#Russia 🇷🇺 #PIT #CIT #transfer_pricing
Несколько месяцев назад обсуждали в Пепеляев Групп казахстанскую практику признания корректировок по ТЦО дивидендами. Идея видимо понравилась и даже материализовалась в законопроекте, разработанном Минфином.
Несколько месяцев назад обсуждали в Пепеляев Групп казахстанскую практику признания корректировок по ТЦО дивидендами. Идея видимо понравилась и даже материализовалась в законопроекте, разработанном Минфином.
Forwarded from ТеДо | ПроНалоги. TaxPro
Доначислений по ТЦО станет больше?
Недавно представленный для обсуждений законопроект Минфина ОННП 2.0 содержит несколько важных поправок в области ТЦО:
🔹 Предлагается ввести в российское налоговое законодательство положения о так называемом «secondary ТР adjustment» - в случае отличия цены в сделке с нерезидентами от рыночной цены и применения корректировки налоговой базы в таких сделках (как налоговыми органами по итогам проведения контрольных мероприятий, так и самими налогоплательщиками), сумма такой ТЦ-корректировки будет приравниваться в целях налогообложения к дивидендам, полученным нерезидентом, и, соответственно, облагаться налогом у источника в РФ. Принимая во внимание недавнюю приостановку статей СИДН с «недружественными» странами, устанавливающих льготные налоговые ставки, ставка налога у источника при ТЦ-корректировках в сделках с контрагентами из таких стран составит 15%.
🔹 По решению ФНС РФ к проведению ТЦ проверки могут быть привлечены территориальные налоговые органы
❗️ Отдельный законопроект (также проходит публичные обсуждения) меняет глубину проверок по ТЦО - законодатели хотят исключить правило о назначении проверки в течение двух лет с даты подачи уведомления о контролируемых сделках. В результате будут работать общие правила о сроках поверки, и предметом проверки по ТЦ смогут быть сделки, совершенные в течение трех лет, предшествующих году начала проверки. Данное новшество, скорее всего, является следствием недавнего решения Конституционного суда, о котором мы писали.
Комментирует Наталья Козлова, руководитель практики ТеДо по трансфертному ценообразованию:
🗣️
▶️ Сейчас проверки по ТЦО являются довольно редким явлением. Предлагаемые поправки, на наш взгляд, свидетельствуют о намерении контролирующих органов изменить ситуацию: если законопроекты будут приняты, у налоговых органов появится больше времени и ресурсов для охвата проверками и иными контрольными мероприятиями более широкого круга налогоплательщиков и сделок. Риск-ориентированный подход к проведению контрольных мероприятий продолжает активно использоваться на практике и, по нашим ожиданиям, сохранится и впредь.
▶️ Налогоплательщикам следует учесть данные тенденции и продолжать тщательно подходить к установлению цен в сделках с взаимозависимыми лицами и обоснованию рыночного уровня цен в контролируемых сделках при подготовке документации по ТЦО, особенно в текущих условиях волатильности валютных курсов и существенных изменений рыночных факторов. При этом ставки растут - при выявлении отклонения цен от рыночных налоговые доначисления могут составить до половины суммы корректировки цены с учетом налога у источника, а также отмены моратория на ТЦО штрафы с 2024 года.
#ТЦО #WHT
Недавно представленный для обсуждений законопроект Минфина ОННП 2.0 содержит несколько важных поправок в области ТЦО:
🔹 Предлагается ввести в российское налоговое законодательство положения о так называемом «secondary ТР adjustment» - в случае отличия цены в сделке с нерезидентами от рыночной цены и применения корректировки налоговой базы в таких сделках (как налоговыми органами по итогам проведения контрольных мероприятий, так и самими налогоплательщиками), сумма такой ТЦ-корректировки будет приравниваться в целях налогообложения к дивидендам, полученным нерезидентом, и, соответственно, облагаться налогом у источника в РФ. Принимая во внимание недавнюю приостановку статей СИДН с «недружественными» странами, устанавливающих льготные налоговые ставки, ставка налога у источника при ТЦ-корректировках в сделках с контрагентами из таких стран составит 15%.
