«Адміністративні витрати — тепер їх побачать окремо»

У Звіті про фінансові результати малого підприємства адміністративні витрати ніколи не мали окремого рядка.

Зарплата директора, оренда офісу, послуги бухгалтера, банківська комісія — все це потрапляло до рядка «Інші операційні витрати» разом із витратами на збут та іншими витратами операційної діяльності. Один рядок, одна сума. Хто скільки — не видно.

За проєктом змін до НП(С)БО 25 (оприлюднений 12.06.2026, ще не набрав чинності) у формі 2-м з'являється окремий рядок «Адміністративні витрати».

Що це означає практично:

✅ Потрібно буде відокремити адмін.витрати від решти операційних — уже не можна «скидати» все на один рахунок 84 ✅ Спрощений План рахунків доповнюється рахунком 92 «Адміністративні витрати» — раніше для малих підприємств його не було ✅ Звіт стає прозорішим — видно, скільки підприємство витрачає на управління, а скільки — на виробництво і збут

❌ «У нас і так мало витрат, все одно куди записувати» — після змін це буде видно і перевіряльнику, і власнику. Неправильна класифікація = спотворення звітності

Що таке адміністративні витрати (П(С)БО 16, п. 18): — Витрати на утримання адмінперсоналу (зарплата директора, бухгалтера, HR) — Оренда і утримання офісу, амортизація офісних ОЗ — Юридичні, аудиторські, бухгалтерські послуги — Зв'язок (телефон, інтернет) — Банківські послуги (РКО) — Податки і збори загальногосподарського характеру

Наступний пост серії: повний перелік адмінвитрат для малого підприємства — що включати, а чого там бути не повинно.

Законодавча база: П(С)БО 16 «Витрати» п. 18; Інструкція №291 (рах. 92); проєкт змін до НП(С)БО 25 від 12.06.2026

#АдміністративніВитрати #ВитратиНаЗбут

«Бронювання і фінансова звітність: зв'язок, про який не говорять»

Усі говорять про бронювання з точки зору кадрів. Ніхто — з точки зору фінансової звітності малого підприємства.

А між ними є прямий зв'язок. Ось він.

Зарплатний поріг для бронювання з 1 вересня 2026:
25 941 грн = 3 × МЗП (8 647 грн)
Якщо у заброньованого працівника зарплата нижча — бронювання анулюється.

Що це означає для Форми 2-м (звіт про фінрезультати):

Числовий приклад:
Мале підприємство. 3 заброньованих працівники. Зарплата кожного до вересня: 18 000 грн.
З 1 вересня — потрібно підвищити до 25 941 грн кожному, щоб зберегти бронювання.
Зміна витрат на місяць: (25 941 − 18 000) × 3 = 23 823 грн
За 4 місяці (вересень-грудень): 23 823 × 4 = 95 292 грн

Куди це потрапляє у Ф.2-м:
→ Рядок 2505 «Витрати на оплату праці» — збільшується на 95 292 грн
→ Рядок 2510 «Відрахування на соціальні заходи» (ЄСВ 22%) — збільшується на 20 964 грн
→ Рядок 2290 «Витрати» — загальне збільшення на 116 256 грн
→ Рядок 2350/2355 «Фінансовий результат» — зменшується відповідно

Три важливих наслідки для бухгалтера малого підприємства:
1. Якщо підвищили зарплату — перевірте, чи правильно класифіковані витрати (адмін або виробництво)
2. Якщо бронювання припинилося і потім поновилося — у звітності може виникнути розрив у витратах, який потрібно документально підтвердити
3. Якщо планували закінчити рік з певним фінрезультатом — перерахуйте прогноз з урахуванням нового ФОП

Саме тому «кадрове» питання бронювання — це завжди і «бухгалтерське» питання. Цифри в кадрових документах і цифри у Ф.2-м мають збігатися.
Законодавча база: НП(С)БО 25; Постанова КМУ №692 (зарплатні вимоги); НП(С)БО 16 «Витрати»

Коментар з посиланням: https://25--n8qfq32.gamma.site/

#різне

1 вересня оновився Резерв+. Є нова функція для підприємств — але вона поки не працює. Ось що важливо знати вже зараз.

