Ключевые_налоговые_изменения_2023_г.pdf
700.7 KB
#Russia 🇷🇺 саммари основных изменений в российском налогообложении за 2023 г.
👏4❤1
Forwarded from International Tax Dynamics | Динамичные налоги
#Нидерланды Обновлен список низконалоговых и несотрудничающих юрисдикций для налоговых целей, в частности, для целей ст. 2 и ст.2(а):
- в разделе (а) исключены #ОАЭ
- в разделе (b) добавлены: Антигуа и Барбуда, Белиз, Россия и Сейшельские острова
- в разделе (а) исключены #ОАЭ
- в разделе (b) добавлены: Антигуа и Барбуда, Белиз, Россия и Сейшельские острова
👏3❤1
Forwarded from Dmitry
🇬🇧Понятие «работа» в рамках теста определения налогового рез-ва ФЛ в ВкБ
Нижеприведенная дискуссия интересна собственникам бизнесов, переезжающим на территорию Великобритании, желающим избежать так называемой «рабочей связи» при определении своего налогового резидентства.
Налоговое резидентство физлиц в Великобритании определяется по совокупности факторов. В их число входит факт осуществления работы по найму от лица британской или иностранной организации либо в качестве самозанятого лица на территории Великобритании. В общем, если вы работаете на территории Великобритании, риск быть признанным британским налоговым резидентом гораздо выше.
При этом в первом случае под работой понимается осуществление трудовых обязанностей, размер оплаты которых относился бы на расходы у организации-работодателя.
В общем, данное определение применяется как непосредственно к работникам, так и к директорам, а также к лицам, которые формально не являлись директорами, фактически осуществляя их обязанности, (теневым директорам).
Между тем, нередко мы встречаемся с ситуациями, когда лицо, переезжая в Великобританию, настаивает на продолжении осуществления рабочих обязанностей в отношении иностранной организации без оплаты своего труда.
Таким образом, они надеются избежать наличия так называемой «рабочей связи» в рамках указанного теста на резидентство. Между тем законом предусмотрено, что, принимая решение о том, относится ли какая-либо деятельность к рабочей, необходимо установить, если бы данное лицо получило оплату за указанную деятельность, рассматривалась бы ли она, как заработная плата.
Учитывая, что в подавляющем большинстве случаев неоплачиваемая деятельность направлена непосредственно на благо компании и в иных обстоятельствах подлежала оплате, и учитывая, что, как правило, такие лица получают выплаты иными способами, к примеру, дивидендами, такие аргументы об отсутствии рабочей деятельности на территории Великобритании являются несостоятельными.
Матчасть
Para 26(1) sch 45 FA 2013 provides:
P is considered to be "working" (or doing "work") at any time when P is doing something–
(a) in the performance of duties of an employment held by P...
Para 26(2) sch 45 FA 2013 provides:
In deciding whether something is being done in the performance of duties of an employment, regard must be had to whether, if value were received by P for doing the thing, it [the receipt] would fall within the definition of employment income in section 7 of ITEPA 2003.
Нижеприведенная дискуссия интересна собственникам бизнесов, переезжающим на территорию Великобритании, желающим избежать так называемой «рабочей связи» при определении своего налогового резидентства.
Налоговое резидентство физлиц в Великобритании определяется по совокупности факторов. В их число входит факт осуществления работы по найму от лица британской или иностранной организации либо в качестве самозанятого лица на территории Великобритании. В общем, если вы работаете на территории Великобритании, риск быть признанным британским налоговым резидентом гораздо выше.
При этом в первом случае под работой понимается осуществление трудовых обязанностей, размер оплаты которых относился бы на расходы у организации-работодателя.
В общем, данное определение применяется как непосредственно к работникам, так и к директорам, а также к лицам, которые формально не являлись директорами, фактически осуществляя их обязанности, (теневым директорам).
Между тем, нередко мы встречаемся с ситуациями, когда лицо, переезжая в Великобританию, настаивает на продолжении осуществления рабочих обязанностей в отношении иностранной организации без оплаты своего труда.
Таким образом, они надеются избежать наличия так называемой «рабочей связи» в рамках указанного теста на резидентство. Между тем законом предусмотрено, что, принимая решение о том, относится ли какая-либо деятельность к рабочей, необходимо установить, если бы данное лицо получило оплату за указанную деятельность, рассматривалась бы ли она, как заработная плата.
