🗂️ Ситуация:
Организация арендовала у физического лица здание и склад.

#советыопытногобухгалтера
#усн

📬Из письма в редакцию:

«Наше товарищество собственников применяет УСН. Один из видов деятельности – предоставление в аренду фасада здания под размещение наружной рекламы.

✍️В договоре на размещение наружной рекламы содержится пункт о перечислении обеспечительного платежа в качестве обеспечения исполнения обязательств по договору следующего содержания:

«4️⃣. ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНЫЙ ПЛАТЕЖ

4.1. В качестве обеспечения исполнения обязательств по настоящему Договору Рекламодатель перечисляет на расчетный счет Товарищества обеспечительный платеж в размере белорусских рублей.
Обеспечительный платеж представляет собой способ обеспечения исполнения денежных обязательств Рекламодателя перед Товариществом и не образует какой-либо экономической выгоды Товарищества по факту его перечисления.
Проценты или любого рода иные компенсации за предоставление обеспечительного платежа Рекламодателю не причитаются.

4.2. Сумма обеспечительного платежа вносится в полном объеме не позднее . В назначении платежного поручения должны содержаться слова «Обеспечительный платеж» и ссылка на настоящий договор.

4.3. Сумма обеспечительного платежа возвращается Рекламодателю в течение 30 (тридцати) банковских дней от даты окончания либо расторжения договора при условии выполнения условий настоящего договора и отсутствия задолженностей Рекламодателя перед Товариществом.

4.4. Товарищество вправе засчитывать поступившую от Рекламодателя сумму обеспечительного платежа на покрытие расходов по принудительному демонтажу средства наружной рекламы, на восстановление первоначального состояния Рекламного места, на погашение возникших задолженностей по платежам Товариществу».

🙏Просим помочь разобраться со следующими вопросами:

1️⃣При поступлении обеспечительного платежа в 2023 г. надо ли учитывать его в налоговой базе в составе выручки от реализации исходя из кассового принципа признания выручки❓

2️⃣Какой код следует указать в назначении платежа в платежном поручении банку при возврате обеспечительного платежа арендатору❓

С уважением, Лидия Михайловна, бухгалтер»

Итак, отвечаем на вопросы Лидии Михайловны👇

📂Как учесть «длящиеся» расходы в бухгалтерском учете?
#расходыбудущихпериодов

Организация в июне 2023 г. заплатила:

1️⃣за издание сертификата юридического лица на 2 года c дополнительным атрибутным сертификатом для работы с системами ФСЗН с выдачей носителя ключевой информации (USB-носитель) Национальному центру электронных услуг (РУЦ ГосСУОК) – 141,72 руб. (в т.ч. НДС – 23,62 руб.).
Услуга по получению личного ключа электронной цифровой подписи (ЭЦП) осуществлена 20.06.2023, что подтверждается актом приема-передачи;

2️⃣за обязательное страхование транспортного средства страховой компании – 667,58 руб. (условно из расчета 205 евро по курсу евро на 20.06.2023 – 3,2565 руб.). Оплата произведена в один этап. ⌛Срок страхования установлен в 1 год с 20.06.2023 по 19.06.2024, что подтверждается страховым свидетельством о заключении договора внутреннего страхования;

3️⃣за подписку на печатный журнал на 2-е полугодие 2023 г. – 509,76 руб. (в т.ч. НДС 20 % – 84,96 руб.).

🔎Рассмотрим отражение вышеуказанных расходов в бухгалтерском учете⤵️⤵️⤵️

🗂️Ситуация:
Работнику предоставлен отпуск с 26 июня по 9 июля 2023 г. С 1 июля 2023 г. в организации повысился тарифный оклад.

💡 Правильный ответ - Да, за период с 1 июля.

📚 Обоснование:
В случаях повышения тарифного оклада или тарифной ставки 1-го разряда часть выплаты, приходящаяся на время после соответствующего повышения, корректируется на рост базового оклада, базовой ставки, тарифной ставки (тарифного оклада) или тарифной ставки 1-го разряда со дня их повышения (часть первая п. 31 Инструкции № 47).

📎Инструкция о порядке исчисления среднего заработка, утвержденная постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47.

