Forwarded from International Tax Dynamics | Динамичные налоги
#KSA ZATCA выпустил Руководство по порядку налогообложения платежей за программное обеспечение и доступ к базам данных для целей домашнего налогового законодательства.
Forwarded from Налоговый юрист
Российская компания платит за услуги иностранному нотариусу, нужно ли удерживать налоги?
Куда-то в FAQ надо занести.
В подавляющем большинстве случаев нотариус – это физическое лицо. Он действует от своего имени и не обладает статусом юридического лица, то есть не является «иностранной организацией» в смысле российского Налогового кодекса.
Из этого следует, что иностранный нотариус не является плательщиком наших НДС и налога на прибыль. Поэтому при выплате ему дохода российская компания не должна удерживать эти налоги в качестве налогового агента.
Ок, если нотариус – физлицо, нужно ли удерживать НДФЛ?
Опять же, в подавляющем числе случаев – не нужно. Если иностранный нотариус совершает для вас нотариальные действия за рубежом (как это обычно бывает), то он получает доход от источника за пределами РФ. У налогового нерезидента РФ (коим обычно является нотариус-иностранец) такой доход НДФЛ не облагается.
#налог_на_прибыль #НДС #НДФЛ
Куда-то в FAQ надо занести.
В подавляющем большинстве случаев нотариус – это физическое лицо. Он действует от своего имени и не обладает статусом юридического лица, то есть не является «иностранной организацией» в смысле российского Налогового кодекса.
Из этого следует, что иностранный нотариус не является плательщиком наших НДС и налога на прибыль. Поэтому при выплате ему дохода российская компания не должна удерживать эти налоги в качестве налогового агента.
Ок, если нотариус – физлицо, нужно ли удерживать НДФЛ?
Опять же, в подавляющем числе случаев – не нужно. Если иностранный нотариус совершает для вас нотариальные действия за рубежом (как это обычно бывает), то он получает доход от источника за пределами РФ. У налогового нерезидента РФ (коим обычно является нотариус-иностранец) такой доход НДФЛ не облагается.
#налог_на_прибыль #НДС #НДФЛ
❤2👏1
#Denmark 🇩🇰 aligned its defensive tax measures with the European Union's list of non-cooperative jurisdictions. The defensive measures disallow the deduction of payments to interest-linked beneficiaries in the blacklisted countries. Additionally, no deductions will be permitted if the recipient is not the legitimate end recipient, but passes on payments to others in those countries.
Moreover, a dividend tax rate of 44% will be applied to dividends from majority, subsidiary or group company shares if the beneficial owner resides in any blacklisted country.
#blacklist #EU 🇪🇺 #tax_competition
Moreover, a dividend tax rate of 44% will be applied to dividends from majority, subsidiary or group company shares if the beneficial owner resides in any blacklisted country.
#blacklist #EU 🇪🇺 #tax_competition
❤3
Forwarded from Налоговый юрист
Читатели канала как в воду глядели - всё верно угадали. Пишут, что иск Посуды Центр к EY о взыскании убытков за некачественное налоговое консультирование отправили на новое рассмотрение.
В ходе прений в Верховном Суде всплыли интересные подробности. Выяснилось, что специалисты EY не только разработали, но и внедряли у клиента методику списания расходов от товарных потерь. И это по идее должно склонять чашу весов к тому, что консультант должен нести ответственность.
С другой стороны, похоже, что Посуда Центр некорректно применяла разработанную консультантами методику, относя на потери от краж в магазинах габаритные товары - то есть то, что никак не могло быть незаметно вынесено покупателями из торговых залов. И за такое неправильное применение консультант точно не отвечать не должен.
В общем, есть над чем задуматься всем нам.
#судебная_практика
В ходе прений в Верховном Суде всплыли интересные подробности. Выяснилось, что специалисты EY не только разработали, но и внедряли у клиента методику списания расходов от товарных потерь. И это по идее должно склонять чашу весов к тому, что консультант должен нести ответственность.
С другой стороны, похоже, что Посуда Центр некорректно применяла разработанную консультантами методику, относя на потери от краж в магазинах габаритные товары - то есть то, что никак не могло быть незаметно вынесено покупателями из торговых залов. И за такое неправильное применение консультант точно не отвечать не должен.
В общем, есть над чем задуматься всем нам.
