#ОАЭ 🇦🇪 Краткий обзор по Закону о корпоративном налоге

1️⃣ЗКН был подписан 3 октября 2022, опубликован в Официальной газете 10 октября 2022 и вступил в силу 25 октября 2022. Общие правила противодействия налоговым злоупотреблениям вступили в силу с момента опубликования в Официальной газете. Официальное пояснительное руководство к ЗКН было выпущено в мае 2023. Также вышло много постановлений - все собраны в одном месте в digital repository канала.

2️⃣Режим применяется к финансовым периодам с 1 июня 2023 года или позднее. ЗКН уже применяется к лицам, финансовый год которых начинается 1 июля 2023. Для остальных лиц - с 1 января 2024. Стандартная ставка 9%.

3️⃣ЗКН применяется в отношении физлиц-предпринимателей (для других физлиц есть исключения) и юрлиц-налоговых резидентов ОАЭ (за редко применимыми исключениями), а также иностранных юрлиц, имеющих постоянное представительство / получающих доход от недвижимого имущества в ОАЭ.

4️⃣Из важных «пороговых» значений:

🔼AED 375k (USD 102k) дохода - специальное освобождение в виде необлагаемого порога для компаний в Mainland / не являющихся Qualifying Free Zone Person ‘QFZP’

🔼AED 1 млн. (USD 272k) - доход физиков-предпринимателей будет облагаться налогом на прибыль, только если совокупный оборот превышает данный порог

🔼AED 3 млн. (USD 816k) выручки - специальное освобождение (предоставляется до конца 2026 года) в виде необлагаемого порога для среднего и малого бизнеса (неприменимо к QFZP или участникам Международной Группы Компаний ‘МГК’); возможность подготовки финансовой отчетности согласно кассовому методу

🔼AED 4 млн. (USD 1,09 млн.) - доля владения в акциях/капитале компании соответствует минимальному требованию владения в соответствии с правилами «стратегического участия», если стоимость приобретения этой доли превышает данный порог

🔼AED 50 млн. (USD 13,6 млн.) - налогооблагаемое лицо, получающее выручку, превышающую данный порог в течение соответствующего налогового периода, должно составлять и вести аудированную финансовую отчетность (к ‘QFZP’ требование применяется вне зависимости от величины выручки)

🔼AED 200 млн. (USD 54,4 млн.) - налогоплательщик должен готовить как глобальную документацию (master file), так и национальную документацию (local file) по ТЦО, если выручка в соответствующем налоговом периоде составляет или превышает данный порог

🔼AED 3,15 млрд. (USD 857,6 млн.) налогоплательщик должен готовить как master file, так и local file по ТЦО, если он является участником МГК с общей консолидированной выручкой не менее AED 3,15 млрд; положения по #Pillar2 еще ожидаются, но это лишь вопрос времени

5️⃣В отношении компаний во фризонах, MoF решил отойти от сценария, предложенного ранее в Public Consultation Document в апреле 2022, и изрядно удивил новшествами в части неквалифицированных и исключенных видов деятельности. Краткий обзор здесь. [конечно, главное, на этот счет, да и просто, нигде не ругаться и слушаться только уполномоченных органов…]

6️⃣Также, помимо чисто практических вопросов, возникает вопрос о том, стоит ли для QFZP игра в комплаенс свеч, учитывая неприменимость некоторых льгот, доступных компаниям в Mainland. Впрочем, некоторым фризонам пока что ничего не мешает показывать новые рекорды: во втором квартале 2023 в RAKEZ зарегистрированы более 1500 новых компаний; ADGM увеличил свою территорию в 10-кратном размере.

7️⃣Вопросы создания и поддержания должного уровня экономического присутствия и соответствующей структуры корпоративного управления остаются краеугольными.

8️⃣MoF/FTA регулярно проводят просветительские встречи в разных локациях; также обещают и онлайн сессии/вебинары. Генеральный директор FTA недавно (не в первый раз) выступал по радио.

9️⃣FTA также выпустил руководство в отношении получения частных разъяснений по налогу на прибыль; решение с расценками на получение разъяснений технически вступило в силу 1 июня (форма для подачи заявок ожидается).

1️⃣0️⃣Много вопросов еще остается (например); планируется что MoF/FTA опубликуют дополнительные разъяснения в ближайшее время. Также ожидаются новости по СоИДН с РФ.