#CFC #Russia 🇷🇺 #PIT

Что такое заявление об освобождении дохода от налогообложения

- Разве налоговая может освободить доход от налогообложения по заявлению налогоплательщика?
- Да, если речь идет о «безналоговой передаче активов от КИК» (п. 60.2 ст. 217 НК).

Эта норма позволяла в 2022 и 2023 году получить безвозмездно от своей КИК активы (кроме денег) и не платить с их стоимости НДФЛ. Похоже, что это освобождение распространят и на 2024 год тоже.

Чтобы применить эту льготу, в налоговую вместе с декларацией 3-НДФЛ нужно подать «заявление об освобождении доходов от налогообложения». Старожилы помнят, что такое же заявление нужно было подавать при «безналоговой ликвидации КИК».

Заявление это пишется в произвольной форме. Если вам вдруг нужно – делюсь шаблоном, которым пользуюсь я.

#КИК #НДФЛ #льготы #отчетность

#CIT #UAE 🇦🇪

#ОАЭ #налогнаприбыль

Очередное руководство от FTA - Qualifying Group Relief (CTGQGR1)

Руководство по льготе для квалифицированных групп по корпоративному налогу в ОАЭ.

Список всех руководств от FTA ОАЭ по налогу на прибыль.

Канал «Ошибка резидента»

#Kazakhstan 🇰🇿 #VAT

В Казахстане в пользу КГД был решен налоговый спор, в центре которого оказалась "Компания F", столкнувшаяся с требованиями Министерства финансов об уплате налога на добавленную стоимость (НДС) после тематической проверки налоговых обязательств за период с апреля по сентябрь 2022 года.

Результаты проверки, оформленные уведомлением от 19 декабря 2023 года, наложили на "Компанию F" доначисления в виде НДС на сумму 196,915.2 тысяч тенге и штрафа в 15,392.2 тысяч тенге.

Суть спора касалась толкования норм Налогового кодекса, а именно подпункта 5 пункта 2 статьи 378, определяющего место реализации товаров и услуг. По мнению налоговой инспекции, "Компания F" не начислила НДС за услуги, предоставленные нерезиденту "Z", включающие в себя вычислительные операции и обработку данных на общую сумму 2,006,685.4 тысяч тенге, что автоматически попало под категорию облагаемого оборота.

"Компания F" в свою очередь не согласилась с этими выводами, аргументируя, что если услуги принимает структурное подразделение нерезидента, зарегистрированное на территории Казахстана, то и место реализации этих услуг должно признаваться казахстанским. Это утверждение компания распространила и на услуги, связанные с предоставлением и обработкой информации.

Тем не менее, Министерство финансов настояло на своем, указав, что деятельность "Компании F", связанная с цифровым майнингом и обработкой данных, требует уплаты НДС согласно специальным нормам. Проверка показала, что услуги, оказанные компанией, не соответствуют критериям для получения исключения по обработке информации, предусмотренного в НК.

В конечном итоге, апелляция, поданная "Компанией F", была отклонена, оставив в силе первоначальные требования без изменений. Решение было основано на анализе норм Налогового кодекса, учитывая при этом специфику предоставленных "Компанией F" услуг нерезиденту "Z"

#UAE 🇦🇪

В журнале Налоговая политика и практика вышла статья В.Ю. Борткевичи, М.С. Волкова и С.В. Сергеева о некоторых налоговых вопросах редомоциляции в САР.
Авторы открыты к дискуссии.

#Russia 🇷🇺 #blacklist #tax_administration

Утвержден специальный «черный список» Минфина

Минфин утвердил специальный «черный список», который с конца декабря 2023 года находился на общественном обсуждении.

Как и ожидалось, список не включает «недружественные» страны, он полностью идентичен «черному списку», действовавшему в 2023 году до утверждения расширенного перечня, и включает 40 низконалоговых юрисдикций, среди которых: ОАЭ, Княжество Монако , Республика Панама, Бермуды и др.

