🇬🇧Понятие «работа» в рамках теста определения налогового рез-ва ФЛ в ВкБ

Нижеприведенная дискуссия интересна собственникам бизнесов, переезжающим на территорию Великобритании, желающим избежать так называемой «рабочей связи» при определении своего налогового резидентства.

Налоговое резидентство физлиц в Великобритании определяется по совокупности факторов. В их число входит факт осуществления работы по найму от лица британской или иностранной организации либо в качестве самозанятого лица на территории Великобритании. В общем, если вы работаете на территории Великобритании, риск быть признанным британским налоговым резидентом гораздо выше.

При этом в первом случае под работой понимается осуществление трудовых обязанностей, размер оплаты которых относился бы на расходы у организации-работодателя.

В общем, данное определение применяется как непосредственно к работникам, так и к директорам, а также к лицам, которые формально не являлись директорами, фактически осуществляя их обязанности, (теневым директорам).

Между тем, нередко мы встречаемся с ситуациями, когда лицо, переезжая в Великобританию, настаивает на продолжении осуществления рабочих обязанностей в отношении иностранной организации без оплаты своего труда.

Таким образом, они надеются избежать наличия так называемой «рабочей связи» в рамках указанного теста на резидентство. Между тем законом предусмотрено, что, принимая решение о том, относится ли какая-либо деятельность к рабочей, необходимо установить, если бы данное лицо получило оплату за указанную деятельность, рассматривалась бы ли она, как заработная плата.

Учитывая, что в подавляющем большинстве случаев неоплачиваемая деятельность направлена непосредственно на благо компании и в иных обстоятельствах подлежала оплате, и учитывая, что, как правило, такие лица получают выплаты иными способами, к примеру, дивидендами, такие аргументы об отсутствии рабочей деятельности на территории Великобритании являются несостоятельными.

Матчасть

Para 26(1) sch 45 FA 2013 provides:
P is considered to be "working" (or doing "work") at any time when P is doing something–
(a) in the performance of duties of an employment held by P...

Para 26(2) sch 45 FA 2013 provides:
In deciding whether something is being done in the performance of duties of an employment, regard must be had to whether, if value were received by P for doing the thing, it [the receipt] would fall within the definition of employment income in section 7 of ITEPA 2003.

#World 🌎

Status of Permanent Establishments under #Pillar_2

#PE #CIT

#Russia 🇷🇺 #tax_advisory Краткое содержание спора налогоплательщика с консультантом (EY) по поводу "некачественной" налоговой методики. Рассмотрение Верховным Судом назначено на 6 февраля.

Кому поручают, тот и отвечает?..

Компания обратилась к известному консультанту для того, чтобы тот разработал ей методику налогового учета неких расходов. Методика была разработана, и компания ее у себя применяла.

Потом пришла налоговая, сочла, что методика противоречит НК, и насчитала налоги и санкции. Дело дошло до суда, и суды подтвердили, что да, рекомендованный консультантом порядок учета не соответствует закону.

Что делает дальше компания?
Правильно, идет в суд с иском к консультанту о возмещении убытков, причиненных плохой консультацией. Суды трех инстанций отказывают в иске, но судья Верховного Cуда не соглашается и истребует дело для рассмотрения его СКЭС Верховного Cуда.

По сути, в этом деле Верховному Суду предстоит найти баланс между ответственностью профессионального консультанта, рекомендовавшего клиенту определенный вариант действий, и менеджеров клиента, которые приняли решение этим рекомендациям следовать.

В общем, любопытный спор, который вполне может стать практикообразующим, поэтому за его судьбой стоит следить всем консультантам.

Вывод, который можно сделать из этого дела уже сейчас?

Внимательнее прописывайте оговорки и дисклеймеры в документах, адресованных клиентам. Ибо одним из аргументов истца стало то, что консультант (якобы) не уведомил его о риске доначисления налога при использовании разработанной методики.

#судебная_практика

#Netherlands 🇳🇱

Краткий обзор последствий налогового черного списка Нидерландов и исключения из него #UAE 🇦🇪
https://www.archipeltaxadvice.nl/insights/uae-unlisted-dutch-blacklist/

#CIT

Руководство по КГН #UAE 🇦🇪 #CIT

​FTA опубликовало новое 100-страничное Руководство по корпоративному налогу по вопросу консолидированных групп налогоплательщиков (Tax Groups)

Руководство посвящено таким вопросам, как:
• что такое налоговая группа;
• кто имеет право создавать налоговую группу или быть ее членом;
• когда налоговая группа может быть сформирована и когда она прекращает свое существование;
• как определяется налогооблагаемый доход налоговой группы; и
• соответствующие требования к налоговой группе.

В картинках напоминаем вам о том, что такое Tax Group, и кому стоит заглянуть в Руководство, хотя FTA в своем новом документе намного богаче на интересные примеры.

При всей привлекательности Tax Groups, надо не забывать, что они недоступны для квалифицированных резидентов свободных зон (обычный резидент свободной зоны может воспользоваться преимуществами группы).

