🗂️Ситуация:
Работнику предоставлен отпуск с 26 июня по 9 июля 2023 г. С 1 июля 2023 г. в организации повысился тарифный оклад.

💡 Правильный ответ - Да, за период с 1 июля.

📚 Обоснование:
В случаях повышения тарифного оклада или тарифной ставки 1-го разряда часть выплаты, приходящаяся на время после соответствующего повышения, корректируется на рост базового оклада, базовой ставки, тарифной ставки (тарифного оклада) или тарифной ставки 1-го разряда со дня их повышения (часть первая п. 31 Инструкции № 47).

📎Инструкция о порядке исчисления среднего заработка, утвержденная постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47.

📂Налог на доходы-2023. 
Применение соглашений об избежании двойного налогообложения к доходам фактического владельца доходов
#налогнадоходы

❓По какой ставке налога на доходы облагаются дивиденды в 2023 г.?

💡15 %, если нет оснований для применения пониженной ставки.

Ставка налога на доходы  в отношении дивидендов иностранным организациям с 2023 г. составляет 15 % (подп. 1.5 п. 1 ст. 192 НК).

📎Справочно:
ранее размер ставки налога на доходы составлял 12 % (подп. 1.4 п. 1 ст. 192 НК).

☝️Установленная ставка налога на доходы подлежит применению, если иное не установлено актами Президента Республики Беларусь, международными договорами Республики Беларусь.

Важно❗
Для определения даты возникновения обязательства по уплате налога на доходы в отношении дивидендов и соответственно правильного определения налогового периода, на который приходится такая дата, и соответствующей ставки налога на доходы необходимо руководствоваться:

✔️налоговым агентам – белорусским организациям, которые осуществляют ведение учета в книге доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, – п. 4 ст. 191 НК;

✔️иным налоговым агентам – белорусским организациям – подп. 2.2 и 2.3 п. 2 ст. 191 НК.

Другие примеры по теме⤵️⤵️⤵️

💶Надбавки, премии, доплаты. Можно ли включить их в затраты, если они не перечислены в контракте с работником
#заработнаяплата

Зачастую на практике возникают вопросы о порядке установления стимулирующих и компенсирующих выплат (надбавок, повышений, доплат и т.п.):

🔵какие выплаты обязательно должны быть предусмотрены в трудовом договоре, а какие могут устанавливаться локальными правовыми актами (ЛПА) организации?

🔵может ли наниматель не вносить в трудовой договор все выплаты, а начислять их на основании приказа или указать ссылки на ЛПА организации?

🔵какие стимулирующие и компенсирующие выплаты можно включать в затраты, учитываемые при налогообложении?

🔵должны ли быть данные выплаты обязательно предусмотрены трудовым договором для включения их в затраты?

👆Перечисленные вопросы рассмотрим 🔎 в статье⤵️

🗂️ Ситуация:
Юридическое лицо – резидент заключило договор комиссии с юридическим лицом – нерезидентом. Резидент в рамках договора комиссии передает денежные средства нерезиденту-комиссионеру для приобретения товара. Ориентировочная стоимость договора составляет 1 000 000 долл. США.

💡 Правильный ответ - Да.

📚 Обоснование:
В данном случае нерезидент оказывает возмездные услуги резиденту (договор комиссии относится к договору оказания услуг). Регистрации подлежат заключенные между резидентами и нерезидентами валютные договоры, предусматривающие проведение валютных операций в соответствии со ст. 13 Закона № 226-З и названных в части второй п. 3 Инструкции № 37, если сумма денежных обязательств по таким валютным договорам не определена либо на дату заключения валютного договора равна или превышает 4 000 базовых величин (п. 3 Инструкции № 37). Оказание услуг поименовано в части второй п. 3 Инструкции № 37, и сумма договора превышает установленный порог, следовательно, договор нужно регистрировать.

📎Закон Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле».
📎Инструкция о регистрации резидентами валютных договоров, утвержденная постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 12.02.2021 № 37.

#увольнение

Обязанность передачи дел путем оформления акта о приеме и сдаче дел установлена Законом № 57-З.

Прием и сдача дел оформляются актом:

✔️при назначении на должность и освобождении от должности главного бухгалтера организации, руководителя организации в случае, предусмотренном п2 ст7 Закона № 57-З

✔️передаче по договору ведения бухгалтерского учета и составления отчетности организации или индивидуальному предпринимателю, оказывающим услуги по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности.

☝️Таким образом, не имеет особого значения, передаются дела увольняемым главным бухгалтером новому главному бухгалтеру или аутсорсинговой компании, необходимо оформлять акт о приме и сдаче дел.

📋Форма акта приема и сдачи дел законодательством не определена, следовательно, он составляется в произвольной форме.
Предваряет составление акта соответствующий приказ руководителя 🖊️ о приеме-передаче дел, в котором отражаются организационные моменты по передаче дел.

🖥️Читать подробнее на портале GB.BY⤵️⤵️⤵️

🗂️ Ситуация:
Работник уходит в отпуск с 29 апреля 2023 г. Отпускные ему перечисляются 25 апреля. Срок выплаты заработной платы – 10-го числа.

💡Правильный ответ - Подоходный налог.

