📂Пример расчета отпускной цены импортера
#цены

Рассчитаем на примере отпускную цену импортера с учетом расходов на фасовку на товар, реализуемый субъектам торговли на условиях самовывоза.
 
📌Ситуация. Расчет цены импортера

🗂️Организация-импортер 29.09.2023 ввезла 200 кг орехов, фасованных в мешки по 50 кг. Стоимость товаров согласно товарно-сопроводительным документам 1 000 долл. США. В связи с импортом произведены следующие расходы:
✔️таможенная пошлина – 108,50 руб;
✔️сбор за таможенное оформление – 11,30 руб;
✔️расходы на обязательное страхование груза – 17,20 руб;
✔️комиссионное вознаграждение банка за осуществление международных платежей – 8,60 руб;
✔️транспортные расходы (без НДС) – 12,90 руб.

➡️Для дальнейшей мелкооптовой реализации орехи были расфасованы в мешки по 10 кг, на фасовку израсходовано 20 мешков на сумму 18,00 руб. Расходы на заработную плату работников, производящих фасовку, – 5,20 руб, обязательные отчисления от заработной платы работников, производящих фасовку, – 1,80 руб, амортизация оборудования – 2,00 руб.

☝️Согласно учетной политике контрактная стоимость товаров пересчитывается в белорусские рубли по курсу на дату принятия товаров к бухгалтерскому учету.

Рассчитаем отпускную цену импортера⤵️

🗂️ Ситуация:
Производственное предприятие ведет учет затрат на производство по полуфабрикатному варианту с использованием счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства». Сальдо по счету «Основное производство» на конец месяца отсутствует. Производственный отчет по выпуску полуфабрикатов формируется в конце каждого рабочего дня. Отчет содержит количество и стоимость израсходованного сырья для выпуска продукции за этот день. До 2023 г. полуфабрикаты на предприятии учитывались по стоимости сырья, использованного для их производства.

💡 Правильный ответ - Нет.

📚Обоснование: 
до 2023 г. порядок бухгалтерского учета и оценки полуфабрикатов на всех стадиях технологического цикла устанавливался учетной политикой организации. Полуфабрикаты собственного производства относятся к запасам. С 2024 г. запасы (за исключением случаев, предусмотренных частями второй, третьей п. 6 НСБУ № 64) оцениваются по фактической себестоимости, которая включает прямые затраты, распределяемые переменные косвенные затраты на производство этих запасов, условно-постоянные косвенные общепроизводственные затраты (если согласно положению об учетной политике организации условно-постоянные косвенные общепроизводственные затраты включаются в себестоимость реализованной продукции) (часть первая п. 6 НСБУ № 64).
Рассчитать фактическую себестоимость полуфабрикатов можно только в конце месяца. В течение месяца хозяйственные операции, связанные с движением полуфабрикатов, могут отражаться по плановой (нормативной) себестоимости.

📎Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Запасы», утвержденный постановлением Минфина Республики Беларусь от 28.12.2022 № 64.

#свежийномер

🔥Важные темы:

📌С нового года ожидаются нововведения в Налоговом кодексе. Уже опубликован проект документа, который содержит предполагаемые изменения. Возможно, это не окончательная его версия, но наши специалисты в рубрике «Комментарии к нормативным документам» предлагают уже сейчас ознакомиться с вероятными новшествами.
 
📌Каждый квартал бухгалтеры сдают отчетность, в частности, связанную со страховыми взносами в ФСЗН (4-фонд). Но вопросы по заполнению стр. 51 этого отчета продолжают возникать. В помощь бухгалтеру наш эксперт подготовил статью, в которой рассказал о правилах заполнения указанной строки.

📌Какие нарушения порядка формирования отпускных цен повлекут за собой неприятности с проверяющими органами?

☕Полезного вам чтения!

📂Девять практических примеров по заполнению строки 51 отчета 4-фонд
#4фонд

📌Работнику организации и его ребенку выданы путевки в санаторий за счет средств ФСЗН

Работнику организации и его ребенку выданы путевки в санаторий за счет средств государственного социального страхования.
В указанной ситуации 👆отсутствует выплата со стороны нанимателя в пользу работника. ☝️Следовательно, стоимость путевок не подлежит отражению в стр. 51 отчета 4-фонд.

Напомним, что к выплатам, на которые не начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах, относятся государственные пособия, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования (п. 1 Перечня № 115).

К выплатам по государственному социальному страхованию относятся в т.ч. выплаты, связанные с санаторно-курортным лечением и оздоровлением (абз. 5 ст. 10 Закона № 3563-XII).

❗Таким образом, стоимость выделенной работнику путевки, приобретенной за счет средств социального страхования, не является объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН.

Другие примеры по теме смотрите в материале⤵️⤵️⤵️

🗂️ Ситуация:
Работница организации (место основной работы) воспитывает 6-летнюю дочь. С отцом дочери женщина разведена. С него на содержание данного ребенка по исполнительному листу взыскиваются алименты.

💡Правильный ответ - 46 руб.

📚Обоснование: 
так как отец ребенка не умер (не объявлен умершим), не лишен родительских прав и не признан безвестно отсутствующим или недееспособным, работница не признается одиноким родителем – и вычет ей на этого ребенка предоставляется в размере 46 руб. в месяц (подп. 1. 2 п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Республики Беларусь).

🗃️Когда расходы на реализацию распределяются по-разному
#учетзапасов #расходынареализацию

Организация приобрела квартиры для продажи

🗂️У организации имеются квартиры, которые были приобретены у других организаций. Данные квартиры учитываются на счете 41 «Товары».

❓Каким образом учитываются затраты на содержание таких квартир (коммунальные платежи)?

