Forwarded from ТеДо | ПроНалоги. TaxPro
Получены разъяснения Минфина России, касающиеся механизма устранения двойного налогообложения дистанционных работников
С 2024 года в Налоговый кодекс РФ введено положение о том, что доход дистанционных работников российского работодателя признается полученным от источников в РФ независимо от места осуществления трудовой функции. Такой доход предписано облагать НДФЛ по ставкам 13/15% независимо от налогового статуса дистанционщика с удержанием налога у источника выплаты.
Эти нововведения, с одной стороны, устранили некоторые неопределенности, с которыми сталкивались налоговые агенты и налогоплательщики, а с другой стороны, поставили перед участниками налоговых правоотношений новые вопросы.
Например, каким образом устранить двойное налогообложение сотрудника - резидента другой страны, уплачивающего в ней налог с общемирового дохода? Если соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) в части дохода от работы по найму приостановлено или вообще прекратило действие, то, скорее всего, двойного налогообложения избежать невозможно. А если СИДН со страной резидентства дистанционного работника действует в полном объеме, то как этот работник может реализовать свои права на устранение двойного налогообложения, гарантированные СИДН?
Страна резидентства дистанционного сотрудника не должна осуществлять зачет российского налога против налоговых обязательств в этой стране, поскольку такой зачет противоречит положениям СИДН, предписывающим не облагать в РФ доход, если он получен за работу, которая осуществлялась вне РФ. Мы изначально предполагали, что реализовать предусмотренное СИДН право на устранение двойного налогообложения дистанционный работник мог бы путем использования механизма, предусмотренного в пунктах 5-8 статьи 232 НК РФ, а именно, представить российскому работодателю документ, который подтверждает статус его налогового резидентства в соответствующем иностранном государстве, и получить таким образом освобождение от удержания или возврат уже удержанного налога от налогового агента.
Поскольку очевидно, что ответственность при таком механизме устранения двойного налогообложения лежит на налоговых агентах, они хотели бы видеть исчерпывающие разъяснения уполномоченных органов на этот счет.
Мы подготовили для наших клиентов запросы в Минфин России, основанные на приведенном выше понимании механизма устранения двойного налогообложения. Хотим с удовлетворением отметить, что в ответах на такие запросы, недавно полученных некоторыми нашими клиентами, Минфин России принципиально подтверждает правомерность использования в рассматриваемой ситуации порядка устранения двойного налогообложения, предусмотренного ст. 232 НК РФ. Если Ваша компания сталкивается с подобной ситуацией, мы готовы содействовать в составлении и сопровождении запросов по этой и другим темам.
С 2024 года в Налоговый кодекс РФ введено положение о том, что доход дистанционных работников российского работодателя признается полученным от источников в РФ независимо от места осуществления трудовой функции. Такой доход предписано облагать НДФЛ по ставкам 13/15% независимо от налогового статуса дистанционщика с удержанием налога у источника выплаты.
Эти нововведения, с одной стороны, устранили некоторые неопределенности, с которыми сталкивались налоговые агенты и налогоплательщики, а с другой стороны, поставили перед участниками налоговых правоотношений новые вопросы.
Например, каким образом устранить двойное налогообложение сотрудника - резидента другой страны, уплачивающего в ней налог с общемирового дохода? Если соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) в части дохода от работы по найму приостановлено или вообще прекратило действие, то, скорее всего, двойного налогообложения избежать невозможно. А если СИДН со страной резидентства дистанционного работника действует в полном объеме, то как этот работник может реализовать свои права на устранение двойного налогообложения, гарантированные СИДН?
Страна резидентства дистанционного сотрудника не должна осуществлять зачет российского налога против налоговых обязательств в этой стране, поскольку такой зачет противоречит положениям СИДН, предписывающим не облагать в РФ доход, если он получен за работу, которая осуществлялась вне РФ. Мы изначально предполагали, что реализовать предусмотренное СИДН право на устранение двойного налогообложения дистанционный работник мог бы путем использования механизма, предусмотренного в пунктах 5-8 статьи 232 НК РФ, а именно, представить российскому работодателю документ, который подтверждает статус его налогового резидентства в соответствующем иностранном государстве, и получить таким образом освобождение от удержания или возврат уже удержанного налога от налогового агента.
Поскольку очевидно, что ответственность при таком механизме устранения двойного налогообложения лежит на налоговых агентах, они хотели бы видеть исчерпывающие разъяснения уполномоченных органов на этот счет.
Мы подготовили для наших клиентов запросы в Минфин России, основанные на приведенном выше понимании механизма устранения двойного налогообложения. Хотим с удовлетворением отметить, что в ответах на такие запросы, недавно полученных некоторыми нашими клиентами, Минфин России принципиально подтверждает правомерность использования в рассматриваемой ситуации порядка устранения двойного налогообложения, предусмотренного ст. 232 НК РФ. Если Ваша компания сталкивается с подобной ситуацией, мы готовы содействовать в составлении и сопровождении запросов по этой и другим темам.
