P.S. Если налоговая направила уведомление о необходимости подать декларацию 3-НДФЛ, но такой обязанности у вас нет (например, вы подпадаете под одну из множества льгот), то я все же рекомендую ответить на письмо, приложив к ответу документы, подтверждающие применение льготы. Штрафа за то, что вы просто проигнорируете уведомление не предусмотрено, но, вероятнее всего, после этого налоговая (не дождавшись объяснений) доначислит налог (а заодно и штрафы за неподачу декларации) сама (разумеется без учета ваших расходов и вычетов). И чем позже вы обнаружите эти начисления, тем сложнее будет их оспорить.

Продолжение истории про оплату аренды на зарубежные счета

Сегодня снова не про налоговую реформу, она еще даже первое чтение в Госдуме не прошла))

Продолжение получила история про получение арендной платы на зарубежные счета. В начале года эта история преподносилась как очередное “ВСЕ! теперь никто не может сдавать квартиры за рубежом, караул!” Содержание предыдущих серий можно прочитать вот здесь.
Еще тогда я предположила, что нестандартный подход отдельной налоговой инспекции к арендным платежам за зарубежную недвижимость, вряд ли будет применяться системно.
В итоге, чуть позже ФНС России выпустила разъяснение, что физические лица могут зачислять арендные платежи от нерезидентов на свои иностранные счета без ограничений независимо от того, зарегистрированы они в качестве индивидуальных предпринимателей или нет.
Так что, все, кого беспокоил этот вопрос, могут выдыхать. Но вот ответа, рассматривает ли налоговая такую деятельность, как предпринимательскую, по прежнему нет. А это значит что при определенных обстоятельствах (например, если объектов, сдаваемых в аренду, много или вместе с арендой оказываются дополнительные услуги) вполне может потребоваться регистрация в качестве предпринимателя, а это означает и другую периодичность подачи отчетов о движении средств по иностранному счету и возможность обложить арендную плату НДС (если речь идет о недвижимости на территории России, переданной в аренду иностранному лицу).

Статус налогового резидента физических лиц будет определяться автоматически с 2025 года
Сегодня все профильные ленты облетела эта новость. Правда ничего сильно нового и удивительного здесь нет, работа в этом направлении велась давно и я предупреждала об этом, например здесь и здесь.
Если кто-то из вас подписался на меня недавно, напомню, что налоговым резидентом России признается тот, кто фактически находится в России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. В течение календарного года статус может меняться и даже не один раз, но окончательно он определяется по итогам года (на 31 декабря). Гражданство при этом значения не имеет. Подробнее можно почитать здесь.

С одной стороны условия максимально просты (особенно на фоне размытых критериев, действующих в других странах, вроде центра жизненных интересов, домицилия и т.д.). С другой стороны, сейчас действительно существует определенный пробел в части контроля за применением этого статуса. Т.е. налоговая в большинстве случаев не может достоверно установить, является человек налоговым резидентом или нет, запрашивая при этом самые разные документы от загранпаспорта до чеков из гостинниц. Но даже если все предоставлено, задача легче не становится, потому что загранпаспорт среднестатистического путешественника выглядит примерно так, только яркость и контрастность скрутите для реалистичности почти до нуля)):

В итоге, учитывая что полноценная проверка только этого вопроса и только по одному налогоплательщику может занимать пару часов, частенько загруженным инспекторам приходится фактически “верить на слово” уважаемым джентльменам. А те, в свою очередь, время от времени используют различные
манипуляции (например, с двумя загранпаспортами), чтобы скрыть реальный статус резидента/нерезидента РФ и уплатить налог по более низкой ставке или наоборот - не выполнять какие-то обязанности, ссылаясь на статус нерезидента.

Поэтому здесь конечно, автоматизация напрашивалась давно. Интересно, что при раскрытии подробностей, например, здесь, упоминается интеграция новой автоматизированной системы налоговиков с системой миграционного учета «Мир», которая создавалась в 2015 году в том числе для предотвращения незаконной миграции и подделки документов. Т.е. теоретически статус резидента могут таким образом проверить и задним числом (за прошлые годы) и здесь никакие аргументы, что закон обратной силы не имеет, работать не будут, т.к. сам закон не изменился, только система контроля за его соблюдением.

Что делать тем, кто живет на две или несколько стран?
📍В первую очередь, тщательно изучить критерии резидентства в каждой из рассматриваемых юрисдикций, чтобы заранее оценить, налоговым резидентом какой из них Вы станете в соответствующем периоде.
📍Во-вторых, убедиться что в каждой из стран Ваши доходы, облагаются налогами в соответствии с действующим статусом резидента/нерезидента. Если обнаружите нестыковки (например, выполняете работу дистанционно из другой страны, не предупредив работодателя в РФ об утрате статуса резидента), то самое время уведомить всех, кто выплачивает Вам доходы (это может быть не только работодатель, но также брокеры и банки), о фактическом статусе.
В большинстве стран срок пребывания имеет решающее значение для установления резидентства, поэтому его можно планировать, но изменить что-то постфактум уже не получится.
Самостоятельная оценка налогового законодательства сразу нескольких стран - непростая задача, поэтому предварительная консультация, связанная с планированием статуса резидента, поможет сэкономить время, средства и нервные клетки (которые, как известно, не восстанавливаются) в будущем.
Я занимаюсь налоговым планированием уже 20 лет (последние 8 из них - международным) и буду рада помочь Вам разобраться в критериях резидентства интересующих стран, оценить возможные последствия и сохранить контроль над ситуацией, действуя в рамках закона.

