🗂️ Ситуация:
Работник уходит в отпуск с 29 апреля 2023 г. Отпускные ему перечисляются 25 апреля. Срок выплаты заработной платы – 10-го числа.

💡Правильный ответ - Подоходный налог.

📚Обоснование: 
исчисленный и удержанный из отпускных подоходный налог налоговые агенты (организации) обязаны перечислить не позднее дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (абз. 2 части первой п. 6 ст. 216 НК). Обязательные страховые взносы и взносы на ППС должны быть уплачены не позднее установленного дня выплаты заработной платы (часть первая ст. 8 Закона № 118-З). Взносы в Белгосстрах подлежат уплате ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислены выплаты в пользу застрахованных лиц, на которые в соответствии с законодательством начисляются страховые взносы (п. 5 Положения № 1297).

📎Налоговый кодекс Республики Беларусь.
📎Закон Республики Беларусь от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь».
📎Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297.

#свежийномер

🔥Важные темы:

📌Организации, которые ввозят товары из-за пределов ЕАЭС, сталкиваются с вопросами, касающимися вычета НДС. От определения периода, в котором можно принять налог к вычету, зависит правильность его исчисления. Как не ошибиться при расчете НДС и правильно отразить его в бухучете, читайте в специальной рубрике «НК: считаем налоги правильно».

📌Находясь в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, работница в определенных случаях имеет право на пособие по временной нетрудоспособности. Назначая такое пособие, бухгалтер должен учесть ряд особенностей. Что не упустить в расчетах, читайте в рубрике «Практикум для бухгалтера».

📌С 1 января 2024 г. планируются изменения в Трудовой кодекс. Они коснутся предоставления дополнительных социально-трудовых гарантий, порядка предоставления отпусков, регулирования рабочего времени и др. Ознакомиться подробно с планируемыми изменениями поможет публикация в рубрике «Комментарии к нормативным документам».

☕️Полезного вам чтения!

📢НДС-2023: о главном налоге простыми словами
#НДС

🗂️Ситуация:
Организация в июле 2023 г. обнаружила ошибку: ею не исчислялся НДС по консультационным и маркетинговым услугам, оказанным резидентами России в 2017–2020 гг. Налог на доходы по этим операциям исчислен и уплачен в бюджет РБ в полном объеме.
Соответственно организация в июле т.г.:
– исчислила по вышеуказанным операциям НДС и подала уточненные декларации по НДС за каждый год (суммы исчисленного НДС отражены по стр. 13 разд. I части I декларации);
– уплатила НДС и пени;
– выставила на Портал ЭСЧФ. В стр. 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ она указала каждую дату предоплаты, дату оплаты, т.е. даты оплат услуг в 2017–2020 гг.

❓Возникают вопросы:
1. Как правильно отразить исчисленные суммы НДС к вычету в текущей декларации 2023 г.?

💡Сумма НДС, по которой наступило право на вычет, указывается в разд. II и в стр. 1.1 разд. IV декларации по НДС.

2. Когда организация может взять исчисленные суммы НДС к вычету?

💡В июле (III квартале) 2023 г.
Налоговыми вычетами признаются суммы НДС, уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ у иностранных организаций (иностранных индивидуальных предпринимателей (далее – ИП)), не состоящих на учете в белорусских налоговых органах (подп. 1.3 п. 1 ст. 132 НК РБ).
Суммы НДС, исчисленные плательщиком при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ у иностранных организаций (иностранных ИП), не состоящих на учете в белорусских налоговых органах, признаются уплаченными в бюджет 22-го числа месяца представления налоговой декларации по НДС за тот отчетный период, за который в соответствии со ст.114 НК исчислены суммы НДС по таким товарам (работам, услугам), имущественным правам (п. 9 ст. 132 НК).
Налоговые вычеты при приобретении плательщиком на территории республики товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранных организаций (иностранных ИП), не состоящих на учете в белорусских налоговых органах, производятся на основании следующих документов (подп. 5.2 п. 5 ст. 132 НК):
– налоговых деклараций по НДС;
– ЭСЧФ, направленных плательщиком на Портал.

☝️Следовательно, вычет НДС производится в отчетном периоде 2023 г., в котором представлена уточненная налоговая декларация за прошлый период (с отражением исчисления НДС в стр. 13 разд. I части I), при наличии в этом отчетном периоде выставленного на Портал ЭСЧФ.

