Forwarded from ТеДо | ПроНалоги. TaxPro
Расширенный "черный список" Минфина отложили
Вчера появилось долгожданное письмо Минфина, которое разъясняет, с какого периода необходимо руководствоваться обновленным перечнем Минфина по офшорным зонам.
Напомним, обновленный перечень (с включением стран ЕС, Австралии, Японии, США) вступил в силу с 1 июля 2023 г. Наличие контрагента в этом списке означает невозможность применения ряда льгот в определенных транзакциях с ним. Но последствием, затрагивающим наиболее широкий круг налогоплательщиков, является то, что сделки даже с независимыми компаниями, зарегистрированными в странах из "черного списка", признаются контролируемыми для целей ТЦО при превышении порога 120 млн рублей в год.
Минфин в своем разъяснении говорит о том, что новый "черный список" (в части добавленных в него в июне недружественных стран) начинает применяться с 1 января 2024 года. В обоснование своей позиции ведомство ссылается на статью 5 НК РФ, в соответствии с которой акты законодательства о налогах (включая НПА Правительства) вступают в силу не ранее следующего налогового периода.
Не будем уходить в детали, этот год уже приучил нас не удивляться возможным правовым конструкциям применительно к налогам. Просто порадуемся такой позиции Минфина и тому, что у налогоплательщиков появилось некоторое время для подготовки к изменениям.
Очевидно, в ноябре нас ожидает продолжение интенсивной работы по изучению и осмыслению нового налогового законотворчества. Поэтому пожелаем нашим читателям отдохнуть и набраться сил в эти длинные выходные!
ㅤ
Вчера появилось долгожданное письмо Минфина, которое разъясняет, с какого периода необходимо руководствоваться обновленным перечнем Минфина по офшорным зонам.
Напомним, обновленный перечень (с включением стран ЕС, Австралии, Японии, США) вступил в силу с 1 июля 2023 г. Наличие контрагента в этом списке означает невозможность применения ряда льгот в определенных транзакциях с ним. Но последствием, затрагивающим наиболее широкий круг налогоплательщиков, является то, что сделки даже с независимыми компаниями, зарегистрированными в странах из "черного списка", признаются контролируемыми для целей ТЦО при превышении порога 120 млн рублей в год.
Минфин в своем разъяснении говорит о том, что новый "черный список" (в части добавленных в него в июне недружественных стран) начинает применяться с 1 января 2024 года. В обоснование своей позиции ведомство ссылается на статью 5 НК РФ, в соответствии с которой акты законодательства о налогах (включая НПА Правительства) вступают в силу не ранее следующего налогового периода.
Не будем уходить в детали, этот год уже приучил нас не удивляться возможным правовым конструкциям применительно к налогам. Просто порадуемся такой позиции Минфина и тому, что у налогоплательщиков появилось некоторое время для подготовки к изменениям.
Очевидно, в ноябре нас ожидает продолжение интенсивной работы по изучению и осмыслению нового налогового законотворчества. Поэтому пожелаем нашим читателям отдохнуть и набраться сил в эти длинные выходные!
ㅤ
minfin.gov.ru
Письмо Минфина России от 01.11.2023 № 03-08-13/104225 «О применении приказа Минфина России от 5 июня 2023 г. № 86н»
❤5😱2
#World #Pillar_2
Неочевидные последствия глобального минимального налога для налогообложения совместных предприятий в зависимости от доли владения https://www.loyensloeff.com/insights/news--events/news/pillar-two-consolidated-joint-ventures-under-pillar-two--new-york-office-snippet/
#CIT
Неочевидные последствия глобального минимального налога для налогообложения совместных предприятий в зависимости от доли владения https://www.loyensloeff.com/insights/news--events/news/pillar-two-consolidated-joint-ventures-under-pillar-two--new-york-office-snippet/
#CIT
😱1
Forwarded from International Tax Dynamics | Динамичные налоги
#ОАЭ Налоговая служба ОАЭ (FTA) выпустила новое Руководство с разъяснениями и 19 примерами - «Стандарты бухгалтерского учета и их взаимосвязь с налогом на прибыль» (CTGACS1).
Данное Руководство должно быть прочитано любым лицом, ответственным за подготовку финансовой отчетности налогоплательщиков для целей корпоративного налогообложения в ОАЭ. Следует читать вместе с Законом о корпоративном налоге и предыдущими решениями (некоторые: No.82, No.114, No.120).