Telegram
ТеДо | TaxPro
Налоговые итоги 2023. НДФЛ с релокантов
Налогообложение россиян, которые находятся за рубежом, было предметом обсуждений и внимания в первой половине 2023 года.
В 2022 году при определении порядка налогообложения релокантов дискуссия была в основном вокруг…
Налогообложение россиян, которые находятся за рубежом, было предметом обсуждений и внимания в первой половине 2023 года.
В 2022 году при определении порядка налогообложения релокантов дискуссия была в основном вокруг…
❤2👏1
#Belarus 🇧🇾 одно из важных нововведений - с 1 января 2024 г. в Беларуси действует прогрессивный налог на прибыль. При достижении налоговой базы 25 млн белорусских рублей (ок. 7,6 млн долларов США) налог будет взиматься по ставке 25% вместо 20%. При этом увеличенная ставка будет применяться не к превышению, а ко всей налоговой базе за год. Налогоплательщики с прибылью 25 000 001 белорусский рубль окажутся значительно беднее своих коллег, прибыль которых составит 25 000 000 рублей.
Кроме того, введена повышенная ставка по подоходному налогу — 25% вместо 13%, если доход превысил 200 тыс. белорусских рублей (однако в данном случае маржинальная ставка применяется только к превышению).
#CIT #PIT
Кроме того, введена повышенная ставка по подоходному налогу — 25% вместо 13%, если доход превысил 200 тыс. белорусских рублей (однако в данном случае маржинальная ставка применяется только к превышению).
#CIT #PIT
❤1
Forwarded from International Tax Dynamics | Динамичные налоги
#США В конце декабря IRS опубликовала разъяснение от Управления главного юрисконсульта с позицией в отношении влияния «неявной поддержки» (implicit support) от взаимозависимых компаний группы при определении процентной ставки по внутригрупповым займам в соответствии с принципом «вытянутой руки».
Разъяснение соответствует выводу суда в австралийском деле Chevron, а также подходу ОЭСР (хотя и Раздел 1.482 применяет слегка отличающееся определение принципа «вытянутой руки») и позиции IRS в предыдущих годах, однако, в настоящее время #ТЦО правила США прямо не требуют от компаний учитывать неявную поддержку при определении процентной ставки внутригруппового займа в соответствии с Разделом 1.482-2 (что может потребовать дальнейших изменений в соответствующие положения).
Рассматриваемый кейс
Иностранная материнская компания («FP») владеет 100% акций дочерней компании в США («USSub»). USSub владеет операционными активами и управляет предприятиями, важными для финансовых показателей группы. Если финансовое положение USSub ухудшится, FP, скорее всего, окажет финансовую поддержку, чтобы предотвратить дефолт по обязательствам USSub, по крайней мере, перед несвязанными сторонами. USSub планирует получить капитал за счет внутригруппового займа.
Финансовые организации анализируют финансовое положение несвязанного заемщика, чтобы оценить риск, связанный с предоставлением финансирования. В данном примере, FP имеет кредитный рейтинг A. USSub имеет кредитный рейтинг BBB (соответствует 8% процентной ставке), что отражает как ее отдельный рейтинг, так и рейтинг, с учетом принадлежности к группе компаний (с учетом неявной поддержки группы). Будучи независимой организацией, USSub имела бы кредитный рейтинг B (соответствует 10% процентной ставке). FP выдала займ USSub на согласованных сторонами условиях по ставке 10% (презюмируется, что заём не подлежит переквалификации в соответствии с принципами соотношения долга и собственного капитала). Заём не подкреплен отдельной гарантией.
Заключение IRS
IRS пришло к выводу, что если несвязанный кредитор рассмотрит принадлежность к группе при установлении условий финансирования, доступных заемщику (т. е. «неявную поддержку») даже при отсутствии формальной гарантии, тогда IRS может скорректировать процентную ставку контролируемого займа, чтобы отразить эту неявную поддержку.
В данном примере ставка по займу от FP в пользу USSub, определенная в соответствии с принципом «вытянутой руки», должна учитывать неявную поддержку от FP. Следовательно, это ставка, применимая к заемщику с рейтингом BBB (т. е. 8%). Приведенный анализ в равной степени применим и в контексте займов между контролируемыми сторонами, имеющими другие отношения. Так, IRS может скорректировать ставки по займам между сестринскими дочерними компаниями корпоративной группы на основе кредитного рейтинга заемщика; или на основе аналогичного анализа, такого как «теневой рейтинг»; или на условиях, доступных контролируемому заемщику от коммерческих кредиторов.