P.S. Если кто-то думает что проблема с установлением статуса резидента существует исключительно у нас в стране, то рекомендую на досуге ознакомиться с грустной историей певицы Шакиры, которая несмотря на все свои Whenever, Wherever едва не загремела в испанскую тюрьму на 8 лет за неуплату налогов как раз из-за “расхождения взглядов” с местной налоговой службой по вопросам резидентства. И таких историй очень много.

Банк Фридом Финанс Казахстан сменил название
❗Друзья, небольшое объявление: популярный в последние пару лет у наших соотечественников казахстанский банк Фридом Финанс официально сменил название с АО «Банк Фридом Финанс Казахстан» на АО «Фридом Банк Казахстан».

Хотя отличие совершенно незначительное и другие реквизиты клиентских счетов там не поменялись, формально по нашему законодательству любое изменение в реквизитах иностранного счета (в том числе, название банка) требует подачи отдельного уведомления в налоговую (ч. 2 ст. 12 173-ФЗ О валютном регулировании).

Если у кого-то из вас открыты счета в этом банке, рекомендую в ближайшее время уведомить налоговую об изменении их реквизитов. Сделать это можно через Личный кабинет налогоплательщика или отправив бумажное уведомление по почте.

Если такое уведомление не подать, то штраф может составить от 4000 до 5000 руб. за каждый счет. По опыту знаю, что одним счетом там дело не ограничивается, обычно каждому клиенту открывают примерно 6-8 счетов (расчетные и депозитные/ накопительные в 3-4 валютах), так что суммарный убыток “на ровном месте” может быть вполне ощутимым.

Как проходят консультации со мной?
Для удобства решила написать отдельный пост с ответами на самые частые вопросы об этой услуге.

Обычно, я заранее прошу прислать список интересующих вопросов или описание ситуации в общих чертах, чтобы наша встреча прошла максимально эффективно. Излишне детализировать на этом этапе смысла нет, но если вопрос про трансграничное налогообложение, то я обязательно уточню, сколько времени в течение календарного года вы проводите (или провели в прошлые периоды) в России и о какой стране (или странах), помимо России, идет речь. Имеют значение конкретные юрисдикции, т.к. они бывают не только дружественными и не очень, важно также участие в действующих международных соглашениях с Россией, наличие автоматического налогового обмена и другие нюансы.

Затем мы согласуем время, формат встречи (по видеосвязи или лично) и стоимость услуг (рассчитывается индивидуально в зависимости от сложности и количества вопросов).
Я могу подготовить письменный ответ со ссылками на законодательство (обычно это немного дольше по времени и дороже), но считаю живое общение более эффективным, т.к. это дает возможность сразу обсудить дополнительные вопросы, различные варианты развития событий и идеи, которые возникнут у вас в процессе беседы.

Во время каждой консультации я стремлюсь к тому, чтобы по итогам у вас сформировалась ясное представление о своей налоговой нагрузке, обязанностях, ответственности и возможных рисках, а также появился четкий план действий или даже несколько - в зависимости от развития событий. В 80% случаев одной видео- или очной- встречи для этого бывает достаточно.
Когда меня спрашивают, сколько обычно длится консультация, я всегда отвечаю: “до тех пор, пока у вас не будет ответов на все вопросы, с которыми вы ко мне обратились”. По опыту, в среднем это 1-1,5 часа, но все очень индивидуально. Самой короткой у меня была 10 минутная консультация (этого времени оказалось достаточно для решения вопроса), а самая длинная длилась часа 4, но это все же редкость.

Еще один резонный вопрос: если с законодательством все желающие могут ознакомиться совершенно бесплатно, то в чем же тогда ценность профессиональной консультации?
Мой ответ: в понимании того, как на самом деле работает налоговая система и самое главное - как она вероятнее всего будет работать в вашем конкретном случае. Какие аспекты для вас важны, а какие - второстепенны? Как будет действовать налоговая и как следует к этому подготовиться? Какого развития событий стоит ожидать, а какое - маловероятно? Об этом вы не прочитаете в налоговом кодексе и вряд ли услышите от консультанта-теоретика или юриста широкого профиля. Единственный способ приобрести эти знания - многолетний опыт, постоянное общение с клиентами по всему миру и с налоговыми инспекциями в самых разных уголках нашей страны.

