🗂️ Ситуация:
Организация розничной торговли получила от импортера пеналы ученические (производство Россия). Ставка НДС – 20 %. Предельная максимальная оптовая надбавка, торговая надбавка (с учетом оптовой надбавки) – 40 %.
В ТТН-1 указаны:

▪️в гр. 4 – отпускная цена (без НДС) 15,18 руб. за 1 шт.;
▪️гр. 11 «Примечание» – прейскурантная отпускная цена импортера 15,98 руб. за 1 шт. и скидка с отпускной цены импортера в размере 5 %.

💡Правильный ответ - 25,50 руб. ((15,18 + 40 %) + 20 %).

📚Обоснование: при предоставлении производителем (импортером) скидок оптовая и (или) торговая надбавки применяются к отпускной цене, уменьшенной на размер скидки (п. 10 Инструкции № 55).
Импортер предоставил магазину скидку с отпускной цены.
☝️Следовательно, торговая надбавка применяется к отпускной цене, уменьшенной на размер скидки, т.е. к отпускной цене (без НДС) в размере 15,18 руб. за 1 шт. НДС исчисляется от сформированной розничной цены (отпускная цена импортера с учетом скидки + розничная надбавка).

📎Инструкция о порядке установления и применения регулируемых цен (тарифов), утвержденная постановлением МАРТ Республики Беларусь от 06.08.2021 № 55.

🗂️ Ситуация:
Белорусская организация осуществила международную автомобильную перевозку груза и приняла на территории иностранного государства наличную иностранную валюту (доллары США) от нерезидента в качестве платы за транспортные услуги и ввезла валюту на территорию Республики Беларусь.

💡Правильный ответ - Не позднее рабочего дня, следующего за днем ввоза валюты на территорию Республики Беларусь.

📚Обоснование: наличная иностранная валюта, полученная юридическим лицом – резидентом в соответствии с подп. 1.1 п. 1 постановления № 363/133 за пределами Республики Беларусь и ввезенная на территорию Республики Беларусь, подлежит сдаче в кассу юридического лица – резидента, либо работникам службы инкассации, либо в обслуживающий банк Республики Беларусь, его подразделение или иной банк Республики Беларусь не позднее рабочего дня, следующего за днем ее ввоза на территорию Республики Беларусь (подп. 1.2 п. 1 постановления № 363/133).

📎Постановление Совета Министров и Нацбанка Республики Беларусь от 07.06.2022 № 363/13 «О проведении юридическими лицами – резидентами операций, связанных с экспортом».

🎉Юбилей работника: когда можно применить льготу по подоходному налогу и в каком размере
#льготы #материальнаяпомощь

Применение льгот по подоходному налогу в отношении доходов, полученных в виде премий, в т.ч. в связи с юбилеем

🗂️Профсоюзная организация в мае 2023 г. выплатила своему члену к Празднику труда (1 мая) премию в размере 1 100 руб. в честь Дня возникновения профсоюзного движения Беларуси.

В августе 2023 г. эта профсоюзная организация премировала данного работника в размере 600 руб. в связи с его 40-летием и за активное участие в деятельности профсоюзной организации.

Так как в рассматриваемой ситуации👆 профсоюзная организация выплатила своему члену премию к общереспубликанскому празднику и ее сумма не превысила установленный абз. 2 части первой п. 38 ст. 208 НК предел льготы (1 200 руб.), она не подлежит обложению подоходным налогом (при условии, что указанный размер льготы не был использован ранее).

☝️Что касается 40-летия, то названная дата для целей налогообложения признается юбилейной. В связи с этим к выплаченной профсоюзной организацией своему члену в связи с его 40-летием премии применяется льгота, установленная абз. 2 части первой п. 38 ст. 208 НК (часть вторая п. 38 ст. 208 НК).
При этом размер льготы, который может быть применен к премии к юбилею, определяется по совокупности с указанными в части первой п. 38 ст. 208 НК доходами (в нашем случае – с премией в честь общереспубликанского праздника).

С учетом того что в рассматриваемой ситуации совокупный размер доходов составил 1 700 руб. (1 100 + 600), профсоюзной организации с указанного дохода, превышающего установленный предел льготы (1 700 – 1 200 = 500 руб.), необходимо исчислить, удержать и перечислить в бюджет подоходный налог по ставке 13 %.

Больше примеров по теме⤵️⤵️⤵️

🗂️ Ситуация:
Белорусская организация берет в аренду у иностранной организации (Китай) холодильное оборудование. У китайской организации в Беларуси нет постоянного представительства.

💡 Правильный ответ - 10 %.

📚 Обоснование:
По национальному законодательству доходы китайского резидента облагаются в Республике Беларусь налогом на доходы по ставке 15 %.
В п. 1 ст. 12 «Роялти» Соглашения с КНР установлено, что роялти, возникающие в Республике Беларусь и выплачиваемые резиденту Китая, облагаются налогом на доходы в Республике Беларусь.
☝️При этом в понятие «роялти» включаются доходы, выплачиваемые за использование или предоставление права пользования промышленного, коммерческого или научного оборудования (п. 3 ст. 12 Соглашения с КНР). Если получатель является действительным владельцем роялти, взыскиваемый налог не превышает 10 % суммы роялти (п. 2 ст. 12 Соглашения с КНР).

📎Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 17.01.1995.

🗂️ Ситуация:
Организацией в 2013 г. заключен договор финансовой аренды (лизинга), предусматривающий выкуп транспортного средства. Срок действия договора – менее 5 лет. Контрактная стоимость транспортного средства – 17 784,73 бел. руб. на дату отражения в бухгалтерском учете. В 2023 г. организацией принято решение о реализации транспортного средства, проведена его независимая оценка субъектом оценочной деятельности, уполномоченным осуществлять такую оценку. Оценочная стоимость составила 28 500 бел. руб.
Предполагаемая цена реализации – 13 000 бел. руб.