🗣 УСН 1% после переезда: одной регистрации недостаточно

🙄Льготная ставка УСН в отдельных регионах может быть существенно ниже стандартной. Но если предприниматель меняет регион регистрации и начинает применять такую ставку, налоговая может оценивать не только сам факт регистрации, но и реальность переезда.

Показательный пример - дело А71-3193/2026 по Удмуртской Республике.

ИП зарегистрировался в регионе и применял ставку УСН 1%.

Налоговый орган посчитал такую миграцию формальной, а суд поддержал инспекцию.

При этом отдельные обстоятельства сами по себе ещё не означают, что переезд фиктивный:
🔵 Семья предпринимателя может оставаться в другом регионе по вполне объективным причинам: дети заканчивают учебный год, супруг продолжает работать, сам переезд происходит постепенно.
🔵 Отсутствие местных поставщиков тоже далеко не всегда показатель. Особенно если речь идёт об интернет-торговле: поставщики могут находиться в других регионах или вообще за пределами России, а покупатели - по всей стране.
🔵 То же самое касается банковских счетов. Расчётный счёт не обязан быть открыт именно в регионе регистрации ИП.

❕ Гораздо важнее здесь совокупность обстоятельств.

➖В рассматриваемом деле предприниматель приобрёл только 1/4 дома, остальные доли принадлежали ещё трём лицам, также зарегистрированным как ИП.
➖При выезде выяснилось, что дом не жилой: провалилась крыша, выбиты окна, нет счетов и договоров с поставщиками услуг.
➖Одновременно сам предприниматель продолжал работать полный рабочий день по графику 5/2 в другом регионе.
➖Почтовая корреспонденция направлялась туда же.
➖Даже обращения в суд подавались с адреса за пределами Удмуртии.
😳
И вот здесь уже возникает главный вопрос: если переезд был реальным, подтверждается ли это обычной жизнью человека?

✍️ Что лучше собирать заранее:
➖документы на жильё или договор аренды;
➖коммунальные платежи и другие бытовые расходы по месту проживания;
➖чеки из магазинов, аптек, кафе;
➖доставки и получение корреспонденции;
➖билеты и иные подтверждения перемещений;
➖обращения в банки, МФЦ, медицинские учреждения и другие организации по новому месту жительства;
➖документы и обстоятельства, подтверждающие постепенный переезд семьи;
➖любые другие факты, которые показывают реальное присутствие и обычную жизнь в новом регионе.

Ключевое слово здесь - совокупность.

Один чек, один билет или одна квитанция сами по себе ничего не решают. Но если разные независимые обстоятельства подтверждают, что человек действительно живёт в регионе, позиция по льготной ставке становится значительно сильнее.

Поэтому при смене региона ради льготной ставки важно думать не только о регистрации.
Важно заранее понимать, чем вы сможете подтвердить реальность переезда, если ФНС задаст этот вопрос через год.

💙💙💙
Какая тема наберёт больше всего голосов - ту и разберём следующей. Подробно, на реальных примерах и с учётом того, что происходит прямо сейчас.

С небольшим перевесом выиграла тема " Как понять, что требование ФНС неправомерное"
Поняли. Приняли.
В пятницу будет разбор, не переключайтесь 🫂

Требование ФНС: а вы точно обязаны всё это предоставлять?

Приходит требование из налоговой. Открываем.

25 пунктов. Договоры, счета-фактуры, банковские выписки, карточки счетов, штатное расписание, переписка, сведения о сотрудниках… Желательно за последние три года и вообще всё, что найдёте.

СТОП. А налоговая вообще вправе всё это требовать?
Вот с этого вопроса мы бы рекомендовали начинать работу с любым требованием.

Потому что у ФНС действительно широкие полномочия. Но не безграничные. И объём документов, которые инспекция вправе запросить, напрямую зависит от того, на каком основании и в рамках какого мероприятия налогового контроля направлено требование.

Разбираемся.

🔵 1. Камеральная проверка - ст. 88 НК РФ
Вы сдали декларацию, налоговая проводит камералку и направляет требование.
Например, по НДС, и запрашивает договоры, УПД, транспортные документы, карточки счетов, сведения о сотрудниках и ещё десяток пунктов.
Но здесь есть важный нюанс.
Пункт 7 статьи 88 НК РФ прямо ограничивает право инспекции истребовать дополнительные документы.
Есть специальные основания, когда документы действительно можно запросить: например, при заявлении НДС к возмещению, подтверждении льгот, отдельных противоречиях и несоответствиях по НДС и в других предусмотренных НК РФ случаях.
❗️Но если таких оснований нет, инспекция не может просто взять и запросить всю вашу первичку под предлогом камеральной проверки.

🔵 2. Встречная проверка - п. 1 ст. 93.1 НК РФ
Здесь налоговая проверяет не вас, а другую компанию, например вашего покупателя или поставщика. И запрашивает у вас документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика.
Договоры, УПД, счета-фактуры, акты - вполне могут быть законным предметом такого требования.
❗️Но иногда в перечне появляются вопросы уже непосредственно о вашей собственной деятельности. Например, просят раскрыть сведения обо всех ваших поставщиках, внутренних бизнес-процессах, движении товаров по другим сделкам и так далее.
Вот здесь уже нужно разбираться, какое отношение каждый запрошенный документ имеет к проверяемому налогоплательщику.