#судебная_практика
Минфин разместил саммари встречи Алексея Сазанова с нашими читателями бизнесом
https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=38845-stats-sekretar__zamministra_aleksei_sazanov_vstretilsya_s_biznesom_na_konferentsii_kept_i_otvetil_na_interesuyushchie_voprosy_po_nalogovoi_politike
https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=38845-stats-sekretar__zamministra_aleksei_sazanov_vstretilsya_s_biznesom_na_konferentsii_kept_i_otvetil_na_interesuyushchie_voprosy_po_nalogovoi_politike
👏1
Forwarded from International Tax Dynamics | Динамичные налоги
Расширение списка СОИДН между странами Залива (ССАГПЗ / #GCC: Бахрейн, Катар, Кувейт, ОАЭ, Оман, Саудовская Аравия)
За последние несколько лет страны Залива существенно расширили список соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН), однако, до 2018 г. между ними не было заключено ни одного СОИДН, что накладывало отпечаток на налоговое структурирование внутри региона. Тем не менее, как международная, так и региональная политическая и налоговая повестки поспособствовали изменениям в данном направлении.
1️⃣ 🇦🇪🇸🇦 Первое СОИДН было подписано странами Залива, а именно, #ОАЭ и Саудовской Аравией в мае 2018 г.; текст опубликован в марте 2019; применяется с 1 января 2020 г. Более подробно см. обзор EY.
2️⃣ 🇴🇲🇶🇦 Второе СОИДН между странами Залива было подписано Оманом и Катаром в ноябре 2021 г.; применяется с 1 января 2023 г. Более подробно см. обзор PwC.
3️⃣ 🇦🇪🇰🇼 30 августа 2022 г. появилось сообщение о предварительном подписании СОИДН заместителями министра налогового управления ОАЭ и Кувейта. Однако, только вчера, 11 февраля 2024 г., Кувейтское агентство новостей (KUNA) сообщило о подписании окончательного варианта СОИДН на фискальном форуме в Дубае как составляющая часть расширения финансового сотрудничества двух государств (также на форуме было подписано доп. соглашение к Протоколу СОИДН между ОАЭ и Египтом).
Форум состоялся в преддверии Всемирного саммита правительств; обращение управляющего директора МВФ о налоговой трансформации в регионе в большинстве аспектов повторяет постулаты предыдущих лет. Тем не менее, важно, что первый зам. правителя Дубая, зам. премьер-министра и министр финансов ОАЭ заявил, что стремительные глобальные изменения требуют разработки налогово-бюджетной политики, отвечающей потребностям национальных экономик, и подтвердил, что это лежит в основе приоритетов ОАЭ.
4️⃣ 🇸🇦🇶🇦 31 октября 2023 г. согласно информации, опубликованной правительством Саудовской Аравии, Совет министров инициировал переговоры и подписание СОИДН с Катаром. (*)
5️⃣ 🇶🇦🇰🇼 29 ноября 2023 г. Кувейтское агентство новостей (KUNA) сообщило, что Катар утвердил предварительный вариант СОИДН с Кувейтом.
6️⃣ 🇸🇦🇰🇼 31 января 2024 г. согласно сообщению Саудовского агентства печати, официальные лица Саудовской Аравии и Кувейта встретились, чтобы обсудить, в том числе, готовность подписать СОИДН. (*)
7️⃣ 🇦🇪🇧🇭 5 февраля 2024 г. Кабинет министров ОАЭ инициировал подписание СОИДН с Бахрейном, а также соглашение о стимулировании и защите инвестиций.
(*) #KSA Инициирование Саудовской Аравией переговоров о заключении СОИДН с Катаром и Кувейтом также интересно в свете последних предложений о принятии черного списка юрисдикций в Закон о налоге на прибыль Саудовской Аравии, которые были обнародованы в октябре 2023 г. и сейчас находятся на рассмотрении. Предлагается, что к любой сделке с участием резидента или постоянного представительства в юрисдикции, в которой есть льготный налоговый режим, будут применяться специальные положения (в том числе, в отношении признания расходов, амортизации, ставок налога у источника и правил ТЦО). Предлагается, что налоговый режим будет считаться льготным, если он соответствует одному из условий: применяется ставка налога на прибыль менее 15%; отсутствует соглашение об обмене информацией или отсутствуют требования экономического присутствия (хотя некоторые источники упоминают применение данных критериев на кумулятивной основе; интересно как будут выглядеть финальные положения). В регионе эти положения могут потенциально затронуть ОАЭ, Бахрейн, Катар и Кувейт: если налог на прибыль ниже 15%, либо есть освобождение для компаний, принадлежащих гражданам стран Залива.
https://intertaxnews.ru/gcc_double_tax_treaties
За последние несколько лет страны Залива существенно расширили список соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН), однако, до 2018 г. между ними не было заключено ни одного СОИДН, что накладывало отпечаток на налоговое структурирование внутри региона. Тем не менее, как международная, так и региональная политическая и налоговая повестки поспособствовали изменениям в данном направлении.
