Forwarded from Налоговый юрист
Налог у источника при выплате дохода новому кредитору
Актуальное для многих решение от АС СЗО по поводу налоговой квалификации дохода при перемене лица в обязательстве.
Суть дела: у российской компании был долг перед кредитором по выплате ему пассивного дохода, в данном случае процентов.
Кредитор берет и по договору цессии уступает право требования долга иностранной компании – новому кредитору.
После чего российская компания выплачивает долг уже новому кредитору.
Как квалифицировать этот доход? Это по-прежнему выплата процентов? Или это доход какой-то другой природы?
Ответ судов: это по-прежнему проценты. Не важно, что для нового кредитора «купленный» долг – это приобретенное имущественное право. Важно, что с точки зрения должника происходит погашение именно задолженности по уплате процентов. Поэтому эта выплата должна облагаться налогом у источника – так же, как облагалась бы при уплате процентов первоначальному кредитору.
Выводы важные, и использовать их можно много где.
Что почитать: постановление АС СЗО от 25.10.2023 по делу № А56-109132/2022
#налог_на_прибыль
Актуальное для многих решение от АС СЗО по поводу налоговой квалификации дохода при перемене лица в обязательстве.
Суть дела: у российской компании был долг перед кредитором по выплате ему пассивного дохода, в данном случае процентов.
Кредитор берет и по договору цессии уступает право требования долга иностранной компании – новому кредитору.
После чего российская компания выплачивает долг уже новому кредитору.
Как квалифицировать этот доход? Это по-прежнему выплата процентов? Или это доход какой-то другой природы?
Ответ судов: это по-прежнему проценты. Не важно, что для нового кредитора «купленный» долг – это приобретенное имущественное право. Важно, что с точки зрения должника происходит погашение именно задолженности по уплате процентов. Поэтому эта выплата должна облагаться налогом у источника – так же, как облагалась бы при уплате процентов первоначальному кредитору.
Выводы важные, и использовать их можно много где.
Что почитать: постановление АС СЗО от 25.10.2023 по делу № А56-109132/2022
#налог_на_прибыль
❤8👏2
#QA
Один из наших подписчиков попросил порекомендовать сертификаты и квалификации по налогам.
Навскидку можно назвать ADIT / Chartered Institute of Taxation. А что ещё?
Один из наших подписчиков попросил порекомендовать сертификаты и квалификации по налогам.
Навскидку можно назвать ADIT / Chartered Institute of Taxation. А что ещё?
👏4⚡2
Forwarded from International Tax Dynamics | Динамичные налоги
#Оман В эту среду было опубликовано два указа Султана Омана:
🔹№ 89/2023 - ратифицирует СИДН между Оманом и РФ, подписанное в Маскате 8 июня 2023 г. (и протокол к СИДН).
Статья 2 гласит, что этот указ подлежит опубликованию в Официальной газете и будет приведен в исполнение с даты издания*.
🔹№ 88/2023 - ратифицирует соглашение о создании Исламской корпорации по развитию частного сектора, подписанное в Джедде (Саудовская Аравия) 3 ноября 1999 года.
* Согласно примечанию, приложения к этим указам не будут доступны до тех пор, пока они не будут опубликованы в Официальной газете в следующее воскресенье.
🔹№ 89/2023 - ратифицирует СИДН между Оманом и РФ, подписанное в Маскате 8 июня 2023 г. (и протокол к СИДН).
Статья 2 гласит, что этот указ подлежит опубликованию в Официальной газете и будет приведен в исполнение с даты издания*.
🔹№ 88/2023 - ратифицирует соглашение о создании Исламской корпорации по развитию частного сектора, подписанное в Джедде (Саудовская Аравия) 3 ноября 1999 года.
* Согласно примечанию, приложения к этим указам не будут доступны до тех пор, пока они не будут опубликованы в Официальной газете в следующее воскресенье.