🔹 По решению ФНС РФ к проведению ТЦ проверки могут быть привлечены территориальные налоговые органы
Комментирует Наталья Козлова, руководитель практики ТеДо по трансфертному ценообразованию:
▶️ Сейчас проверки по ТЦО являются довольно редким явлением. Предлагаемые поправки, на наш взгляд, свидетельствуют о намерении контролирующих органов изменить ситуацию: если законопроекты будут приняты, у налоговых органов появится больше времени и ресурсов для охвата проверками и иными контрольными мероприятиями более широкого круга налогоплательщиков и сделок. Риск-ориентированный подход к проведению контрольных мероприятий продолжает активно использоваться на практике и, по нашим ожиданиям, сохранится и впредь.
▶️ Налогоплательщикам следует учесть данные тенденции и продолжать тщательно подходить к установлению цен в сделках с взаимозависимыми лицами и обоснованию рыночного уровня цен в контролируемых сделках при подготовке документации по ТЦО, особенно в текущих условиях волатильности валютных курсов и существенных изменений рыночных факторов. При этом ставки растут - при выявлении отклонения цен от рыночных налоговые доначисления могут составить до половины суммы корректировки цены с учетом налога у источника, а также отмены моратория на ТЦО штрафы с 2024 года.
#ТЦО #WHT
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
Telegram
ТеДо | TaxPro
Законопроект о реализации ОННП 2.0
Налоговые эксперты еще не успели детально изучить все 300 страниц большого налогового закона, как Минфин представил на общественное обсуждение следующий пакет правок в НК в рамках реализации ОННП. Пока в этом проекте всего…
Налоговые эксперты еще не успели детально изучить все 300 страниц большого налогового закона, как Минфин представил на общественное обсуждение следующий пакет правок в НК в рамках реализации ОННП. Пока в этом проекте всего…
⚡4
Forwarded from TaxTracker - Opinion (Kirill)
ИнКо получает пассивный доход из России и ожидает применения льготной ставки по СИДН. В договоре между ИнКо и РусКо содержится оговорка о том, что ИнКо получает доход за вычетом налога с учётом применимых положений СИДН. Положения СИДН приостанавливаются Указом Президента РФ и РусКо удерживает 20% от дохода вместо пониженной ставки. Юрисдикция ИнКо выпускает публичное заявление, что считает СИДН действующим на двусторонней основе. ИнКо направляет РусКо требование выполнить обязательство в полном объеме.
На текущий момент не ясно, есть ли решение для подобной ситуации асимметричного подхода к тому, действует ли СИДН, влияет ли на эту ситуацию применимое право по договору между ИнКо и РусКо (скорее нет, т.к. проблема на уровне непризнания действий другого государства, а не побочные действия стороны по договору). И есть ли вообще какие-то аргументы на стороне РусКо, которые позволят обосновать отказ от выполнения требования, кроме другой интерпретации действия того же СИДН.
На текущий момент не ясно, есть ли решение для подобной ситуации асимметричного подхода к тому, действует ли СИДН, влияет ли на эту ситуацию применимое право по договору между ИнКо и РусКо (скорее нет, т.к. проблема на уровне непризнания действий другого государства, а не побочные действия стороны по договору). И есть ли вообще какие-то аргументы на стороне РусКо, которые позволят обосновать отказ от выполнения требования, кроме другой интерпретации действия того же СИДН.
#World 🌎 #Content
Топовые юридические фирмы подготовили для Chambers гайд по налогам на частное благосостояние 2023 г. в 30+ юрисдикциях, включая правила резидентства, вопросы наличия в юрисдикциях возможности создать траст и проч. с интерфейсом для выбора тематик и сопоставления юрисдикций. Каталог гайдов Chambers по другим темам (семейное право 2023, ТЦО 2023 и пр.) можно найти здесь.