На какие вопросы в рамках консультаций я отвечаю чаще всего?
Последние два года стабильно лидируют всевозможные налоговые аспекты релокации (смена резидентства, какую отчетность нужно сдать, какие обязанности нужно выполнять и в какой стране, налогообложение в год переезда), на втором месте по популярности - иностранные активы (счета в иностранных банках/ у брокеров, контролируемые иностранные компании и отчетность по ним), далее следуют различные вопросы налогообложения “со звездочкой” (которые часто связаны с первыми двумя темами), например, налоги при выходе из иностранных компаний, налоги по опционным программам для сотрудников, налоги по операциям с ценными бумагами за границей, т.е. такие, от которых у консультантов/юристов широкого профиля на лице высвечивается Error 404.
И конечно вопрос, который обычно не является основной целью, но так или иначе обсуждается почти на каждой консультации: “Как работает автоматический налоговый обмен? А мои данные отправят или нет?” и хотя об этом написано уже очень много, например, вот здесь, я всегда анализирую этот вопрос индивидуально в зависимости от резидентства заказчика, его активов и интересующих его стран.

Приостановка налогового соглашения с США 🇺🇸

На днях Минфин США сообщил, что приостановит действие соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией (СОИДН) в ответ на его приостановку с российской стороны в августе прошлого года (подробнее об этом можно почитать здесь и вот здесь). Изменения вступят в силу с 16 августа 2024 года.

Как это решение изменит налоговую нагрузку резидентов России, которые инвестируют в иностранном контуре?

📌 Дивиденды американских компаний и биржевых фондов (ETF) будут облагаться по ставке 30% вместо 10%. Если у кого-то есть замороженные бумаги американских эмитентов на брокерских счетах в России и по ним все еще приходят дивиденды, то вас также коснется повышенная налоговая ставка.
Предположительно, налог, удержанный в США с дивидендов, можно будет зачесть в счет уплаты российского НДФЛ, т.к. СОИДН между Россией и США не денонсировано (разорвано), а приостановлено, причем обе стороны приостановили его “зеркально”, не затронув статью 22 соглашения, которая как раз предусматривает такой зачет. 
Во многих инвестиционных тг-каналах пишут, что платить налог в России в этом случае вообще не нужно, но это не совсем так. Зачет налога на основании СОИДН возможен только в том случае и том размере, который предусмотрен соглашением. А в соглашении с США указано, что налог с дивидендов может взиматься в стране источника по ставке не более 10%, это значит что и зачесть в счет уплаты НДФЛ можно только эти 10%, независимо от того, сколько уплачено на самом деле (такое мнение налоговая высказывала неоднократно, один из свежих примеров - Письмо Минфина России от 29.05.2023 N 03-08-09/48856). Оставшиеся 3% разницы с нашей налоговой ставкой (без учета прогрессивной шкалы) придется доплатить в бюджет на основании декларации с приложением подтверждающих документов об уплате иностранного налога. Таким образом, итоговая нагрузка составит уже 33%, а не 30%. Т.е. будет такой же, как если бы вы забыли подписать у брокера форму W8-BEN.

Кстати, по брокерским счетам в России с этого года (наконец-то!) налог с иностранных дивидендов будет рассчитывать и удерживать сам брокер, самостоятельно подавать декларацию инвестору для этого больше не нужно.

📌 Купоны по американским корпоративным и государственным бондам также будут облагаться по ставке 30%. Раньше на основании ст. 11 СОИДН налог с них уплачивался российскими резидентами только в РФ. 
При этом зачет налога с купонов в России сделать нельзя (правильно, потому что условиями СОИДН не предусмотрено, что налог вообще может удерживаться в США). Т.е. суммарная ставка по купонам возрастает до 43% (без учета прогрессивной шкалы НДФЛ в России). Этот пункт касается только непосредственных держателей бондов, фонды/ETF на них с выплатой дохода - другой тип бумаг, по ним см. пункт выше.
📌 Прирост капитала (когда купили бумагу дешевле, а продали дороже) выдыхайте)) налогом по прежнему будет облагаться только в стране налогового резидентства (т.е. если вы резидент России, то в РФ). Это правило закреплено в налоговом законодательстве США, поэтому приостановка СОИДН на него не повлияла. Всем сомневающимся рекомендую к прочтению свежее руководство от налоговой службы США (IRS) по налогообложению доходов неграждан - U.S. Tax Guide for Aliens (сорян за кривой перевод, зато точный, вы же помните, что в США любой гражданин - налоговый резидент). Не могу назвать это чтиво жутко занимательным (разве что для таких зануд, как я) поэтому сразу процитирую вам стр. 82: "Прирост капитала, как правило, не облагается налогом, если вы находились в Соединенных Штатах менее 183 дней в течение года."