Forwarded from Offshore Channel
🇷🇺 #Россия Минфин предложил новый список офшоров
Специальный перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций
(офшорные зоны)
1. Ангилья;
2. Княжество Андорра;
3. Антигуа и Барбуда;
4. Аруба;
5. Содружество Багамы;
6. Королевство Бахрейн;
7. Белиз;
8. Бермуды;
9. Бруней-Даруссалам;
10. Республика Вануату;
11. Британские Виргинские острова;
12. Гибралтар;
13. Гренада;
14. Содружество Доминики;
15. Специальный административный район Макао (Аомынь) Китайской Народной Республики;
16. Остров Анжуан Союза Коморы;
17. Республика Либерия;
18. Княжество Лихтенштейн;
19. Республика Маврикий;
20. Остров Лабуан Малайзии;
21. Мальдивская Республика;
22. Республика Маршалловы Острова;
23. Княжество Монако;
24. Монтсеррат;
25. Республика Науру;
26. Кюрасао и Сен-Мартен (нидерландская часть);
27. Республика Ниуэ;
28. Объединенные Арабские Эмираты;
29. Острова Кайман;
30. Острова Кука;
31. Острова Теркс и Кайкос;
32. Республика Палау;
33. Республика Панама;
34. Республика Самоа;
35. Республика Сан-Марино;
36. Сент-Винсент и Гренадины;
37. Сент-Китс и Невис;
38. Сент-Люсия;
39. Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии:
Остров Мэн;
Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни);
40. Республика Сейшельские Острова.
Специальный перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций
(офшорные зоны)
1. Ангилья;
2. Княжество Андорра;
3. Антигуа и Барбуда;
4. Аруба;
5. Содружество Багамы;
6. Королевство Бахрейн;
7. Белиз;
8. Бермуды;
9. Бруней-Даруссалам;
10. Республика Вануату;
11. Британские Виргинские острова;
12. Гибралтар;
13. Гренада;
14. Содружество Доминики;
15. Специальный административный район Макао (Аомынь) Китайской Народной Республики;
16. Остров Анжуан Союза Коморы;
17. Республика Либерия;
18. Княжество Лихтенштейн;
19. Республика Маврикий;
20. Остров Лабуан Малайзии;
21. Мальдивская Республика;
22. Республика Маршалловы Острова;
23. Княжество Монако;
24. Монтсеррат;
25. Республика Науру;
26. Кюрасао и Сен-Мартен (нидерландская часть);
27. Республика Ниуэ;
28. Объединенные Арабские Эмираты;
29. Острова Кайман;
30. Острова Кука;
31. Острова Теркс и Кайкос;
32. Республика Палау;
33. Республика Панама;
34. Республика Самоа;
35. Республика Сан-Марино;
36. Сент-Винсент и Гренадины;
37. Сент-Китс и Невис;
38. Сент-Люсия;
39. Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии:
Остров Мэн;
Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни);
40. Республика Сейшельские Острова.
Ключевые_налоговые_изменения_2023_г.pdf
700.7 KB
#Russia 🇷🇺 саммари основных изменений в российском налогообложении за 2023 г.
👏4❤1
Forwarded from International Tax Dynamics | Динамичные налоги
#Нидерланды Обновлен список низконалоговых и несотрудничающих юрисдикций для налоговых целей, в частности, для целей ст. 2 и ст.2(а):
- в разделе (а) исключены #ОАЭ
- в разделе (b) добавлены: Антигуа и Барбуда, Белиз, Россия и Сейшельские острова
- в разделе (а) исключены #ОАЭ
- в разделе (b) добавлены: Антигуа и Барбуда, Белиз, Россия и Сейшельские острова
👏3❤1
Forwarded from Dmitry
🇬🇧Понятие «работа» в рамках теста определения налогового рез-ва ФЛ в ВкБ
Нижеприведенная дискуссия интересна собственникам бизнесов, переезжающим на территорию Великобритании, желающим избежать так называемой «рабочей связи» при определении своего налогового резидентства.
Налоговое резидентство физлиц в Великобритании определяется по совокупности факторов. В их число входит факт осуществления работы по найму от лица британской или иностранной организации либо в качестве самозанятого лица на территории Великобритании. В общем, если вы работаете на территории Великобритании, риск быть признанным британским налоговым резидентом гораздо выше.