Много всего интересного, в частности, раздел 6 по сделкам со взаимозависимыми лицами, когда вознаграждение больше или меньше FMV.
P.S. На сайте можно заметить, что «перезалиты» от сегодняшнего числа предыдущие четыре Руководства FTA (CTGGCT1, CTGNRP1, CTGEXI1, CTGTP1) однако никаких изменений (во всяком случае пока) сделано не было.
P.S(2). Библиотека 🗂️ сегодня обновлена: http://intertaxnews.ru
Данное Руководство должно быть прочитано любым лицом, ответственным за подготовку финансовой отчетности налогоплательщиков для целей корпоративного налогообложения в ОАЭ. Следует читать вместе с Законом о корпоративном налоге и предыдущими решениями (некоторые: No.82, No.114, No.120).
Много всего интересного, в частности, раздел 6 по сделкам со взаимозависимыми лицами, когда вознаграждение больше или меньше FMV.
P.S. На сайте можно заметить, что «перезалиты» от сегодняшнего числа предыдущие четыре Руководства FTA (CTGGCT1, CTGNRP1, CTGEXI1, CTGTP1) однако никаких изменений (во всяком случае пока) сделано не было.
P.S(2). Библиотека 🗂️ сегодня обновлена: http://intertaxnews.ru
❤2
Forwarded from Налоговый юрист
Применение порога 10 млн рублей по прибыли КИК
Год подходит к концу, и многие уже начинают прикидывать прибыль своих КИК. Для них может оказаться полезен этот пост.
Если прибыль КИК за год в рублевом выражении не превысила 10 млн рублей, то она не считается доходом контролирующего лица, ее не нужно включать в декларацию 3-НДФЛ и платить с нее налог. Это – своеобразная льгота для малого зарубежного бизнеса российских бенефициаров.
Перечислим основные моменты, касающиеся применения этого правила (будем называть его «правило 10 миллионов»).
1. Применение «правила 10 миллионов» не влияет на обязанность по подаче уведомления о КИК и приложений к нему. Даже если прибыль КИК не достигла 10 млн, уведомление о КИК, финансовую отчетность и аудиторское заключение по-прежнему нужно подавать.
2. Порог 10 млн рублей применяется отдельно по каждой КИК, а не по их совокупности. Допустим, у вас две КИК, каждая с годовой прибылью 9 млн. В этом случае обе компании подпадают под правило «10 миллионов», несмотря на то что их суммарная прибыль (18 млн) превышает этот порог.
3. С порогом 10 млн рублей сравнивается прибыль КИК, рассчитанная по ст. 309.1 НК РФ. То есть указанная в финансовой отчетности прибыль КИК вначале корректируется с учетом предусмотренных данной статьей поправок (переоценка активов, операции с ц/б и др.), и только после этого сравнивается с порогом 10 млн рублей.
4. С порогом 10 млн рублей сравнивается вся величина прибыли КИК (100%), а не ее доля, приходящаяся на конкретного бенефициара пропорционально его доле участия.
5. С порогом 10 млн рублей сравнивается прибыль КИК до ее уменьшения на сумму убытка прошлых периодов и на сумму выплаченных дивидендов.
6. «Правило 10 млн» не является «основанием освобождения прибыли КИК от налогообложения» при заполнении уведомления о КИК. То, что вы применили «правило 10 миллионов», никак специально не отражается ни в уведомлении о КИК, ни в форме 3-НДФЛ.
Что почитать: пункт 7 ст. 25.15 НК РФ, письма ФНС от 27.10.2022 № ШЮ-3-13/11912@, от 08.04.2021 № СД-4-3/4781@, Минфина от 11.04.2019 № 03-04-05/25840, от 31.10.2018 № 03-12-11/2/78330 (п. 2), от 10.02.2017 № 03-12-11/2/7395 (п.п. 22, 23).
#КИК #отчетность
Год подходит к концу, и многие уже начинают прикидывать прибыль своих КИК. Для них может оказаться полезен этот пост.
Если прибыль КИК за год в рублевом выражении не превысила 10 млн рублей, то она не считается доходом контролирующего лица, ее не нужно включать в декларацию 3-НДФЛ и платить с нее налог. Это – своеобразная льгота для малого зарубежного бизнеса российских бенефициаров.
Перечислим основные моменты, касающиеся применения этого правила (будем называть его «правило 10 миллионов»).