Все вышесказанное касается американских ценных бумаг, независимо от страны, где открыт брокерский счет, и не касается ценных бумаг эмитентов из других стран, даже если они учитываются на счете у американского брокера.
Резюмируя, фонды с реинвестированием дивидендов и купонов заиграли новыми красками. По крайней мере для инвесторов, у которых есть доступ к иностранному финансовому контуру и ВНЖ/ПМЖ/гражданство другой страны. 

Налоговая реформа
В пятницу был опубликован и вступил в силу Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ о масштабных поправках в НК РФ (налоговой реформе). Изменения приняли свой окончательный вид и пришла пора их обсудить. До этого момента можно было только бежать впереди паровоза с обзорами/курсами/вебинарами на тему того, чего еще нет.

Итак, какие изменения ждут нас уже в следующем году?
Налог на доходы физических лиц
📌 Обновляется прогрессивная шкала (будет пять ставок налога вместо двух):
13% – для доходов до 2,4 млн руб. в год;
15% – от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
18% – от 5 млн до 20 млн руб. в год;
20% – от 20 млн до 50 млн руб. в год;
22% – свыше 50 млн руб. в год.
📌 Повышенные ставки будут применяться не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения над соответствующим порогом.
📌 Для некоторых видов доходов физлиц, например, для дивидендов, процентов по вкладам, доходов от продажи имущества (в том числе недвижимости) и ценных бумаг, будет только две налоговые ставки: 13% - если совокупность соответствующих видов доходов не превысила 2,4 млн руб. в год и 15% - если превысила. При этом другие доходы, например, заработная плата, в расчет этого лимита не включаются.

Льготы по НДФЛ
📌 Увеличены (но не принципиально) налоговые вычеты на детей, предусмотрен механизм налогового “кэшбека” для семей с низкими доходами, который позволит фактически снизить ставку НДФЛ до 6%.
📌 Отрадно, что сохранились инвестиционные вычеты (ЛДВ и налоговый режим для ИИС).
📌 Доходы от продажи долей российских компаний и акций, которые принадлежали налогоплательщику более 5 лет, будут не облагаемыми НДФЛ только для налоговых резидентов России. Кроме того, необлагаемый налогом порог установлен в размере 50 млн. рублей. С суммы превышения нужно будет заплатить НДФЛ.
📌 Сильно вырастет налог с фиксированной прибыли КИК, теперь он будет рассчитываться в зависимости от количества контролируемых иностранных компаний у налогоплательщика, верхний предел суммы налога (для пяти и более КИК) составит 25 млн. (сейчас сумма налога с фиксированной прибыли КИК составляет 5 млн. руб. независимо от количества КИК).

Налог на имущество
Для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. региональные власти смогут устанавливать (читай “установят”): для недвижимости ставку до 2,5% (Сейчас максимальная ставка - 2%), а для земельных участков - 1,5% (сейчас - 0,3%).

Можно резюмировать, что для физлиц ситуация с налогообложением ухудшилась, но все же драматичной не стала.
И хотя я всегда считала плоскую шкалу подоходного налога (прощаться с которой мы начали не сейчас, а в далеком 2020), одним из огромных достижений нашей налоговой системы, она вряд ли подходит для нынешних реалий. Приведение ее в соответствие с общемировой практикой (напомню, что в большинстве стран мира шкала подоходного налога прогрессивная) было вполне ожидаемым шагом. Тем не менее, даже с учетом изменений, у нас по прежнему выгодные условия налогообложения для физ. лиц.
Кто не верит, вот пост на эту тему, ну а если пост - это «слишком голословно» и хочется только хардкор еще подробнее, то вот моя научная статья, опубликованная в швейцарском Springer на тему размещения капитала физлиц в разных юрисдикциях).

Конечно, отдельного упоминания заслуживают изменения в налогообложении бизнеса и вот здесь позитива меньше. Но опять же нельзя назвать эти меры неожиданными. Из основного:
⛔️ увеличение налога на прибыль с 20% до 25%
⛔️ необходимость платить НДС для ИП и компаний, применяющих УСН, с доходом выше 60 млн. в год. (правда, здесь предусмотрели возможность применения более щадящих ставок).

В тоже время, есть и позитивные изменения:
✅ Порог для УСН по доходам повысят до 450 млн. рублей и по основным средствам – до 200 млн. рублей.
✅ Предусмотрен более плавный переход от упрощенной системе к общей, т.к. раньше разница в налогах при достижении лимита по УСН была просто неподъемной для большинства компаний из сегмента B2C, поэтому для многих дробление было единственным выходом, чтобы остаться на плаву.

✅ Для активно «дробившихся» в новом ФЗ предусмотрели амнистию, но, на мой взгляд, эта инициатива пока выглядит слишком размытой для соблюдения принципа «не навреди» (он, кстати, должен быть не только у врачей, но и у любых других специалистов, действующих во благо своих клиентов).