Например, если уточненная налоговая декларация за прошедший налоговый период представлена в налоговый орган 15 июня 2023 г., а ЭСЧФ по обороту, отраженному в стр. 13 разд. I части I этой декларации, направлен на Портал 4 июля 2023 г., то вычет НДС производится в июле (III квартале) 2023 г.

Поскольку в указанном вопросе уточненные декларации по НДС и ЭСЧФ представлены в июле т.г., то вычет НДС производится в июле (III квартале) 2023 г. – в зависимости от отчетного периода организации.

📎Справочно: налоговым периодом НДС признается календарный год, отчетным периодом – по выбору плательщика – календарный месяц или календарный квартал (пп. 1, 2 ст. 127 НК).

К другим ситуациям⤵️

💰Официальные курсы валют Нацбанка РБ на сегодня 17.07.2023 г.

🇺🇸 1 USD -  3,0094/⬇️0,0098

🇪🇺 1 EUR - 3,3784/⬆️0,0446

🇷🇺 100 RUB -  3,3410/⬇️0,0009

💰Официальные курсы валют Нацбанка РБ на 18.07.2023 г.

🇺🇸 1 USD -  3,0172/⬆️0,0078

🇪🇺 1 EUR - 3,3925/⬆️0,0141

🇷🇺 100 RUB -  3,3372/⬇️0,0038

🎁Полезные профессиональные подарки для вас от наших партнеров.

🗂️Ситуация:
Организация (заемщик) в январе 2023 г. получила от физического лица (займодавец) беспроцентный денежный заем сроком на 6 месяцев в белорусских рублях в размере, эквивалентном 10 000 долл. США по курсу Нацбанка на день предоставления займа (2,7088 бел. руб. за 1 долл. США).
Возврат займа осуществлен 04.06.2023 в белорусских рублях в размере, эквивалентном 10 000 долл. США по курсу Нацбанка на день возврата займа (2,9250 бел. руб. за 1 долл. США).

✅Правильный ответ - с суммы 2 162,0 руб. (29 250,0 – 27 088,0).

📚Обоснование: В данном случае как получение, так и возврат займа осуществляются в белорусских рублях и сумма полученного займа меньше суммы возвращенного. Следовательно, разница между полученной и возвращаемой суммой денежных средств является объектом обложения подоходным налогом (п. 1, подп. 2.22 п. 2 ст. 196 НК).

#трудовоезаконодательство
📢С нового года нас ждут изменения в ТК

С 1 января 2024 г. ТК будет применяться с учетом многочисленных изменений и дополнений (ст. 4 Закона № 273-З).
✍🏻В Законе № 273-З реализованы основные направления совершенствования законодательства о труде, а именно:

1. Трудовые и социальные отпуска: предстоящие новации
▫️Определение продолжительности трудового отпуска при его изменении в течение рабочего года
▫️Сроки выплаты среднего заработка при предоставлении трудового отпуска по соглашению сторон (вне/без графика трудовых отпусков)
▫️Возможность разделения трудового отпуска более чем на 2 части
▫️Изменены подходы к предоставлению отпусков по семейно-бытовым причинам (ст. 190 ТК).
▫️Изменится порядок оформления дубликата трудовой книжки
▫️Единовременная выплата на оздоровление: что изменится
▫️Исключается ограничение по продолжительности рабочего временив течение дня при гибком режиме рабочего времени

2. Дистанционная работа: возможен комбинированный вариант работы
3. Гарантия для работников при прохождении диспансеризации
4. Совмещение работы и выполнение родительских обязанностей
5. Развитие электронной формы взаимодействия нанимателя и работника
6. Социальный отпуск для завершения работы над квалификационной научной работой (диссертацией) на соискание ученой степени доктора наук
7. Для работников, которые работают на условиях неполного рабочего времени
в ином порядке будут применяться нормы:
– о сокращении предпраздничного дня (ст. 116 ТК)
– установлении перерыва для отдыха и питания
8. Привлечение работников к работе в государственные праздники и праздничные дни
9. Расширятся возможности нанимателя по удержанию из заработной платы работников
10. Устанавливается общий подход к периодичности выплаты работнику заработной платы: не менее двух раз в месяц независимо от вида заключенного с ним трудового договора
11. Реформирование отпусков в связи с получением образования

Подробнее рассмотрим основные изменения в материале⤵️

🔎 Как оформить поручение бухгалтеру организации (ввиду малой загруженности) обязанностей секретаря в связи с увольнением последнего?