Послесловие
Hickman и Moura в своем последним исследовании предлагают в таком случае вообще не рассматривать концепцию неявной поддержки, а просто использовать единый кредитный рейтинг группы всеми компаниями группы. Это также соответствует подходу ООН (9.11.2, p.374), который предполагает использование общего группового кредитного рейтинга для упрощения определения процентной ставки в соответствии с принципом вытянутой руки (когда установление отдельных рейтингов и факторов, влияющих на них, является затруднительным). Однако, Hickman и Moura идут дальше, и предлагают на этом основании полностью исключить применение правил ТЦО в отношении гарантий, поскольку значительные усилия требуются, чтобы установить рыночную цену за гарантию, и, поскольку ее стоимость привязана к структуре капитала заемщика, которая определяется не рынком, а группой МНК, часто самим гарантом, что кажется противоположным принципу вытянутой руки и неоправданным.
Разъяснение соответствует выводу суда в австралийском деле Chevron, а также подходу ОЭСР (хотя и Раздел 1.482 применяет слегка отличающееся определение принципа «вытянутой руки») и позиции IRS в предыдущих годах, однако, в настоящее время #ТЦО правила США прямо не требуют от компаний учитывать неявную поддержку при определении процентной ставки внутригруппового займа в соответствии с Разделом 1.482-2 (что может потребовать дальнейших изменений в соответствующие положения).
Рассматриваемый кейс
Иностранная материнская компания («FP») владеет 100% акций дочерней компании в США («USSub»). USSub владеет операционными активами и управляет предприятиями, важными для финансовых показателей группы. Если финансовое положение USSub ухудшится, FP, скорее всего, окажет финансовую поддержку, чтобы предотвратить дефолт по обязательствам USSub, по крайней мере, перед несвязанными сторонами. USSub планирует получить капитал за счет внутригруппового займа.
Финансовые организации анализируют финансовое положение несвязанного заемщика, чтобы оценить риск, связанный с предоставлением финансирования. В данном примере, FP имеет кредитный рейтинг A. USSub имеет кредитный рейтинг BBB (соответствует 8% процентной ставке), что отражает как ее отдельный рейтинг, так и рейтинг, с учетом принадлежности к группе компаний (с учетом неявной поддержки группы). Будучи независимой организацией, USSub имела бы кредитный рейтинг B (соответствует 10% процентной ставке). FP выдала займ USSub на согласованных сторонами условиях по ставке 10% (презюмируется, что заём не подлежит переквалификации в соответствии с принципами соотношения долга и собственного капитала). Заём не подкреплен отдельной гарантией.
Заключение IRS
IRS пришло к выводу, что если несвязанный кредитор рассмотрит принадлежность к группе при установлении условий финансирования, доступных заемщику (т. е. «неявную поддержку») даже при отсутствии формальной гарантии, тогда IRS может скорректировать процентную ставку контролируемого займа, чтобы отразить эту неявную поддержку.
В данном примере ставка по займу от FP в пользу USSub, определенная в соответствии с принципом «вытянутой руки», должна учитывать неявную поддержку от FP. Следовательно, это ставка, применимая к заемщику с рейтингом BBB (т. е. 8%). Приведенный анализ в равной степени применим и в контексте займов между контролируемыми сторонами, имеющими другие отношения. Так, IRS может скорректировать ставки по займам между сестринскими дочерними компаниями корпоративной группы на основе кредитного рейтинга заемщика; или на основе аналогичного анализа, такого как «теневой рейтинг»; или на условиях, доступных контролируемому заемщику от коммерческих кредиторов.
Послесловие
Hickman и Moura в своем последним исследовании предлагают в таком случае вообще не рассматривать концепцию неявной поддержки, а просто использовать единый кредитный рейтинг группы всеми компаниями группы. Это также соответствует подходу ООН (9.11.2, p.374), который предполагает использование общего группового кредитного рейтинга для упрощения определения процентной ставки в соответствии с принципом вытянутой руки (когда установление отдельных рейтингов и факторов, влияющих на них, является затруднительным). Однако, Hickman и Moura идут дальше, и предлагают на этом основании полностью исключить применение правил ТЦО в отношении гарантий, поскольку значительные усилия требуются, чтобы установить рыночную цену за гарантию, и, поскольку ее стоимость привязана к структуре капитала заемщика, которая определяется не рынком, а группой МНК, часто самим гарантом, что кажется противоположным принципу вытянутой руки и неоправданным.
❤6
Forwarded from Налоговый юрист
Одновременной ответственности по статьям 119 и 122 НК – быть
Так сказал Конституционный Суд (вслед за Верховным Судом, который еще раньше это сказал).
Теперь налоговики могут спокойно штрафовать и за неподачу налоговой декларации, и за неуплату налога, который следовало уплатить на основании этой неподанной декларации.
