🗂️Ситуация:
Организация в 2022 г., применявшая общий порядок налогообложения, создала и включила в состав внереализационных расходов резерв по сомнительным долгам в размере дебиторской задолженности за оказанные услуги. С 1 января 2023 г. организация перешла на применение УСН. В II квартале 2023 г. заказчик погасил задолженность за услуги.

💡Правильный ответ - Не включать в налоговую базу УСН.

📚Обоснование:
В случае поступления оплаты от должника (заказчика) в счет погашения дебиторской задолженности за оказанные услуги, по которой ранее был сформирован резерв по сомнительным долгам и учтен при налогообложении прибыли, суммы такой оплаты включаются в состав внереализационных доходов и не включаются в налоговую базу налога при УСН (пп. 1, 6 ст. 328 НК).
 📎Налоговый кодекс Республики Беларусь.

📝10 важных дел июня-2023
#главноенамесяц

1️⃣Уплатить авансовый платеж по транспортному налогу за II квартал 2023 г.

⏳️Срок уплаты авансового платежа за II квартал 2023 г. – не позднее 22 июня 2023 г.
 
2️⃣Уплатить налог на недвижимость за II квартал 2023 г.

Уплата налога на недвижимость производится плательщиками-организациями по их выбору один раз в год в размере исчисленной годовой суммы налога не позднее 22 марта налогового периода или ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере 1/4 исчисленной годовой суммы налога.

☝️Если вы избрали ежеквартальный способ уплаты, налог за II квартал 2023 г. нужно уплатить не позднее 22 июня в размере 1/4 годовой суммы налога за 2023 г. (п. 3 ст. 233 НК).
 
3️⃣Представить отчет 6-т (заработная плата).

Срок сдачи отчета 6-т (заработная плата) за май 2023 г. – 18 июня 2023 г.

Порядок и особенности заполнения отчета формы 6-т

4️⃣Планируя отправить работника в заграничную командировку на автомобиле, учтите, что «Зеленая карта» не действует.

С 1 июня договоры страхования «Зеленая карта» с территорией действия большинства стран Европы не заключаются, а старые с 1 июня уже не действуют.
 
5️⃣Выставить ЭСЧФ за май с учетом изменений, произошедших с 21 мая.

С 21 мая внесены изменения в инструкцию по ЭСЧФ. Изменения претерпел порядок заполнения и представления ЭСЧФ:
✔️при приобретении объектов на территории Республики Беларусь у иностранных лиц;
✔️ввозе товаров с территории государств — членов ЕАЭС;
✔️реализации работ (услуг) по ремонту, техническому обслуживанию зарегистрированных в иностранных государствах транспортных средств, выполняемых авторизованными сервисными центрами;
✔️реализации физическим лицам и др.

С 21 мая 2023 года внесены изменения в Инструкцию по ЭСЧФ
 
6️⃣Начислить отпускные без ошибок и в срок.

В этом вам поможет наш конспект. В нем собраны все актуальные материалы по отпускам в 2023 г⤵️

Конспект для одной темы: отпуск-2023

7️⃣Изучить изменения в подоходном налоге.

Все налоговые агенты начиная с 2023 г. обязаны ежегодно (не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом) представлять в налоговые органы сведения обо всех выплаченных физическим лицам доходах, предоставленных вычетах и исчисленных суммах подоходного налога.

Последние новации, произошедшие в подоходном налоге
 
8️⃣Приобрести и выдать путевки работникам и их детям.

Детские путевки-2023: какие налоги нужно уплатить

Какой пакет документов необходим для получения путевки в лагерь?
 
9️⃣Перечислить в ФСЗН доплату за путевки.

Если путевки на санаторно-курортное лечение и оздоровление в Республике Беларусь предоставляются за счет средств государственного социального страхования, то доплата работником, внесенная в кассу организации по месту работы, перечисляется в ФСЗН одновременно с очередным перечислением обязательных страховых взносов. При этом для доплаты за путевку в платежном поручении указывается код платежа в бюджет 04640.

🔟Отправить свой вопрос на круглый стол.

Анонс круглого стола по теме: «Курсовые разницы-2023: какие изменения необходимо учесть»

Анонс круглого стола по теме: «Что надо учесть при расчете налога на прибыль и заполнении декларации по налогу на прибыль?»

💲Арендная плата в валюте: история одного судебного спора
#аренднаяплата

Стороны давно работают по договору аренды части изолированного нежилого помещения. Арендная плата установлена в твердой сумме, в евро.

✍️После принятия Закона № 197-З, который согласно ст. 4 приостановил до 01.01.2024 действие части второй п. 1 ст. 298 ГК в отношении права арендодателя устанавливать в договоре размер арендной платы в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, стороны не внесли в договор аренды изменения и не установили размер арендной платы в белорусских рублях.

Арендодатель решил, что договор является ничтожным с 23 сентября 2022 г. (даты вступления Закона № 197-З в силу).
☝️Поэтому он обратился в суд с иском, в котором просил установить факт ничтожности договора, как не соответствующего требованиям законодательства, ссылаясь на ст. 169, 626 ГК, ст. 4, 5 Закона № 197-З.

🖊От редакции

Сделка, не соответствующая требованиям законодательства, ничтожна, если законодательный акт не устанавливает, что такая сделка оспорима, или не предусматривает иных последствий нарушения (ст. 169 ГК).

Ответчик-арендатор против иска возражал.

Дело рассматривали суды трех инстанций. Суд первой инстанции в удовлетворении иска отказал. Данное решение оставлено в силе вышестоящими судами.

Какие выводы сделаны судами👇

🗂Ситуация:
Магазин реализует товары физлицам за наличный расчет. По итогам месяца создается ЭСЧФ, который направляется на Портал электронных счетов-фактур. Иногда физлица обращаются в магазин с просьбой по той или иной продаже выставить ЭСЧФ в адрес организации, у которой они являются подотчетным лицом.