Форум состоялся в преддверии Всемирного саммита правительств; обращение управляющего директора МВФ о налоговой трансформации в регионе в большинстве аспектов повторяет постулаты предыдущих лет. Тем не менее, важно, что первый зам. правителя Дубая, зам. премьер-министра и министр финансов ОАЭ заявил, что стремительные глобальные изменения требуют разработки налогово-бюджетной политики, отвечающей потребностям национальных экономик, и подтвердил, что это лежит в основе приоритетов ОАЭ.
(*) #KSA Инициирование Саудовской Аравией переговоров о заключении СОИДН с Катаром и Кувейтом также интересно в свете последних предложений о принятии черного списка юрисдикций в Закон о налоге на прибыль Саудовской Аравии, которые были обнародованы в октябре 2023 г. и сейчас находятся на рассмотрении. Предлагается, что к любой сделке с участием резидента или постоянного представительства в юрисдикции, в которой есть льготный налоговый режим, будут применяться специальные положения (в том числе, в отношении признания расходов, амортизации, ставок налога у источника и правил ТЦО). Предлагается, что налоговый режим будет считаться льготным, если он соответствует одному из условий: применяется ставка налога на прибыль менее 15%; отсутствует соглашение об обмене информацией или отсутствуют требования экономического присутствия (хотя некоторые источники упоминают применение данных критериев на кумулятивной основе; интересно как будут выглядеть финальные положения). В регионе эти положения могут потенциально затронуть ОАЭ, Бахрейн, Катар и Кувейт: если налог на прибыль ниже 15%, либо есть освобождение для компаний, принадлежащих гражданам стран Залива.
https://intertaxnews.ru/gcc_double_tax_treaties
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
❤5⚡1
Forwarded from ТеДо | ПроНалоги. TaxPro
Что могут территориальные налоговые органы при контроле цен
В январе ФНС России выпустила письмо (№ ШЮ-4-13/796@ от 29 января 2024 г.) с разъяснениями относительно полномочий территориальных налоговых органов (ТНО) в рамках осуществления налогового контроля цен в контролируемых сделках.
Резюмируем.
Что вправе делать территориальные налоговые органы в рамках контроля цен:
✅ Контролировать корректность и полноту заполнения налогоплательщиками уведомлений о контролируемых сделках
✅ Привлекать налогоплательщиков к ответственности при выявлении нарушений в порядке заполнения уведомления
✅ Формировать извещения при выявлении сделок, не отраженных в уведомлениях. На основании таких извещений ФНС может принять решение, в том числе, о начале ТЦО проверки
✅ Уведомлять ФНС о своих предположениях, что цены в контролируемых сделках могут не соответствовать рыночному уровню (на основании информации, полученной в рамках иных мероприятий налогового контроля, прямо не связанных с контролируемыми сделками)
✅ Исполнять поручения ФНС по истребованию у налогоплательщиков документов (информации), в том числе отчетности по ТЦО, в рамках проводимых ФНС мероприятий по контролю цен. ❗️ В таком случае ТНО к своему запросу должен обязательно приложить копию поручения, подписанного заместителем руководителя ФНС.
❌ ТНО не наделены полномочиями по определению рыночных цен в контролируемых сделках и не вправе самостоятельно (без поручения ФНС России) проводить контрольные мероприятия по проверке цен в контролируемых сделках и самостоятельно без поручения ФНС истребовать документацию по ТЦО.
В то же время ФНС упоминает, что невозможность проверки цен не ограничивает ТНО в исполнении других своих полномочий, а именно:
🔹 Оценка расходов с точки зрения их экономической обоснованности
🔹 Пересмотр налоговых обязательств по сделке в случае выявления признаков получения необоснованной налоговой выгоды в соответствии со ст.54.1
🔹 При проверке ТНО внутригрупповых услуг налогоплательщик вправе предоставить документацию по ТЦО (или отдельные ее элементы) для пояснения методологии ценообразования в сделке, ТНО не вправе требовать такую информацию, но учитывает ее при оценке факта оказания услуг.