Практически это значит, что при одновременной неподаче декларации и неуплате налога общая сумма штрафа может составить до 50 % от суммы недоимки, а если был умысел – до 70%.
Получается, что во всех непонятных и рисковых ситуациях теперь лучше, чтобы хоть какая-то декларация была сдана – хотя бы «нулевая» или с незначительной суммой налога.
Тогда, если потом доначислят налог, по крайней мере, не будет ответственности по ст. 119 – декларация-то сдана. А ответственности за подачу декларации с неверными сведениями в НК нет.
Что почитать: определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2023 № 3286-О
#штрафы #ответственность #судебная_практика
Так сказал Конституционный Суд (вслед за Верховным Судом, который еще раньше это сказал).
Теперь налоговики могут спокойно штрафовать и за неподачу налоговой декларации, и за неуплату налога, который следовало уплатить на основании этой неподанной декларации.
Практически это значит, что при одновременной неподаче декларации и неуплате налога общая сумма штрафа может составить до 50 % от суммы недоимки, а если был умысел – до 70%.
Получается, что во всех непонятных и рисковых ситуациях теперь лучше, чтобы хоть какая-то декларация была сдана – хотя бы «нулевая» или с незначительной суммой налога.
Тогда, если потом доначислят налог, по крайней мере, не будет ответственности по ст. 119 – декларация-то сдана. А ответственности за подачу декларации с неверными сведениями в НК нет.
Что почитать: определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2023 № 3286-О
#штрафы #ответственность #судебная_практика
❤3
Молодежное обсуждение международного налогообложения продолжается!
24 января 2024 г. состоится очная встреча в Москве, в офисе Пепеляев Групп по адресу: ул. Чаянова, 5.
Организаторы встречи: МГЮА, Факультет налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета, Академия БЭПС, Рос-ИФА.
Встреча пройдёт на двух языках.
Расписание сессий:
17:00 (GMT+3) — русскоязычная;
19:30 (GMT+3) — англоязычная.
Русскоязычная сессия (17:00 UTC+3):
📌Махмудова Милена, Финуниверситет - Дьюти-фри для продавцов: в России открываются первые бондовые склады
📌Гущина Дарья, МГИМО - Дело Sinopec (дело А40-109774/23)
📌Морозова Дарья, МГИМО - Дело АО Данон (дело А40-133176/22)
📌Ковалёв Захар, МГЮА - Дело ООО "Квартал 674-675" (дело А40-47086/2022)
📌Комлева Светлана, ГУУ - Годовой отчёт Консультативного совета по административному бремени Великобритании
📌Челпанова Алина, Швырев Максим, МГУ - Дело АО "Арзамасский машиностроительный завод" (постановление АС СЗО от 25.10.2023 по делу № А56-109132/2022)
📌Писарева Анастасия, МГЮА - Дело АО "Рольф" (дело А40-6299/2022)
📌Султонхужаев Аббосхожа, Фискальный институт, Узбекистан - Проблемы внедрения акциза на сахаросодержащие напитки в Узбекистане
Англоязычная сессия (19:30 UTC+3):
📌Шишло Виктория, Финуниверситет - Misuse of Citizenship and Residency by Investment Programmes
📌Нуруллазода Хабиба, Фискальный институт, Узбекистан - PSC "Mir Business Bank"
📌Машеев Руслан, Фискальный институт, Узбекистан - International experience of having tax control
📌 Дониеров Темур, Норов Дадахон, Фискальный институт, Узбекистан - Крупнейшее налоговое доначисление Майкрософт (2023 г.)
📌Оносовский Георгий, МГЮА - Determining the Price of Minerals
📌Потемкина Влада, МГУ - The redimilation of companies present on the Russian market in the post-epidemic period (Ozon and Yandex)
📌Попкова Мария, МГУ - Legislative regulation of cryptocurrency taxation
📌Ситхеа Хан, Финуниверситет - Cambodia's Tax Modernization
📌Чанлонгфонг Сок, Финуниверситет - Thailand Tax - Foreign-sourced income to become taxable from 2024
Возможно дистанционное подключение для тех, кто не в Москве.
Просьба очных слушателей взять с собой паспорт.
Стать слушателем дискуссии можно после регистрации по ссылке: https://beps.academy/m_24.01
А чтобы быть всегда в курсе обсуждения международного налогового налогообложения, можете подписаться на канал:
https://t.me/youthtaxationdiscussion
24 января 2024 г. состоится очная встреча в Москве, в офисе Пепеляев Групп по адресу: ул. Чаянова, 5.
Организаторы встречи: МГЮА, Факультет налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета, Академия БЭПС, Рос-ИФА.
Встреча пройдёт на двух языках.