Учитывая, что в подавляющем большинстве случаев неоплачиваемая деятельность направлена непосредственно на благо компании и в иных обстоятельствах подлежала оплате, и учитывая, что, как правило, такие лица получают выплаты иными способами, к примеру, дивидендами, такие аргументы об отсутствии рабочей деятельности на территории Великобритании являются несостоятельными.
Матчасть
Para 26(1) sch 45 FA 2013 provides:
P is considered to be "working" (or doing "work") at any time when P is doing something–
(a) in the performance of duties of an employment held by P...
Para 26(2) sch 45 FA 2013 provides:
In deciding whether something is being done in the performance of duties of an employment, regard must be had to whether, if value were received by P for doing the thing, it [the receipt] would fall within the definition of employment income in section 7 of ITEPA 2003.
❤4
#Russia 🇷🇺 #tax_advisory Краткое содержание спора налогоплательщика с консультантом (EY) по поводу "некачественной" налоговой методики. Рассмотрение Верховным Судом назначено на 6 февраля.
Forwarded from Налоговый юрист
Кому поручают, тот и отвечает?..
Компания обратилась к известному консультанту для того, чтобы тот разработал ей методику налогового учета неких расходов. Методика была разработана, и компания ее у себя применяла.
Потом пришла налоговая, сочла, что методика противоречит НК, и насчитала налоги и санкции. Дело дошло до суда, и суды подтвердили, что да, рекомендованный консультантом порядок учета не соответствует закону.
Что делает дальше компания?
Правильно, идет в суд с иском к консультанту о возмещении убытков, причиненных плохой консультацией. Суды трех инстанций отказывают в иске, но судья Верховного Cуда не соглашается и истребует дело для рассмотрения его СКЭС Верховного Cуда.
По сути, в этом деле Верховному Суду предстоит найти баланс между ответственностью профессионального консультанта, рекомендовавшего клиенту определенный вариант действий, и менеджеров клиента, которые приняли решение этим рекомендациям следовать.
В общем, любопытный спор, который вполне может стать практикообразующим, поэтому за его судьбой стоит следить всем консультантам.
Вывод, который можно сделать из этого дела уже сейчас?
Внимательнее прописывайте оговорки и дисклеймеры в документах, адресованных клиентам. Ибо одним из аргументов истца стало то, что консультант (якобы) не уведомил его о риске доначисления налога при использовании разработанной методики.
#судебная_практика
Компания обратилась к известному консультанту для того, чтобы тот разработал ей методику налогового учета неких расходов. Методика была разработана, и компания ее у себя применяла.
Потом пришла налоговая, сочла, что методика противоречит НК, и насчитала налоги и санкции. Дело дошло до суда, и суды подтвердили, что да, рекомендованный консультантом порядок учета не соответствует закону.
Что делает дальше компания?
Правильно, идет в суд с иском к консультанту о возмещении убытков, причиненных плохой консультацией. Суды трех инстанций отказывают в иске, но судья Верховного Cуда не соглашается и истребует дело для рассмотрения его СКЭС Верховного Cуда.
По сути, в этом деле Верховному Суду предстоит найти баланс между ответственностью профессионального консультанта, рекомендовавшего клиенту определенный вариант действий, и менеджеров клиента, которые приняли решение этим рекомендациям следовать.
В общем, любопытный спор, который вполне может стать практикообразующим, поэтому за его судьбой стоит следить всем консультантам.
Вывод, который можно сделать из этого дела уже сейчас?
Внимательнее прописывайте оговорки и дисклеймеры в документах, адресованных клиентам. Ибо одним из аргументов истца стало то, что консультант (якобы) не уведомил его о риске доначисления налога при использовании разработанной методики.
#судебная_практика
😱6⚡4❤2
#Netherlands 🇳🇱
Краткий обзор последствий налогового черного списка Нидерландов и исключения из него #UAE 🇦🇪
https://www.archipeltaxadvice.nl/insights/uae-unlisted-dutch-blacklist/
#CIT
Краткий обзор последствий налогового черного списка Нидерландов и исключения из него #UAE 🇦🇪
https://www.archipeltaxadvice.nl/insights/uae-unlisted-dutch-blacklist/
#CIT
Archipel Tax Advice
UAE Unlisted From Dutch Tax Blacklist. - Archipel Tax Advice
The Dutch Tax Blacklist covers what states are met with anti-abuse withholding taxes to counter low pickup rates. UAE were unlisted after CIT implementation.