Що змінилось в оновленні:
📱 Оновлення доступне на iOS та Android — частина користувачів вже отримала повідомлення
👮 Військовозобов'язані-порушники можуть стати в окрему електронну чергу до ТЦК
🏢 З'явилась нова послуга «Звірка підприємств» — але поки не функціонує

Що таке «Звірка підприємств» і чому це важливо для бухгалтера:

Зараз Резерв+ — це інструмент для самого працівника. Він бачить свій статус («Заброньовано»), термін дії броні та назву роботодавця. Роботодавець цього не бачить напряму.

«Звірка підприємств» — це крок назустріч роботодавцю. Коли запрацює — бухгалтер або кадровик зможе перевірити статус кожного заброньованого працівника безпосередньо в додатку. Без дзвінків до ТЦК, без звернень через Дію.

Чому це стосується фінансової звітності:
Якщо бронювання анульоване (наприклад, через перевищення квоти або зміну зарплати нижче 25 941 грн) — а бухгалтер про це не знає — нарахування зарплати йдуть у звичному режимі. Але зобов'язання підприємства змінились.

Коли «Звірка підприємств» запрацює — це закриє одну з найбільших прогалин між кадровим обліком і бухгалтерським: розбіжність між тим, хто вважається заброньованим у реєстрі, і тим, кому нараховується зарплата як заброньованому.

Практичне питання вже зараз: чи перевіряєте ви статус бронювання своїх працівників у «Дії» або через ТЦК? Якщо ні — функція «Звірка підприємств» стане зручним інструментом, щоб зробити це регулярно.

Функція поки не працює — але варто слідкувати за оновленнями. Коли запрацює — напишемо детально.
Джерело: Міноборони, Постанова КМУ №692

#різне

Мікро чи мале: визначаємо за новими критеріями

"Я на малому підприємстві" — ця фраза тепер потребує уточнення.
Від категорії залежить конкретна форма балансу, яку ви подаєте. Плутанина тут — це не дрібниця.
Бухгалтерські критерії (чинні зараз):
Мікропідприємство — хоча б 2 з 3 умов:
✔️ до 9 працівників
✔️ дохід ≤ €2 млн (~94 млн грн)
✔️ активи ≤ €2 млн
→ Форма 1-мс + 2-мс

Мале підприємство — хоча б 2 з 3 умов:
✔️ до 49 працівників
✔️ дохід ≤ €10 млн (~470 млн грн)
✔️ активи ≤ €5 млн (~235 млн грн)
→ Форма 1-м + 2-м
Головна пастка — бухгалтерські критерії ≠ податкові.
Ліміт доходу для 3-ї групи ЄП — ~9 млн грн. Ліміт для малого підприємства за бухобліком — €10 млн (~470 млн грн). Різниця в 50 разів.
Якщо визначаєте категорію за логікою єдиного податку — отримуєте неправильну форму звітності.
Практична перевірка:
1. Порахуйте середню кількість працівників за рік
2. Візьміть чистий дохід від реалізації з останнього балансу
3. Візьміть підсумок активів балансу
4. Перевірте: чи виконуються хоча б 2 з 3 критеріїв мікро або мале
Від результату — вибираєте форму: 1-мс або 1-м.
Наступний пост серії «Нові норми — новий баланс» — хто подає фінзвітність за 9 місяців, а хто ні.

#МікроЧиМале #НовіКритерії

«П(С)БО 25 каже одне, практика каже інше — ось як насправді»

ПЛУТАНИНА 1. «Мале підприємство не подає фінзвітність за квартал»
🔴 Що кажуть: «Не подаємо квартальну звітність» (правильно)
🔴 Але роблять: подають квартальну декларацію з податку на прибуток і додають до неї фінзвітність — хоча для малого підприємства це не одне й те саме.
Як насправді: мале підприємство фінансову звітність (баланс і Ф.2-м) подає раз на рік. Але якщо воно є квартальним платником податку на прибуток — до квартальної декларації доводиться додавати фінзвітність як додаток. Це не квартальна звітність за НП(С)БО 25 — це додаток до податкової декларації. Різниця є, і вона важлива.

ПЛУТАНИНА 2. «Норм витрат пального більше немає — можна списувати скільки завгодно»
🔴 Що кажуть: «Наказ №43 скасовано — норм немає»
🔴 Що роблять: списують пальне без обмежень
Як насправді: обов'язкових держнорм дійсно немає. Але без внутрішнього наказу про норми підприємство не може обґрунтувати витрати при перевірці. «Немає норм» ≠ «можна все». Є Методрекомендації №3 і обов'язок документально підтвердити кожне списання.