Расписание сессий:
17:00 (GMT+3) — русскоязычная;
19:30 (GMT+3) — англоязычная.
Русскоязычная сессия (17:00 UTC+3):
📌Махмудова Милена, Финуниверситет - Дьюти-фри для продавцов: в России открываются первые бондовые склады
📌Гущина Дарья, МГИМО - Дело Sinopec (дело А40-109774/23)
📌Морозова Дарья, МГИМО - Дело АО Данон (дело А40-133176/22)
📌Ковалёв Захар, МГЮА - Дело ООО "Квартал 674-675" (дело А40-47086/2022)
📌Комлева Светлана, ГУУ - Годовой отчёт Консультативного совета по административному бремени Великобритании
📌Челпанова Алина, Швырев Максим, МГУ - Дело АО "Арзамасский машиностроительный завод" (постановление АС СЗО от 25.10.2023 по делу № А56-109132/2022)
📌Писарева Анастасия, МГЮА - Дело АО "Рольф" (дело А40-6299/2022)
📌Султонхужаев Аббосхожа, Фискальный институт, Узбекистан - Проблемы внедрения акциза на сахаросодержащие напитки в Узбекистане
Англоязычная сессия (19:30 UTC+3):
📌Шишло Виктория, Финуниверситет - Misuse of Citizenship and Residency by Investment Programmes
📌Нуруллазода Хабиба, Фискальный институт, Узбекистан - PSC "Mir Business Bank"
📌Машеев Руслан, Фискальный институт, Узбекистан - International experience of having tax control
📌 Дониеров Темур, Норов Дадахон, Фискальный институт, Узбекистан - Крупнейшее налоговое доначисление Майкрософт (2023 г.)
📌Оносовский Георгий, МГЮА - Determining the Price of Minerals
📌Потемкина Влада, МГУ - The redimilation of companies present on the Russian market in the post-epidemic period (Ozon and Yandex)
📌Попкова Мария, МГУ - Legislative regulation of cryptocurrency taxation
📌Ситхеа Хан, Финуниверситет - Cambodia's Tax Modernization
📌Чанлонгфонг Сок, Финуниверситет - Thailand Tax - Foreign-sourced income to become taxable from 2024
Возможно дистанционное подключение для тех, кто не в Москве.
Просьба очных слушателей взять с собой паспорт.
Стать слушателем дискуссии можно после регистрации по ссылке: https://beps.academy/m_24.01
А чтобы быть всегда в курсе обсуждения международного налогового налогообложения, можете подписаться на канал:
https://t.me/youthtaxationdiscussion
Telegram
🌐 МОМН | Молодежное обсуждение международного налогообложения
Мы — сообщество активных студентов, интересующихся международным налогообложением.
По вопросам просьба обращаться @VictoriaShishlo и @Anastasia_Pisareva
По вопросам просьба обращаться @VictoriaShishlo и @Anastasia_Pisareva
❤6👏1
Forwarded from Академия БЕПС - Россия
💌 Приглашаем Вас на обсуждение первой книги, подготовленной Академией БЕПС
🗓 24 января в 17:00 МСК мы проведем обсуждение — презентацию с Натальей Якушевой (налоговый директор Группы Черноголовка) автором первой онлайн книги Академии БЕПС Head of tax — налоговая функция в условиях турбулентности: опыт прошлого в условиях настоящего 📘
Книга основана на практических знаниях и опыте налогового директора крупных российских и международных компаний. Любой вывод, решение, совет, лайфхак — это итог многолетней практики
При этом книга изложена в такой форме, в которой налоговый практик может применить к собственной работе рассмотренные инструменты.
Эта встреча продолжает серию встреч с экспертами по построению налоговой функции, открытая встречей Питера Мейсона, автора книг Tax Commandments for Business (запись доступна по запросу)
👤 Кроме самого автора — Натальи Якушевой, на встрече будет присутствовать налоговый директор группы «Руст» — Оксана Адян
📌 Регистрируйтесь и задавайте вопросы автору прямо сейчас https://beps.academy/book_24.01
🗓 24 января в 17:00 МСК мы проведем обсуждение — презентацию с Натальей Якушевой (налоговый директор Группы Черноголовка) автором первой онлайн книги Академии БЕПС Head of tax — налоговая функция в условиях турбулентности: опыт прошлого в условиях настоящего 📘
Книга основана на практических знаниях и опыте налогового директора крупных российских и международных компаний. Любой вывод, решение, совет, лайфхак — это итог многолетней практики
При этом книга изложена в такой форме, в которой налоговый практик может применить к собственной работе рассмотренные инструменты.