#tax_report #PIT #tax_residence
Топовые юридические фирмы подготовили для Chambers гайд по налогам на частное благосостояние 2023 г. в 30+ юрисдикциях, включая правила резидентства, вопросы наличия в юрисдикциях возможности создать траст и проч. с интерфейсом для выбора тематик и сопоставления юрисдикций. Каталог гайдов Chambers по другим темам (семейное право 2023, ТЦО 2023 и пр.) можно найти здесь.
#tax_report #PIT #tax_residence
👏4
Forwarded from International Tax Dynamics | Динамичные налоги
Benjamin-Malek-article BO-Planet Case-IFA.pdf
329.9 KB
Статья Benjamin Malek про французское дело по бенефициарной собственности (the Planet Case), которой в этом году присужден приз ‘IFA President YIN Scientific Award’
#taxpapers #Франция #Швейцария #Италия #США #Дания #ЕС #beneficial_owner
#taxpapers #Франция #Швейцария #Италия #США #Дания #ЕС #beneficial_owner
⚡4👏2
Forwarded from Ошибка резидента (The Resident’s Blunder) (Denis Shushin)
Australia_TR_2023_1_Income_tax_residency_tests_for_individuals.pdf
757.2 KB
#Австралия #резидентство
Налоговая служба Австралии (ATO) обновила разъяснения по налоговому резидентству физлиц.
Налоговая служба Австралии (ATO) обновила разъяснения по налоговому резидентству физлиц.
👏1
Forwarded from TaxTracker - Opinion (MIKHAIL V)
Не мог пройти мимо последней опубликованной нами статьи, где Benjamin Malec подошел к исследованию порядка применения концепции ФПД, поводом для которого стало решение французского верховного суда по компании Planet (Planet Case).
Примечательно, что автор называет решение суда ни много ни мало «знаковым» (landmark decision), при этом
суть дела Planet Case, как видит ее автор, состоит в том, что в данном деле судом «впервые» сформулирована возможность применения СОИДН по бенефициарному собственнику, а не по непосредственному получателю дохода.
Убеждаюсь в недостатке материалов российских исследователей в области международного налогообложения на английском языке – ссылки в статье на судебные дела вообще не берут во внимание российский опыт, при том, что эта проблематика российской судебной практике известна - в ряде судебных дел СОИДН применено по бенефициарному собственнику (судом либо инициативно налоговым органом - Банк Интеза, Монделис, Русджам и др.)
При этом для зарубежных авторов данный подход воспринимается инновационным.
Тем не менее, в статье содержится интересный вопрос, который поставил автор и на который так и не найден им ответ – должно ли применяться СОИДН безусловно руководствуясь правилом бенефициарного собственника? Предложены подходы:
- Да, потому что существует верховенство международного права, у государств существует обязанность применять добросовестно взятые на себя международные обязательства;
- Нет, потому что, если получатель дохода не его бенефициар, это выявлено налоговым органом, значит включаются антиуклонительные механизмы, которые приведут к невозможности применить какой-либо СОИДН вообще. Автором предпринята попытка соотнести правила бен. собственника и антиуклонительные правила.
А как считают наши читатели?
Примечательно, что автор называет решение суда ни много ни мало «знаковым» (landmark decision), при этом
суть дела Planet Case, как видит ее автор, состоит в том, что в данном деле судом «впервые» сформулирована возможность применения СОИДН по бенефициарному собственнику, а не по непосредственному получателю дохода.
Убеждаюсь в недостатке материалов российских исследователей в области международного налогообложения на английском языке – ссылки в статье на судебные дела вообще не берут во внимание российский опыт, при том, что эта проблематика российской судебной практике известна - в ряде судебных дел СОИДН применено по бенефициарному собственнику (судом либо инициативно налоговым органом - Банк Интеза, Монделис, Русджам и др.)
