Документ, разработанный организацией.

📚 Обоснование:
Инструкцией № 58 определено, что накладные ТТН-1 и ТН-2 могут не заполняться при внутреннем перемещении товаров без выезда на автомобильные дороги общего пользования и выхода на земли общего пользования, а также в пределах торгового центра, рынка, строительной площадки. Порядок документального оформления такого внутреннего перемещения устанавливается организацией самостоятельно (п. 1 Инструкции № 58).

📎Инструкция о порядке заполнения товарно-транспортной накладной и товарной накладной, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.06.2016 № 58

#задолженностьпоналогам

🔥Положением о признании задолженности безнадежным долгом и ее списании, утвержденным постановлением Совета Министров от 23.10.2023 № 720, определены случаи, документы и порядок признания задолженности безнадежным долгом и ее списания.

❗Документ вступает в силу с 26 октября 2023 г. и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 14 сентября 2023 г.

🖊️Положение о признании задолженности безнадежным долгом и ее списании регулирует:
✔️списание задолженности с белорусских организации, индивидуального предпринимателя и физического лица;
✔️списание задолженности с иностранных организации, индивидуального предпринимателя и физического лица;
✔️порядок взаимодействия уполномоченных органов;
✔️порядок принятия решения;
✔️списание задолженности без принятия решения.

☝️Согласно постановлению задолженность по обязательным платежам и иным платежам в бюджет, возникшая до 26.10.2023, признается безнадежным долгом и списывается в порядке, установленном данным постановлением.

Подробнее

#цифрадня

🔥Постановлением Минтруда и соцзащиты от 23.10.2023 № 37 установлены размеры бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения и по основным социально-демографическим группам на период с 1 ноября 2023 г. по 31 января 2024 г.

Подробнее

📂Проект НК-2024: с 2024 года у плательщиков появятся новые обязанности
#проектнк2024

✍️Проектом Налогового кодекса Республики Беларусь предполагается с 2024 г. внести ряд изменений в ст. 22 НК, в связи с чем у плательщиков появятся новые обязанности и изменятся сроки исполнения старых обязанностей.

Рассмотрим изменения подробнее в таблице⤵️⤵️⤵️