Эта встреча продолжает серию встреч с экспертами по построению налоговой функции, открытая встречей Питера Мейсона, автора книг Tax Commandments for Business (запись доступна по запросу)
👤 Кроме самого автора — Натальи Якушевой, на встрече будет присутствовать налоговый директор группы «Руст» — Оксана Адян
📌 Регистрируйтесь и задавайте вопросы автору прямо сейчас https://beps.academy/book_24.01
❤3
Forwarded from Tax & Legal Middle East
#UAE 🇦🇪 #VAT
Мы много рассказываем о корпоративном налоге в ОАЭ, но сегодняшнее исследование посвящено НДС.
Common VAT Agreement устанавливает базовые принципы взимания НДС в Заливе, но развивают эти принципы страны по разному. Все 4 страны, взимающие НДС, применяют нулевую ставку по услугам при условии, что покупатель не находится в стране в период оказания услуг. А если находится, но не в связи с услугами, то этим условием можно пренебречь и применять нулевую ставку.
Однако, только ОАЭ установили правило о том, что пренебречь нельзя, если срок пребывания работников превышает месяц. Когда это правило ввели, наиболее распространённым примером был отпуск работника в солнечных Эмиратах.
Чаще всего пишут так, что если работник отдыхал больше месяца, то он лишил своего работодателя права получить услугу по нулевой ставке у эмиратского провайдера.
В Case Study разбираемся так ли это. Получается, что отдохнув в стране 1,5 месяца, работник может не превысить месячный норматив. А может и превысить…, как пойдёт. 🙃
Мы много рассказываем о корпоративном налоге в ОАЭ, но сегодняшнее исследование посвящено НДС.
Common VAT Agreement устанавливает базовые принципы взимания НДС в Заливе, но развивают эти принципы страны по разному. Все 4 страны, взимающие НДС, применяют нулевую ставку по услугам при условии, что покупатель не находится в стране в период оказания услуг. А если находится, но не в связи с услугами, то этим условием можно пренебречь и применять нулевую ставку.
Однако, только ОАЭ установили правило о том, что пренебречь нельзя, если срок пребывания работников превышает месяц. Когда это правило ввели, наиболее распространённым примером был отпуск работника в солнечных Эмиратах.
Чаще всего пишут так, что если работник отдыхал больше месяца, то он лишил своего работодателя права получить услугу по нулевой ставке у эмиратского провайдера.
В Case Study разбираемся так ли это. Получается, что отдохнув в стране 1,5 месяца, работник может не превысить месячный норматив. А может и превысить…, как пойдёт. 🙃
❤4😱1
Forwarded from International Tax Dynamics | Динамичные налоги
#ОЭСР Россия представила обновленное уведомление о завершении 17 января 2024 г. процедур для вступления в силу отдельных положений Многосторонней конвенции (MLI) в отношении СОИДН с Арменией, Гонконгом, Мексикой, Румынией и Вьетнамом.
Отдельно следует отметить, что некоторые статьи СОИДН с Румынией были приостановлены - далее общие комментарии влияния положений MLI вне зависимости от данного факта.
Для вышеуказанных юрисдикций будут применяться определенные положения BEPS MLI, в первую очередь, в отношении налогов у источника, а также других налогов.
Положения MLI по данным СОИДН начнут действовать:
▪️для России - с 1 января 2025 года
▪️для Мексики, Румынии и Вьетнама - с 1 января 2025 года
▪️для Армении - с 1 января 2024 года в отношении налогов у источника и с 16 августа 2024 года в отношении других налогов
▪️для Гонконга - с первого дня налогового периода, начинающегося с 16 февраля 2024 года в отношении налогов у источника и с 16 августа 2024 года по другим налогам
В дополнение к комментариям Hill Consulting, в СОИДН:
▪️с Мексикой будет применяться тест основной цели (PPT), дополненный упрощенным LOB тестом
▪️с Армений, Гонконгом, Румынией, Вьетнамом - тест основной цели
Ни для одного из указанных СОИДН не предусмотрено действие положений ст.7(4) MLI - возможность дополнительного запроса в налоговые органы страны резидентства для рассмотрения кейса в случае первоначального отказа в применении льгот.
Для СОИДН с Румынией предусмотрено действие положения MLI (ст.4) в отношении компаний, которые признаются налоговыми резидентами двух государств в соответствии с домашним законодательством: в таком случае компетентные органы должны будет определить единственную юрисдикцию резидентства по взаимному согласованию с учетом места эффективного управления этой компанией, места, где она зарегистрирована или иным образом учреждена, а также любых других соответствующих факторов; если такое соглашение не может быть достигнуто, компания имеет право на льготы только в той степени, в которой компетентные органы согласны с этим.
Отдельно следует отметить, что некоторые статьи СОИДН с Румынией были приостановлены - далее общие комментарии влияния положений MLI вне зависимости от данного факта.
