🌐 С 2024 года российские ИТ-компании могут признаваться налоговыми агентам по договорам SAAS

💬 Доход, уплачиваемый российской компанией в рамках лицензионного договора с иностранной компанией, подлежит обложению налогом у источника.

Базовая ставка - 20%, если иное не установлено Соглашением об избежании двойного налогообложения между РФ и иностранными государствами (СИДН). Возможно как полное освобождение от налога в РФ, так и пониженная ставка до 0%. При этом для целей применения льготного налогообложения в рамках СИДН необходимо соблюдение иных критериев, например, требования фактического права на доход (ФПД).

👆 В таких условиях до 2024 г. более оптимальным вариантом являлось предоставление доступа к ПО в рамках модели оказания услуги предоставления удаленного доступа (SAAS), а не лицензионного договора, поскольку выплаты в рамках SAAS не подлежали обложению налогом у источника.

❗️С 1 января 2024 года действуют обновленные правила Налогового кодекса РФ, согласно которым выплаты в адрес иностранных компаний группы / зарубежных взаимозависимых лиц за услуги подлежат обложению российским налогом у источника.

Базовая ставка - 15%, если иное не установлено СИДН (как правило, услуги освобождаются от налогообложения в РФ). Необходимо помнить, что указанное льготное налогообложение нельзя применить в отношении недружественных стран, ОАЭ и некоторых других стран. Для применения СИДН необходимо также тестировать наличие ФПД и ряд иных условий.

⚠️Таким образом, российские организации, которые пользуются иностранными ПО, могут использовать разные модели договорной обвязки. От экономической модели операции по передачи ПО зависит как обязанность удерживать налог в качестве налогового агента, так и предусмотренные разные ставки налогообложения от 20% до 0%.

Хочешь больше полезных новостей? Подписывайся на Налоги & ИТ

Президент подписал закон о налогообложении доходов, полученных от операций с цифровой валютой

В Налоговый кодекс РФ (НК РФ) внесены существенные изменения, связанные с налогообложением доходов как от майнинга цифровой валюты, так и от реализации цифровой валюты. Указанные нововведения напрямую затрагивают, практически, всех участников рынка цифровой валюты.

Ниже рассмотрим основные изменения НК РФ.

1️⃣Налог на добавленную стоимость

Не признается объектом налогообложения НДС операции по:

🔹 осуществлению майнинга цифровой валюты;
🔹 реализации цифровой валюты.

Освобождаются от налогообложения НДС услуги организации, которая обеспечивает заключение сделок с цифровой валютой в рамках экспериментального правового режима в сфере инноваций (см. ст. 1 ФЗ от 31.07.2020 № 259-ФЗ).

2️⃣ Налог на доходы физических лиц

Учитываются в составе дохода физических лиц:

🔹 доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты - применяется ставка 13%, 15%, 18%, 20% или 22% (ставка зависит от размера получаемого дохода);
🔹 доходы от приобретения, от продажи и (или) иного выбытия цифровой валюты - применяется ставка 13% или 15% (ставка зависит от размера получаемого дохода).

Для физических лиц, которые занимаются майнингом цифровой валюты, предусмотрен имущественный вычет в размере фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением майнинга цифровой валюты.

3️⃣Налог на прибыль организаций

Учитываются в составе дохода организаций:

🔹 доход в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты. Доходы определяются исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты на дату признания дохода;
🔹 доход (выручка) от реализации цифровой валюты. Доход определяется исходя из фактической цены реализации такой цифровой валюты, но не ниже рыночной котировки такой цифровой валюты, уменьшенной на 20%.

Затраты на организацию майнинга признаются косвенными расходами организации.

4️⃣ Налог у источника

Подлежат налогообложению у источника доходы иностранной организации (не связанной с предпринимательской деятельностью в РФ) от осуществления майнинга цифровой валюты, полученной в связи с участием в деятельности майнинг-пула.

5️⃣ Специальные налоговые режимы

Налогоплательщики, осуществляющие майнинг цифровой валюты, не смогут применять специальные налоговые режимы:

🔹 единый сельскохозяйственный налог;
🔹 упрощенную систему налогообложения;
🔹 патентную систему налогообложения;
🔹 налог на профессиональный доход (самозанятые);
🔹 автоматизированную упрощенную систему налогообложения.

Основные положения закона начнут действовать с 1 января 2025 года.

Хочешь больше полезных новостей? Подписывайся на Налоги & ИТ