✅ Ответ: Необходимо оформить совмещение должностей.

Нажмите👇🏻
Работнику, выполняющему у одного и того же нанимателя наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительную работу по другой профессии (должности) или обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы в течение установленной законодательством продолжительности рабочего дня (рабочей смены), производится доплата за совмещение профессий (должностей), расширение зоны обслуживания (увеличение объема выполняемых работ) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника.

👉🏻Читайте больше по этой ссылке

💰Официальные курсы валют Нацбанка РБ на сегодня 18.07.2023 г.

🇺🇸 1 USD -  3,0172/⬆️0,0078

🇪🇺 1 EUR - 3,3925/⬆️0,0141

🇷🇺 100 RUB -  3,3372/⬇️0,0038

💰Официальные курсы валют Нацбанка РБ на 19.07.2023 г.

🇺🇸 1 USD -  3,0207/⬆️0,0035

🇪🇺 1 EUR - 3,3980/⬆️0,0055

🇷🇺 100 RUB -  3,3344/⬇️0,0028

#алименты
💳Что нужно знать про комиссию, уплаченную банку при перечислении алиментов

❗️Наниматель, выплачивающий заработную плату, организация, выплачивающая пенсии, пособия, стипендии и осуществляющая другие выплаты, обязаны на основании письменного заявления лица, уплачивающего алименты, или исполнительного листа ежемесячно удерживать из его заработной платы, пенсии, пособия, стипендии и других выплат денежные суммы установленных размеров с учетом ограничений, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь, и выплачивать их (перечислять на счет, переводить по почте за счет средств лица, уплачивающего алименты) не позднее чем в 3-дневный срок со дня выплаты заработной платы, пенсии, пособия, стипендии и осуществления других выплат лицу, указанному в заявлении или исполнительном листе (ст. 105 Кодекса).

📁Приведенная выше норма позволяет сделать вывод о том, что расходы по уплате комиссии банку за перечисление алиментов должно нести физическое лицо – плательщик алиментов.

Денежные средства за перечисление алиментов, как правило, удерживаются из заработной платы работника.
☝️Однако наниматель вправе принять решение не удерживать сумму комиссии, а рассматривать ее как социальную выплату, если такой порядок предусмотрен локальными актами организации.

Рассмотрим особенности бухгалтерского учета и налогообложения комиссионного вознаграждения банку⤵️

🗂️Ситуация:
Сальдо курсовых разниц на 31.12.2022 по счету 97 «Расходы будущих периодов» – 6 300 руб., из них 1 300 руб. – за 2020 г., 5 000 руб. – за 2022 г. Сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов» – 6 500 руб., из них 500 руб. – за 2020 г., 6 000 руб. – за 2022 г. В январе курсовых разниц не возникало. В налоговом учете курсовые разницы за 2020 г. уже учтены при налогообложении прибыли. Организацией организован раздельный учет курсовых разниц за 2020 г.

💡Правильный ответ - 6 300.

📚Обоснование:
Указ № 430 применяется в отношении остатков курсовых разниц, числящихся на последний календарный день отчетного месяца в составе расходов и доходов будущих периодов. В данном случае для целей бухгалтерского учета не имеет значения, в каком году образовались эти курсовые разницы: в 2020 г. или 2022 г. Размер сальдирования составит 6 300 руб. (наименьшая из сумм сальдо) (п. 1 Указа № 430).

#советыопытногобухгалтера #НДС

📬Из письма в редакцию:
«Наша организация реализует товары в Российскую Федерацию. 20 октября 2022 г. мы отгрузили товары стоимостью 20 000 долл. США. По условиям договора стоимость товара была выражена в долларах США, но в связи с невозможностью рассчитаться за поставленный товар было заключено дополнительное соглашение, согласно которому оплата должна производиться в российских рублях по курсу Центробанка Российской Федерации на дату оплаты.

❗️Поскольку заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя было получено 19.12.2022 (оплата на тот момент еще не была произведена), в налоговой декларации по НДС за 2022 г. (отчетный период по НДС – квартал) указанный оборот отразили по ставке НДС 0 %. Плата за товар в российских рублях была произведена только 20 апреля 2023 г.

❓Надо ли корректировать налоговую базу по НДС в декларации за 2022 г.?

С уважением, главный бухгалтер Ирина Сергеевна»

Давайте разберемся⤵️