Это было краткое содержание налоговой реформы. Некоторые изменения заслуживают более детального разбора, поэтому до конца года я напишу серию постов с примерами расчета налога по новым правилам для различный кейсов. Если это актуально для вас ставьте 🔥

Инвестиции в золото и серебро: разбираемся с налогами
Благодаря санкциям и росту мировых цен на золото и серебро все больше инвесторов хотят добавить драгметаллы в свой портфель. При этом налогообложение таких инвестиций зависит от выбранных инструментов. Рассмотрим наиболее распространенные варианты:

Слитки и монеты
С точки зрения НК РФ, драгоценные металлы - это иное имущество физических лиц (такое же, как автомобиль или мобильный телефон). По общим правилам, налогообложение доходов от продажи такого имущества зависит от срока, в течение которого оно находилось в собственности налогоплательщика к моменту продажи:
✅ Если с момента покупки прошло 3 года и более, то доходы от продажи не облагаются НДФЛ. В этом случае также нет необходимости подавать налоговую декларацию, но нужно быть готовым подтвердить дату приобретения документами, если сделка заинтересует налоговую.
❗ Если 3-летний срок владения к моменту продажи не истек, то налогоплательщик обязан самостоятельно рассчитать налог и задекларировать доходы по сделке. При этом налоговые резиденты России смогут учесть при расчете свои расходы на покупку драгметаллов и заплатить налог только с прибыли, а вот нерезиденты лишены такой возможности и будут вынуждены заплатить 30% со всей суммы сделки (при условии, что она совершается на территории России), т.к. налоговые вычеты по НДФЛ (а вычет расходов тоже к ним относится) предоставляются только резидентам. Так что, к драгоценным металлам тоже применяется своеобразная ЛДВ.
✅ Кроме того, резиденты России вместо вычета расходов вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом на сумму 250 000 руб. в год. Поэтому, если сумма сделки небольшая, то вполне можно получить освобождение от налога, независимо от фактических расходов.
❗ Несмотря на то, что последние годы золото и серебро почти постоянно растут в цене, если вы все же умудрились продать слитки или монеты с убытком, то учесть убыток в счет уменьшения других доходов или перенести его на следующие налоговые периоды не сможете. Например, если в течение года у вас было несколько сделок с золотом и часть из них были прибыльными, а часть - убыточными, то вам придется заплатить налог с прибыльных сделок в полном объеме, при этом результат убыточных сделок учитываться не будет.

Правила выше универсальны и подходят для расчета НДФЛ от продажи любых вещей (имущества, которое можно потрогать), кроме недвижимости: от инвестиционных бриллиантов до коллекционных наборов Lego (такую идею подсмотрела недавно у Алексея Маркова, автора Хулиномики, вот здесь).

И даже если решите продать на Авито купленные когда-то водные лыжи, которым больше нет места на балконе в вашем сердце, то правила при расчете налога будут те же самые.

Кстати, с 2025 года максимальный размер ставки НДФЛ для резидентов при продаже имущества будет ограничен 15%.

Биржевое золото и серебро (GLDRUB или SLVRUB)
Более ликвидная альтернатива физическому золоту/серебру (оно свободно торгуется в валютной секции Мосбиржи лотами от 1 грамма). Это не производный финансовый инструмент, а сделки купли-продажи, обеспеченные физическим золотом из хранилищ НКЦ (если кого-то интересуют детали, рекомендую почитать первоисточник).
Правда, есть нюанс, получить такое золото в руки (чтобы иногда поглаживать слитки и говорить “наша прелесть”) нельзя, такую опцию НКЦ предоставляет только банкам.

Налоги в данном случае будут рассчитываться также, как и в предыдущем пункте, поскольку биржевое золото и серебро - это тоже иное имущество. При продаже золота/серебра через брокера (если срок владения не превысил 3 года) инвестору по итогам года потребуется самостоятельно подать налоговую декларацию и заплатить налог, брокер в данном случае налог не удерживает, т.к. не является налоговым агентом по таким сделкам.

Обезличенные металлические счета (ОМС)
Инструмент, по смыслу похожий на биржевое золото, только со спредами на покупку и продажу, диктуемыми соображениями жадностью конкретного банка.
Особенности налогообложения доходов от операций купли-продажи драгометаллов, числящихся на ОМС, НК РФ не установлены.

В связи с этим, Минфин считает, что в отношении таких операций применяются общие правила исчисления налога с доходов от продажи имущества, см. например, Письмо Минфина России от 05.09.2023 N 03-04-05/84662. А эти правила мы уже подробно разобрали в разделе про слитки. Несмотря на то, что ОМС открывается в банке, в данном случае банк не будет являться налоговым агентом по полученным вами доходам, т.е. декларировать их снова придется самостоятельно.