ПЛУТАНИНА 3. «Мікропідприємство — це підприємство з маленьким доходом»
🔴 Що кажуть: «У нас малий дохід — ми мікро»
🔴 Що є насправді: мікропідприємство за бухгалтерськими критеріями НП(С)БО 25 — це підприємство, що відповідає двом з трьох критеріїв: активи до €350 тис, дохід до €700 тис, до 10 працівників.
Як насправді: «маленький дохід» за податковою класифікацією ≠ «мікропідприємство» за бухгалтерською. Від правильної класифікації залежить, яку форму балансу подавати: 1-м чи 1-мс.

Три ситуації — одна механіка: стандарт каже одне, практика — інше. А правильна відповідь — між ними. Саме це і розкриває книга «П(С)БО 25: практичне розуміння норм». Посилання в біо.
Законодавча база: НП(С)БО 25; Наказ Мінінфраструктури №1011 від 02.11.2023; ПКУ ст. 134.1.1

#різне

Бухгалтер відкрив виписку і побачив оплату Google. З чого починати?

Понеділок. Клієнт оплатив Google Ads. Бухгалтер відкрив виписку і бачить: оплата на нерезидента. Перша реакція — треба нарахувати 20% ПДВ?
Стоп. З Google Ads все складніше і простіше одночасно.
Перше питання — не про ПДВ. Питання про профіль:
На кого зареєстрований рекламний кабінет Google? Це визначає все інше:
→ Фізособа (не ФОП) — платить зі своєї особистої картки. Для бухгалтерії підприємства ці витрати не існують. Немає документів — немає витрат.
→ ФОП — платить з підприємницького рахунку. Витрати є, але документообіг свій.
→ Юрособа (ТОВ, ПП) — платить з корпоративного рахунку. Повний документообіг.
Типова ситуація на малому підприємстві:
Директор кілька років тому зареєстрував Google Ads на себе як фізособу. Бізнес виріс. З'явився бухгалтер. І одного дня питання: «Давайте тепер оплачувати з рахунку ФОП або ТОВ — так же правильніше?»
Не поспішайте змінювати спосіб оплати. Перше — переоформити профіль. Якщо платіжний профіль лишається на фізособі, а оплата іде з рахунку ФОП — документи все одно будуть некоректні.
Що перевірити першим:
Зайти в Google Ads → Налаштування → Платіжний профіль. Там вказано: платник — фізособа, ФОП або юрособа. Від цього залежить, які документи видасть Google і як ці витрати потраплять у рядок 2150 форми 2-м.
Наступний пост: ТОВ «Гугл» — це не нерезидент. І чому це важливо для ваших документів.
Зберігайте — далі конкретика по документах і рядках балансу.

Коментар з посиланням: https://25--n8qfq32.gamma.site/

#різне

НОВІ НОРМИ — НОВИЙ БАЛАНС
Мале підприємство НЕ подає фінзвітність за 9 місяців

Жовтень — і знову одне й те саме питання в бухгалтерських групах:
"А ми маємо здавати фінзвітність за 9 місяців?"
Коротка відповідь: мале підприємство — ні. Мікропідприємство — ні. ФОП — також ні (взагалі не подають фінзвітність).
Хто подає фінзвітність за 9 місяців:
✅ Великі підприємства (дохід понад €40 млн або активи понад €20 млн)
✅ Середні підприємства
✅ Публічні акціонерні товариства
✅ Підприємства суспільного інтересу (банки, страховики, емітенти)
✅ Квартальні платники податку на прибуток — але тільки як додаток до декларації з ПНП
Хто НЕ подає:
❌ Малі підприємства (форма 1-м / 2-м)
❌ Мікропідприємства (форма 1-мс / 2-мс)

Важливий нюанс:
Якщо банк або власник вимагає звітність за квартал — це їхня договірна умова, не законодавча. Подавати до ДПС або Держстату не потрібно.
Строк подання річної звітності для мікро та малих — до 28 лютого наступного року.
Збережіть цей пост — щороку жовтень, щороку те саме питання, та сама відповідь.

