#Индия🇮🇳 #налог #ОАЭ 🇦🇪

Расширяю географию покрытия. На этот раз – Индия. Заметка от Амана, моего однокурсника по PennStateLaw - Aman A. Mir, Advocate, High Court of Gujarat (India) @amanmirindia

Свежий кейс от 31.07.23

Доход от роялти, полученный юридическим лицом из ОАЭ, не может быть обложен налогом в Индии, пока он действительно не будет получен, даже если на такой доход уже удержан источниковый налог (TDS).


Aircon Beibars (FZE) v. DCIT - [2023] 153 taxmann.com 41 (Delhi - Tribunal)

Это дело касается нерезидентского корпоративного юридического лица из Объединенных Арабских Эмиратов (ОАЭ), которое предоставляет в аренду вертолеты клиентам по всему миру. В одном случае компания сдала вертолет в аренду индийской компании на основании договора аренды без экипажа. Индийская компания удержала налог источникового удержания (TDS) с роялти, подлежащего выплате компании из ОАЭ, что было отражено в форме 26AS компании из ОАЭ. Однако компания из ОАЭ фактически не получила никакой оплаты от индийской компании из-за споров по условиям аренды и другим вопросам.

Оценочный офицер (AO) рассмотрел этот доход как роялти и добавил его к доходу компании из ОАЭ. Недовольная таким решением, компания из ОАЭ обратилась с апелляцией к Комиссару по налогам на доходы (CIT(A)), который поддержал дополнения AO. Впоследствии компания из ОАЭ обратилась с апелляцией в апелляционный трибунал в Дели.

Апелляционный трибунал вынес решение в пользу компании из ОАЭ. Было установлено, что компания из ОАЭ выставила только четыре счета за соответствующий год, и из-за продолжающегося спора с арендатором оплата не поступала. В то время как в форме 26AS был отражен доход, уплаченный/начисленный компании из ОАЭ, на самом деле никаких денег за аренду не поступало.

Трибунал также сослался на статью 12 Двустороннего соглашения об избежании двойного налогообложения между Индией и ОАЭ (India - UAE DTAA), которая утверждает, что доход от роялти должен быть получен за использование или право использования авторского права, товарного знака, патента и т.д. Трибунал истолковал термин "получен" в статье 12 как "фактический полученный" доход от роялти, а не любое получение на основании накопления или считаемого дохода. Поскольку компания из ОАЭ фактически не получила доход от роялти, условия статьи 12 India-UAE DTAA не были выполнены. В результате трибунал поручил AO удалить все дополнения, внесенные в доход компании из ОАЭ.

⚡️ 🇷🇺 #Россия Президент приостановил отдельные положения соглашений об избежании двойного налогообложения с недружественными странами ⛔️ официальная ссылка #DTT

Доначислений по ТЦО станет больше?

Недавно представленный для обсуждений законопроект Минфина ОННП 2.0 содержит несколько важных поправок в области ТЦО:

🔹 Предлагается ввести в российское налоговое законодательство положения о так называемом «secondary ТР adjustment» - в случае отличия цены в сделке с нерезидентами от рыночной цены и применения корректировки налоговой базы в таких сделках (как налоговыми органами по итогам проведения контрольных мероприятий, так и самими налогоплательщиками), сумма такой ТЦ-корректировки будет приравниваться в целях налогообложения к дивидендам, полученным нерезидентом, и, соответственно, облагаться налогом у источника в РФ. Принимая во внимание недавнюю приостановку статей СИДН с «недружественными» странами, устанавливающих льготные налоговые ставки, ставка налога у источника при ТЦ-корректировках в сделках с контрагентами из таких стран составит 15%.

🔹 По решению ФНС РФ к проведению ТЦ проверки могут быть привлечены территориальные налоговые органы

❗️ Отдельный законопроект (также проходит публичные обсуждения) меняет глубину проверок по ТЦО - законодатели хотят исключить правило о назначении проверки в течение двух лет с даты подачи уведомления о контролируемых сделках. В результате будут работать общие правила о сроках поверки, и предметом проверки по ТЦ смогут быть сделки, совершенные в течение трех лет, предшествующих году начала проверки. Данное новшество, скорее всего, является следствием недавнего решения Конституционного суда, о котором мы писали.

Комментирует Наталья Козлова, руководитель практики ТеДо по трансфертному ценообразованию:

🗣️

▶️ Сейчас проверки по ТЦО являются довольно редким явлением. Предлагаемые поправки, на наш взгляд, свидетельствуют о намерении контролирующих органов изменить ситуацию: если законопроекты будут приняты, у налоговых органов появится больше времени и ресурсов для охвата проверками и иными контрольными мероприятиями более широкого круга налогоплательщиков и сделок. Риск-ориентированный подход к проведению контрольных мероприятий продолжает активно использоваться на практике и, по нашим ожиданиям, сохранится и впредь.

▶️ Налогоплательщикам следует учесть данные тенденции и продолжать тщательно подходить к установлению цен в сделках с взаимозависимыми лицами и обоснованию рыночного уровня цен в контролируемых сделках при подготовке документации по ТЦО, особенно в текущих условиях волатильности валютных курсов и существенных изменений рыночных факторов. При этом ставки растут - при выявлении отклонения цен от рыночных налоговые доначисления могут составить до половины суммы корректировки цены с учетом налога у источника, а также отмены моратория на ТЦО штрафы с 2024 года.

#ТЦО #WHT