История вопроса

«Черный список» Минфина существует достаточно давно. Он ограничивает применение отдельных налоговых льгот, предусмотренных НК РФ, в транзакциях с контрагентами из «черного списка». Также сделки даже с независимыми контрагентами из стран по перечню признаются контролиуемыми для целей ТЦО при превышении лимита 120 млн рублей в год.

Исторически в «черный список» были включены в основном оффшорные юрисдикции.

Что изменилось в 2023?

Летом 2023 года список был значительно расширен — в него добавлены все «недружественные» страны (ЕС, США, Австралия, Япония и пр). Приказ, утвердивший новый расширенный «черный список», вступил в силу с 1 июля 2023 года.

Осенью Минфин выпустил разъяснение, в соответствии с которым новый «черный список» (в части добавленных в него летом «недружественных» стран) должен применяться только с 1 января 2024, то есть со следущего налогового периода. Таким образом бизнес получил небольшую отсрочку на подготовку к изменениям.

Зачем нужен второй «черный список» Минфина?

В декабре 2023 года был принят законопроект, откладывающий далее применение расширенного «черного списка» до 2027 года, но в этот раз для целей только отдельных льгот. Механизм предоставления отсрочки заключается в том, что данные льготы теперь ссылаются не на «стандартный», а на специальный «черный список» Минфина. Вот этот новый «специальный черный список» и был опубликован 27 апреля.

Список распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024, и применяется в отношении налоговых периодов 2024-2026 годов.

Новый «черный список» поможет российским компаниям получить деньги из «дочек» в «недружественных» странах без дополнительного налогового бремени и отложить обложение нераспределенной прибыли КИК при невозможности распределить дивиденды. При этом напоминаем, что при решении вопроса о поднятии в РФ денег из «дочек» в странах ЕС нужно оценить, не будет ли налога в этих странах в связи с включением РФ в «черный список» ЕС.

Подробнее в отношении каких льгот применяется обычный, а в отношении каких специальный список — см. в карточках.
ㅤ

#Russia 🇷🇺

Акции или доли. Продолжение

В прошлом посте я написал, что в зависимости от того, акции у нас или доли, операции с ними могут иметь разные налоговые последствия.
Чтобы далеко не ходить – два примера, касающиеся НДФЛ.

1) Физлицо покупает у взаимозависимой компании акции по нерыночной (заниженной) цене. В этом случае у физлица возникает доход в виде материальной выгоды, облагаемый НДФЛ (пп. 2 п. 1 ст. 212 НК).
Но подставьте в этот пример долю в ООО вместо акций – и НДФЛ с материальной выгоды не возникнет (письмо Минфина от 22.04.2021 № 03-04-06/30682).

2. Физлицо вносит в оплату акций при их размещении имущество (пусть это будет здание).
При последующей продаже акций физлицо сможет уменьшить свой доход только на свои расходы на покупку здания, внесенного в оплату акций (пп. 1 п. 10 ст. 214.1 НК), т.е. на историческую стоимость здания.
Подставляем в этот пример долю в ООО вместо акций – и вот уже физлицо может уменьшить доход от продажи доли на рыночную стоимость внесенного здания, определенную оценщиком (письмо Минфина России от 19.03.2015 № 03-04-05/14757).

Подобных нюансов, касающихся различий между акциями и долями, на самом деле гораздо больше, поэтому мы всегда должны о таких различиях помнить.

#НДФЛ #ценные_бумаги

​#UAE 🇦🇪 #VAT

Разбираем вопрос по применению нулевой ставки НДС по сделкам между двумя резидентами ОАЭ.

Если услуга фактически (физически) оказана за пределами ОАЭ, то положена нулевая ставка. Но об этом спорят, т.к. разрешая нулевую ставку, Кабинет упоминает эту операцию как разновидность экспорта услуг. А экспорт в общем определении определен как оказание услуг нерезиденту. Анализируем разные мнения от специалистов. Даем системное толкование. Смотрим релевантные разъяснения от FTA, взвешиваем за и против в очередном Case Study.

#UAE 🇦🇪 #Free_Zone_CT

Долгожданное Руководство от FTA по Корпоративному налогу для Резидентов Свободных зон.