Забирай безкоштовний чек-лист «5 помилок у спрощеній фінансовій звітності» https://drive.google.com/file/d/19vfKprBk4Ey7cGP8dzmuzRGJAQjpmUQk/view?usp=sharing

#ПодачаЗвітності

Google — це нерезидент? Ні. І ось чому це важливо для бухгалтера

Багато бухгалтерів думають: Google — американська компанія, значить оплата нерезиденту, значить питання ПДВ і податку на репатріацію.
Але в Україні є ТОВ «Гугл» — українська юридична особа, зареєстрована платником ПДВ. Саме через неї проходять рекламні послуги для юросіб і ФОП.
Що це означає практично:
✅ Документи від Google — це документи від українського резидента (ТОВ «Гугл»)
✅ Немає питання про податок на репатріацію
✅ Немає необхідності самостійно нараховувати ПДВ (якщо кабінет оформлений правильно)
✅ Є повноцінний первинний документ — закривальний акт від ТОВ «Гугл»
Але є важливий нюанс:
Це стосується кабінетів, оформлених на юрособу або ФОП. Якщо кабінет на фізособу — Google може не видати акт з ТОВ «Гугл». Документи прийдуть в іншому форматі.
Які документи має видати Google для ТОВ/ФОП:
→ Рахунок-фактура (invoice) — підстава для оплати
→ Акт наданих послуг від ТОВ «Гугл» — первинний документ для бухобліку
→ Податкова накладна — якщо ТОВ є платником ПДВ і хоче відобразити ПК
Де брати ці документи:
Google Ads → Виставлення рахунків → Документи. Там мають бути рахунки і акти за кожним розрахунковим місяцем. Якщо їх немає — профіль налаштований не на юрособу.
Наступний пост: як ці витрати відобразити в обліку малого підприємства — рахунок 93 і рядок 2150 форми 2-м.
Коментар з посиланням: https://25--n8qfq32.gamma.site/

#різне

«Зміна vs новий наказ — як правильно оновити облікову політику»

Оновити наказ про облікову політику — це нова редакція чи зміни до існуючого?

Відповідь є в Методичних рекомендаціях №635 (розділ III):

Коли можна вносити ЗМІНИ до чинного наказу:
✅ Змінились вимоги Мінфіну (нові стандарти, оновлений план рахунків)
✅ Зміни забезпечать більш достовірне відображення операцій
✅ Змінились статутні вимоги підприємства

Коли краще скласти НОВУ РЕДАКЦІЮ:
📌 Якщо зміни охоплюють більшу частину тексту
📌 Якщо суттєво змінився зміст (нові рядки балансу, нові рахунки, нові методи)

Важливо: п. 3.1 Методрекомендацій — принцип послідовності.
Облікова політика має застосовуватися стабільно із року в рік. Змінювати її можна лише у виняткових випадках і, як правило, з початку нового року.

Практичне правило:
Якщо документ з 2019–2021 року і вам треба додати методи амортизації НМА, підходи до дооцінок, класифікацію зобов'язань і розмежування витрат — краще нова редакція. Це і простіше, і юридично чистіше.

Наступний пост: що обов'язково включити до наказу мікропідприємства — по пунктах, з прив'язкою до НП(С)БО 25.

#ОбліковаПолітика2026 #псбо25

Google Ads у формі 2-м: рядок 2150 і рахунок 93

Документи від Google отримані. Тепер питання: куди це все в обліку?
Нормативна відповідь:
НП(С)БО 16 «Витрати», п. 19 — витрати на рекламу належать до витрат на збут. Відповідно — дебет рахунку 93.
А для малого підприємства на НП(С)БО 25 це означає: рядок 2150 форми 2-м «Витрати на збут».
Бухгалтерські записи (мале підприємство, рахунок 93):
Якщо оплата авансом (поповнення рекламного балансу):
Дт 39 «Витрати майбутніх періодів» — Кт 31 (оплата)
Дт 93 — Кт 39 (списання в міру використання реклами)

Якщо оплата за фактом (після отримання акту):
Дт 93 — Кт 63 (нарахування витрат на підставі акту)
Дт 63 — Кт 31 (оплата)
Практичний приклад:
Мале підприємство поповнило рекламний баланс Google на 5 000 грн у жовтні. До кінця місяця витрачено 3 200 грн (підтверджено актом від ТОВ «Гугл»).
Жовтень: Дт 39 — Кт 311: 5 000 грн (поповнення)
Жовтень: Дт 93 — Кт 39: 3 200 грн (витрати за актом)
У формі 2-м: рядок 2150 «Витрати на збут» збільшується на 3 200 грн.
Залишок на рах. 39: 1 800 грн (перейде на листопад після наступного акту)
Поширена помилка: списувати всю суму поповнення одразу на рах. 93. Правильно — тільки суму, підтверджену актом за звітний місяць.
💡 Детальний розбір рядка 2150 форми 2-м — у книзі «П(С)БО 25: практичне розуміння норм» · 500 грн · https://25--n8qfq32.gamma.site/