При этом в первом случае под работой понимается осуществление трудовых обязанностей, размер оплаты которых относился бы на расходы у организации-работодателя.
В общем, данное определение применяется как непосредственно к работникам, так и к директорам, а также к лицам, которые формально не являлись директорами, фактически осуществляя их обязанности, (теневым директорам).
Между тем, нередко мы встречаемся с ситуациями, когда лицо, переезжая в Великобританию, настаивает на продолжении осуществления рабочих обязанностей в отношении иностранной организации без оплаты своего труда.
Таким образом, они надеются избежать наличия так называемой «рабочей связи» в рамках указанного теста на резидентство. Между тем законом предусмотрено, что, принимая решение о том, относится ли какая-либо деятельность к рабочей, необходимо установить, если бы данное лицо получило оплату за указанную деятельность, рассматривалась бы ли она, как заработная плата.
Учитывая, что в подавляющем большинстве случаев неоплачиваемая деятельность направлена непосредственно на благо компании и в иных обстоятельствах подлежала оплате, и учитывая, что, как правило, такие лица получают выплаты иными способами, к примеру, дивидендами, такие аргументы об отсутствии рабочей деятельности на территории Великобритании являются несостоятельными.
Матчасть
Para 26(1) sch 45 FA 2013 provides:
P is considered to be "working" (or doing "work") at any time when P is doing something–
(a) in the performance of duties of an employment held by P...
Para 26(2) sch 45 FA 2013 provides:
In deciding whether something is being done in the performance of duties of an employment, regard must be had to whether, if value were received by P for doing the thing, it [the receipt] would fall within the definition of employment income in section 7 of ITEPA 2003.
Нижеприведенная дискуссия интересна собственникам бизнесов, переезжающим на территорию Великобритании, желающим избежать так называемой «рабочей связи» при определении своего налогового резидентства.
Налоговое резидентство физлиц в Великобритании определяется по совокупности факторов. В их число входит факт осуществления работы по найму от лица британской или иностранной организации либо в качестве самозанятого лица на территории Великобритании. В общем, если вы работаете на территории Великобритании, риск быть признанным британским налоговым резидентом гораздо выше.
При этом в первом случае под работой понимается осуществление трудовых обязанностей, размер оплаты которых относился бы на расходы у организации-работодателя.
В общем, данное определение применяется как непосредственно к работникам, так и к директорам, а также к лицам, которые формально не являлись директорами, фактически осуществляя их обязанности, (теневым директорам).
Между тем, нередко мы встречаемся с ситуациями, когда лицо, переезжая в Великобританию, настаивает на продолжении осуществления рабочих обязанностей в отношении иностранной организации без оплаты своего труда.
Таким образом, они надеются избежать наличия так называемой «рабочей связи» в рамках указанного теста на резидентство. Между тем законом предусмотрено, что, принимая решение о том, относится ли какая-либо деятельность к рабочей, необходимо установить, если бы данное лицо получило оплату за указанную деятельность, рассматривалась бы ли она, как заработная плата.
Учитывая, что в подавляющем большинстве случаев неоплачиваемая деятельность направлена непосредственно на благо компании и в иных обстоятельствах подлежала оплате, и учитывая, что, как правило, такие лица получают выплаты иными способами, к примеру, дивидендами, такие аргументы об отсутствии рабочей деятельности на территории Великобритании являются несостоятельными.
Матчасть
Para 26(1) sch 45 FA 2013 provides:
P is considered to be "working" (or doing "work") at any time when P is doing something–
(a) in the performance of duties of an employment held by P...
Para 26(2) sch 45 FA 2013 provides:
In deciding whether something is being done in the performance of duties of an employment, regard must be had to whether, if value were received by P for doing the thing, it [the receipt] would fall within the definition of employment income in section 7 of ITEPA 2003.
❤4
#Russia 🇷🇺 #tax_advisory Краткое содержание спора налогоплательщика с консультантом (EY) по поводу "некачественной" налоговой методики. Рассмотрение Верховным Судом назначено на 6 февраля.