💡Правильный ответ - Да, если требование поступило не позднее 30 календарных дней со дня реализации.

📚Обоснование:
Покупатели, приобретающие товары (работы, услуги), имущественные права через подотчетных лиц у продавцов, указавших в платежных документах, формируемых кассовым оборудованием, в документах, применяемых при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, ставку и сумму НДС, вправе заявить в произвольной форме требование о выставлении в их адрес продавцами этих товаров (работ, услуг) ЭСЧФ, если с даты выписки (выдачи) указанных документов не истекло 30 календарных дней (часть вторая п. 6 ст. 131 НК).

📎Налоговый кодекс Республики Беларусь.

#командировочныерасходы #командировка

📬Из письма в редакцию:

«Организация направила работника в командировку в г. Гомель на 12 дней. На 8 дней у работника отсутствовали подтверждающие документы по проживанию в месте командирования, на 4 дня представлены документы о найме жилья по 90 руб. в сутки. Просим разъяснить, каков порядок возмещения работнику командировочных расходов в части расходов по найму жилого помещения
С уважением, Юлия Михайловна»

❗️Решение о возмещении расходов по найму жилого помещения наниматель принимает самостоятельно

🔎Рассмотрим подробнее⤵️⤵️

🗂️ Ситуация:
Организация по договору лизинга приобрела в 2023 г. легковой автомобиль.

🛢️Учет возвратной тары
#учеттары

Новые правила учета многооборотной тары

Начиная с 1 января 2023 г. продавец при передаче многооборотной тары отражает данную операцию внутренними записями по счетам 10 (субсчет 10-4 «Тара и тарные материалы») и 41 (субсчет 41-3 «Тара под товаром и порожняя»).

✏️Отметим, что с 1 января 2023 г. оценка приобретенных запасов может производиться как по фактической себестоимости, так и в условной оценке с обособленным отражением отклонений. ☝️Однако исходя из того, что согласно абз. 4 п. 2 постановления № 64 предлагается бухгалтерская проводка, производимая 1 января 2023 г. по восстановлению на балансе поставщика переданной покупателю тары по фактической себестоимости, полагаем, что и в указанном случае учитывать тару нужно по фактической себестоимости.

При возврате многооборотной тары продавец также делает внутренние записи по счетам 10 (субсчет 10-4 «Тара и тарные материалы») или 41 (субсчет 41-3 «Тара под товаром и порожняя»).

☝️В случае если покупатель в установленный договором срок не возвратил многооборотную тару, продавец отражает реализацию данной тары, делая записи по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности») и кредиту счетов 10 (субсчет 10-4 «Тара и тарные материалы») и 41 (субсчет 41-3 «Тара под товаром и порожняя»).

У покупателя проводки будут следующими👇

✔️стоимость многооборотной тары, переданной поставщиком покупателю вместе с товарно-материальными ценностями, отражается по дебету забалансового счета, введенного в план счетов бухгалтерского учета организации (например, 018 «Многооборотная тара, подлежащая возврату продавцу»);

✔️стоимость многооборотной тары, возвращенной покупателем поставщику, отражается по кредиту забалансового счета, введенного в план счетов бухгалтерского учета организации;

✔️стоимость многооборотной тары, не возвращенной покупателем поставщику в срок, установленный договором, отражается по дебету счетов 10 (субсчет 10-4 «Тара и тарные материалы»), 41 (субсчет 41-3 «Тара под товаром и порожняя») и кредиту счета 60 и одновременно по кредиту забалансового счета, введенного в план счетов бухгалтерского учета организации.

В части НДС по возвратной таре ничего не изменилось: при отгрузке товаров в возвратной таре НДС не исчисляется и покупателю не предъявляется.
В случае же если покупатель в установленный срок не возвратит многооборотную тару, то у продавца (поставщика) возникает обязательство исчислить НДС от стоимости, отгруженной и не возвращенной в срок тары и предъявить сумму налога покупателю, выставив ему первичный учетный документ и ЭСЧФ.

☝️Поскольку данная операция является реализацией, то она учитывается и для налога на прибыль. Продавец стоимость многооборотной тары отражает на счетах учета доходов и расходов и при исчислении прибыли включает в состав выручки и учитываемых затрат.
Кроме того, продавец может предусмотреть в договоре неустойку (пени или штраф) за нарушение срока возврата многооборотной тары.

Конспект для одной темы:Учёт запасов

​​📂Резерв предстоящей оплаты отпусков: учтите новации 2023 года
#резервы

Организация создает резерв предстоящей оплаты отпусков
 
Согласно учетной политике в 2023 г. организация создает резерв предстоящей оплаты отпусков путем умножения фактически начисленной работникам заработной платы и процента, исчисленного соотношением годовой плановой суммы на оплату отпусков к общему плановому фонду заработной платы работников.
 
Годовая плановая сумма на оплату отпусков (с учетом взносов в ФСЗН и Белгосстрах) – 1 200 000 руб., общий плановый фонд заработной платы работников (с учетом отчислений в ФСЗН и Белгосстрах) – 15 000 000 руб.
 
Процент ежемесячных отчислений в резерв предстоящей оплаты отпусков – 8 % (1 200 000 руб. / 15 000 000 руб. × 100 % = 8 %).
 
Сумма заработной платы, начисленная за январь и февраль 2023 г. (с учетом отчислений в ФСЗН и Белгосстрах), – 1 300 000 руб. В феврале 2023 г. работники организации идут в отпуска (отпуска не переходящие), сумма отпускных (без учета взносов в ФСЗН и Белгосстрах) – 25 000 руб.