Для вышеуказанных юрисдикций будут применяться определенные положения BEPS MLI, в первую очередь, в отношении налогов у источника, а также других налогов.
Положения MLI по данным СОИДН начнут действовать:
▪️для России - с 1 января 2025 года
▪️для Мексики, Румынии и Вьетнама - с 1 января 2025 года
▪️для Армении - с 1 января 2024 года в отношении налогов у источника и с 16 августа 2024 года в отношении других налогов
▪️для Гонконга - с первого дня налогового периода, начинающегося с 16 февраля 2024 года в отношении налогов у источника и с 16 августа 2024 года по другим налогам
В дополнение к комментариям Hill Consulting, в СОИДН:
▪️с Мексикой будет применяться тест основной цели (PPT), дополненный упрощенным LOB тестом
▪️с Армений, Гонконгом, Румынией, Вьетнамом - тест основной цели
Ни для одного из указанных СОИДН не предусмотрено действие положений ст.7(4) MLI - возможность дополнительного запроса в налоговые органы страны резидентства для рассмотрения кейса в случае первоначального отказа в применении льгот.
Для СОИДН с Румынией предусмотрено действие положения MLI (ст.4) в отношении компаний, которые признаются налоговыми резидентами двух государств в соответствии с домашним законодательством: в таком случае компетентные органы должны будет определить единственную юрисдикцию резидентства по взаимному согласованию с учетом места эффективного управления этой компанией, места, где она зарегистрирована или иным образом учреждена, а также любых других соответствующих факторов; если такое соглашение не может быть достигнуто, компания имеет право на льготы только в той степени, в которой компетентные органы согласны с этим.
❤9
Forwarded from PGOfficial
🎥 15 февраля состоится итоговое мероприятие из серии «Налоговая антология», где мы обсудим главные налоговые события 2023 года
ПРОГРАММА ВЕЩАНИЯ:
🎬 Часть 1
🔘Обзор основных изменений налогового
законодательства по итогам 2023 года
🔘Верховный суд – 2023: чемпион в 4 номинациях
🔘Топ-3 налоговых спора на уровне федеральных арбитражных судов
🔘 Изменения в налоговом администрировании ТЦО
🔘Уголовное преследование в налоговой сфере
🔘«Для пользы дела» - карманный справочник позиций Верховного Суда
🎬 Часть 2
🔘Текущие тренды в налоговом мониторинге
🔘Выездные налоговые проверки - актуальные проблемы
🔘Приостановка налоговых соглашений: последствия для бизнеса
🔘Налоговая квалификация выплат за рубеж. События прошедшего года
🔘Таможенная квалификация внутригрупповых выплат
🎬 Часть 3
🔘Специальная сессия журнала «Налоговед»: Тенденции и перспективы развития налоговой системы
📍Место проведения: офис «Пепеляев Групп»
⏳ Время: 13:00-18:30
👉 Подробная информация и регистрация — по ссылке
ПРОГРАММА ВЕЩАНИЯ:
🎬 Часть 1
🔘Обзор основных изменений налогового
законодательства по итогам 2023 года
🔘Верховный суд – 2023: чемпион в 4 номинациях
🔘Топ-3 налоговых спора на уровне федеральных арбитражных судов
🔘 Изменения в налоговом администрировании ТЦО
🔘Уголовное преследование в налоговой сфере
🔘«Для пользы дела» - карманный справочник позиций Верховного Суда
🎬 Часть 2
🔘Текущие тренды в налоговом мониторинге
🔘Выездные налоговые проверки - актуальные проблемы
🔘Приостановка налоговых соглашений: последствия для бизнеса
🔘Налоговая квалификация выплат за рубеж. События прошедшего года
🔘Таможенная квалификация внутригрупповых выплат
🎬 Часть 3
🔘Специальная сессия журнала «Налоговед»: Тенденции и перспективы развития налоговой системы
📍Место проведения: офис «Пепеляев Групп»
⏳ Время: 13:00-18:30
👉 Подробная информация и регистрация — по ссылке
👏4❤1😱1
Forwarded from Налоговый юрист
3-НДФЛ_КИК_фикс_2023.pdf
495.4 KB
3-НДФЛ при уплате налога с фиксированной прибыли КИК. Образец
Скажем прямо: форма декларации 3-НДФЛ не рассчитана на тот случай, когда человек перешел на уплату НДФЛ от фиксированной прибыли КИК (те самые 5 миллионов рублей в год по всем КИК).
Есть, правда, разъяснение 2021 года от ФНС, где даны кое-какие рекомендации по заполнению декларации. Но они тоже не снимают всех вопросов. Поэтому каждый заполняет, как он горазд.
Для тех, кто не хочет в это вникать, размещаю работающий шаблон декларации, которым пользуюсь я. В целом он следует рекомендациям ФНС.