Самостоятельные корректировки
При проведении самостоятельных корректировок налоговых обязательств в контролируемых сделках (то есть когда налогоплательщик сам признает занижение суммы налога в результате применения трансфертных цен и делает соответствующую доплату налога) налогоплательщик вместе с уточненной налоговой декларацией (Лист 08) должен предоставить пояснения, определяющие сделку, по которой проводится корректировка. Такой информацией может являться: реквизиты договора, предмет сделки и его стоимость по договору, метод ТЦО и иная значимая информация. При отсутствии такой информации в пояснениях ТНО вправе ее запросить.
При этом если корректировка является следствием проведения ФНС контрольно-аналитической работы, то ТНО не вправе запрашивать пояснения у налогоплательщика – он должен их получить от ФНС.
🔉 В целом, выпущенные разъяснения не содержат новых подходов и скорее резюмируют текущую практику проверки контролируемых сделок налоговыми органами. В то же время с учетом недавних масштабных поправок по ТЦО налогоплательщикам важно услышать такую позицию ФНС и обязательность ее применения для ТНО.
#ТЦО
В январе ФНС России выпустила письмо (№ ШЮ-4-13/796@ от 29 января 2024 г.) с разъяснениями относительно полномочий территориальных налоговых органов (ТНО) в рамках осуществления налогового контроля цен в контролируемых сделках.
Резюмируем.
Что вправе делать территориальные налоговые органы в рамках контроля цен:
В то же время ФНС упоминает, что невозможность проверки цен не ограничивает ТНО в исполнении других своих полномочий, а именно:
Самостоятельные корректировки
При проведении самостоятельных корректировок налоговых обязательств в контролируемых сделках (то есть когда налогоплательщик сам признает занижение суммы налога в результате применения трансфертных цен и делает соответствующую доплату налога) налогоплательщик вместе с уточненной налоговой декларацией (Лист 08) должен предоставить пояснения, определяющие сделку, по которой проводится корректировка. Такой информацией может являться: реквизиты договора, предмет сделки и его стоимость по договору, метод ТЦО и иная значимая информация. При отсутствии такой информации в пояснениях ТНО вправе ее запросить.
При этом если корректировка является следствием проведения ФНС контрольно-аналитической работы, то ТНО не вправе запрашивать пояснения у налогоплательщика – он должен их получить от ФНС.
#ТЦО
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
⚡1
Forwarded from Налоговый юрист
Прибыль КИК или дивиденды: с чего платить налог?
Еще один вопрос, который мне часто задают – как определять прибыль КИК и рассчитывать НДФЛ в ситуации, когда КИК выплатила контролирующему лицу дивиденды.
Сама идея КИК предполагает, что под налогообложение подпадает только нераспределенная прибыль КИК. И справедливость требует, чтобы налогом было обложено что-то одно: или прибыль КИК, или выплаченные за счет нее дивиденды. К счастью, в общем случае так оно и будет.
Поясним на следующих примерах. (Под «прибылью КИК за такой-то год» далее понимается «прибыль, определенная по данным финансовой отчетности КИК за такой-то год»).
1. КИК выплатила в 2023 году дивиденды, распределив прибыль за 2022 год.
В этом случае:
▪ Прибыль КИК за 2022 год, которая будет включена в доход контролирующего лица в 2023 году, уменьшаем на сумму выплаченных дивидендов (абз. 2 п. 1 ст. 25.15 НК)
▪ Дивиденды облагаем НДФЛ в общем порядке.
2. КИК выплатила в 2023 году дивиденды, распределив прибыль за 2021 год. Ранее эта прибыль была задекларирована контролирующим лицом в 3-НДФЛ за 2022 г. За 2022 год у КИК прибыль отсутствует.
Тогда:
▪ Доход в виде прибыли КИК за 2021 год, отраженный в декларации за 2022 год, не корректируется (не пересчитывается).
▪ Дивидендный доход можно зальготировать в декларации 3-НДФЛ за 2023 г. (по пункту 66 ст. 217 НК).
3. КИК выплатила в 2023 году дивиденды, распределив прибыль за 2021 год. Ранее эта прибыль НЕ была задекларирована контролирующим лицом в 3-НДФЛ за 2022 г. За 2022 год КИК получила прибыль, которая еще не распределялась.
(В данном случае не важно, почему контролирующее лицо не декларировало прибыль КИК за 2021 год. Например, могло быть так, что эта прибыль не превысила 10 млн. рублей).
Запрета вычитать из прибыли КИК дивиденды, выплаченные из нераспределенной прибыли прошлых лет, нет (см. письмо ФНС от 27.11.2020 № СД-4-3/19538@).
А значит, всё делаем так же, как и в первом примере:
▪ Прибыль КИК за 2022 год, которая будет включена в доход контролирующего лица в 2023 году, уменьшаем на сумму дивидендов, выплаченных за счет прибыли 2021 года.
