#ОАЭ 🇦🇪 #уклонение #налоги

3 икса на недоимку - 3 икса на штраф

Интерес к теме уклонения от налогов в ОАЭ со стороны государства появился практически сразу с введением первого налога на федеральном уровне.

В конце 2019 года в новостях прошла информация, что FTA – Федеральная налоговая служба (ФНС) ОАЭ совместно с Федеральной прокуратурой начали совместную работу по выявлению и пресечению случает уклонения от налогов.

Еще спустя год до Федерального Верховного суда ОАЭ дошло дело, где рассматривался вопрос по раскрытию налоговых ошибок и применении штрафных санкций к налогоплательщику. Дело от 14 октября 2020 года. В СМИ про него много писали.

С 01 августа вступило в силу исполнительный регламент к Федеральному декрету-закону № 28 от 2022 г. «О налоговых процедурах». Одновременно с опубликование регламента вышли разъяснения ФНС ОАЭ, разъясняющие его положения.

На сегодня, основными документами, регулирующие ответственность за уклонение от налогов являются:

1) Федеральный декрет-закон № 28 от 2022 г. «О налоговых процедурах» – от 30 сентября 2022 г. (вступил в силу 1 марта 2023 г., далее – Закон)
2) Публичные разъяснения TAXP005 ФНС ОАЭ к Федеральному декрет-закон № 28 от 2022 г.
3) Исполнительный регламент к Федеральному декрету-закону № 28 от 2022 г. «О налоговых процедурах» (Постановление Кабинета Министров № 74 от 10 июля 2023 г.)
4) Публичные разъяснения TAXP006 ФНС ОАЭ к Исполнительному регламенту по налоговым процедурам.
5) Федеральный декрет-закон № 31/2021 «Об издании Закона о преступлениях и наказаниях» (далее - Уголовный кодекс), действующий со 2 января 2022 года

В Законе по налоговым процедурам «уклонение от налогов» (التهرب الضريبي (al-tahrub al-dareebee) определяется как «использование лицом незаконных средств, приведшее к уменьшению суммы налога к уплате, его неуплата или возмещение налога из бюджета, на возврат которого лицо не имело права».

Максимальное наказание за умышленное уклонение от налогов в соответствии с п. 2 ст. 25 – тюремное заключение и, или административный штраф в сумме, не превышающий трехкратного размера недоимки (‼️до 300%) за следующее:
a) умышленная неуплата какого-либо подлежащего уплате налога.
b) умышленное занижение
• фактической стоимости своего Бизнеса или
• своих доходов или
• неспособность консолидировать связанные Бизнесы с намерением оставаться ниже соответствующего регистрационного порога,
• налоговой ставки или
• других налоговых порогов, как указано в Законе о налогах.
c) Умышленное начисление и сбор сумм в качестве налога без регистрации.
d) Умышленное уменьшение подлежащего уплате налога или участие в любой форме уклонения от уплаты налогов.
e) Умышленное совершение или бездействие, которое может представлять собой уклонение от уплаты налогов в соответствии с настоящим Декретом-законом или Законом о налогах.

Заметьте, что знакомое многим россиянам «дробление бизнеса» прописано отдельно.

Любопытен следующий пункт этой статьи - п. 3 ст. 25, вчитайтесь внимательно в каждое слово:
«3. Тюремное заключение и, или денежный штраф в сумме не менее суммы административного штрафа и не более трехкратного его (прим. - то есть, административного штрафа) размера будет наложено на лицо, кто умышленно не погасит задолженность по административному штрафу, в случае, когда решение об его отмене не было принято.»

‼️ Таким образом, утроится (x3) может не только сумма недоимки, но еще и сумма самого штрафа, который сам может быть х3 к недоимке.

ОАЭ заиграло новыми красками?

Не менее интересен и следующий пункт. Но об этом в следующем посте, а также о сроке уголовного заключения при уклонении от уплаты налогов.

#Индия🇮🇳 #налог #ОАЭ 🇦🇪

Расширяю географию покрытия. На этот раз – Индия. Заметка от Амана, моего однокурсника по PennStateLaw - Aman A. Mir, Advocate, High Court of Gujarat (India) @amanmirindia

Свежий кейс от 31.07.23

Доход от роялти, полученный юридическим лицом из ОАЭ, не может быть обложен налогом в Индии, пока он действительно не будет получен, даже если на такой доход уже удержан источниковый налог (TDS).