📂Налог на доходы-2023. 
Применение соглашений об избежании двойного налогообложения к доходам фактического владельца доходов
#налогнадоходы

❓По какой ставке налога на доходы облагаются дивиденды в 2023 г.?

💡15 %, если нет оснований для применения пониженной ставки.

Ставка налога на доходы  в отношении дивидендов иностранным организациям с 2023 г. составляет 15 % (подп. 1.5 п. 1 ст. 192 НК).

📎Справочно:
ранее размер ставки налога на доходы составлял 12 % (подп. 1.4 п. 1 ст. 192 НК).

☝️Установленная ставка налога на доходы подлежит применению, если иное не установлено актами Президента Республики Беларусь, международными договорами Республики Беларусь.

Важно❗
Для определения даты возникновения обязательства по уплате налога на доходы в отношении дивидендов и соответственно правильного определения налогового периода, на который приходится такая дата, и соответствующей ставки налога на доходы необходимо руководствоваться:

✔️налоговым агентам – белорусским организациям, которые осуществляют ведение учета в книге доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, – п. 4 ст. 191 НК;

✔️иным налоговым агентам – белорусским организациям – подп. 2.2 и 2.3 п. 2 ст. 191 НК.

Другие примеры по теме⤵️⤵️⤵️

💶Надбавки, премии, доплаты. Можно ли включить их в затраты, если они не перечислены в контракте с работником
#заработнаяплата

Зачастую на практике возникают вопросы о порядке установления стимулирующих и компенсирующих выплат (надбавок, повышений, доплат и т.п.):

🔵какие выплаты обязательно должны быть предусмотрены в трудовом договоре, а какие могут устанавливаться локальными правовыми актами (ЛПА) организации?

🔵может ли наниматель не вносить в трудовой договор все выплаты, а начислять их на основании приказа или указать ссылки на ЛПА организации?

🔵какие стимулирующие и компенсирующие выплаты можно включать в затраты, учитываемые при налогообложении?

🔵должны ли быть данные выплаты обязательно предусмотрены трудовым договором для включения их в затраты?

👆Перечисленные вопросы рассмотрим 🔎 в статье⤵️

🗂️ Ситуация:
Юридическое лицо – резидент заключило договор комиссии с юридическим лицом – нерезидентом. Резидент в рамках договора комиссии передает денежные средства нерезиденту-комиссионеру для приобретения товара. Ориентировочная стоимость договора составляет 1 000 000 долл. США.

💡 Правильный ответ - Да.

📚 Обоснование:
В данном случае нерезидент оказывает возмездные услуги резиденту (договор комиссии относится к договору оказания услуг). Регистрации подлежат заключенные между резидентами и нерезидентами валютные договоры, предусматривающие проведение валютных операций в соответствии со ст. 13 Закона № 226-З и названных в части второй п. 3 Инструкции № 37, если сумма денежных обязательств по таким валютным договорам не определена либо на дату заключения валютного договора равна или превышает 4 000 базовых величин (п. 3 Инструкции № 37). Оказание услуг поименовано в части второй п. 3 Инструкции № 37, и сумма договора превышает установленный порог, следовательно, договор нужно регистрировать.

📎Закон Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле».
📎Инструкция о регистрации резидентами валютных договоров, утвержденная постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 12.02.2021 № 37.

#увольнение

Обязанность передачи дел путем оформления акта о приеме и сдаче дел установлена Законом № 57-З.

Прием и сдача дел оформляются актом:

✔️при назначении на должность и освобождении от должности главного бухгалтера организации, руководителя организации в случае, предусмотренном п2 ст7 Закона № 57-З

✔️передаче по договору ведения бухгалтерского учета и составления отчетности организации или индивидуальному предпринимателю, оказывающим услуги по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности.

☝️Таким образом, не имеет особого значения, передаются дела увольняемым главным бухгалтером новому главному бухгалтеру или аутсорсинговой компании, необходимо оформлять акт о приме и сдаче дел.

📋Форма акта приема и сдачи дел законодательством не определена, следовательно, он составляется в произвольной форме.
Предваряет составление акта соответствующий приказ руководителя 🖊️ о приеме-передаче дел, в котором отражаются организационные моменты по передаче дел.

🖥️Читать подробнее на портале GB.BY⤵️⤵️⤵️