🔵 3. Вне рамок налоговых проверок - п. 2 ст. 93.1 НК РФ
Пункт 2 статьи 93.1 НК РФ не даёт налоговой права под видом истребования документов по конкретной сделке проводить полноценное исследование деятельности вашей компании.
❗️То есть документы и информацию, относящиеся к конкретной сделке с контрагентом - предоставляем при наличии законных оснований.
А вот если инспекция попутно интересуется всей вашей ФХД, другими поставщиками, штатной структурой, внутренними процессами и операциями - возникает закономерный вопрос: на каком основании?
Проверка конкретной сделки и проверка деятельности компании в целом - не одно и то же.
И статья 93.1 НК РФ не должна превращаться в универсальный инструмент для сбора любой интересующей инспекцию информации.

Как быстро проверить полученное требование?

Прежде чем что-либо отправлять, последовательно выясняем:
① На какую статью НК РФ ссылается инспекция?
Статья 88, 93 или 93.1? И какой именно пункт указан?
② Какое мероприятие налогового контроля проводится?
Камеральная, выездная, проверка контрагента или истребование вне рамок проверки?
③ Есть ли законные основания запрашивать именно эти документы?
Не просто право инспекции направить требование, а право истребовать конкретный перечень.
④ Можно ли определить, какие именно операции интересуют инспекцию?
Особенно важно для п. 2 ст. 93.1 НК РФ.
⑤ Не запрашивают ли документы, которые уже представлялись, либо документы, не относящиеся к предмету истребования?
Повторное истребование тоже имеет ограничения и исключения.

А если требование неправомерное?

Вот здесь главное - не путать две вещи.

Не предоставлять документы по мотивированному отказу и просто проигнорировать требование - совершенно разные истории.

Если инспекция вышла за пределы полномочий, мы готовим письменный ответ.

🔵Указываем конкретные пункты требования, объясняем, почему они не соответствуют НК РФ, приводим правовое обоснование.

🔵Если часть документов запрошена правомерно - исполняем требование в этой части.
И обязательно соблюдаем процессуальные сроки. Потому что необоснованный отказ или пропуск срока могут обернуться штрафами.

И вот что мы хотим донести.

❗️Требование ФНС - это не список пожеланий, который компания обязана беспрекословно исполнить.
Это процессуальный документ, который должен соответствовать Налоговому кодексу.
И если налоговая просит 30 документов, это ещё не означает, что вы обязаны предоставить все 30.

Каждый пункт проверяем отдельно.
А самое главное, учимся не только читать, что налоговая просит, но и понимать, на каком основании она вправе это получить.

Вы нас потеряли? 👀

Да, в последнее время здесь подозрительно тихо. Ни налоговых новостей, ни разборов, ни наших любимых историй из практики.

И, нет, мы не ушли в отпуск. И даже не сбежали из профессии. Хотя мысли были… 🤣

Просто октябрь 2026 года внёс некоторые коррективы в наши планы.

Сейчас покажем, чем мы так заняты🎬👇

🎭 Скоро антракт!

И мы наконец расскажем, что тут происходило, пока мы пытались не потерять рассудок. 😂

А рассказать есть что!

🔵 Продолжение истории про первую в нашей практике реактивную ВНП за неделю. Помните ту самую проверку с доначислениями более 18 млн рублей? Там события продолжают развиваться!

🔵 Новые методы налогового контроля. Что происходит с проверками в 2026 году и почему привычные правила игры перестают работать?

🔵 Новый тренд от ФНС. Требования с формулировками, которых мы раньше не встречали. Разберём, что теперь запрашивают инспекции и насколько это соответствует НК РФ.

🔵 Экстерриториальные проверки. Как и почему налогоплательщиков передают на проверку в другие регионы и что происходит с назначением ВНП по всей стране.

🔵 Сезон новых камералок на подходе! Октябрьскую отчётность сдадим - и начнётся очередной раунд. Расскажем, к чему готовиться и как реагировать на требования инспекций.

В общем, не переключайтесь! Второе отделение обещает быть ещё интереснее. 🎹🤣

А ЕСЛИ В ТРЕБОВАНИИ УКАЗАНА СТАТЬЯ 93 НК РФ?

Это отдельная любимая история.

Требования в рамках камеральной проверки могут приходить со ссылкой на статью 88, статью 93 или сразу на обе.

Но не путайте:
🔵 Статья 88 - основания и пределы полномочий при камеральной проверке.
🔵 Статья 93 - порядок истребования документов.

Ссылка на статью 93 сама по себе не расширяет полномочия инспекции. Основания для запроса должны следовать из статьи 88 или других норм НК РФ.

Именно поэтому сначала читаем требование, а уже потом открываем 1С. Не наоборот!

❗️ПОЧЕМУ ЭТО ВАЖНО?

Потому что самая распространённая ошибка на стадии камеральной проверки - исполнять его беспрекословно.

Попросили документы - отправили.
Попросили таблицу - составили.
Попросили объяснить контрагента - написали целое сочинение.

А потом удивляться, откуда в акте проверки появились выводы, которых изначально даже не было в требовании.

На стадии требования у налогоплательщика ещё есть возможность не допустить формирования необоснованных претензий.

Именно поэтому грамотный ответ может существенно снизить вероятность получения акта с доначислениями.
А вот когда акт уже составлен, оспаривать сформированную позицию инспекции на практике гораздо сложнее.

❕ Поэтому запоминаем:

Не каждое требование нужно исполнять в полном объёме. Не каждый налоговый риск - это нарушение. И не каждый запрос инспектора создаёт обязанность представить документы.

При этом законные требования игнорировать нельзя: если основания для запроса есть, документы или пояснения необходимо представить в установленном порядке.

Иногда две страницы мотивированного ответа защищают бизнес эффективнее, чем 500 страниц добровольно отправленных документов.

Именно на стадии камеральной проверки важно грамотно защитить свои тылы.

Потому что лучший налоговый спор - тот, который удалось не допустить.