1. Применение «правила 10 миллионов» не влияет на обязанность по подаче уведомления о КИК и приложений к нему. Даже если прибыль КИК не достигла 10 млн, уведомление о КИК, финансовую отчетность и аудиторское заключение по-прежнему нужно подавать.
2. Порог 10 млн рублей применяется отдельно по каждой КИК, а не по их совокупности. Допустим, у вас две КИК, каждая с годовой прибылью 9 млн. В этом случае обе компании подпадают под правило «10 миллионов», несмотря на то что их суммарная прибыль (18 млн) превышает этот порог.
3. С порогом 10 млн рублей сравнивается прибыль КИК, рассчитанная по ст. 309.1 НК РФ. То есть указанная в финансовой отчетности прибыль КИК вначале корректируется с учетом предусмотренных данной статьей поправок (переоценка активов, операции с ц/б и др.), и только после этого сравнивается с порогом 10 млн рублей.
4. С порогом 10 млн рублей сравнивается вся величина прибыли КИК (100%), а не ее доля, приходящаяся на конкретного бенефициара пропорционально его доле участия.
5. С порогом 10 млн рублей сравнивается прибыль КИК до ее уменьшения на сумму убытка прошлых периодов и на сумму выплаченных дивидендов.
6. «Правило 10 млн» не является «основанием освобождения прибыли КИК от налогообложения» при заполнении уведомления о КИК. То, что вы применили «правило 10 миллионов», никак специально не отражается ни в уведомлении о КИК, ни в форме 3-НДФЛ.
Что почитать: пункт 7 ст. 25.15 НК РФ, письма ФНС от 27.10.2022 № ШЮ-3-13/11912@, от 08.04.2021 № СД-4-3/4781@, Минфина от 11.04.2019 № 03-04-05/25840, от 31.10.2018 № 03-12-11/2/78330 (п. 2), от 10.02.2017 № 03-12-11/2/7395 (п.п. 22, 23).
#КИК #отчетность
❤2😱1
Forwarded from Tax & Legal Middle East
Рассказали о самых важных изменениях в новых решениях MoF для бизнеса из свободных зон.
Основное - это появление двух новых видов квалифицированного дохода: от владения и эксплуатации Qualifying IP и от торговли Qualifying Commodities. Что это такое, как посчитать доход, кто имеет право применить нулевую ставку - подробности в алерте.
Небольшое изменение затронуло и доход от владения акциями и другими ценными бумагами. Теперь такое владение должно осуществляться в инвестиционных целях.
Прокомментировали также другие интересные моменты из решений и заново порассуждали о дистрибуции в или из Designated Zone.
Алерт на русском и английском языках.
Основное - это появление двух новых видов квалифицированного дохода: от владения и эксплуатации Qualifying IP и от торговли Qualifying Commodities. Что это такое, как посчитать доход, кто имеет право применить нулевую ставку - подробности в алерте.
Небольшое изменение затронуло и доход от владения акциями и другими ценными бумагами. Теперь такое владение должно осуществляться в инвестиционных целях.
Прокомментировали также другие интересные моменты из решений и заново порассуждали о дистрибуции в или из Designated Zone.
Алерт на русском и английском языках.
👏1😱1
Открываем пятничную рубрику #QA - задайте любой вопрос, касающийся международного налогообложения (админам или подписчикам).
Можно написать в комментарии или нам лично в тг:
@vms_volkov @Tasalov и мы рассмотрим и разместим на канале.
Можно написать в комментарии или нам лично в тг:
@vms_volkov @Tasalov и мы рассмотрим и разместим на канале.
❤3😱2
#South_Africa 🇿🇦
Служба доходов опубликовала руководство по налоговой системе ЮАР.
#tax_report #CIT #PIT #VAT #excise #property_tax
Служба доходов опубликовала руководство по налоговой системе ЮАР.
#tax_report #CIT #PIT #VAT #excise #property_tax
😱2❤1👏1
Forwarded from ТеДо | ПроНалоги. TaxPro
Еще один «черный» список
Этот год оказался богат на различные «черные списки». Скоро можно ожидать появления еще одного: на федеральном портале нормативно-правовых актов размещен проект приказа ФНС «Об утверждении Перечня государств (территорий), допускающих систематическое неисполнение обязательств по автоматическому обмену страновыми отчетами». Проект перечня содержит 21 зарубежную юрисдикцию (в том числе Германию, Францию, Италию, Испанию, Бельгию, Люксембург, Нидерланды, Японию, Австралию, Кипр и др. страны) и одну территорию (Бермуды).