Aircon Beibars (FZE) v. DCIT - [2023] 153 taxmann.com 41 (Delhi - Tribunal)

Это дело касается нерезидентского корпоративного юридического лица из Объединенных Арабских Эмиратов (ОАЭ), которое предоставляет в аренду вертолеты клиентам по всему миру. В одном случае компания сдала вертолет в аренду индийской компании на основании договора аренды без экипажа. Индийская компания удержала налог источникового удержания (TDS) с роялти, подлежащего выплате компании из ОАЭ, что было отражено в форме 26AS компании из ОАЭ. Однако компания из ОАЭ фактически не получила никакой оплаты от индийской компании из-за споров по условиям аренды и другим вопросам.

Оценочный офицер (AO) рассмотрел этот доход как роялти и добавил его к доходу компании из ОАЭ. Недовольная таким решением, компания из ОАЭ обратилась с апелляцией к Комиссару по налогам на доходы (CIT(A)), который поддержал дополнения AO. Впоследствии компания из ОАЭ обратилась с апелляцией в апелляционный трибунал в Дели.

Апелляционный трибунал вынес решение в пользу компании из ОАЭ. Было установлено, что компания из ОАЭ выставила только четыре счета за соответствующий год, и из-за продолжающегося спора с арендатором оплата не поступала. В то время как в форме 26AS был отражен доход, уплаченный/начисленный компании из ОАЭ, на самом деле никаких денег за аренду не поступало.

Трибунал также сослался на статью 12 Двустороннего соглашения об избежании двойного налогообложения между Индией и ОАЭ (India - UAE DTAA), которая утверждает, что доход от роялти должен быть получен за использование или право использования авторского права, товарного знака, патента и т.д. Трибунал истолковал термин "получен" в статье 12 как "фактический полученный" доход от роялти, а не любое получение на основании накопления или считаемого дохода. Поскольку компания из ОАЭ фактически не получила доход от роялти, условия статьи 12 India-UAE DTAA не были выполнены. В результате трибунал поручил AO удалить все дополнения, внесенные в доход компании из ОАЭ.

⚡️ 🇷🇺 #Россия Президент приостановил отдельные положения соглашений об избежании двойного налогообложения с недружественными странами ⛔️ официальная ссылка #DTT

Доначислений по ТЦО станет больше?

Недавно представленный для обсуждений законопроект Минфина ОННП 2.0 содержит несколько важных поправок в области ТЦО:

🔹 Предлагается ввести в российское налоговое законодательство положения о так называемом «secondary ТР adjustment» - в случае отличия цены в сделке с нерезидентами от рыночной цены и применения корректировки налоговой базы в таких сделках (как налоговыми органами по итогам проведения контрольных мероприятий, так и самими налогоплательщиками), сумма такой ТЦ-корректировки будет приравниваться в целях налогообложения к дивидендам, полученным нерезидентом, и, соответственно, облагаться налогом у источника в РФ. Принимая во внимание недавнюю приостановку статей СИДН с «недружественными» странами, устанавливающих льготные налоговые ставки, ставка налога у источника при ТЦ-корректировках в сделках с контрагентами из таких стран составит 15%.

🔹 По решению ФНС РФ к проведению ТЦ проверки могут быть привлечены территориальные налоговые органы

❗️ Отдельный законопроект (также проходит публичные обсуждения) меняет глубину проверок по ТЦО - законодатели хотят исключить правило о назначении проверки в течение двух лет с даты подачи уведомления о контролируемых сделках. В результате будут работать общие правила о сроках поверки, и предметом проверки по ТЦ смогут быть сделки, совершенные в течение трех лет, предшествующих году начала проверки. Данное новшество, скорее всего, является следствием недавнего решения Конституционного суда, о котором мы писали.

Комментирует Наталья Козлова, руководитель практики ТеДо по трансфертному ценообразованию:

🗣️

▶️ Сейчас проверки по ТЦО являются довольно редким явлением. Предлагаемые поправки, на наш взгляд, свидетельствуют о намерении контролирующих органов изменить ситуацию: если законопроекты будут приняты, у налоговых органов появится больше времени и ресурсов для охвата проверками и иными контрольными мероприятиями более широкого круга налогоплательщиков и сделок. Риск-ориентированный подход к проведению контрольных мероприятий продолжает активно использоваться на практике и, по нашим ожиданиям, сохранится и впредь.

▶️ Налогоплательщикам следует учесть данные тенденции и продолжать тщательно подходить к установлению цен в сделках с взаимозависимыми лицами и обоснованию рыночного уровня цен в контролируемых сделках при подготовке документации по ТЦО, особенно в текущих условиях волатильности валютных курсов и существенных изменений рыночных факторов. При этом ставки растут - при выявлении отклонения цен от рыночных налоговые доначисления могут составить до половины суммы корректировки цены с учетом налога у источника, а также отмены моратория на ТЦО штрафы с 2024 года.

#ТЦО #WHT