Forwarded from Налоговый юрист
Кому поручают, тот и отвечает?..
Компания обратилась к известному консультанту для того, чтобы тот разработал ей методику налогового учета неких расходов. Методика была разработана, и компания ее у себя применяла.
Потом пришла налоговая, сочла, что методика противоречит НК, и насчитала налоги и санкции. Дело дошло до суда, и суды подтвердили, что да, рекомендованный консультантом порядок учета не соответствует закону.
Что делает дальше компания?
Правильно, идет в суд с иском к консультанту о возмещении убытков, причиненных плохой консультацией. Суды трех инстанций отказывают в иске, но судья Верховного Cуда не соглашается и истребует дело для рассмотрения его СКЭС Верховного Cуда.
По сути, в этом деле Верховному Суду предстоит найти баланс между ответственностью профессионального консультанта, рекомендовавшего клиенту определенный вариант действий, и менеджеров клиента, которые приняли решение этим рекомендациям следовать.
В общем, любопытный спор, который вполне может стать практикообразующим, поэтому за его судьбой стоит следить всем консультантам.
Вывод, который можно сделать из этого дела уже сейчас?
Внимательнее прописывайте оговорки и дисклеймеры в документах, адресованных клиентам. Ибо одним из аргументов истца стало то, что консультант (якобы) не уведомил его о риске доначисления налога при использовании разработанной методики.
#судебная_практика
Компания обратилась к известному консультанту для того, чтобы тот разработал ей методику налогового учета неких расходов. Методика была разработана, и компания ее у себя применяла.
Потом пришла налоговая, сочла, что методика противоречит НК, и насчитала налоги и санкции. Дело дошло до суда, и суды подтвердили, что да, рекомендованный консультантом порядок учета не соответствует закону.
Что делает дальше компания?
Правильно, идет в суд с иском к консультанту о возмещении убытков, причиненных плохой консультацией. Суды трех инстанций отказывают в иске, но судья Верховного Cуда не соглашается и истребует дело для рассмотрения его СКЭС Верховного Cуда.
По сути, в этом деле Верховному Суду предстоит найти баланс между ответственностью профессионального консультанта, рекомендовавшего клиенту определенный вариант действий, и менеджеров клиента, которые приняли решение этим рекомендациям следовать.
В общем, любопытный спор, который вполне может стать практикообразующим, поэтому за его судьбой стоит следить всем консультантам.
Вывод, который можно сделать из этого дела уже сейчас?
Внимательнее прописывайте оговорки и дисклеймеры в документах, адресованных клиентам. Ибо одним из аргументов истца стало то, что консультант (якобы) не уведомил его о риске доначисления налога при использовании разработанной методики.
#судебная_практика
😱6⚡4❤2
#Netherlands 🇳🇱
Краткий обзор последствий налогового черного списка Нидерландов и исключения из него #UAE 🇦🇪
https://www.archipeltaxadvice.nl/insights/uae-unlisted-dutch-blacklist/
#CIT
Краткий обзор последствий налогового черного списка Нидерландов и исключения из него #UAE 🇦🇪
https://www.archipeltaxadvice.nl/insights/uae-unlisted-dutch-blacklist/
#CIT
Archipel Tax Advice
UAE Unlisted From Dutch Tax Blacklist. - Archipel Tax Advice
The Dutch Tax Blacklist covers what states are met with anti-abuse withholding taxes to counter low pickup rates. UAE were unlisted after CIT implementation.
Forwarded from International Tax Dynamics | Динамичные налоги
#ОАЭ FTA выпустила подробное Руководство CTGTGR1 для налоговых групп с 21 примером, включая нюансы в отношении сделок купли-продажи акций. Интересно уточнение насчет любимой темы юридического vs экономического владения в примере 2, согласно которому если Компания А юридически владеет 80% акций компании Б, а Компания С продолжит юридически владеть 20% компании Б (даже если передаст 20% экономического владения компании А), условие владения акционерным капиталом не соблюдено (А и Б не могут сформировать налоговую группу).