Такой «черный» перечень зарубежных юрисдикций разрабатывается в России впервые, хотя возможность его утверждения предусмотрена НК РФ с 2018 года (когда были введены правила о предоставлении документации по международным группам компаний). В последние два года ФНС столкнулась с тем, что на практике отдельные зарубежные государства не выполняют свои обязательства по автоматическому обмену страновыми отчетами с РФ. Поэтому составление очередного «черного списка» было вполне предсказуемым.
Что это означает?
🔎 Российские «дочки» международных групп компаний должны будут предоставлять страновые отчеты российским налоговым органам в соответствии с установленным в РФ форматом, если компания их группы, ответственная за подачу такого отчета, находится в стране из утвержденного перечня. Сейчас российские «дочки» освобождены от подготовки и подачи страновых отчетов по российским правилам, если юрисдикция нахождения штаб-квартиры или уполномоченного участника международной группы компаний автоматически обменивается поданными за рубежом страновыми отчетами с российскими налоговыми органами.
👩🎓 Напомним, что страновые отчеты – это один из видов отчетности по трансферному ценообразованию. Страновые отчеты содержат финансовую и прочую бизнес информацию о входящих в международные группы компаниях. Такие отчеты обычно подготавливаются на уровне головных корпораций по правилам, установленным в законодательстве соответствующей иностранной юрисдикции. Россия в 2018 году присоединилась к инициативе ОЭСР, включив требования о страновых отчетах в локальное налоговое законодательство.
➡️ Таким образом, утверждение списка (а можно предположить, что с высокой вероятностью он будет утвержден) это продолжение ряда текущих изменений законодательства по ТЦО, направленных на получение ФНС информации о зарубежных компаниях группы (после невозможности ее получить по международным каналам) и о цепочке создания стоимости в группе.
В соответствии с предлагаемыми недавно поправками, штраф за неподачу странового отчета составит 1 млн рублей. Если в Вашей группе страновой отчет подается компанией резидентом страны из предлагаемого перечня, то имеет смысл уже сейчас согласовать со штаб-квартирой предоставление отчета российской компанией в случае запроса со стороны налоговых органов. Кроме того, на практике, возможно, потребуется дополнительная работа по приведению иностранного странового отчета в соответствие с установленным российским законодательством форматом.
Этот год оказался богат на различные «черные списки». Скоро можно ожидать появления еще одного: на федеральном портале нормативно-правовых актов размещен проект приказа ФНС «Об утверждении Перечня государств (территорий), допускающих систематическое неисполнение обязательств по автоматическому обмену страновыми отчетами». Проект перечня содержит 21 зарубежную юрисдикцию (в том числе Германию, Францию, Италию, Испанию, Бельгию, Люксембург, Нидерланды, Японию, Австралию, Кипр и др. страны) и одну территорию (Бермуды).
Такой «черный» перечень зарубежных юрисдикций разрабатывается в России впервые, хотя возможность его утверждения предусмотрена НК РФ с 2018 года (когда были введены правила о предоставлении документации по международным группам компаний). В последние два года ФНС столкнулась с тем, что на практике отдельные зарубежные государства не выполняют свои обязательства по автоматическому обмену страновыми отчетами с РФ. Поэтому составление очередного «черного списка» было вполне предсказуемым.
Что это означает?
В соответствии с предлагаемыми недавно поправками, штраф за неподачу странового отчета составит 1 млн рублей. Если в Вашей группе страновой отчет подается компанией резидентом страны из предлагаемого перечня, то имеет смысл уже сейчас согласовать со штаб-квартирой предоставление отчета российской компанией в случае запроса со стороны налоговых органов. Кроме того, на практике, возможно, потребуется дополнительная работа по приведению иностранного странового отчета в соответствие с установленным российским законодательством форматом.
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
Telegram
ТеДо | ПроНалоги. TaxPro
Изменения в ТЦО по большому налоговому законопроекту
Поправки по большому налоговому законопроекту приняты сегодня Государственной Думой РФ во втором чтении.
Как обещали ранее, мы начинаем серию постов, в которых будем знакомить вас с ключевыми изменениями…
Поправки по большому налоговому законопроекту приняты сегодня Государственной Думой РФ во втором чтении.
Как обещали ранее, мы начинаем серию постов, в которых будем знакомить вас с ключевыми изменениями…
❤2😱1
#Russia 🇷🇺 #CIT #PIT #Blacklist
Размещен проект нового Черного списка ФНС (юрисдикции, которые не обеспечивают обмен налоговой информацией с РФ).
