🗂️ Ситуация:
Заправка транспортного средства была осуществлена водителем организации за наличные денежные средства. Водитель составил авансовый отчет, денежные средства работодателем возмещены в полном объеме. В платежных документах продавца топлива выделена сумма НДС в цене топлива. Для принятия НДС к вычету необходим ЭСЧФ, выставленный продавцом.

💡Правильный ответ - Не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором им получено требование о выставлении ЭСЧФ.

📚Обоснование: 
Продавцы обязаны выставить ЭСЧФ по заявленному требованию покупателей, приобретающих товары у продавцов по розничным ценам или через подотчетных лиц, не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором продавцом получено требование о выставлении ЭСЧФ (часть третья п. 6 ст. 131 НК).

#цифрадня #ставкарефинансирования

С 28 июня 2023 г. ставка рефинансирования снижается с 9,75 до 9,5 % годовых, ставка по кредиту овернайт – с 10,75 до 10,5 % годовых, ставка по депозиту овернайт – с 8,75 до 8,5 % годовых.

📂Шесть практических ситуаций по исчислению подоходного налога с отдельных доходов
#подоходныйналог

Бухгалтерам при налогообложении отпускных, пособий по временной нетрудоспособности, а также выплат по решению суда необходимо учитывать некоторые особенности исчисления подоходного налога, предусмотренные законодательством.
 
Давайте рассмотрим 🔎практику налогообложения таких доходов, применяемую в 2023 г👇

Расчет подоходного налога в случае, когда отпуск приходится на часть июня и июля

🗂️Работнику организации по месту основной работы предоставлен ежегодный трудовой отпуск с 12.06.2023 по 07.07.2023.

💲Сумма начисленных отпускных составила 735 руб. (в т.ч. за июнь 2023 г. – 530 руб. и за июль 2023 г. – 205 руб.).

Начисленная заработная плата за июнь 2023 г. составила 400 руб.

У данного работника есть несовершеннолетняя дочь.

Доход работника за июнь 2023 г. составляет 930 руб. (400 руб. и 530 руб. – заработная плата за этот месяц и сумма отпускных, приходящихся на этот месяц).
Отдельно исчисляется подоходный налог с суммы отпускных (205 руб.), приходящихся на июль 2023 г. Она включается в доход того месяца, за который начислена, т.е. в июль 2023 г.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 199 НК плательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере:

✔️156 руб. в месяц – при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 944 руб. в месяц (подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК);
✔️46 руб. в месяц – на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК).

☝️Таким образом, облагаемый доход составит:

📍за июнь 2023 г. – 728 руб. (930 – 156 – 46). При этом сумма подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет, составит 94,64 руб. (728 × 13 % / 100 %);
📍июль 2023 г. – 3 руб. (205 – 156 – 46). При этом сумма подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет, составит 0,39 руб. (3 × 13 % / 100 %).

❗Таким образом, сумма подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет при выплате отпускных и заработной платы за отработанные в июне 2023 г. дни, составит 95,03 руб. (94,64 + 0,39).
При выплате заработной платы за июль 2023 г. организация должна сделать перерасчет подоходного налога с учетом всех доходов, полученных за этот месяц.
Индексация отпускных включается в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды времени такие суммы выплачиваются (абз. 3 п. 4 ст. 213 НК).

🗂️ Ситуация:
Сальдирование курсовых разниц, предусмотренное Указом Президента Республики Беларусь от 20.12.2022 № 430 «О списании курсовых разниц, подразумевает ежемесячное списание в равных суммах курсовых разниц отдельно в состав доходов по финансовой деятельности и в состав расходов по финансовой деятельности со счетов учета 97 и 98.

💡 Правильный ответ - Д-т 91 К-т 97 и Д-т 98 К-т 91

📚Обоснование:
Сальдирование, предусмотренное Указом № 430, подразумевает ежемесячное списание в равных суммах курсовых разниц отдельно в состав доходов по финансовой деятельности и в состав расходов по финансовой деятельности.

💼Договор комиссии с нерезидентом и дополнительные услуги: какие налоги нужно уплатить
#договоркомиссии

По договору комиссии реализуется товар в Россию

🗂По договору комиссии резидент Республики Беларусь поручил комиссионеру – резиденту РФ реализовать товар. После реализации товара покупателю организация – резидент Республики Беларусь получает от комиссионера – резидента РФ акт на оказанные услуги, в котором, кроме комиссионного вознаграждения, выделены:

✔️возмещение транспортных расходов;

✔️ услуга по организации приема платежей от клиентов (эквайринг).

Возникли следующие вопросы:

❓Какие налоговые обязательства возникают у белорусской организации при выплате агенту – резиденту РФ комиссионного вознаграждения?

Поскольку отношения строятся между резидентами ЕАЭС, порядок исчисления НДС регулируется Протоколом.

Для определения места реализации услуг следует рассмотреть нормы п. 29 Протокола. Посреднические услуги не поименованы в подп. 1–4 п. 29 Протокола, следовательно, местом их реализации является территория государства, резидент которого выполняет услуги, т.е. в приведенной ситуации – территория РФ. При приобретении этих услуг белорусская организация не должна платить НДС.

Доходы от оказания посреднических услуг признаются объектом обложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

☝️Следовательно, при заключении агентского договора с резидентом РФ исчисление НДС при приобретении услуг у иностранной организации не производится, однако возникает объект по налогу на доходы иностранных организаций.

📎Справочно: при представлении подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации налог на доходы исчисляется с учетом норм Соглашения(п. 1 ст. 194 НК). В частности, ст. 7 Соглашения предусмотрено освобождение от налогообложения в Республике Беларусь доходов от оказания посреднических услуг.

🗂️ Ситуация:
Белорусская организация через маркетплейс реализует товары на территорию Российской Федерации.

💡Правильный ответ - НДС не исчисляется, следовательно, ставка НДС не применяется.

📚Обоснование:
Для торговли через марткеплейсы, признаваемой электронной дистанционной продажей товаров, в НК введена специальная норма (подп. 1.3 п. 1 ст. 116 НК): местом реализации товаров признается территория Республики Беларусь, если в момент завершения транспортировки товаров (независимо от ее вида) при электронной дистанционной продаже товаров покупателю товаров Республики Беларусь они находятся в Республике Беларусь. ☝️Таким образом, при реализации товаров через маркетплейс покупателю на территории Российской Федерации местом реализации товаров территория Республики Беларусь не признается, НДС не исчисляется, ставка НДС в размере 0 % не применяется.

#свежийномер

🔥Важные темы:

📌Периодически изменения касаются порядка заполнения и выставления электронных счетов-фактур. Для того чтобы во всем разобраться, был проведен круглый стол. В нем приняла участие гостья редакции журнала «Главный Бухгалтер» – Наталья Евгеньевна Нехай, аудитор, эксперт по вопросам налогообложения, автор нашего издания.

📌«Ковидные» ограничения позади, и многие организации вернулись к привычному режиму работы. В летний период особенно актуально проведение спортивно-массовых мероприятий для работников. А бухгалтеру, как всегда, нужно учесть расходы в бухгалтерском и налоговом учете. Как это правильно сделать, чтобы летние активности не обернулись для организации проблемами.

📌При предоставлении работникам трудовых отпусков надо четко соблюдать требования законодательства. Чаще всего ошибки допускаются при суммировании основного и дополнительного отпусков. Изучить особенности и правила суммирования поможет эксперт в публикации из рубрики «Справочник бухгалтера».

☕Полезного вам чтения!