📚Обоснование: 
исчисленный и удержанный из отпускных подоходный налог налоговые агенты (организации) обязаны перечислить не позднее дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (абз. 2 части первой п. 6 ст. 216 НК). Обязательные страховые взносы и взносы на ППС должны быть уплачены не позднее установленного дня выплаты заработной платы (часть первая ст. 8 Закона № 118-З). Взносы в Белгосстрах подлежат уплате ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислены выплаты в пользу застрахованных лиц, на которые в соответствии с законодательством начисляются страховые взносы (п. 5 Положения № 1297).

📎Налоговый кодекс Республики Беларусь.
📎Закон Республики Беларусь от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь».
📎Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297.

#свежийномер

🔥Важные темы:

📌Организации, которые ввозят товары из-за пределов ЕАЭС, сталкиваются с вопросами, касающимися вычета НДС. От определения периода, в котором можно принять налог к вычету, зависит правильность его исчисления. Как не ошибиться при расчете НДС и правильно отразить его в бухучете, читайте в специальной рубрике «НК: считаем налоги правильно».

📌Находясь в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, работница в определенных случаях имеет право на пособие по временной нетрудоспособности. Назначая такое пособие, бухгалтер должен учесть ряд особенностей. Что не упустить в расчетах, читайте в рубрике «Практикум для бухгалтера».

📌С 1 января 2024 г. планируются изменения в Трудовой кодекс. Они коснутся предоставления дополнительных социально-трудовых гарантий, порядка предоставления отпусков, регулирования рабочего времени и др. Ознакомиться подробно с планируемыми изменениями поможет публикация в рубрике «Комментарии к нормативным документам».

☕️Полезного вам чтения!

📢НДС-2023: о главном налоге простыми словами
#НДС

🗂️Ситуация:
Организация в июле 2023 г. обнаружила ошибку: ею не исчислялся НДС по консультационным и маркетинговым услугам, оказанным резидентами России в 2017–2020 гг. Налог на доходы по этим операциям исчислен и уплачен в бюджет РБ в полном объеме.
Соответственно организация в июле т.г.:
– исчислила по вышеуказанным операциям НДС и подала уточненные декларации по НДС за каждый год (суммы исчисленного НДС отражены по стр. 13 разд. I части I декларации);
– уплатила НДС и пени;
– выставила на Портал ЭСЧФ. В стр. 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ она указала каждую дату предоплаты, дату оплаты, т.е. даты оплат услуг в 2017–2020 гг.

❓Возникают вопросы:
1. Как правильно отразить исчисленные суммы НДС к вычету в текущей декларации 2023 г.?

💡Сумма НДС, по которой наступило право на вычет, указывается в разд. II и в стр. 1.1 разд. IV декларации по НДС.

2. Когда организация может взять исчисленные суммы НДС к вычету?

💡В июле (III квартале) 2023 г.
Налоговыми вычетами признаются суммы НДС, уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ у иностранных организаций (иностранных индивидуальных предпринимателей (далее – ИП)), не состоящих на учете в белорусских налоговых органах (подп. 1.3 п. 1 ст. 132 НК РБ).
Суммы НДС, исчисленные плательщиком при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ у иностранных организаций (иностранных ИП), не состоящих на учете в белорусских налоговых органах, признаются уплаченными в бюджет 22-го числа месяца представления налоговой декларации по НДС за тот отчетный период, за который в соответствии со ст.114 НК исчислены суммы НДС по таким товарам (работам, услугам), имущественным правам (п. 9 ст. 132 НК).
Налоговые вычеты при приобретении плательщиком на территории республики товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранных организаций (иностранных ИП), не состоящих на учете в белорусских налоговых органах, производятся на основании следующих документов (подп. 5.2 п. 5 ст. 132 НК):
– налоговых деклараций по НДС;
– ЭСЧФ, направленных плательщиком на Портал.

☝️Следовательно, вычет НДС производится в отчетном периоде 2023 г., в котором представлена уточненная налоговая декларация за прошлый период (с отражением исчисления НДС в стр. 13 разд. I части I), при наличии в этом отчетном периоде выставленного на Портал ЭСЧФ.

Например, если уточненная налоговая декларация за прошедший налоговый период представлена в налоговый орган 15 июня 2023 г., а ЭСЧФ по обороту, отраженному в стр. 13 разд. I части I этой декларации, направлен на Портал 4 июля 2023 г., то вычет НДС производится в июле (III квартале) 2023 г.

Поскольку в указанном вопросе уточненные декларации по НДС и ЭСЧФ представлены в июле т.г., то вычет НДС производится в июле (III квартале) 2023 г. – в зависимости от отчетного периода организации.

📎Справочно: налоговым периодом НДС признается календарный год, отчетным периодом – по выбору плательщика – календарный месяц или календарный квартал (пп. 1, 2 ст. 127 НК).

К другим ситуациям⤵️

💰Официальные курсы валют Нацбанка РБ на сегодня 17.07.2023 г.

🇺🇸 1 USD -  3,0094/⬇️0,0098

🇪🇺 1 EUR - 3,3784/⬆️0,0446

🇷🇺 100 RUB -  3,3410/⬇️0,0009

💰Официальные курсы валют Нацбанка РБ на 18.07.2023 г.

🇺🇸 1 USD -  3,0172/⬆️0,0078

🇪🇺 1 EUR - 3,3925/⬆️0,0141

🇷🇺 100 RUB -  3,3372/⬇️0,0038