“Золотые” фонды (БПИФ и ETF)
Поскольку паи фондов являются неэмиссионными ценными бумагами, то применяются соответствующие правила ст. 214.1 НК РФ. Налогом облагается положительный финансовый результат (прибыль) от сделок.
Если сделки с ценными бумагами совершаются в российском финансовом контуре, то налог по ним рассчитывает и удерживает брокер, а если российский резидент совершает такие сделки за границей, то он самостоятельно рассчитывает налог и подает декларацию 3-НДФЛ по итогам года.
Прибыль/убыток от сделок с ценными бумагами рассчитывается отдельно по каждой операции и по совокупности всех сделок с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, за год. Т.е. результаты всех прибыльных сделок с акциями, облигациями и паями биржевых фондов (в том числе “золотых”) уменьшаются на результаты всех убыточных сделок с данной группой активов (сальдируются) и налог уплачивается, если совокупная прибыль от таких операций превысила совокупный убыток.
Кроме того, убыток от сделок с ценными бумагами можно перенести и учесть при расчете налога в течение следующих 10 лет. Как работает эта льгота написано вот здесь.
К паям “золотых” фондов также применяются льгота на долгосрочное владение (ЛДВ) и льготы для владельцев ИИС (если паи учитываются на ИИС).
Недавняя налоговая реформа этот порядок не затронула, правила выше будут актуальными и в 2025 году, кроме того, максимальный размер ставки НДФЛ для резидентов в данном случае также ограничен 15%.

Фьючерс на золото/серебро
В этом случае будут действовать правила для производных финансовых инструментов, которые тоже закреплены в ст. 214.1 НК РФ.
Как и в случае с ценными бумагами, необходимость самостоятельно декларировать доходы и платить налог зависит от того, совершаются сделки через российского брокера или через иностранного.
Итоговая прибыль/убыток от сделок с ПФИ на нефондовые активы (товарные активы, валюта, процентные ставки) определяется по совокупности результатов всех сделок из данной группы за год. При этом прибыль по таким сделкам нельзя уменьшить (сальдировать) на убыток от сделок с ценными бумагами (и наоборот).
А вот уменьшить полученную прибыль на убыток от сделок с ПФИ на фондовые активы (ценные бумаги, индексы) можно, равно как и наоборот.
Убыток от сделок с ПФИ, обращающимися на организованном рынке, также может быть перенесен на следующие 10 лет (по аналогии с ценными бумагами).

P.S. Некоторые эксперты относят к инвестициям в золото, в том числе, покупку акций золотодобывающих компаний. Лично мне такой подход не близок, т.к. в этом случае влиять на котировки будут не только цены на металл, но и особенности бизнеса конкретного предприятия. Тем не менее, если кому-то из вас нравится считать акции золотодобытчиков инвестициями в золото - ок, у меня на канале можно, ведь я не инвестиционный консультант, а налоговый)) И в этом случае будут действовать ровно те же правила, которые применяются к остальным ценным бумагам (см. раздел про золотые фонды).
Надеюсь этот лонгрид будет вам полезен 😉

Пост не совсем в формате этого канала, но, возможно, он очень пригодится кому-то из вас, если вы зарегистрированы как ИП или владеете/руководите компанией на УСН.

Как вы уже знаете, налоговая реформа покусилась на святое, а именно сделала упрощенцев плательщиками НДС, правда платить НДС будут не все компании/ИП, а только те, чья выручка превышает 60 млн. рублей в год. Кроме того, им разрешат выбрать: применять пониженную ставку НДС (5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год и 7% - от 250 млн до 450 млн руб. в год), но без права заявлять входящий НДС к вычету, или рассчитывать НДС по общим правилам (по ставке 20%).
❗Но есть нюанс: для расчета лимита выручки в 60 млн. будут использоваться показатели этого года. Если выручка за 2024 год превысит 60 млн., то с 1 января 2025 года, бизнес ждут все “радости” плательщика НДС, а это не только повышенная налоговая нагрузка, но и ежеквартальная сдача декларации по НДС, выставление вашим заказчикам счетов-фактур с выделенной суммой НДС по каждой продаже и каждому полученному авансу, ведение книги покупок и книги продаж, журналов учета выданных и полученных счетов фактур. Для B2C-сегмента добавится также выделение суммы НДС в кассовых чеках (а для этого кассовый аппарат еще нужно перепрошить, а то он может не вынести такого счастья).
К чему все это? Поскольку больше половины 2024 года позади, уже сейчас уже можно сделать примерные прогнозы по выручке и предварительно оценить, какова вероятность в 2025 году стать новоиспеченным плательщиком НДС. И если такая вероятность далеко не нулевая, то желательно заранее подготовится к этому нелегкому переходу: например, обновить 1С, ПО кассовых аппаратов, подключить электронный документооборот, поинтересоваться у бухгалтера, как обстоят дела со знанием главы 21 НК РФ (и, если нужно, помочь эти знания расширить). Можно конечно тянуть до последнего, но в этом случае, новогодние каникулы 2025 рискуют стать “незабываемыми”.

P.S. Если вдруг кто не знал, то я основатель Агентства налогового консалтинга и бухгалтерские услуги - одно из основных направлений нашей работы. Мы будем рады помочь вашему бизнесу с переходом на уплату НДС, если с этим возникнут трудности.