При этом для зарубежных авторов данный подход воспринимается инновационным.
Тем не менее, в статье содержится интересный вопрос, который поставил автор и на который так и не найден им ответ – должно ли применяться СОИДН безусловно руководствуясь правилом бенефициарного собственника? Предложены подходы:
- Да, потому что существует верховенство международного права, у государств существует обязанность применять добросовестно взятые на себя международные обязательства;
- Нет, потому что, если получатель дохода не его бенефициар, это выявлено налоговым органом, значит включаются антиуклонительные механизмы, которые приведут к невозможности применить какой-либо СОИДН вообще. Автором предпринята попытка соотнести правила бен. собственника и антиуклонительные правила.
А как считают наши читатели?
👏6😱3
#Webinar on 17 August 4 PM - 5 PM CET: How to Use AI in Transfer Pricing: ChatGPT and Beyond
https://webinarkit.com/webinar/registration/64d0df1539888dd7d5e66997
#transfer_pricing #CIT
https://webinarkit.com/webinar/registration/64d0df1539888dd7d5e66997
#transfer_pricing #CIT
Forwarded from International Tax Dynamics | Динамичные налоги
#Швейцария Рубрика - David Wallace Wilson.
Верховный суд Швейцарии опубликовал решение от 19 июля 2023 г. об уклонении от уплаты налогов в Швейцарии с использованием траста.
На этот раз Верховный суд Швейцарии постановил, что передача активов в безотзывной дискреционный траст может быть равносильна уклонению от уплаты налогов, когда учредитель продолжает получать выгоду от экономического контроля, а также фактического контроля над трастом. (п.10.2.4 решения).
В частности, учредитель оставался бенефициаром сингапурского траста, был членом его комитета по управлению инвестициями, был единственным бенефициаром среди 6 братьев и сестер, получившим распределение за год (55,8 млн евро). Во время судебных разбирательств сделал несколько бессвязных заявлений, которые лишь подтвердили непрозрачность в отношении роли, которую он играл в структуре, а также вопрос о том, какой именно орган принимал решение о бенефициарах и по каким критериям.
В частности, он последовательно заявлял (1) «как основатель, он сохранял активную роль в оперативном управлении» [vs «сохранял только совещательный голос без каких-либо реальных полномочий по принятию решений»] и (2) «как правило, инвестиционный комитет принимает решение об обычном распределении траста» [vs. «только доверительный собственник решает судьбу капитала и доходов траста»].
Верховный суд Швейцарии опубликовал решение от 19 июля 2023 г. об уклонении от уплаты налогов в Швейцарии с использованием траста.
На этот раз Верховный суд Швейцарии постановил, что передача активов в безотзывной дискреционный траст может быть равносильна уклонению от уплаты налогов, когда учредитель продолжает получать выгоду от экономического контроля, а также фактического контроля над трастом. (п.10.2.4 решения).
В частности, учредитель оставался бенефициаром сингапурского траста, был членом его комитета по управлению инвестициями, был единственным бенефициаром среди 6 братьев и сестер, получившим распределение за год (55,8 млн евро). Во время судебных разбирательств сделал несколько бессвязных заявлений, которые лишь подтвердили непрозрачность в отношении роли, которую он играл в структуре, а также вопрос о том, какой именно орган принимал решение о бенефициарах и по каким критериям.
В частности, он последовательно заявлял (1) «как основатель, он сохранял активную роль в оперативном управлении» [vs «сохранял только совещательный голос без каких-либо реальных полномочий по принятию решений»] и (2) «как правило, инвестиционный комитет принимает решение об обычном распределении траста» [vs. «только доверительный собственник решает судьбу капитала и доходов траста»].
Telegram
International Tax Cases
#Швейцария #трасты Федеральный административный суд вынес новое решение (A-4876/2019, A-4877/2019) по делу о международной административной помощи в отношении трастов.