▪ Дивиденды декларируем и облагаем НДФЛ по общим правилам.
#КИК #НДФЛ
Еще один вопрос, который мне часто задают – как определять прибыль КИК и рассчитывать НДФЛ в ситуации, когда КИК выплатила контролирующему лицу дивиденды.
Сама идея КИК предполагает, что под налогообложение подпадает только нераспределенная прибыль КИК. И справедливость требует, чтобы налогом было обложено что-то одно: или прибыль КИК, или выплаченные за счет нее дивиденды. К счастью, в общем случае так оно и будет.
Поясним на следующих примерах. (Под «прибылью КИК за такой-то год» далее понимается «прибыль, определенная по данным финансовой отчетности КИК за такой-то год»).
1. КИК выплатила в 2023 году дивиденды, распределив прибыль за 2022 год.
В этом случае:
▪ Прибыль КИК за 2022 год, которая будет включена в доход контролирующего лица в 2023 году, уменьшаем на сумму выплаченных дивидендов (абз. 2 п. 1 ст. 25.15 НК)
▪ Дивиденды облагаем НДФЛ в общем порядке.
2. КИК выплатила в 2023 году дивиденды, распределив прибыль за 2021 год. Ранее эта прибыль была задекларирована контролирующим лицом в 3-НДФЛ за 2022 г. За 2022 год у КИК прибыль отсутствует.
Тогда:
▪ Доход в виде прибыли КИК за 2021 год, отраженный в декларации за 2022 год, не корректируется (не пересчитывается).
▪ Дивидендный доход можно зальготировать в декларации 3-НДФЛ за 2023 г. (по пункту 66 ст. 217 НК).
3. КИК выплатила в 2023 году дивиденды, распределив прибыль за 2021 год. Ранее эта прибыль НЕ была задекларирована контролирующим лицом в 3-НДФЛ за 2022 г. За 2022 год КИК получила прибыль, которая еще не распределялась.
(В данном случае не важно, почему контролирующее лицо не декларировало прибыль КИК за 2021 год. Например, могло быть так, что эта прибыль не превысила 10 млн. рублей).
Запрета вычитать из прибыли КИК дивиденды, выплаченные из нераспределенной прибыли прошлых лет, нет (см. письмо ФНС от 27.11.2020 № СД-4-3/19538@).
А значит, всё делаем так же, как и в первом примере:
▪ Прибыль КИК за 2022 год, которая будет включена в доход контролирующего лица в 2023 году, уменьшаем на сумму дивидендов, выплаченных за счет прибыли 2021 года.
▪ Дивиденды декларируем и облагаем НДФЛ по общим правилам.
#КИК #НДФЛ
❤5😱2👏1
Forwarded from TaxTracker - Opinion
Кириллу Тасалову продлена позиция корреспондента на 2024 год в официальном издании IBFD (Amsterdam) и CFE Tax Advisors Europe (Brussels).
5-й год по счету.
https://www.ibfd.org/european-taxation-journal
5-й год по счету.
https://www.ibfd.org/european-taxation-journal
www.ibfd.org
European Taxation Journal | IBFD
❤19👏13⚡3😱1
Forwarded from International Tax Dynamics | Динамичные налоги
Forwarded from Intax Connect (Alexander Kovtonyuk)
🇪🇺🇧🇸🇧🇿🇸🇨🇹🇨 ЧЕТЫРЕ ГОСУДАРСТВА ПОКИНУЛИ СПИСОК ЕС "НЕ СОТРУДНИЧАЮЩИХ СТРАН"
Сегодня Багамы, Белиз, Сейшелы и острова Тёркс и Кайкос были исключены из европейского списка юрисдикций, не сотрудничающих в целях налогообложения.
Теперь обновленный список ЕС включает следующие 12 юрисдикций:
Американские Виргинские острова
Американское Самоа
Ангилья
Антигуа и Барбуда
Вануату
Гуам
Палау
Панама
Россия
Самоа
Тринидад и Тобаго
Фиджи
Сегодня Багамы, Белиз, Сейшелы и острова Тёркс и Кайкос были исключены из европейского списка юрисдикций, не сотрудничающих в целях налогообложения.
Теперь обновленный список ЕС включает следующие 12 юрисдикций:
Американские Виргинские острова
Американское Самоа
Ангилья
Антигуа и Барбуда
Вануату
Гуам
Палау
Панама
Россия
Самоа
Тринидад и Тобаго
Фиджи
❤2😱2