Для всех остальных: не переключайтесь, дальше буду придерживаться основной темы))

Как уведомить о гражданстве/ВНЖ иностранного государства через Госуслуги?

В конце 2022 года я написала о том, какие обязанности возникают у российского гражданина при получении иностранного гражданства/ВНЖ и что будет, если не их не исполнить.
С тех пор произошли некоторые изменения: поменяли форму уведомления, исключили возможность подачи уведомления по почте и обязали россиян, находящихся за границей, подавать такое уведомление через российское консульство в течение 60 дней после получения гражданства/ВНЖ другой страны (раньше нужно было уведомить в течение 30 дней после въезда в Россию).
Но самое главное новшество (на мой скромный взгляд) это возможность за пару кликов подать такое уведомление через госуслуги.
Раньше приходилось тратить кучу времени чтобы: а) найти нужный отдел МВД (кажется просто до тех пор, пока не начнешь искать на карте границы района, это вам не налоговая, где все удобно); б) найти правильную форму (у МВД была нехорошая привычка регулярно ее “обновлять”, переставляя поля местами); в) правильно распечатать 🤬 уведомление, т.к. это двусторонний бланк, от которого отрывается талон и этот отрывной талон может оказаться после печати не с той стороны). Или, в качестве альтернативы, можно было найти нужный отдел МВД “ногами” и заполнить там уведомление вручную с нуля (одна помарка и все заново). В принципе, желающие могут и сейчас организовать себе данный квест (т.к. порядок выше - рабочий), но всем остальным я настоятельно рекомендую подачу уведомления через госуслуги. 

А чтобы упростить для вас этот процесс еще больше, я подготовила небольшой гайд с картинками по поиску и заполнению нужной формы. Не благодарите, разве что огонечек к посту за полезность 😉
Процесс займет от силы минут 15 (вместе со сканированием документов), после чего вы обзаведетесь электронным подтверждением - оберегом от 400 часов обязательных работ по УК РФ.

Что еще важно помнить об этом уведомлении:
📎 это обязанность каждого гражданина России и она никак не зависит от налогового или валютного резидентства или срока, в течение которого вы находитесь в стране (даже если вообще не приезжаете). Единственное исключение - граждане других стран, которые сообщили об этом при приеме в российское гражданство.
📎 если вы - гражданин мира и у вас много резиденций и паспортов разных стран, уведомить нужно обо всех по отдельности
📎 уведомлять нужно о каждом документе, например, если вы получили ВНЖ на год, а потом продлили его еще на 3 года, то о новой карточке нужно уведомить заново, если затем вы получили гражданство - еще одно уведомление
📎 уведомлять о гражданстве/ВНЖ несовершеннолетних детей обязаны родители

Для любителей во всем следовать букве закона напомню, что подача уведомления о приобретении гражданства/ВНЖ иностранного государства - это наша обязанность и если ее не исполнить будет штраф. А вот в обратной ситуации, когда гражданин РФ, который ранее подавал уведомление, выходит из иностранного гражданства или утрачивает ВНЖ (например, если у документа истек срок действия), подача уведомления - это уже не обязанность, а право. Можно уведомить об этом МВД, а можно и не уведомлять, штрафа в любом случае не будет (ч. 1 ст. 11 Закона N 138-ФЗ).

Изменения для владельцев банковских счетов и КИК в странах ЕС
Вероятно, вы уже читали новости о том, что европейские страны планируют исключить из перечня государств, которые обмениваются налоговой информацией с Россией, но вот относительно последствий такого исключения среди мнений экспертов наблюдается жуткая путаница. От этого совершенно непонятно WTF что же все это значит? Сохраняем спокойствие и разбираемся.
Все началось с того, что неделю назад ФНС России разместила на портале проектов нормативных правовых актов новые версии целых трех перечней, каждый из которых по своему влияет на налогообложение и обязанности, связанные с иностранными активами, в конкретных странах (в итоге многие комментаторы заблудились в трех соснах списках). 

Итак, планируют обновить: 
1. Перечень иностранных государств (территорий), с компетентными органами которых осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами
Он важен только для налогообложения доходов международных групп компаний, поэтому на нем подробно останавливаться не будем. Если видите словосочетание “страновой отчет”, можете смело пропускать эту инфу, если только вы не финансовый директор международного холдинга.

2. Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией
Этот список влияет на налогообложение прибыли КИК. Согласно опубликованному проекту, в него планируют включить Австралию, Лихтенштейн, Монако, Новую Зеландию и Японию, а также ! 25 государств-членов Европейского Союза. Если изменения будут приняты, то:
📌 владельцы КИК в европейский странах не смогут воспользоваться льготой по освобождению от налогообложения прибыли КИК по критерию эффективной ставки налогообложения
📌 владельцы КИК в европейский странах будут вынуждены ежегодно получать и представлять в российскую налоговую аудиторское заключение в дополнение к годовой финансовой отчетности КИК
Подробнее об этом (если кому интересно) я написала вот здесь, когда год назад в перечень включили Германию, Латвию и Швейцарию.

3. Перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией
Этот перечень вызвал больше всего обсуждений, т.к. из него планируют исключить почти все страны ЕС (Австрия, Бельгия, Болгария, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Кипр, Люксембург, Мальта, Польша, Португалия, Румыния, Словакия, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Эстония).

Какие последствия будет иметь утверждение нового перечня? 
Не так давно исключение страны из списка означало, что банковский счет в ней российский резидент может использовать очень ограниченно. Помимо переводов средств между своими счетами и конвертации, зачислять деньги “извне” было разрешено только, если это зарплата, пособия, стипендии, страховые выплаты и еще несколько подобных оснований. Инвестиционные операции (купоны, дивы, поступления от продажи/погашения бумаг) по таким счетам не разрешались (или за ними мог последовать штраф в размере 20-40% от всей суммы операции). Эти ограничения фактически превращали счет в “чемодан без ручки”. Брокерских счетов это правило не касалось, для них ограничений по зачислению средств не было, независимо от страны.
Но затем ситуация изменилась, хотя это было больше похоже на тонкий намек от Банка России, чем на полноценное разрешение, поэтому поверить своему счастью смогли не все и далеко не сразу 🙈
В прошлом году ЦБ выпустил Официальное разъяснение от 29.06.2023 N 4-ОР, где глубокомысленно заметил, что ограничения по зачислению средств на иностранные счета из нашего 173-ФЗ о валютном контроле “применяются с учетом изъятий и ограничений” предусмотренных Указами Президента и должны “толковаться в их системной взаимосвязи” (разъяснили 🔥 вообщем, сразу все стало понятно). Штош, подумала я тогда, “системная взаимосвязь” по мнению налоговой может означать только одно: соблюдать нужно все ограничения и из 173-ФЗ и из Указов. Аналогичного мнения придерживалось и большинство моих коллег.

Но позже ЦБ, а затем и ФНС реально удивили, т.к. стали разматывать эту тему давать разъяснения, что зачислять средства от нерезидентов на счета в иностранных банках теперь можно по любым основаниям на счета, ОТКРЫТЫЕ В ЛЮБЫХ СТРАНАХ. Например, вот свежий ответ с сайта налоговой из раздела “Часто задаваемые вопросы”

Учитывая такой поворот событий, единственным негативным эффектом от сокращения списка стран, с которыми осуществляется автоматический обмен, можно назвать отсутствие права не сдавать отчет о движении средств для счетов с оборотом/остатком менее 600 000 рублей, но на практике налоговая и так всячески этому препятствовала, что проще было сдать (подробно можно почитать вот здесь). Поэтому сейчас исключение страны из списка уже не имеет такого принципиального значения для владельцев открытых там счетов.
Конечно, “железобетонными” эти аргументы не назвать (поэтому я написала обращение в Банк России и в ФНС, сделаю апдейт по итогам), но все же, на данном этапе они сильно снижают риск привлечения к ответственности (в случае трактовки валютных ограничений “по-старому” каким-нибудь ретивым инспектором) . 

Резюмирую:
В случае утверждения новых перечней хлопот с европейскими счетами и КИК у российских резидентов станет больше (как будто их до этого было недостаточно), но критическими эти изменения не станут.

P.S. Для тех, кто на этом фоне опять заведет старую добрую пластинку “с Россией сейчас никто налоговой информацией не обменивается, можно делать, что угодно” я рекомендую подумать вот о чем. В теории действительно исключение стран ЕС из списков обмена подтверждает, что российская налоговая не получила от них финансовую информацию, как минимум в этом году (за 2023), но это не точно. Вангую, что до 30 сентября проекты новых перечней не утвердят, т.к. это крайний срок для передачи данных в рамках обмена по стандарту CRS и если кто-то из стран-партнеров за это время “одумается” и данные предоставит, то перечень изменят.
Но даже если ничего не изменится, то данные за прошлые годы (если счет открыт до 2023), о том у кого что и где есть, в нашу налоговую уже поступили, а значит, их задача сводится к куда более простой - следить, чтобы вы не забывали ежегодно эти данные обновлять. Открыть новые счета в странах, с которыми больше нет обмена, фактически смогут только те, кто своевременно обзавелся европейским ВНЖ/гражданством (но это не точно), а всем остальным после тщательного изучения красной обложки паспорта банк бодро откажет. В любом случае, по счетам в таких странах вряд ли удастся “делать что хочешь”, т.к. после европейского комплаенса, наша налоговая покажется самой дружелюбной инстанцией на планете.
Очень важно также, какие страны не исключены и остаются в этом списке (спойлер: все популярные в последние годы у россиян юрисдикции). И в этом смысле регулярное обновление перечня как раз показывает, что обмен с ними идет по плану.