Министерство финансов Индии (Минфин) направило два запроса в отношении лиц A. и B. об…
Министерство финансов Индии (Минфин) направило два запроса в отношении лиц A. и B. об…
Инфописьмо Минфин РФ.docx
12.6 KB
#Russia 🇷🇺
Минфин информационной публикацией "частично приостановил" частичное приостановление СИДН: освобождать/применять пониженные ставки к процентам в адрес недружественных стран по-прежнему можно, если проценты причитаются экспортно-кредитным агентствам и организациям, осуществляющим банковскую деятельность. И анонсировал соответствующие поправки в НК РФ в осенней сессии.
P.S. просим обращать внимание, что данное сообщение является информацией, но не является письмом с реквизитами и подписантом. Мы не несём ответственности в случае невозможности ссылаться на эту информацию.
#CIT #PIT #DTT #tax_competition
Минфин информационной публикацией "частично приостановил" частичное приостановление СИДН: освобождать/применять пониженные ставки к процентам в адрес недружественных стран по-прежнему можно, если проценты причитаются экспортно-кредитным агентствам и организациям, осуществляющим банковскую деятельность. И анонсировал соответствующие поправки в НК РФ в осенней сессии.
P.S. просим обращать внимание, что данное сообщение является информацией, но не является письмом с реквизитами и подписантом. Мы не несём ответственности в случае невозможности ссылаться на эту информацию.
#CIT #PIT #DTT #tax_competition
⚡4
TTracker Deloitte UAE Transfer Pricing.pdf
854.7 KB
#Content #UAE 🇦🇪 transfer pricing and its interaction with Free Zone Corporate Tax Regime
#CIT #transfer_pricing
#CIT #transfer_pricing
❤1
Forwarded from International Tax Dynamics | Динамичные налоги
#ЕС 17 августа Европейская комиссия представила правила реализации механизма трансграничного углеродного регулирования (CBAM) в течение переходного периода к Регламенту (ЕС) 2023/956 от 10 мая 2023 г. (и в частности, ст. 35(7)).
CBAM будет применяться к продукции, которая включает черную металлургию, цемент, азотные удобрения, алюминий и электричество (в будущем, возможно дальнейшее расширение периметра CBAM).
Согласно опубликованным правилам, компаниям грозит штраф в размере от 10 до 50 евро за тонну выбросов углерода, если они не будут соблюдать требования отчетности CBAM. Штраф может увеличиться в соответствии с Европейским индексом потребительских цен.
При определении фактической суммы штрафа за неучтенные выбросы компетентные органы будут рассматривать несколько факторов, в т.ч. готовность выполнять запросы о предоставлении информации или исправить отчет CBAM; преднамеренное или небрежное поведение/неисполнение обязательств; уровень сотрудничества заявителя и пр. При предоставлении более чем двух неполных или неверных отчетов подряд применяются более высокие штрафы (или если продолжительность непредоставления отчета превышает 6 месяцев).
CBAM будет применяться с 2026 года. Однако переходный этап будет длиться с 1 октября 2023 г. по 31 декабря 2025 г., чтобы дать государствам-членам ЕС время принять новые положения для обеспечения соблюдения правил CBAM. В течение этого периода будут разрешены некоторые отклонения от стандартных правил (в т.ч. в части расчетов для отчетности о выбросах), но с января 2025 г. будет применяться единый стандарт ЕС.
Тем временем, все большее число развивающихся стран намерены выступить против механизма регулирования углеродных границ ЕС на саммите Всемирной торговой организации в ОАЭ в феврале 2024 г. Против плана ЕС было подано множество жалоб в ВТО. В результате многие экспортные компании столкнутся с более высокими налоговыми отчислениями, и развивающиеся страны обеспокоены тем, что это сильно ударит по их промышленности. Однако, также появляются сообщения, что, например, Индия надеется напрямую взаимодействовать с ЕС на двусторонней основе, чтобы согласовать индивидуальные послабления, вместо того, чтобы решать этот вопрос через ВТО.