Forwarded from International Tax Dynamics | Динамичные налоги
#ОАЭ FTA выпустила подробное Руководство CTGTGR1 для налоговых групп с 21 примером, включая нюансы в отношении сделок купли-продажи акций. Интересно уточнение насчет любимой темы юридического vs экономического владения в примере 2, согласно которому если Компания А юридически владеет 80% акций компании Б, а Компания С продолжит юридически владеть 20% компании Б (даже если передаст 20% экономического владения компании А), условие владения акционерным капиталом не соблюдено (А и Б не могут сформировать налоговую группу).
Forwarded from Tax & Legal Middle East
FTA опубликовало новое 100-страничное Руководство по корпоративному налогу по вопросу консолидированных групп налогоплательщиков (Tax Groups)
Руководство посвящено таким вопросам, как:
• что такое налоговая группа;
• кто имеет право создавать налоговую группу или быть ее членом;
• когда налоговая группа может быть сформирована и когда она прекращает свое существование;
• как определяется налогооблагаемый доход налоговой группы; и
• соответствующие требования к налоговой группе.
В картинках напоминаем вам о том, что такое Tax Group, и кому стоит заглянуть в Руководство, хотя FTA в своем новом документе намного богаче на интересные примеры.
При всей привлекательности Tax Groups, надо не забывать, что они недоступны для квалифицированных резидентов свободных зон (обычный резидент свободной зоны может воспользоваться преимуществами группы).
Но главный недостаток, о котором FTA напоминает в разделах 8.3.1 и 4.6.3, это определение всех важных суммовых порогов по группе как по одному налогоплательщику. То есть для применения льготы для малого бизнеса вся группа в совокупности должна получить годовую выручку до 3 млн. дирхам, неважно, что участники группы заработали меньше. Нулевая ставка в отношении первых 375 тыс. дирхам будет применяться также в целом по группе. То есть если две компании, объединенные в Tax Group, заработали по 2 млн. дирхам, и получили прибыль по 375 тыс. дирхам каждый, они не только не смогут воспользоваться льготой для малого бизнеса, но и заплатят налог с 375 тыс. дирхам прибыли, хотя без группы могли бы применить нулевую ставку.
Это неочевидный момент, который напрямую в Законе не прописан, но позиция FTA держится на том, что группа “is treated as a single Taxable Person”. И такая позиция делает явно невыгодным Tax Groups для небольших компаний.
Руководство посвящено таким вопросам, как:
• что такое налоговая группа;
• кто имеет право создавать налоговую группу или быть ее членом;
• когда налоговая группа может быть сформирована и когда она прекращает свое существование;
• как определяется налогооблагаемый доход налоговой группы; и
• соответствующие требования к налоговой группе.
В картинках напоминаем вам о том, что такое Tax Group, и кому стоит заглянуть в Руководство, хотя FTA в своем новом документе намного богаче на интересные примеры.
При всей привлекательности Tax Groups, надо не забывать, что они недоступны для квалифицированных резидентов свободных зон (обычный резидент свободной зоны может воспользоваться преимуществами группы).
Но главный недостаток, о котором FTA напоминает в разделах 8.3.1 и 4.6.3, это определение всех важных суммовых порогов по группе как по одному налогоплательщику. То есть для применения льготы для малого бизнеса вся группа в совокупности должна получить годовую выручку до 3 млн. дирхам, неважно, что участники группы заработали меньше. Нулевая ставка в отношении первых 375 тыс. дирхам будет применяться также в целом по группе. То есть если две компании, объединенные в Tax Group, заработали по 2 млн. дирхам, и получили прибыль по 375 тыс. дирхам каждый, они не только не смогут воспользоваться льготой для малого бизнеса, но и заплатят налог с 375 тыс. дирхам прибыли, хотя без группы могли бы применить нулевую ставку.
Это неочевидный момент, который напрямую в Законе не прописан, но позиция FTA держится на том, что группа “is treated as a single Taxable Person”. И такая позиция делает явно невыгодным Tax Groups для небольших компаний.
❤1
#Belarus 🇧🇾
МНС подготовило гайд по изменениям в налоговом законодательстве РБ, актуальным для 2024 г.
https://nalog.gov.by/actual/taxes2024/
#CIT #PIT #property_tax
МНС подготовило гайд по изменениям в налоговом законодательстве РБ, актуальным для 2024 г.
https://nalog.gov.by/actual/taxes2024/
#CIT #PIT #property_tax