#різне

"У малих підприємств є рахунок, про який часто забувають під час складання балансу.
Рахунок 15 «Капітальні інвестиції». Сальдо на ньому — це незавершені капітальні інвестиції. І якщо воно є на дату балансу — воно має потрапити до балансу.
Що таке незавершені капітальні інвестиції простими словами:
Це витрати на придбання або створення необоротних активів, які ще не введені в експлуатацію на дату балансу.
Типові ситуації на малому підприємстві:
📌 Купили обладнання, але ще не встановили і не підписали акт введення в експлуатацію — витрати на рах. 15, ОЗ ще не оприбутковано
📌 Зробили передоплату за нове програмне забезпечення, але ліцензію ще не отримали — аванс відображається через дебіторку, але витрати на створення НМА можуть бути на рах. 15
📌 Ведеться ремонт або реконструкція будівлі, яка збільшить первісну вартість ОЗ — витрати накопичуються на рах. 15 до завершення робіт
📌 Придбали земельну ділянку, документи ще оформлюються — витрати на рах. 15
Що важливо знати:
✅ Незавершені капінвестиції НЕ амортизуються — це ще не актив у повному сенсі, а витрати в процесі формування активу
✅ Вартість не переоцінюється
✅ Після введення в експлуатацію — списується з рах. 15 на рахунок відповідного активу (10, 11, 12)
Що змінюється за проєктом Мінфіну (ще не набрав чинності):
Для мікропідприємств з'являється окремий рядок у формі 1-мс «Незавершені капітальні інвестиції». Зараз їх або не показують, або відображають у загальному рядку разом з іншими активами.
Практична перевірка: Відкрийте оборотно-сальдову відомість. Є сальдо на рахунку 15 на дату балансу — воно має бути відображено в балансі. Якщо немає — або у вас дійсно немає незавершених інвестицій, або вони помилково списані.
#НовіНормиНовийБаланс #псбо25"

#НовіНормиНовийБаланс #псбо25

ФОП на ЄП оплачує Google Ads: є нюанси, яких бухгалтер не очікує

ФОП на єдиному податку платить за Google Ads. Здавалося б — що тут складного?
Але є кілька моментів, які часто пропускають.

Нюанс 1: ФОП-неплатник ПДВ і рахунок від Google з ПДВ 20%
ФОП відкриває рахунок від Google і бачить вартість + VAT 20%. Питання: чи потрібно ще раз нараховувати ПДВ?
Ні. Якщо ТОВ «Гугл» зареєстроване в Україні платником ПДВ — воно вже нарахувало і сплатить цей ПДВ самостійно. ФОП-неплатник ПДВ не нараховує нічого додатково.
Але: ФОП-неплатник не може відобразити цей ПДВ як податковий кредит. Вся сума рахунку (включно з ПДВ) — це витрати на рекламу.

Нюанс 2: ФОП на ЄП і облік витрат
ФОП на єдиному податку (1, 2, 3 група) не веде повноцінний бухоблік і не подає форму 2-м. Витрати на рекламу не зменшують базу оподаткування ЄП.
Але! Мале/мікропідприємство згідно з НП(С)БО 25 — витрати на рекламу відображаються за рах. 93 і потраплять у рядок 2150 форми 2-мс.

Нюанс 3: Документи для ФОП
ФОП може отримати документи від Google (рахунок і акт) тільки якщо платіжний профіль оформлений на ФОП з ЄДРПОУ/ІПН підприємця. Якщо профіль на фізособу — офіційних документів не буде.

Нюанс 4: оплата з особистої картки ФОП
Юридично ФОП може платити і з підприємницького рахунку, і зі своєї особистої картки. Але для підтвердження витрат потрібен первинний документ (акт від ТОВ «Гугл»), а не просто банківська виписка.
Є конкретна ситуація — пишіть у коментарях.

Детальний розбір рядка 2150 форми 2-м — у книзі «П(С)БО 25: практичне розуміння норм» · 500 грн · https://25--n8qfq32.gamma.site/

#різне