#CBAM #environmental_tax
CBAM будет применяться к продукции, которая включает черную металлургию, цемент, азотные удобрения, алюминий и электричество (в будущем, возможно дальнейшее расширение периметра CBAM).
Согласно опубликованным правилам, компаниям грозит штраф в размере от 10 до 50 евро за тонну выбросов углерода, если они не будут соблюдать требования отчетности CBAM. Штраф может увеличиться в соответствии с Европейским индексом потребительских цен.
При определении фактической суммы штрафа за неучтенные выбросы компетентные органы будут рассматривать несколько факторов, в т.ч. готовность выполнять запросы о предоставлении информации или исправить отчет CBAM; преднамеренное или небрежное поведение/неисполнение обязательств; уровень сотрудничества заявителя и пр. При предоставлении более чем двух неполных или неверных отчетов подряд применяются более высокие штрафы (или если продолжительность непредоставления отчета превышает 6 месяцев).
CBAM будет применяться с 2026 года. Однако переходный этап будет длиться с 1 октября 2023 г. по 31 декабря 2025 г., чтобы дать государствам-членам ЕС время принять новые положения для обеспечения соблюдения правил CBAM. В течение этого периода будут разрешены некоторые отклонения от стандартных правил (в т.ч. в части расчетов для отчетности о выбросах), но с января 2025 г. будет применяться единый стандарт ЕС.
Тем временем, все большее число развивающихся стран намерены выступить против механизма регулирования углеродных границ ЕС на саммите Всемирной торговой организации в ОАЭ в феврале 2024 г. Против плана ЕС было подано множество жалоб в ВТО. В результате многие экспортные компании столкнутся с более высокими налоговыми отчислениями, и развивающиеся страны обеспокоены тем, что это сильно ударит по их промышленности. Однако, также появляются сообщения, что, например, Индия надеется напрямую взаимодействовать с ЕС на двусторонней основе, чтобы согласовать индивидуальные послабления, вместо того, чтобы решать этот вопрос через ВТО.
#CBAM #environmental_tax
#EU 🇪🇺
Помимо текста регламента Еврокомиссия опубликовала руководства по внедрению CBAM и расписание вебинаров с секторальной тематикой (цемент, железо и сталь, алюминий, удобрения, электроэнергия, водород)
https://taxation-customs.ec.europa.eu/carbon-border-adjustment-mechanism_en#resources
#CBAM #environmental_tax
Помимо текста регламента Еврокомиссия опубликовала руководства по внедрению CBAM и расписание вебинаров с секторальной тематикой (цемент, железо и сталь, алюминий, удобрения, электроэнергия, водород)
https://taxation-customs.ec.europa.eu/carbon-border-adjustment-mechanism_en#resources
#CBAM #environmental_tax
❤1
Forwarded from Минфин России
В связи с обращением Великобритании об отмене приостановки статей конвенции «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества» от 1994 года, Минфин России сообщает.
Западные страны с 2022 года в одностороннем порядке вводят экономические ограничительные меры в отношении России. В том числе в феврале текущего года Россия включена Европейским Союзом в список несотрудничающих юрисдикций в налоговой сфере, так называемый «черный список ЕС». Одновременно отмечается неисполнение отдельных положений налоговых соглашений недружественными странами. Например, отказы в выдаче подтверждений постоянного место нахождения в иностранном государстве своим резидентам для применения соглашений, а также приостановление обмена налоговой информацией с Россией.
В сложившихся условиях Россия не могла продолжать применять соглашения в одностороннем порядке.
Венская конвенция о праве международных договоров допускает такую форму, как приостановка соглашений, в том числе их отдельных положений, если права другой страны были нарушены. Предусмотренная Указом частичная приостановка налоговых соглашений с недружественными странами будет действовать до тех пор, пока права российской стороны не будут восстановлены либо соглашения не будут денонсированы.
#МинфинСообщает #налоги
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
⚡2❤1