После принятия список будет действовать с 1 января 2024 г.
Действующий до 31.12.2023 перечень размещен здесь.
Будут добавлены:
· ФРГ
· Латвия
· США
· Великобритания
· Украина
· Швейцария
Будут исключены:
· Антигуа и Барбуда
· Вануату
· Гана
· Гренада
· Мальдивы
· Оман
· Перу
· Кюрасао
· О-ва Кука
Табличка последствий черных списков ФНС и Минфина публиковалась мной ранее.
Черный список ФНС влияет на:
1⃣ изъятие из статуса контролирующего лица при участии через иностранную публичную компанию, акции которой обращаются на бирже государства ОЭСР (тестируется государство биржи) – подп. 2 п. 4 ст. 25.13 НК РФ.
2⃣ три освобождения прибыли КИК –абз. 1 п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ.
– эффективная ставка;
– банки и страховые организации;
– эмитенты облигаций.
3⃣ определение финансового результата КИК по личному закону в отсутствие аудита –подп. 1 п. 1.1 ст. 309.1 НК РФ.
4⃣ применение сквозного подхода по дивидендам в адрес российского физического лица –
абз. 1 п. 1.1 ст. 208 НК РФ.
5⃣ требование к компании с государственным участием, контролирующей МХК, если эта МХК - российская организация (тестируется участвующее государство) –
п. 1.3 ст. 24.2 НК РФ.
6⃣ изъятие из требований о «стабильном» составе контролирующих лиц МХК в случае 100% участия публичных компаний, акции или депозитарные расписки которых обращаются на российской или иностранной бирже (если иностранная - тестируется государство биржи) –
абз. 3 подп. 2 п. 4 ст. 24.2 НК РФ.
7⃣ упрощенный порядок признания ФПД для компаний с государственным участием (тестируется участвующее государство) п. 1.5 ст. 312 НК РФ
Размещен проект нового Черного списка ФНС (юрисдикции, которые не обеспечивают обмен налоговой информацией с РФ).
После принятия список будет действовать с 1 января 2024 г.
Действующий до 31.12.2023 перечень размещен здесь.
Будут добавлены:
· ФРГ
· Латвия
· США
· Великобритания
· Украина
· Швейцария
Будут исключены:
· Антигуа и Барбуда
· Вануату
· Гана
· Гренада
· Мальдивы
· Оман
· Перу
· Кюрасао
· О-ва Кука
Табличка последствий черных списков ФНС и Минфина публиковалась мной ранее.
Черный список ФНС влияет на:
1⃣ изъятие из статуса контролирующего лица при участии через иностранную публичную компанию, акции которой обращаются на бирже государства ОЭСР (тестируется государство биржи) – подп. 2 п. 4 ст. 25.13 НК РФ.
2⃣ три освобождения прибыли КИК –абз. 1 п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ.
– эффективная ставка;
– банки и страховые организации;
– эмитенты облигаций.
3⃣ определение финансового результата КИК по личному закону в отсутствие аудита –подп. 1 п. 1.1 ст. 309.1 НК РФ.
4⃣ применение сквозного подхода по дивидендам в адрес российского физического лица –
абз. 1 п. 1.1 ст. 208 НК РФ.
5⃣ требование к компании с государственным участием, контролирующей МХК, если эта МХК - российская организация (тестируется участвующее государство) –
п. 1.3 ст. 24.2 НК РФ.
6⃣ изъятие из требований о «стабильном» составе контролирующих лиц МХК в случае 100% участия публичных компаний, акции или депозитарные расписки которых обращаются на российской или иностранной бирже (если иностранная - тестируется государство биржи) –
абз. 3 подп. 2 п. 4 ст. 24.2 НК РФ.
7⃣ упрощенный порядок признания ФПД для компаний с государственным участием (тестируется участвующее государство) п. 1.5 ст. 312 НК РФ
❤1
Forwarded from Ошибка резидента (The Resident’s Blunder) (Denis Shushin)
#ОАЭ #налогнаприбыль
Очередное пополнение от FTA - Taxation of Foreign Source Income | CTGFSI1
Руководство по налогообложению доходов от иностранных источников.
Список всех руководств от FTA по налогу на прибыль.
Очередное пополнение от FTA - Taxation of Foreign Source Income | CTGFSI1
Руководство по налогообложению доходов от иностранных источников.
Список всех руководств от FTA по налогу на прибыль.
⚡1