Да, если вы пользуетесь программой Декларация, то программа все сделает сама. Sort of. Нужно только поставить галочку «Фиксированная прибыль КИК» при вводе данных об источнике дохода. Не забудьте указать номер иностранной организации – по рекомендациям ФНС, весь фиксированный доход завешивается на КИК с первым номером (ИО-00001).
#КИК #НДФЛ #отчетность
Скажем прямо: форма декларации 3-НДФЛ не рассчитана на тот случай, когда человек перешел на уплату НДФЛ от фиксированной прибыли КИК (те самые 5 миллионов рублей в год по всем КИК).
Есть, правда, разъяснение 2021 года от ФНС, где даны кое-какие рекомендации по заполнению декларации. Но они тоже не снимают всех вопросов. Поэтому каждый заполняет, как он горазд.
Для тех, кто не хочет в это вникать, размещаю работающий шаблон декларации, которым пользуюсь я. В целом он следует рекомендациям ФНС.
Да, если вы пользуетесь программой Декларация, то программа все сделает сама. Sort of. Нужно только поставить галочку «Фиксированная прибыль КИК» при вводе данных об источнике дохода. Не забудьте указать номер иностранной организации – по рекомендациям ФНС, весь фиксированный доход завешивается на КИК с первым номером (ИО-00001).
#КИК #НДФЛ #отчетность
❤1👏1
Forwarded from Frank Media
Россия хочет пересмотреть условия соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с Саудовской Аравией и Катаром, сообщил «Ведомостям» статс-секретарь, замминистра финансов Алексей Сазанов. Минфин планирует повысить налоговую ставку до 10% при выплате дивидендов, процентов и роялти.
Ведомство уже отправило предложения «дружественным» странам и ждет ответа, уточнил Сазанов. По действующему СИДН налоги составляют 5% на дивиденды для бизнеса, 5% на проценты по займам, 0% на роялти для Катара и 10% на роялти для Саудовской Аравии.
Накануне ОАЭ потребовали от Минфина поднять налоговую ставку для других стран Ближнего Востока, сообщали источники Forbes. Федеральный чиновник тогда сказал изданию, что Россия с таким предложением «концептуально не согласна».
@frank_media
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
Михаил Филинов - база по налоговому структурированию финтеха #Webinar #content https://youtu.be/DAWfCWsI07Q?si=CdDfm_ZMlWVWqIxN
YouTube
Tax Guide to Fintech Companies Building International Structures
🌐 Join us for an exclusive webinar with Mikhail Filinov, an experienced international tax consultant with over 25 years of expertise.
Explore the nuances of effective corporate structuring, international growth strategies, and tax planning amidst global…
Explore the nuances of effective corporate structuring, international growth strategies, and tax planning amidst global…
❤5😱2👏1
Forwarded from Tax & Legal Middle East
#UAE 🇦🇪 #Corporate_Tax
Ещё один case study. Рассматриваем вопрос по корпоративному налогу в ОАЭ в отношении первого налогового периода.
В Эмиратах и других странах залива первый финансовый год можно определить в интервале от 6 до 18 месяцев. В Омане, Катаре и Саудовской Аравии есть специальные правила, разрешающие использовать длинный (или короткий) первый финансовый год как в качестве первого налогового периода. В Эмиратах таких правил нет. Как тогда будет определяться первый налоговый период у вновь созданных компаний в ОАЭ?
Если для компаний, созданных после 1 июня 2023 – это только вопрос распределения базы между декларациями и двойного учёта, то для компаний созданных в январе-мае 2023 – это вопрос о том, будет ли облагаться налогом прибыль, заработанная до конца первого длинного года в принципе.
Так, если компания создана в мае 2023, то она может определить первый финансовый год как май 2023 - октябрь 2024, т.е. она может при благоприятном толковании платить налог только с ноября 2024 года.
Ещё один case study. Рассматриваем вопрос по корпоративному налогу в ОАЭ в отношении первого налогового периода.
В Эмиратах и других странах залива первый финансовый год можно определить в интервале от 6 до 18 месяцев. В Омане, Катаре и Саудовской Аравии есть специальные правила, разрешающие использовать длинный (или короткий) первый финансовый год как в качестве первого налогового периода. В Эмиратах таких правил нет. Как тогда будет определяться первый налоговый период у вновь созданных компаний в ОАЭ?
Если для компаний, созданных после 1 июня 2023 – это только вопрос распределения базы между декларациями и двойного учёта, то для компаний созданных в январе-мае 2023 – это вопрос о том, будет ли облагаться налогом прибыль, заработанная до конца первого длинного года в принципе.
Так, если компания создана в мае 2023, то она может определить первый финансовый год как май 2023 - октябрь 2024, т.е. она может при благоприятном толковании платить налог только с ноября 2024 года.
❤4👏1