Но главный недостаток, о котором FTA напоминает в разделах 8.3.1 и 4.6.3, это определение всех важных суммовых порогов по группе как по одному налогоплательщику. То есть для применения льготы для малого бизнеса вся группа в совокупности должна получить годовую выручку до 3 млн. дирхам, неважно, что участники группы заработали меньше. Нулевая ставка в отношении первых 375 тыс. дирхам будет применяться также в целом по группе. То есть если две компании, объединенные в Tax Group, заработали по 2 млн. дирхам, и получили прибыль по 375 тыс. дирхам каждый, они не только не смогут воспользоваться льготой для малого бизнеса, но и заплатят налог с 375 тыс. дирхам прибыли, хотя без группы могли бы применить нулевую ставку.

Это неочевидный момент, который напрямую в Законе не прописан, но позиция FTA держится на том, что группа “is treated as a single Taxable Person”. И такая позиция делает явно невыгодным Tax Groups для небольших компаний.

#Belarus 🇧🇾

МНС подготовило гайд по изменениям в налоговом законодательстве РБ, актуальным для 2024 г.

https://nalog.gov.by/actual/taxes2024/

#CIT #PIT #property_tax

#Hong_Kong 🇭🇰 очень краткий обзор Baker McKenzie по правовой и налоговой системе Гонконга #tax_report

#Russia 🇷🇺 #CFC #PIT

#EU 🇪🇺

Проект Директивы о ТЦО в ЕС:

The TP Directive aims to harmonize transfer pricing rules within the EU, ensuring a common approach to transfer pricing problems. The TP Directive intends to codify the arm’s-length principle and the OECD Transfer Pricing Guidelines as a means of interpretation into EU law and introduces processes for relieving double taxation for multinational entities (MNEs). #transfer_pricing #CIT

#Kazakhstan 🇰🇿

Комитет государственных доходов разместил саммари важнейших налоговых изменений, принятых в декабре 2023 г. https://kgd.gov.kz/ru/news/press-reliz-izmeneniya-v-nalogovom-zakonodatelstve-1-139364

#UAE 🇦🇪 #Saudi_Arabia 🇸🇦 #Free_Zone

​#UAE 🇦🇪 #Free_Zone_CT

FTA есть чему поучиться у фискальных органов других стран Залива. Например, регулированию льгот в свободных экономических зонах.

Так, недавно опубликованное ZATCA Саудовской Аравии Общее руководство по закяту, налоговым и таможенным правилам для специальной интегрированной логистической зоны (SILZ) включает специальные нормы о запрете обхода закона (special anti-avoidance rules):
“It should also be noted that tax incentives do not apply to activities that were previously practiced on the main land by the existing facility itself or any person associated with it, unless the transfer of these activities is disclosed according to their fair market value”.
«Следует также отметить, что налоговые льготы не распространяются на виды деятельности, которые ранее осуществлялись на материке самим действующим предприятием или любым связанным с ним лицом, если только передача этих видов деятельности не раскрывается в соответствии с их справедливой рыночной стоимостью».
Подробнее в телеграм канале International Tax News.

То есть в применении льгот, предусмотренных для резидента специальной зоны, может быть отказано, если раньше эти же виды деятельности осуществлялись на материке, и бизнес не был передан с материковой компании другой компании, зарегистрированной в специальной зоне, по правилам вытянутой руки.

Отсутствие возможности провести редомицилляцию с материка ОАЭ в свободную зону, или в некоторых случаях из свободной зоны в Designated Zone, заставляет эмиратский бизнес в целях применения нулевой ставки «бросать» ранее открытые компании и переводить все операции в новые компании в свободных или Designated зонах. Например, материковая компания прекращает все трейдинговые операции, а новая аффилированная компания в свободной зоне начинает эти операции. Или дистрибьюция перестает осуществляться в свободной зоне и все контракты перезаключаются на новую аффилированную компанию в Designated Zone.

В специальной свободной зоне Саудовской Аравии в этом случае будет применена норма об обходе закона – действующий бизнес не был передан по правилам вытянутой руки, значит в налоговых льготах налогоплательщику должно быть отказано.

Может ли FTA применить аналогичный подход и отказать в нулевой ставке новой компании? Достаточно ли для этого общих антиуклонительных норм (GAAR)?

Даже если такой универсальный подход не возможен по отношению к эмиратскому бизнесу, налоговые последствия «безбумажного» перевода бизнеса в свободную зону все равно стоит просчитать.
Поскольку новой компании будут переданы как активы, так и персонал, такой перевод деятельности по своей сути будет являться передачей бизнеса с точки зрения законодательства ОАЭ вне зависимости от того, оформлен ли он юридически.

Соответственно, такая передача повлечет возникновение налоговых последствий с точки зрения корпоративного налога и НДС.
Оформив сделку надлежащим образом, при соблюдении определенных условий, можно воспользоваться освобождением по НДС и использовать business restructuring relief c точки зрения корпоративного налога. В случае же принудительной переквалификации сделки льгот по НДС и корпоративному налогу можно лишиться. Однако это уже тема отдельного поста.

#Russia 🇷🇺 #PIT