В данном случае 👆 нужно пользоваться нормой п. 12 Инструкции № 102 для торговых организаций.

❗Так, в организации, осуществляющей торговую, торгово-производственную деятельность, в состав расходов на реализацию включаются расходы на реализацию, учитываемые на счете 44 (за вычетом управленческих расходов) и списываемые в полной сумме (за исключением транспортных затрат, связанных с приобретением товаров и относящихся к товарам, оставшимся на конец месяца нереализованными, если данные транспортные затраты не включаются в стоимость приобретения товаров) в дебет счета 90 (субсчет 90-6 «Расходы на реализацию») (п. 12 Инструкции № 102).

☝️Каких-либо особенностей при учете рассматриваемых затрат в отношении квартир, учтенных на счете 41, законодательство не устанавливает.

✏️Правильно заполняем декларацию по налогу на прибыль за III квартал 2023 года
#квартальнаяотчетность #налогнаприбыль

Заполнение декларации за III квартал 2023 г. при наличии ошибки

🗂️Организация после представления декларации за III квартал 2023 г. обнаружила ошибку, допущенную при применении инвестиционного вычета. ☝️Так, размер инвестиционного вычета был завышен на 500 руб., что привело к занижению налогооблагаемой базы на 500 руб. (должно быть 124 518,58 руб.) и соответственно к занижению налога на прибыль на 100 руб. (124 518,58 руб. × 20 % = 24 903,72 руб. – 24 803,72 руб.).

Учитывая данное обстоятельство, 2/3 суммы налога на прибыль за III квартал составят 7 784,57 руб. ((24 903,72 – 13 226,87) × 2/3).

Организация представила в соответствии с п. 6 ст. 40 НК в налоговый орган уточненную декларацию за III квартал 2023 г., внеся изменения в разд. I (стр. 2.1, 8, 10, 14, 16, 20, 21, 23) и разд. II части I декларации и заполнив разд. III части I декларации.
Поскольку разд. III части I декларации по налогу на прибыль заполняется без нарастающего итога, организации необходимо в нем отразить сумму налога, подлежащую доплате (уменьшению) по сравнению с суммой налога, ранее исчисленной за этот отчетный (налоговый) период (подп. 8.4 п. 8 Инструкции о порядке заполнения деклараций).

В нашем примере👆 2/3 суммы налога к доплате составляют 66,67 руб. (7 784,57 – 7 717,90).

Используя фрагменты декларации по налогу на прибыль и исходные данные примера 1, представим порядок заполнения декларации в данном случае.
<...>

💰Что изменится в порядке уплаты подоходного налога в 2024 году?
#проектнк2024 #подоходныйналог

Налогообложение в 2024 году доходов физлица при превышении установленного предела

🖊️Ежемесячный размер начисленной заработной платы руководителя организации в 2024 г. составлял 15 000 руб. (для него эта организация – место основной работы). В марте 2024 г. ему как учредителю данной организации выплачены дивиденды за 2023 г., начисленный размер которых составил 50 000 руб. До этого решение о распределении прибыли и выплате дивидендов за 2022 г. принималось ООО в 2023 г. В декабре 2024 г. этому работнику выплачена материальная помощь на оздоровление в размере 1 000 руб. Всего начисленный доход работника с января по декабрь 2024 г. составил 231 000 руб. (15 000 руб. × 12 мес. + 50 000 руб. + 1 000 руб.).

В рассматриваемой ситуации👆 организация при налогообложении указанных доходов работника:

✔️применяет налоговую ставку в размере 13 %;
✔️с выплаченной работнику материальной помощи подоходный налог не удерживает по основанию, предусмотренному абз. 2 части первой п. 23 ст. 208 НК  (не превышен предельный размер данной льготы – 3 151 руб. в 2024 г.).

☝️Таким образом, размер налоговой базы подоходного налога составил 230 000 руб. (15 000 руб. × 12 мес. + 50 000 руб.), с которой был удержан подоходный налог в размере 29 900 руб. (230 000 / 100 % × 13 %) (права на налоговые вычеты данный работник не имеет).

➡️При исчислении подоходного налога с указанного дохода исходя из представленной данным физическим лицом декларации налоговым органом в отношении суммы, превысившей 200 000 руб., включая материальную помощь, будет произведен перерасчет подоходного налога:

✔️с применением ставки налога в размере 25 %;
✔️без учета льготы, установленной абз. 2 части первой п. 23 ст. 208 НК .

❗Так, размер подоходного налога с суммы указанного превышения составит 7 750 руб. ((231 000 – 200 000) × 25 % / 100 %).
☝️При этом удержанный организацией у этого работника и перечисленный в бюджет подоходный налог подлежит зачету.

По результатам произведенного перерасчета сумма подоходного налога, подлежащая к доплате, составит 3 850 руб. (200 000 × 13 % / 100 % + 7 750 – 29 900);

• с 20 % до 30 % – в отношении доходов, получаемых ИП, нотариусами от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности, у которых в текущем налоговом периоде такие доходы нарастающим итогом с начала календарного года превысили 500 000 руб. При этом ставка в размере 30 % будет применяться ко всем доходам, полученным с начала календарного года, в котором образовалось превышение.

Обратите внимание❗ИП, у которых совокупный размер доходов и (или) валовой выручки от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом в течение календарного года превысит 500 000 руб., смогут продолжить деятельность в статусе ИП только до окончания календарного года, в котором образовалось такое превышение. По истечении календарного года предпринимательская деятельность гражданина в статусе ИП будет запрещена (ст. 3 проекта Закона ). Он сможет продолжить деятельность в форме юридического лица.

🗂️ Ситуация:
Организация импортирует автомобили, предназначенные для реализации, учитывает их на счете 41 «Товары» и уплачивает по ним утилизационный сбор.